Еще осенью 2010 г. вступили в силу положения Закона N 229-ФЗ (Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую НК РФ и некоторые другие законодательные акты РФ, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования"), предусматривающие возможность составления и в электронном виде . Однако на практике столь позитивные изменения не работали, так как финансовые органы не утвердили необходимые для этого документы. Прошло около года, лед тронулся - Минфин утвердил Порядок выставления и получения по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи (далее - Порядок) (Приказ Минфина России от 25.04.2011 N 50н). О нем-то и пойдет речь в данной статье.
Основные моменты
Счета-фактуры могут составляться в электронном виде при взаимном согласии сторон сделки
(желательно иметь документальное тому подтверждение) и при наличии у них совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) допускаются при обязательном использовании сертифицированных в соответствии с законодательством РФ средств криптографической защиты информации.
На сегодняшний день формат счета-фактуры не утвержден. Ожидается, что ФНС "на днях" сделает это. Определенные требования установлены в Порядке. В частности, речь идет о том, что электронный счет-фактура должен быть подписан электронной цифровой подписью (ЭЦП) продавца и направлен по ТКС через оператора электронного документооборота. Итак, обо всем по порядку.
Про электронно-цифровую подпись
Рассмотрим моменты, которые непосредственно связаны с использованием электронных счетов-фактур.
Итак, для того чтобы стать участником электронного документооборота, необходимо иметь электронную подпись и соответствующий сертификат ключа подписи, который выдается организациями, выпускающими такие сертификаты (удостоверяющие центры). Изготовление сертификата производится на основании заявления участника информационной системы (Заявление подписывается собственноручно владельцем сертификата ключа подписи), которое содержит сведения, необходимые для идентификации владельца сертификата ключа подписи и передачи ему сообщений (Содержащиеся в заявлении сведения подтверждаются предъявлением соответствующих документов).
Сертификат ЭЦП
- это электронный или бумажный документ, который служит для подтверждения соответствия между идентификационными данными владельца ЭЦП и открытым ключом. Документ включает в себя сведения о владельце сертификата и открытом ключе. Также в нем указывается срок действия сертификата.
Примечание. Усиленная квалифицированная электронная подпись подтверждается сертификатом от аккредитованного удостоверяющего центра и во всех случаях приравнивается к бумажному документу с "живой" подписью.
Удостоверяющий центр (УЦ) оформляет два экземпляра сертификата ключа подписи на бумажных носителях, которые заверяются собственноручными подписями владельца сертификата и уполномоченного лица удостоверяющего центра, а также печатью УЦ. При этом один экземпляр сертификата выдается владельцу, второй - остается в удостоверяющем центре.
На сегодняшний день все удостоверяющие центры в России обязаны иметь необходимые лицензии на работу со средствами криптографической защиты информации. Список УЦ опубликован на сайте ФНС (nalog.ru/Налоговая отчетность/Представление в электронном виде/Общая информация/Новость от 15.03.2011).
Для того чтобы оформить ЭЦП, необходимо обратиться в УЦ со следующими документами
:
- заявление на изготовление ЭЦП;
- карточка контрагента по принятой в удостоверяющем центре форме;
- копия устава заказчика - юридического лица.
Все эти документы должны быть заверены подписью генерального директора и печатью юридического лица.
Кроме этого, необходимы:
- нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации юридического лица;
- нотариально заверенная копия свидетельства о постановке заказчика на налоговый учет;
- копия документа о назначении руководителя организации;
- оригинал (или нотариально заверенная копия) выписки из ЕГРЮЛ, полученный не позднее чем за месяц до представления;
- паспорт и копия паспорта лица, на чье имя изготавливается сертификат ключа подписи (листы с фотографией и пропиской, заверенные печатью организации).
Примечание. Цены на изготовление ЭЦП для коммерческих организации варьируются от 7000 до 14 000 руб. в зависимости от тарифа.
После того как ЭЦП получена, можно сказать, что полпути к электронному документообороту счетов-фактур пройдено. Вторая половина связана с выбором оператора электронного документооборота.
Оператор электронного документооборота
Операторы электронного документооборота (далее - операторы) - коммерческие компании, которые на конкурентной основе обеспечивают обмен открытой и конфиденциальной информацией по ТКС в рамках электронного документооборота счетов-фактур между продавцом и покупателем. Работа оператора в первую очередь связана с технической поддержкой данного процесса, поэтому к его выбору необходимо подойти серьезно. Прежде всего обращайте внимание на опыт работы компании с электронными юридически значимыми документами, а также наличие необходимых лицензий. Сейчас этим требованиям наиболее полно отвечают компании, предоставляющие российскому бизнесу услуги по сдаче электронной отчетности в контролирующие органы (ФНС, ПФР, Росстат, ФСС).
Обратите внимание! Оператор фиксирует все действия со счетом-фактурой, причем как со стороны покупателя, так и со стороны продавца. При возникновении спорных ситуаций (когда один контрагент подает на другого в суд или у налоговой возникают вопросы по конкретному документу) именно свидетельство оператора является решающим.
Для участия в электронном документообороте необходимо оформить и представить оператору соответствующее заявление с указанием следующих учетных данных:
- полное наименование организации (фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя);
- место нахождения организации (место жительства индивидуального предпринимателя);
- идентификационный номер организации-налогоплательщика (индивидуального предпринимателя);
- сведения о владельцах полученных сертификатов ключа подписи и реквизиты сертификатов ключа подписи;
- контактные данные организации (индивидуального предпринимателя);
- сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете организация (индивидуальный предприниматель).
После этого участник электронного документооборота получает у оператора идентификатор, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к электронному документообороту счетов-фактур в электронном виде по ТКС.
К сведению. В случае изменения учетных данных (например, место нахождения организации), содержащихся в заявлении, необходимо не позднее трех рабочих дней со дня соответствующего изменения представить оператору заявление о внесении изменений в ранее сообщенные данные. Оператор в свою очередь не позднее трех рабочих дней с момента получения заявления осуществляет изменение учетных данных.
Стоимость услуг оператора зависит от количества отправляемых документов. В среднем на данный момент фигурируют следующие цифры: тариф для 250 документов - 5000 руб.; 1000 документов - 16 000 руб.; 20 000 документов - 240 000 руб. Как правило, все входящие документы бесплатны.
