Анализ и оценка использования чистой прибыли
Чистая прибыль количественно представляет собой разность между общей суммой прибыли и суммой внесенных в бюджет налогов из прибыли, экономических санкций и других обязательных платежей предприятия, покрываемых за счет прибыли. Ее величина зависит от факторов изменения общей суммы прибыли и факторов, определяющих удельный вес чистой прибыли в общей сумме прибыли, а именно: доли налогов, экономических санкции и. др.
Направления использования прибыли и принципы распределения определяются предприятием самостоятельно и отражаются в учетной политике. При этом хозяйствующий субъект исходит из масштабов прибыли, конкретных направлений деятельности и перспектив развития экономики, поэтому отдельные направления использования прибыли могут меняться в зависимости от конкретной ситуации.
Необходимая информация для анализа отражается в форме № 2 и форме № 3 (в расчете отчислений в фонды). В соответствии с законодательством и учредительными документами предприятие распределяет чистую прибыль по следующим направлениям использования:
Отчисления в резервный фонд,
Отчисления в фонд социальной сферы,
На благотворительные и иные цели,
В акционерных обществах - выплата дивидендов.
В течение года хозяйствующий субъект направляет на текущие нужды прибыль в соответствии с их назначением, т. е. расходует прибыль прошлых лет.
Часть прибыли может быть нераспределенной - это дополнительный финансовый резерв, который может быть использован для пополнения фондов и увеличения уставного капитала.
При анализе чистой прибыли необходимо составить аналитическую таблицу, в которой отражаются направления использования чистой прибыли (фактическое распределение прибыли). На основании данных, отраженных в таблице, необходимо найти абсолютное отклонение, выявить причины отклонений, определить процент к прибыли по плану, по факту, найти относительное отклонение, по результатам проведенных расчетов сделать выводы. Особое внимание следует обратить на формирование и использование фонда накопления и величину нераспределенной прибыли, т. е. реинвестированная прибыль.
В акционерных обществах распределение прибыли - это вопрос дивидендной политики хозяйствующего субъекта.
Капитализация чистой прибыли позволяет расширить производство за счет собственных средств. Это снижает величину расходов на обслуживание внешних источников финансирования (кредитов, займов). Размеры капитализации чистой прибыли позволяют оценить не только темпы роста капитала хозяйствующего субъекта, но и оценить запас финансовой прочности (рентабельности продаж, оборачиваемости всех активов). Темп увеличения собственного капитала является важным ограничителем темпов роста предприятия. Темпы роста производства зависят не только от спроса рынков сбыта, мощностей предприятия, но и от структуры капитала.
Темпы роста собственного капитала характеризуют потенциальные возможности хозяйствующего субъекта по расширению производства. Темпы устойчивого роста на перспективу зависят от текущей деятельности, определяющей величину прибыли. Величина текущих активов подвижна и зависит от масштабов бизнеса:
Отраслевой принадлежности,
Анализ чистой прибыли предприятия как одного из источников внутренней инвестиционной активности, индикатора успешности управления капиталом относится к приоритетным направлениям работы финансовых и экономических служб. Методы, технологии и алгоритмы его проведения на данный момент сформированы как на теоретическом, так и на практическом уровне, и каждый специалист должен быть знаком с ними.
Существующие подходы к анализу чистой прибыли
Комплекс методов исследования чистой прибыли компании состоит из нескольких, дополняющих друг друга категорий. Это может быть:
- горизонтальный и вертикальный анализ;
- изучение влияющих факторов;
- определение качества прибыли;
- анализ эффективности использования прибыли.
Несмотря на кажущееся многообразие, применению всех из приведенных категорий должна предшествовать единая подготовительная стадия расчетов, предполагающая комплексное изучение доходов и затрат (их размера, состава, структуры, а также динамики изменения). При этом складывается обобщенное представление о влиянии названных величин на объем чистой прибыли в качестве основных образующих ее элементов. Любые колебания размеров доходов и расходов сказываются на итоговой сумме чистой прибыли - и, следовательно, являются базовыми факторами, вызывающими изменение финансового результата.