Примечание. При выставлении и получении счетов-фактур в электронном виде по ТКС продавец и покупатель осуществляют электронный документооборот по каждому счету-фактуре в отдельности.
В среднем отправка одного электронного документа обойдется в 20 руб. Если сравнивать с альтернативными способами доставки документов (почтой, курьером), то цена вполне приемлема, кроме того, этот вид передачи документов имеет ряд явных преимуществ.
Для работы с оператором вам потребуются Интернет, электронная подпись и программа "СКЗИ КриптоПро" (это специальная программа для безопасной работы с электронной подписью).
Обратите внимание! Оператор не позднее трех рабочих дней с момента подключения продавца (покупателя) к электронному документообороту (изменения учетных данных) направляет в налоговый орган по месту нахождения продавца (покупателя) сведения об учетных данных (об изменении учетных данных).
Процесс передачи данных
Подробно процедура выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по ТКС с применением ЭЦП описана в Порядке.
Действия продавца
выглядят следующим образом: в соответствии с утвержденными требованиями формируется счет-фактура, далее, проверив действительность своей ЭЦП, продавец (если, конечно, ЭЦП действительна) подписывает счет-фактуру. Затем при необходимости продавец зашифровывает документ и направляет файл в адрес покупателя через оператора.
Примечание. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде осуществляются продавцом и покупателем в зашифрованном или незашифрованном виде.
Оператор, заключивший договор с продавцом, при получении от него файла счета-фактуры в электронном виде не позднее следующего рабочего дня фиксирует дату и время поступления файла и направляет его в адрес покупателя (при необходимости через оператора, заключившего договор с покупателем, если речь идет о разных операторах у продавца и покупателя). После этого оператор формирует продавцу подтверждение с указанием даты и времени поступления файла, подписывает его ЭЦП и направляет в адрес продавца.
Оператор, заключивший договор с покупателем, при получении файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня фиксирует дату и время поступления файла и направляет его в адрес покупателя. Он также фиксирует дату и время отправки этого файла, формирует подтверждение, подписывает его ЭЦП и направляет в адрес покупателя.
Продавец при получении подтверждения оператора не позднее следующего рабочего дня проверяет подлинность его ЭЦП и отправляет ему извещение о получении подтверждения.
Все отправленные и полученные документы сохраняются всеми участниками электронного документооборота.
К сведению. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по ТКС могут осуществляться через одного или нескольких операторов. Выставление и получение счетов-фактур в электронном виде по ТКС через нескольких операторов осуществляются при наличии у последних совместимых технических средств и возможностей для приема и передачи счетов-фактур в электронном виде в соответствии с утвержденным форматом.
Покупатель
при получении от продавца файла счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня, как и другие участники электронного документооборота, проверяет подлинность ЭЦП продавца и отправляет ему (через оператора) извещение, подписанное ЭЦП, о получении счета-фактуры.
Продавец, получив извещение, также проверяет подлинность ЭЦП.
Таким образом, счет-фактура считается выставленным, если продавцу поступило соответствующее подтверждение оператора, при наличии у продавца извещения покупателя о получении счета-фактуры.
Примечание. Счет-фактура считается исходящим, если он подписан ЭЦП, принадлежащей уполномоченному лицу участника электронного документооборота, и направлен через оператора.
Электронный документооборот - это, разумеется, очень удобно и современно. Однако и здесь не исключены такие ситуации, как, например, отсутствие подтверждения оператора в установленный срок. В таком случае продавец или покупатель сообщает об этом оператору и продавец повторяет отправку ранее составленного счета-фактуры (без изменения реквизитов). Если на дату повторного направления ранее составленного продавцом счета-фактуры возникла необходимость внесения в него коррективов, в том числе в связи с изменением уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру ЭЦП, покупателю направляется счет-фактура с исправленными реквизитами.
Обратите внимание! Датой выставления покупателю счета-фактуры в электронном виде по ТКС считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дата, указанная в подтверждении этого оператора). Соответственно, датой получения покупателем счета-фактуры считается дата направления покупателю оператором файла счета-фактуры продавца, указанная в подтверждении оператора. Следовательно, "задним числом" выставить электронный счет-фактуру нельзя!
В приведенной последовательности действий явно прослеживается необходимость проверки ЭЦП каждым участником электронного документооборота. Действительно, это крайне важно, так как документ с недостоверной подписью будет признан недействительным.
Итак, на момент просмотра документа сертификат отправителя, которым он подписал документ, не должен быть с истекшим сроком действия и не должен быть отозван по каким-либо причинам. Проверить актуальность сертификата можно либо по списку отозванных сертификатов (Такой список публикуется на сайте удостоверяющего центра в виде специального файла. Как правило, его обновление происходит ежедневно, иногда даже еженедельно, что не позволяет получить актуальную информацию. Тем не менее если располагать некоторым временем, то ситуацию можно оценить), либо при помощи сервиса онлайн-проверки статуса сертификата (Этот вид проверки обладает явным преимуществом, так как полученная информация актуальна на данный момент).
Вносим исправления
Все мы люди, и никто не застрахован от ошибок. К счастью, их можно исправить! Для этого покупатель направляет продавцу (через оператора, разумеется) уведомление об уточнении счета-фактуры (Уведомление должно быть подписано ЭЦП покупателя и при необходимости зашифровано).
При получении такого уведомления продавец, во-первых, проверяет подлинность ЭЦП покупателя, во-вторых, устраняет указанные ошибки и направляет покупателю исправленный счет-фактуру, в-третьих, направляет подписанное ЭЦП извещение в адрес покупателя (через оператора).
Напоминаем, участники электронного документооборота обеспечивают хранение документов, подписанных ЭЦП, составление и выставление которых предусмотрено Порядком. Также необходимо хранить документы с ЭЦП и сертификат ключа подписи в течение срока, установленного для хранения счетов-фактур.
Итак, мы познакомили читателей с Порядком. Теперь осталось дождаться, когда ФНС установит электронный формат счета-фактуры, журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж (п. 9 ст. 169 НК РФ). Надеемся, что это произойдет в ближайшее время, и тогда поговорим о реальной возможности использовать электронный счет-фактуру.
Об НДС
С момента полноценного введения электронных счетов-фактур (с утверждением необходимых документов) покупатель сможет принимать к вычету сумму НДС, предъявленную продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ, при наличии электронного счета-фактуры, выставленного в утвержденном формате.
К продавцам в данном случае приравниваются налоговые агенты, указанные в п. п. 4 и 5 ст. 161 НК РФ, а также комиссионеры, агенты, действующие в интересах принципала, которые осуществляют реализацию либо приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени.
О внешних пользователях
Если у организации есть необходимость предоставить оригиналы электронных документов какому-то стороннему лицу (например, аудитору), то технически это возможно. Вход в данном случае осуществляется по логину и паролю (напомним, что стандартный вход осуществляется по сертификату ЭЦП). Пользователь, допущенный в систему по логину и паролю, не может подписывать и отправлять документы, но может их просматривать.
Вместо заключения
Помимо возможности выставлять счета-фактуры в электронном виде, Закон N 229-ФЗ предусматривает возможность обмена электронными документами между налоговыми органами и налогоплательщиками (Порядок направления требования о представлении документов (информации) и порядок представления документов (информации) по требованию налогового органа в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утв. Приказом ФНС России от 17.02.2011 N ММВ-7-2/168@). Все это еще раз говорит о том, что совсем скоро бумажные варианты документов будут полностью вытеснены электронными. В общем-то логично, учитывая очевидные плюсы электронного документооборота. Действительно, используя новые технологии, можно серьезно сберечь временной ресурс, сократить накладные расходы: бумага (При электронном документообороте распечатывать счет-фактуру не нужно, он хранится в электронном виде), курьерская доставка, почтовые расходы и т.д. Должно быть, сократятся и ошибки, поскольку участие человека уменьшается и сходит на нет так называемый человеческий фактор.
Налогового кодекса появилась норма, разрешающая выставлять счета-фактуры в электронном виде. Почти два года потребовалось чиновникам для того, чтобы принять подзаконные акты, необходимые для реализации этой нормы. Сегодня, 23 мая, последний из таких приказов вступил в силу, и все налогоплательщики получили возможность обмениваться электронными счетами-фактурами (ЭСФ), полностью заменяющими бумажные аналоги. Торжественная отправка первого электронного счета-фактуры состоится сегодня, в 15.00 по московскому времени; в ней примут участие представители ФНС и сервиса для обмена электронными документами «Диадок ». А мы сегодня расскажем о порядке обмена ЭСФ. Это вторая статья из серии публикаций, посвященных вводу электронных счетов-фактур. Напомним, что в первой статье мы рассказали о том, как подключиться к (ЭДО).
Вводная информация
23 мая 2012 года можно считать официальной датой перехода на электронные счета-фактуры. В этот день вступил в силу приказ ФНС, который утвердил форматы электронного счета-фактуры и других документов, необходимых для ведения электронного учета при расчетах по НДС (корректировочного счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж и дополнительных листов к ним).
Таким образом, на сегодняшний день сформирована вся необходимая нормативная база для перехода на электронные счета-фактуры. Важно отметить, что действующее законодательство позволяет не только обмениваться электронными счетами-фактурами с контрагентами и составлять сопутствующие документы (журнал и книги) в электронном виде, но и направлять все эти документы в налоговую инспекцию, не распечатывая их на бумаге.
Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур регламентируется приказом Минфина России от 25.04.11 № 50н. А особенности учета электронных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур предусмотрены .
Порядок обмена электронными счетами-фактурами
Прежде чем описать сам порядок, отметим два важных момента. Первый: обмениваться электронными счетами-фактурами могут только те контрагенты, которые заключили договоры с оператором электронного документооборота и подключились к системе ЭДО (например, к системе « » от компании СКБ Контур). Оператор гарантирует доставку счетов-фактур, своевременное получение всех технических документов, и в случае спора сможет подтвердить сроки выставления документов.
И второй важный момент: все документы, формируемые в процессе выставления и получения электронных счетов-фактур, должны быть подписаны электронной цифровой подписью (ЭЦП). Заметим, что электронный счет-фактура, в отличие от бумажного, подписывается только одной электронной подписью — руководителя или уполномоченного лица, на которого выдана доверенность.
Процесс электронного обмена счетами-фактурами выглядит следующим образом.
1. Продавец формирует счет-фактуру в электронном виде по утвержденному формату, подписывает ЭЦП, и направляет файл счета-фактуры в адрес покупателя через оператора ЭДО. (Напомним, что в настоящее время у продавца и покупателя должен быть один и тот же оператор; подключаться к разным системами ЭДО можно будет после того, как заработает роуминг между системами).
2. Оператор ЭДО, получив файл счета-фактуры, фиксирует дату и время получения в специальном документе — подтверждении, и направляет этот документ продавцу. Дата поступления счета-фактуры оператору, указанная в данном подтверждении, будет считаться датой выставления электронного счета-фактуры.
Далее оператор направляет файл счета-фактуры покупателю, фиксирует дату и время отправки этого файла в подтверждении, которое передается покупателю. Дата передачи файла счета-фактуры покупателю, указанная в этом подтверждении, будет считаться датой получения электронного счета-фактуры.
3. Продавец получает подтверждение оператора о поступлении счета-фактуры и формирует еще один служебный документ — извещение о получении подтверждения, подписывает это извещение ЭЦП и направляет оператору.
4. Покупатель получает файл счета-фактуры и подтверждение оператора с датой отправки счета-фактуры, формирует два извещения о получении и подписывает их ЭЦП. Извещение о получении подтверждения передается оператору, а извещение о получении файла счета-фактуры передается через оператора продавцу. Наличие такого извещения у продавца будет означать, что электронный счет-фактура выставлен.
5. Оператор ЭДО, получив от покупателя извещение о получении счета-фактуры, перенаправляет его продавцу, а покупателю отправляет подтверждение о получении и направлении извещения.
6. Покупатель, получив подтверждение о направлении извещения, создает еще одно извещение — о том, что получил подтверждение от оператора, подписывает его ЭЦП и направляет оператору ЭДО.