Отправной точкой в изучении динамики чистой прибыли служит следующая математическая модель:
∆ПЧ = ∆Д – ∆Р,
где ∆ПЧ, ∆Д, ∆Р - соответственно колебания чистой прибыли, доходов и расходов.
Действительно, если доходы фирмы вырастут на 4 млн руб., а затраты - всего на 1,5 млн руб., то рост прибыли составит 4 – 1,5 = 2,5 млн руб.
Разделив каждый показатель формулы на составные части, можно получить более детализированную факторную модель изменения чистой прибыли. В частности, из доходов можно выделить долю, в сумме приходящуюся на основную и прочую деятельность. Аналогично можно поступить и в отношении затрат. Тогда модель примет вид:
∆ПЧ = (∆Д осн. + ∆Д пр.) – (∆Р осн. + ∆Р пр.) = (∆Д осн. – ∆Р осн.) + (∆Д пр. – ∆Р пр.).
Опираясь на эту модель, можно получить представление о влиянии основной и прочей деятельности компании на ее финансовый результат.
Итогом предварительных работ становится выявление общих тенденций изменения чистой прибыли. Дальнейшие аналитические процедуры должны быть направлены на более углубленное изучение воздействия каждого фактора на нее.
Изучение динамики чистой прибыли и показателей, влияющих на ее формирование
Для более детального изучения элементов, формирующих прибыль, и их изменения во времени применяются инструменты вертикального и горизонтального анализа. Основой и источником данных служит отчет о финансовых результатах организации, а результатом должно стать выявление уровня воздействия каждого элемента на конечный объем прибыли.
При горизонтальном анализе текущее значение элемента сравнивается с данными прошлого года, указанными в той же строке отчета. Иными словами, рассмотрение происходит по горизонтали. Полученные отклонения определяют в процентах.
Пример
Доход компании в 1-м квартале 2017 года - 200 млн руб., а за аналогичный период 2016 года - 230 млн руб. Тогда изменение составит:
(200 – 230) / 230 × 100% = –13,04%.
То есть в 2017 г. доход снизился на 13%.
Аналогично рассматриваются итоги за период и по другим образующим прибыль суммам, как то:
- производственные затраты;
- валовая прибыль;
- административные затраты и расходы на продажу;
- прибыль от реализации;
- внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы.
При вертикальном анализе данные отчета рассматривают по другому направлению - последовательно от верхней строки к нижней. Таким образом, изучается состав и удельный вес каждого элемента в системе показателей.
В результате получают значения абсолютных и относительных изменений каждого формирующего прибыль элемента, определяются направления работы по улучшению финансовых показателей посредством воздействия на уровень доходов и расходов.
Факторный анализ чистой прибыли
Последующий анализ формирования чистой прибыли будет заключаться в консолидации всех факторов, способных оказать на нее влияние, в два блока:
- Внешние - обусловлены изменениями во внешнем окружении хозяйствующего субъекта и не зависят от конкретных мероприятий, проводимых внутри него. Субъект никак не может на них воздействовать, например: события непреодолимой силы, колебания климата и т. д. Сюда же можно отнести изменения в рыночной конъюнктуре, налоговой политике государства и недобросовестность некоторых контрагентов.
- Внутренние - связаны непосредственно с хозяйственными процессами, происходящими внутри компании. Экономический субъект способен оказывать на них прямое влияние и регулировать их.
В общем виде вычисление чистой прибыли может быть представлено следующим образом:
ПЧ = Выр – Себ – Ком.Р – Упр.Р + Пр.Д – Пр.Р – НнП,
ПЧ - объем чистой прибыли;
Выр - объем реализации;
Себ - производственная себестоимость;
Ком.Р, Упр.Р - расходы коммерческие и управленческие;
Пр.Д - прочие доходы;
Пр.Р - прочие издержки;
НнП - налог на прибыль.
Применительно к кодам строк формы № 2 данный алгоритм можно представить в следующем виде:
стр. 2400 = стр. 2110 – стр. 2120 – стр. 2210 – стр. 2220 + стр. 2310 + стр. 2320 – стр. 2330 + стр. 2340 – стр. 2350 – стр. 2410 ± стр. 2430 ± стр. 2450 ± стр. 2460.