Отметим, что клиентам «Диадока» не нужно самим составляться технологические документы — все извещения и подтверждения формируются автоматически; достаточно одного клика, чтобы отправить необходимый документ.
Особенности учета электронных счетов-фактур в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур заключаются в следующем. Продавец может регистрировать только те «исходящие» электронные счета-фактуры, по которым получены извещения от покупателей (см. п. 4). В графе 2 «Дата выставления» части I журнала продавец фиксирует день, когда файл счета-фактуры поступил от продавца к оператору (см. п. 2).
Покупатель может регистрировать в журнале «входящий» электронный счет-фактуру только при наличии извещения о получении, которое подписано его собственной ЭЦП и подтверждено оператором (см. п. 5). В графе 2 «Дата получения» части II журнала покупатель должен указать день, когда оператор направил ему файл счета-фактуры (см. п. 2).
В заключение перечислим документы, которые подтвердят, что процесс выставления и получения электронного счета-фактуры завершен.
Продавец должен иметь четыре электронных документа (см. рис.1):
1. Электронный счет-фактура;
2. Подтверждение оператора ЭДО о поступлении электронного счета-фактуры;
3. Извещение продавца о получении подтверждения оператора ЭДО;
4. Извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры.
Покупатель должен иметь шесть электронных документов (см. рис. 2):
1. Электронный счет-фактура;
2. Подтверждение оператора ЭДО о направлении электронного счета-фактуры;
3. Извещение покупателя о получении подтверждения оператора ЭДО;
4. Извещение покупателя о получении электронного счета-фактуры;
5. Подтверждение оператора ЭДО о получении извещения и направлении его продавцу;
6. Извещение покупателя о получении подтверждения оператора о получении извещения и направлении его продавцу.
В следующей статье мы расскажем о том, как исправлять ошибки в электронных счетах-фактурах и выставлять корректировочные счета-фактуры.
Запись трансляции передачи первого в российской истории электронного счета-фактуры
С 3 июня вступил в силу Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронном виде. В нем прописаны правила выставления и обмена электронными счетами-фактурами, а также порядок внесения исправлений. Подробности - в статье.
Когда можно применять электронный документооборот
Возможность выставлять электронные счета-фактуры предусмотрена статьей 169 Налогового кодекса РФ. Для этого необходимо взаимное согласие сторон сделки, а также наличие совместимых технических средств и возможностей.
Обмен проводят в соответствии с Порядком выставления и получения счетов-фактур в электронном виде… (утвержден приказом Минфина России от 25 апреля 2011 г. № 50н; далее - Порядок). Но на практике такой обмен будет возможен после того, как ФНС России утвердит форматы счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж в электронном виде.
Счет-фактура
Разумеется, электронный счет-фактура в первую очередь необходим, чтобы покупатель принял налог на добавленную стоимость к вычету. Из пункта 1.2 Порядка следует, что вычет по счету-фактуре возможен, если он:
Создан в электронном виде в утвержденном формате;
Подписан электронной цифровой подписью продавца;
Выставлен и получен по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с Порядком.
Такие счета-фактуры могут выставлять не только продавцы, но и налоговые агенты, указанные в статье 161 Налогового кодекса РФ. Их могут выставлять комиссионеры, агенты, действующие в интересах принципала, которые реализуют либо приобретают от своего имени товары.
Соглашение сторон
Итак, счета-фактуры составляют в электронном виде по взаимному согласию сторон сделки при наличии технических возможностей в соотвествии с Порядком. Об этом сказано в пункте 1.4 Порядка.
Отметим, что согласие о таком обмене целесообразно зафиксировать в договоре между сторонами. При этом отказ одной из сторон сделки не может рассматриваться как уклонение от заключения договора. Ведь обмен электронными счетами-фактурами является правом, а не обязанностью заинтересованной стороны.
Обмен счетами-фактурами проходит при участии операторов электронного документооборота (п. 1.3 Порядка). Причем документооборот может проходить как через одного, так и через нескольких операторов.
В последнем случае они должны иметь совместимые технические средства для приема и передачи счетов-фактур в соответствии с утвержденным форматом и Порядком.
Обмен допускается при обязательном использовании сертифицированных средств криптографической защиты информации. Они должны позволить идентифицировать владельца сертификата ключа подписи, а также установить отсутствие искажения информации (п. 1.6 Порядка). Кроме того, эти средства должны быть совместимыми со средствами криптографической защиты информации, используемыми в ФНС России.
Выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде можно в зашифрованном или незашифрованном виде (п. 1.7 Порядка). Документооборот проводится по каждому счету-фактуре в отдельности (п. 1.9 Порядка). Датой выставления документа покупателю считается день поступления файла счета-фактуры оператору от продавца (дату указывает оператор в подтверждении).
При этом счет-фактура считается выставленным, если продавцу поступило:
Соответствующее подтверждение от оператора;
Извещение от покупателя о получении счета-фактуры (извещение направляет оператор, оно должно быть подписано электронной цифровой подписью покупателя).
В свою очередь моментом получения покупателем счета-фактуры считается дата, когда оператор направит ему файл счета-фактуры от продавца (дату оператор указывает в подтверждении).
При этом счет-фактура считается полученным покупателем, если ему поступило соответствующее подтверждение оператора и при наличии извещения покупателя о получении счета-фактуры (оно должно быть подписано электронной цифровой подписью и подтверждено оператором).
Процедуры обмена электронными счетами-фактурами
Обмен счетами-фактурами в электронном виде конкретизирован в разделе II Порядка.
Подготовка к документообороту
Итак, участнику документооборота (продавцу или покупателю) нужно, во-первых, получить сертификаты ключей подписи руководителя организации либо иных лиц, уполномоченных на это приказом (иным распорядительным документом) или доверенностью.
>|Сертификаты ключей подписи участникам электронного документооборота выдают организации (удостоверяющие центры), которые их выпускают для использования в информационных системах общего пользования. При этом они должны входить в сеть доверенных удостоверяющих центров ФНС России (п. 1.8 Порядка).|<
Во-вторых, необходимо оформить и представить оператору заявление об участии организации в электронном документообороте счетов-фактур по телекоммуникационным каналам связи.