Для проведения факторного анализа на основе данных отчета о прибылях и убытков можно применить следующую модель:
∆ПЧ = ∆Выр + ∆Себ + ∆Ком.Р + ∆Упр.Р + ∆Пр.Д + ∆Пр.Р– ∆НнП,
где ∆Выр, ∆Себ, ∆Ком.Р, ∆Упр.Р, ∆Пр.Д, ∆Пр.Р, ∆НнП - изменения всех выше приведенных нами показателей, причем значение ∆НнП (изменения текущего налога на прибыль) формируется с учетом отложенных налоговых обязательств и активов.
На основе предложенной нами модели изучают влияние результатов по различным параметрам основной и прочей деятельности фирмы на чистую прибыль по итогам периода.
Исследование качества чистой прибыли и направлений ее использования
Под анализом качества чистой прибыли понимается изучение соотношения источников ее образования, динамики его изменения с целью сокращения отклонений величины прибыли, обозначенной в отчетности, от реального ее объема, подкрепленного потоками наличности.
В большинстве случаев организации самостоятельно могут оказывать воздействие на размер чистой прибыли посредством изменения политики учета. Это может касаться конкретных способов осуществления учета активов, выбора метода начисления амортизации и порядка списания на затраты стоимости ТМЦ и т. д.
Крайне важен также регулярный мониторинг параметров использования полученной чистой прибыли. Одним из ведущих показателей при этом выступает ее объем, приходящийся на 1 акцию:
ПА = (ПЧ – Див) / Vа,
ПА - прибыль на 1 акцию;
Див - сумма выплаченных дивидендов по привилегированным акциям;
Vа - количество обыкновенных акций.
Проводить подобный анализ может каждый пользователь финансовой отчетности. Компании, размещающие свои ценные бумаги на открытом рынке, обязаны публиковать в прессе отчетность с указанием 2 обязательных показателей:
- Базовая прибыль на акцию - формируется на основе реальных данных за период.
- Разводненная прибыль на акцию - формируется на основе прогнозных расчетных значений прибыли, учитывающих ее отрицательные колебания, вызванные следующими причинами:
- преобразование привилегированных и иных ценных бумаг в обыкновенные акции;
- приобретение акций у размещающей компании по стоимости ниже текущей на рынке.
Таким образом, второй показатель характеризует вероятную прибыль на 1 акцию при дополнительном увеличении количества ценных бумаг компании, не обеспеченных соответствующим ростом имущества фирмы.
***
В процессе финансового анализа чистой прибыли задействуется ряд базовых методик, позволяющих всесторонне изучить ее изменения, структуру, факторы, оказывающие на нее влияние. Кроме того, анализируются качество и порядок использования чистой прибыли. В результате формируются программы ее увеличения путем сокращения нерациональных издержек и роста объемов поступления от реализации.
Только ее положительный результат может свидетельствовать о том, что предприятие успешно растет и развивается. Именно поэтому важно уметь правильно рассчитывать чистую прибыль.
Чистая прибыль считается основой, подразумевающей перспективное развитие фирмы. Она отражает финансовое состояние фирмы, ее конкурентность, платежеспособность. Чистая прибыль – это итоговая часть дохода, которая осталась после всех вычетов: на налоги, зарплаты, закупку оборудования, аренду и прочих затрат.
Благодаря результатам чистой прибыли появляется возможность оценить состояние организации, узнать, насколько можно повысить/понизить товарооборот, сколько можно вложить денежных средств на дальнейшее развитие предприятия.
Важно! Если организация имеет большие долги, то рассчитанная чистая прибыль будет считаться убытком, который отразит, в какой мере можно покрыть имеющийся долг перед кредитором.
Чистая прибыль и ее расчет (видео)
Как правильно рассчитать чистую прибыль
Для того чтобы узнать чистую прибыль, не нужно заморачиваться в сложных формулах и расчетах. На самом деле все куда проще, чем кажется. Условно говоря, чтобы узнать чистую прибыль, необходимо сложить отдельно все доходы и расходы, далее из суммы дохода вычесть сумму расходов. От получившейся суммы вычесть налог. Вот вам и чистая прибыль.
Разберем простой пример.