В заявлении указываются следующие учетные данные:
Полное наименование участника (для индивидуального предпринимателя - фамилия, имя, отчество);
Местонахождение участника (для индивидуального предпринимателя - место жительства);
ИНН участника;
Сведения о владельцах полученных сертификатов ключа подписи и реквизиты сертификата ключа подписи;
Контактные данные участника;
Сведения о налоговом органе, в котором состоит на учете участник.
В-третьих, необходимо получить у оператора идентификатор участника электронного документооборота, реквизиты доступа и другие данные, необходимые для подключения к такому документообороту.
Данный порядок действий предусмотрен пунктом 2.1 Порядка.
Обязанности продавца
Последовательность действий продавца при выставлении покупателю счета-фактуры в электронном виде приведена в пункте 2.4 Порядка. Так, продавец последовательно:
1) формирует счет-фактуру в электронном виде в соответствии с утвержденными требованиями и форматом;
2) проверяет действительность электронной цифровой подписи продавца;
3) подписывает счет-фактуру электронной цифровой подписью продавца;
4) при необходимости зашифровывает счет-фактуру;
6) сохраняет подписанный счет-фактуру.
Проверяет подлинность электронной цифровой подписи оператора;
Формирует извещение о получении подтверждения оператора;
Подписывает извещение электронной цифровой подписью продавца и направляет его оператору;
Сохраняет подписанное подтверждение оператора и подписанное извещение о получении данного подтверждения в электронном виде.
Обязанности покупателя
В пункте 2.9 Порядка определено, что при получении от продавца файла счета-фактуры в электронном виде покупатель должен не позднее следующего рабочего дня:
1) проверить подлинность электронной цифровой подписи продавца;
2) сформировать извещение о получении счета-фактуры;
3) подписать извещение о получении счета-фактуры электронной цифровой подписью покупателя;
Кроме того, покупатель должен проверить полученный счет-фактуру на соответствие утвержденным требованиям и формату, а также наличие и правильность заполнения реквизитов счета-фактуры (п. 2.15 Порядка). А когда от оператора поступит подтверждение о дате отправки извещения о получении счета-фактуры, то не позднее следующего рабочего дня нужно выполнить действия, аналогичные предусмотренным для продавца пунктом 2.7 Порядка (п. 2.13 Порядка).
Если счет-фактуру необходимо скорректировать
При получении счета-фактуры покупатель может выявить какие-либо недочеты, которые необходимо устранить.
Для внесения исправлений в счет-фактуру покупатель направляет продавцу через оператора уведомление об уточнении счета-фактуры (п. 1.12 Порядка).
Алгоритм действий в данном случае будет следующим:
1) формируется уведомление об уточнении счета-фактуры;
2) уведомление подписывается электронной цифровой подписью покупателя;
3) если есть необходимость, уведомление зашифровывается;
5) по окончании процедуры подписанное уведомление об уточнении счета-фактуры в электронном виде следует сохранить.
Оператор при получении от покупателя уведомления об уточнении счета-фактуры не позднее следующего рабочего дня направляет его в адрес продавца (п. 2.16 Порядка).
Получив от покупателя уведомление об уточнении счета-фактуры, продавец должен устранить указанные в нем ошибки и направить покупателю исправленный счет-фактуру в электронном виде (п. 1.12 Порядка).
Для этого не позднее следующего рабочего дня продавцу нужно:
1) проверить подлинность электронной цифровой подписи покупателя;
2) сформировать извещение о получении уведомления об уточнении счета-фактуры;
3) подписать извещение электронной подписью;
Обратите внимание: участники электронного документооборота должны обеспечить хранение документов, подписанных электронной цифровой подписью. Но это касается только тех документов, составление и выставление которых предусмотрено Порядком.
Совместно с документами нужно хранить сертификат ключа подписи, применявшийся для формирования электронной цифровой подписи данных документов.
Срок хранения такой же, что установлен для хранения счетов-фактур. Об этом сказано в пункте 1.13 Порядка.
Если в процессе документооборота возникли сложности
В Порядке также рассмотрен алгоритм действий сторон в случае, если возникнут те или иные проблемы.
Например, если продавец не получил в установленный срок подтверждение (в котором указаны дата и время поступления файла со счетом-фактурой), то он должен сообщить об этом оператору.
Это же следует сделать, если продавцу не поступит извещение от покупателя о получении счета-фактуры (п. 2.20 Порядка).
Может случиться так, что покупатель не получит в установленный срок счет-фактуру. В таком случае он должен проинформировать об этом продавца. Если продавец отправлял счет-фактуру и может подтвердить отправку файла, то далее следует связаться с оператором и уведомить его о сложившейся ситуации.
И если у продавца есть подтверждение оператора о получении файла счета-фактуры, продавец и (или) покупатель сообщают оператору (операторам) о данном факте. В этом случае продавец повторно направляет ранее составленный счет-фактуру без изменения его реквизитов. Об этом сказано в пункте 2.21 Порядка.
>|Если на дату повторного направления ранее составленного счета-фактуры возникла необходимость внесения изменений в него, то покупателю направляется счет-фактура с исправленными реквизитами (п. 2.21 Порядка).|<
Налоговый кодекс РФ позволяет выставлять счета-фактуры не только в бумажном виде, но и в электронном. Контрагенты сами решают, каким образом они будут обмениваться документами. Право применять электронную документацию для направления входного к вычету закреплено в девятом пункте сто шестьдесят девятой статьи НК РФ.
Насколько это выгодно и удобно?
Электронные счета-фактуры удобны для обеих сторон. Продавцу нет нужды доставлять до клиента бумажный документ, тратя свое время и деньги, а покупатель получает нужный документ своевременно.
В электронном виде проще вносить изменения в счета-фактуры, исправлять, корректировать документ. Переделанный бланк счета-фактуры поступает покупателю в кратчайшие сроки. Электронные операции могут происходить почти мгновенно, что является существенным достоинством для сторон.
Вместе с тем есть и недостатки у электронного обмен счетами-фактурами. Сторонам нужно потратиться на оформление усиленной квалифицированной электронной подписи. Подготовиться технически к получению и передачи электронной документации, заключить договора с посредником, который возьмет на себя процедуру обмена, оплатить его услуги.