Например, вы решили стать ИП и продавать через интернет ноутбуки. За 3 месяца работы сложился такой финансовый результат:
Теперь считаем :
480000 (доход) – 400000 (расход) – налоговый % = Чистая Прибыль
В данном расчете все просто и ничего сложного нет. По результатам можно понять, что ИП остался в плюсе и имеет доход, который может потратить на собственные нужды или вложить их в развитие своего интернет магазина.
Но с крупными организациями и предприятиями рассчитать такой вид прибыли куда сложнее. Необходимо в первую очередь рассчитать составные доходов и расходов, а уж потом искать ЧП (чистую прибыль).
Есть несколько вариантов формул по расчету чистой прибыли. На вид они разные, но смысл и результат остается тот же – необходимо сложить отдельно все доходы и расходы, далее из суммы дохода вычесть сумму расходов, от получившейся суммы вычесть налог.
Основная (развернутая) формула:
ЧП = ФП + ОП + ВП – Н, где
ЧП – чистая прибыль;
ФП – финансовая прибыль. Рассчитывается так: (финансовые доходы минус финансовые расходы);
ОП – . Рассчитывается так: (операционные доходы минус операционные расходы);
Н – налоговый процент (согласно закону).
Для примера рассмотрим ситуацию:
Фирма «Моя компания» расчет чистой прибыли за 2016 год:
Расчет валовой прибыли на основе данных таблицы:
2450000-1256000=1194000
Финансовая прибыль у нас равна:
260000-10000=250000
Операционная прибыль:
300000-200000=100000
(250000+1194000)*20%=288800
250000+1194000-288800=1155200
Методы анализа чистой прибыли
Существует два эффективных метода анализа чистой прибыли.
Факторный анализ прибыли
Главная суть в данном анализе – выявить причины и их влияние на изменение прибыли в рублях. Они бывают внутренними и внешними.
К внешним факторам относятся:
- обесценивание денег;
- изменения в законах;
- природные условия;
- смена условий доставки сырья;
- структура спроса;
- транспортные тарифы;
- увеличение тарифов на электроэнергию;
- повышение цен на сырье;
- состояние уровня конкуренции;
- политические регулирования и отношения.
К внутренним факторам относятся:
- сокращение/увеличение числа работников;
- рост арендной платы;
- изменение структуры выпуска продукции;
- сокращение/рост продукции (или услуг);
- изменение цен на продукцию;
- объем налогов.
Факторы, влияющие на состояние прибыли:
- цена (на товар или услугу);
- себестоимость;
- коммерческие и управленческие расходы.
Этапы проведения ФА:
- Выбор основных факторов.
- Систематизация и классификация.
- Моделирование взаимосвязей.
- Расчет и оценка влияния всех факторов.
Факторный анализ можно произвести по следующей формуле:
∆ЧП = ∆В + ∆СС + ∆КР + ∆УР + ∆ПД + ∆ПР – ∆СНП, где
∆ – знак, означающий «изменение»;
ЧП – чистая прибыль;
В – выручка;
СС – себестоимость;
СНП – текущий налог на прибыль;
КР – коммерческие расходы;
УР – управленческие расходы;
ПД – прочие доходы;
ПР – прочие расходы.
Проведение статистического анализа прибыли
Основными задачами статистического анализа чистой прибыли можно считать:
- Анализ структуры и исходного объема формирования прибыли.
- Изучение финансовых отношений.
- Оценка направлений использования денежных средств.
- Анализ и динамика прибыли.
- Исследование финансовой стабильности предприятия.
- Анализ динамики общей суммы БП.
- Индексный анализ влияния факторов на объем прибыли.
- Анализ структуры БП.
Анализ рентабельности
Чтобы определить финансовое состояние организации и оценить ее прибыльность и окупаемость, необходимо произвести анализ рентабельности. Он отражает всю эффективность использования ресурсов предприятия: денежных, материальных, производственных и т.д.