Изменения 2016 года
С апреля 2016 года в силу вступил Приказ Минфина №174н от 10 ноября 2015 года, который установил новые правила осуществления процедуры обмен электронными счетами-фактурами.
Этот документ определил порядок действий каждого участника электронного документооборота: продавца, покупателя и Оператора.
Актуальные формы электронных счетов фактур утверждены приказом №ММВ-7-6/93@ от 04.03.15. Данный приказ ФНС утвердил не только электронную форму стандартного счета-фактуры, но и его корректировочную форму.
Как перейти на электронные счета-фактуры?
Если два субъекта экономических отношений решают выставлять и получать счета-фактуры в электронном виде, то нужно выполнить следующие шаги:
- Согласовать это в письменном виде;
- Подготовиться технически к приему и передаче электронных счетов-фактур;
- Получить усиленную квалифицированную электронную подпись (УКЭП);
- Подобрать подходящего посредника – Оператора электронного документооборота;
- Заполнить и подать заявление на подключение к услугам Оператора;
- Заключить договор с Оператором;
- Получить от Оператора необходимые данные для подключения – параметры для доступа, идентификатор.
Образец соглашения
Два экономических субъекта – поставщик и клиент, должны договориться об электронном обмене счетами-фактурами. Электронная документация должна полностью заменить бумажную. Договариваться лучше не в словесной форме, а в письменной, чтобы не пришлось в будущем решать проблемы, связанные с недовольством одной из сторон.
Сторонам следует подписать соглашение об участии в электронном документообороте при передаче счетов-фактур. Содержание этого соглашения составляется в свободной форме, при этом в нем нужно указать следующие моменты:
- Название бланка;
- Дата и место составления;
- Реквизиты сторон;
- Подтверждение того, что стороны будут обмениваться счетами-фактурами в электронном виде;
- Указание на то, что должно быть выполнено требование приказа №174н о подписании документов УКЭП;
- Ссылки на законодательные документы, устанавливающие порядок взаимодействия сторон при электронном документообороте;
- День вступления соглашения в силу;
- Срок действия соглашения;
- Подписи сторон, печати.
Текст составляется в свободной форме, для примера предлагаем скачать шаблон соглашения ниже.
Соглашение об обмене электронными счетами-фактурами образец – .
Получение УКЭП
Приказ №174н определил, что подписывать счета-фактуры, извещения, уведомления, формируемые в ходе электронного обмена нужно именно усиленной квалифицированной электронной подписью.
Чтобы иметь возможность выполнить это требование Минфина, следует обратиться в специализированные компании, которые способны создать ключи электронных подписей и выдать квалифицированные сертификаты на них. Ориентироваться тут нужно на Федеральный закон №63-ФЗ от 6 апреля 2011 года.
Обычно счет-фактуру подписывает не только руководитель, но и главный бухгалтер (если он есть в компании), а также другие сотрудники. На всех лиц следует получить УКЭП. Кроме того, нужно выписать доверенность, которая позволит представителям компании подписывать электронную документацию. Доверенность может быть заменена распорядительных документом, например, приказом.
Выбор Оператора электронного документооборота и заключение с ним договора
Выбор достаточно большой, стороны могут выбрать более, чем одного Оператора, и заключить с каждым договор о сотрудничестве.
Каждый участник (покупатель и поставщик) должен заполнить заявление и подать его оператору. Как правило, Операторы предлагают готовые бланки заявления с полями для заполнения, остается их только оформить и подать по месту назначения. Заявление содержит основные сведения об экономическом субъекте, его реквизитах и выражает желание подключиться к электронному обмену счетами-фактурами через телекоммуникационные каналы связи.
После того, как будет подписан договор о подключении, Оператор представляет необходимые данные, на основании которых участник подготавливает свои технические средства к приему и передаче электронной документации. Оператору отводится срок в 3 дня с момента подачи заявления, в течение которого он должен передать данные для подключения.
Сведения о том, что стороны будут обмениваться электронными вариантами счетов-фактур подаются в налоговый орган, эта задача ложится на Оператора, покупателю и продавцу никаких действий предпринимать не нужно.
Порядок обмен электронной документацией
Подробная процедура обмена электронными счетами фактурами прописана в приказе №174н. Определяются действия каждой стороны при первичной подаче счета-фактуры, его исправления, подачи корректировочного документа.
Раньше при получении покупателем файла с электронным счетом-фактурой он должен был оформить извещение о свершении этого события. Новый приказ с апреля 2016 года отменил эту обязанность для покупателя. Извещение направляется только в том случае, если обе стороны согласовали этот момент и определили, что документ необходим.
Особенности порядка электронного обмена:
- Каждый формируемый документ заверяется УКЭП;
- Каждому участнику электронных отношений нужно проверять файлы при поступлении;
- Вся оформляемая документация должна сохраняться в электронном виде;
- Каждое действие должно подтверждаться оформление подтверждения Оператора;
- На каждое подтверждение покупатель и продавец должны направить извещение о том, что они получили подтверждение;
- Извещение о поступлении счета-фактуры покупателю оформляется по желанию сторон;
- Каждый отдельный счет-фактура должен отправляться обособленно.
Исправление электронных счетов-фактур
Электронный документооборот позволяет быстро исправлять технические ошибки в счетах-фактурах. В зависимости от вида ошибки применяется либо исправленный, либо корректировочный документ.
Если ошибка техническая (опечатка, неправильный расчет), то документ исправляется, при этом покупатель направляет продавцу через Оператора уведомление о необходимости изменить счет-фактуру. Продавец формирует еще один такой же счет-фактуру, указывает номер и дату исправления и передает через Оператора покупателю готовый бланк.
Если ошибка связана с неверным указанием цены, количества, ставки НДС, самой суммы НДС в связи с излишками, недостачей при поставке, согласованном изменении цены, то следует оформлять корректировочный счет-фактуру – самостоятельный документ, который является дополнением основного документа. Направляется корректировочный документ через Оператора так же, как и обычный.
С 2019 года при работе с электронными счетами-фактурами (ЭСФ) необходимо руководствоваться .
Заполнение ЭСФ в 2019 году
В разделе отражаются данные, необходимые для идентификации документа, данные о дате выписки и виде электронного счета-фактуры.
Строки с указанием регистрационного номера и даты выпиcки ЭСФ заполняются автоматически информационной системой электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) и не могут быть отредактированы вручную.
Остальные строки заполняются самостоятельно ответственным лицом, которое производит выписку ЭСФ.
Если выписывается дополнительный или исправленный документ, в разделе отражаются сведения о виде ЭСФ, а также данные об исходном документе, к которому выписывается текущий.
Строка «Дата выписки на бумажном носителе» заполняется в следующих случаях:
- Если выписывается дополнительный или исправленный ЭСФ к счету-фактуре, выписанному на бумажном носителе, который не содержится в системе ИС ЭСФ и обязательство по оформлению которого в электронном виде не возникало на момент выписки;
- Если производится , который выписан на бумажном носителе и не содержится в ИС ЭСФ, обязательство по выписке которого в электронном виде также не возникало на момент его оформления;
- Если в период выписки в ИС ЭСФ возникли технические проблемы, то выписка счета-фактуры производится на бумажном носителе. После устранения технических ошибок, производится выписка ЭСФ с указанием даты выписки бумажного счета-фактуры.
В разделе указываются сведения о поставщике товаров, работ и услуг, которые позволяют идентифицировать его среди других налогоплательщиков (наименование, БИН/ИИН, адрес местонахождения, сведения о свидетельстве плательщика по НДС и другие). Если выписка ЭСФ производится структурным подразделением, в строке 6.0 может быть указан БИН структурного подразделения юридического лица.
Дополнительно в разделе указываются сведения о категории поставщика, которые оказывают влияние на заполнение ЭСФ. В документе можно указать, что поставщик является комитентом, комиссионером, экспедитором, лизингодателем, участником соглашения о разделе продукции, участником договора о совместной деятельности с указанием доли участия каждого, оказывает услуги по международной перевозке, является доверителем и т.д.
Если установлена отметка о том, что поставщик является участником соглашения о разделе продукции или участником договора о совместной деятельности, то дополнительно указывается количество участников. В зависимости от количества указанных участников, увеличивается количество В «Реквизиты поставщика» , В1 «Банковские реквизиты поставщика» и , сведения в которых указываются по каждому участнику.
При указании сведений о том, что поставщик является участником соглашения о разделе продукции, экспортером или международным перевозчиком, разрешена выписка ЭСФ в иностранной валюте, если это не противоречит .
Также в разделе содержится специализированная строка «Дополнительные сведения» , в которой можно указать дополнительную информацию, необходимую сторонам сделки. Строки для указания дополнительных сведений содержатся и в других разделах, состав отражаемых в них данных определяется поставщиком самостоятельно.
Банковские реквизиты поставщика вынесены в отдельный раздел, в котором указывается номер банковского счета, наименование банка в котором он открыт, БИК банка и другие данные.
Раздел подлежит обязательному заполнению в случае, если получателем товаров, работ или услуг по данной операции является государственное учреждение (в разделе С отмечена категория получателя – Е «Государственное учреждение» ). При реализации иным категориям получателей, раздел заполняется на усмотрение поставщика.
В разделе С указываются сведения о получателе товаров, работ и услуг: ИИН/БИН получателя, его наименование, адрес местонахождения и другие данные. Если получателем ТРУ является структурное подразделение юридического лица, то в ЭСФ указывается БИН структурного подразделения.
Также в разделе указываются сведения о коде страны получателя в соответствии с классификатором стран мира, утвержденным Решение Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 . Данная строка заполняется при реализации на экспорт, либо при перемещении товаров за пределы РК одним юридическим лицом. В остальных случаях строка автоматически заполняется значением «KZ» .
В разделе предусмотрено указание категории, к которой относится получатель. Выделены следующие категории: комитент, комиссионер, лизингополучатель, участник договора о совместной деятельности, государственное учреждение, участник СРП, доверитель, нерезидент, физическое лицо (с предоставлением чека ККМ, при расчете электронными деньгами, при реализации товара физ лицу, который также зарегистрирован в качестве ИП, работнику в счет заработной платы) и т.д.
В случае если получатель не относится ни к одной из данных категорий, строка не заполняется.
Если отмечено что получатель является нерезидентом (установлен признак в графе F ), строка с указанием ИИН/БИН не заполняется.
Если покупатель является участником договора о совместной деятельности или участником соглашения о разделе продукции, при отметке соответствующего значения становится доступной строка для указания количества участников. Для данных категорий увеличивается количество разделов С «Реквизиты получателя» и Н «Данные по товарам, работам, услугам участников совместной деятельности» для указания сведений по каждому участнику.
Данный раздел заполняется только в случае, если получателем товаров, работ или услуг по данной операции является государственное учреждение (в разделе С в строке 20 отмечена ячейка Е Государственное учреждение ).
В разделе отражаются сведения о назначении платежа, БИК коде центрального уполномоченного органа по исполнению бюджета и иные сведения.
Раздел предназначен для указания данных о грузоотправителе и грузополучателе товаров. В разделе отдельно указываются необходимые данные грузоотправителя: ИИН/БИН, наименование, адрес, с которого произведена отправка товаров. А также отдельно указываются данные о получателе товаров: наименование, ИИН/БИН, адрес по которому доставлен реализуемый товар.
Если товар реализуется за пределы РК (на экспорт), а также передается в пределах одного юридического лица за пределы РК, то дополнительно заполняется строка «Код страны» . В строке указывается буквенный код страны, в которую реализован (перемещен) товар в соответствии с классификатором стран мира, утвержденным . В иных случаях строка автоматически заполняется значением «KZ» .
Данная строка является обязательной для заполнения. Остальные строки раздела заполняются на усмотрение поставщика.
В данном разделе указываются сведения о наличие, либо отсутствие заключенного договора на поставку товаров, работ, услуг, условиях оплаты, сведения о поставке по доверенности и другие.
Способ отправления товара указывается в виде цифрового обозначения в соответствии с классификатором видов транспорта и транспортировки товаров. Данный классификатор утвержден Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378.
В случае вывоза товаров с территории РК, в разделе заполняются сведения о пункте назначения товаров – административно-территориальной единице, на территорию которой осуществляется поставка товаров.
Сведения об условиях поставки заполняются в соответствии с классификатором условий поставки, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 . Условия поставки обозначаются 3 заглавными буквами латинского алфавита.