На примере разберем анализ рентабельности вымышленного автосервиса ООО «Оптима-Сервис»:
Таблица 1 – Анализ состава и динамики прибыли ООО «Оптима-Сервис» за 2010-2012 гг.
| № п/п | Наименование показателя | Значение показателя | Абс. изменение | |||
| 2010г. | 2011г. | 2012г. | 2010/ 2011 | 2011/ 2012 | ||
| 1 | Валовая прибыль | 9781 | 10191 | 10913 | 410 | 722 |
| 2 | Коммерческие расходы | 2640 | 2854 | 3440 | 214 | 586 |
| 3 | Управленческие расходы | – | – | – | – | – |
| 4 | Прибыль от продажи услуг (1-2-3) | 7141 | 7337 | 7473 | 196 | 136 |
| 5 | Проценты к получению | – | – | – | – | – |
| 6 | Проценты к уплате | – | 80 | 80 | 80 | – |
| 7 | Доходы от участия в других организациях | – | – | – | – | – |
| 8 | Прочие операционные доходы | – | – | – | – | – |
| 9 | Прочие операционные расходы | – | – | 90 | – | 90 |
| 10 | Внереализационные доходы | 319 | 452 | 212 | 133 | -240 |
| 11 | Внереализационные расходы | 12 | 38 | 15 | 26 | -23 |
| 12 | Прибыль до налогообложения (4+5-6+7+8-9+10-11) | 7448 | 7671 | 7500 | 223 | -171 |
| 13 | Налоги из прибыли | 968 | 997 | 975 | 29 | -22 |
| 14 | 6480 | 6674 | 6525 | 194 | -149 | |
На основе исходных данных, представленных в таблице 2, проведем расчет рентабельности ООО «Оптима-Сервис» за 2010–2012 гг.
Таблица 2 – Исходные данные для расчета рентабельности ООО «Оптима-Сервис» за 2010–2012 гг.
| № п/п | Показатель | Условное обозначение | Значение | ||
| 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | |||
| 1 | Прибыль от реализации услуг, тыс. руб. | Ппр | 9781 | 10191 | 10913 |
| 2 | Себестоимость услуг, тыс. руб. | З | 39947 | 40261 | 41053 |
| 3 | Выручка от реализации услуг, тыс. руб. | В | 49728 | 50452 | 51966 |
| 4 | , тыс. руб. | БП | 7448 | 7671 | 7500 |
| 5 | Чистая прибыль, тыс. руб. | ЧП | 6480 | 6674 | 6525 |
| 6 | Стоимость активов, тыс. руб. | А | 11770,9 | 12924,70 | 13122,2 |
| 7 | Стоимость внеоборотных активов, тыс. руб. | ВА | 11462,54 | 11021,1 | 11366,1 |
| 8 | Величина собственного капитала, тыс. руб. | КС | 15000 | 15000 | 15000 |
| 9 | Величина перманентного капитала, тыс. руб. | КП | 70505 | 80631 | 90201 |
Таблица 3 – Расчет рентабельности ООО «Оптима-Сервис» за 2010-2012 гг.
| № п/п | Показатель рентабельности | Методика расчёта | Расчет рентабельности | ||
| 2010 г. | 2011 г. | 2012 г. | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| 1 | Доходность услуг | ||||
| 1.1 | Rn = Ппр/В | 9781*100/ 49728 =19,67 | 10191*100/ 50452 =20,20 | 10913*100/ 51966 =21,00 | |
| 1.2 | Рентабельность услуг, % | Rз = Ппр/З | 9781*100/ 39947 =24,48 | 10191*100/ 40261 =25,31 | 10913*100/ 41053 =26,58 |
| 2 | Доходность имущества | ||||
| 2.1 | Rа = БП/А | 7448*100/ 11770,9 =63,27 | 7671*100/ 12924,7 =59,35 | 7500*100/ 13122,2 =57,16 | |
| 2.2 | Рентабельность основных средств ипроч. внеоборотных активов, % | Rв = ЧП/ВА | 6480*100/ 11462,54 =56,53 | 6674*100/ 11021,1 = 60,56 | 6525*100/ 11366,1= 57,41 |
| 3 | Доходность капитала | ||||
| 3.1 | Rс = П/КС | 6480*100/ 15000 =43,20 | 6674*100/ 15000 =44,49 | 6525*100/ 15000 =43,50 | |
| 3.2 | Rn = БП/КП | 7448*100/ 70505 =10,56 | 7671*100/