В случае международных операций, условия поставки заполняются в соответствии с обычаями делового оборота (Инкотермс).
В данном разделе строка «Способ отправления» является обязательной для заполнения. Остальные строки заполняются на усмотрение поставщика.
В разделе указываются сведения о документе, подтверждающем поставку товаров, работ и услуг: его номер и дата.
В разделе отражаются все сведения о реализуемых товарах, работах, услугах: их наименование, единица измерения, реализуемое количество, цена, сведения о ставке и сумме акцизов, сведения по НДС и другие.
При оформлении , в разделе указывается код валюты и ее курс. Код валюты заполняется в соответствии с классификатором валют, утвержденным Решением Комиссии таможенного союза от 20 сентября 2010 года № 378 . По умолчанию строка заполняется кодом валюты-тенге и неактивна для редактирования. Изменить валюту документа можно в случае, если у поставщика установлена отметка в категориях «Участник СРП или сделки, заключенной в рамках СРП», «Экспортер» или «Международный перевозчик» , либо если у покупателя установлена отметка в категории «Участник СРП или сделки, заключенной в рамках СРП» .
В разделе в обязательном порядке указываются сведения о происхождении реализуемого товара. Графа для указания признака происхождения товаров, работ, услуг, заполняется цифровым значением по следующим правилам:
1 – при реализации товаров, включенных в , а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень изъятий, которые ранее были ввезены на территорию РК из ЕАЭС;2 – при реализации товаров, не включенных в Перечень изъятия, а также товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых не включены в Перечень, ввезенных на территорию РК из стран-членов ЕАЭС;
3 – при реализации товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых включены в Перечень, произведенные на территории РК;
4 - при реализации товаров, код ТН ВЭД ЕАЭС и наименование которых не включены в Перечень, произведенные на территории РК;
5 – при реализации иных товаров, не предусмотренных значениями 1-4 , а также при реализации здания, сооружения или земельного участка;
6 – при выполнении работ, оказании услуг.
Сведения о наименовании реализуемых товаров, работ, услуг, отражаются в специальных графах.
В случае если оформляется реализация товаров, произведенных на территории РК, реализация работ или услуг, наименование заполняется в графе «Наименование товаров, работ, услуг» . В графе указывается наименование, используемое в учетных системах поставщика.
Если оформляется реализация товаров, ввезенных на территорию РК (признак происхождения = 1 или 2 ), наименование заполняется также в графе «Наименование товаров в соответствии с Декларацией на товары или Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» . Данные в графе заполняются исходя из наименования, отраженного в (графа 31), либо в Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (графа 2). По товарам, содержащимся в модуле «Виртуальный склад», данные в графе заполняются автоматически.
Для товаров, ввезенных на территорию РК (признак происхождения = 1 или 2 ), обязательно заполнение сведений по кодам «ТН ВЭД ЕАЭС». Коды ТН ВЭД ЕАЭС заполняются в соответствии с указанными кодами в (графа 33) или Заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (графа 3). Также графа заполняется при реализации товара, произведенного на территории РК (признак происхождения 3 и 4 (при экспорте в ЕАЭС) ). По товарам, содержащимся в модуле «Виртуальный склад», данные в графе заполняются автоматически. В случае исключения кода ТН ВЭД ЕАЭС, в данной строке указывается код, действующий на дату выписки ЭСФ.
В графе «Единица измерения» указывается единица измерения реализуемых товаров, работ, услуг. Данная строка заполняется по товарам, для работ и услуг заполнение графы не является обязательным. По товарам, содержащимся в модуле «Виртуальный склад», данные в графе заполняются автоматически.
Графа «Ставка НДС» НДС по каждому товару (работе, услуги). Если ЭСФ выписывается на освобожденные обороты, либо налогоплательщик не состоит на учете по НДС, в графе указывается значение «Без НДС» . При отражении в ЭСФ данных по реализации за пределами РК, в графе необходимо указать значение - «Без НДС – не РК» .
Графа «№ Декларации на товары, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, СТ-1 или СТ-KZ» заполняется сведениями в зависимости от указанного признака происхождения товара.
1. Если указан признак 1 (товар, входящий в Перечень, ввезенный в РК из ЕАЭС или из третьих стран) графа заполняется:
2. Если указан признак 3 и товар реализуется на территорию ЕАЭС:- В случае – указывается 13-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-1);
- В случае экспорта товара, произведенного на территории или свободных складов – указывается 11-значный регистрационный номер сертификата происхождения товара (СТ-KZ).
- Либо 20-значным регистрационным номером Декларации на товары;
- Либо 18-значным регистрационным номером Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
По товарам, содержащимся в модуле «Виртуальный склад», данные в графе заполняются автоматически.
В графе «Номер товарной позиции из Декларации на товары или заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» указывается порядковый номер товара, отраженный в Декларации на товары, либо в Заявлении о ввозе товаров. Строка обязательна для заполнения по товарам с признаком 1 и 2 (с 1 июля 2019 года) . По товарам, содержащимся в модуле «Виртуальный склад», данные в графе заполняются автоматически.
Полезно
-
Данный раздел становится доступным для заполнения, если в категориях поставщика установлена отметка о том, что он является участником договора о совместной деятельности или участником соглашения о разделе продукции.
Раздел заполняется по каждому участнику договора (соглашения) с учетом его доли участия.
Отражаемые в разделе данные аналогичны данным раздела G Данные по товарам, работам, услугам .
Данный раздел заполняется в случае, если выписка ЭСФ производится юридическим лицом, которое является поверенным поставщика (оператором) по договору поручения.
В разделе указываются основные реквизиты поверенного лица: его БИН, наименование, адрес местонахождения, сведения о документе, которым назначается поверенное лицо и т.д.
Данный раздел содержит сведения о поверенном лице покупателя и заполняется аналогично разделу I
.В форме выделен специализированный раздел, предназначенный для отражения дополнительных сведений по операции, которые необходимы сторонам сделки. В разделе могут быть указаны произвольные данные.
В разделе отражаются сведения лица, которым произведена выписка и заверение электронного счета-фактуры: сведения об электронно-цифровой подписи и ФИО лица, которым произведена выписка документа.
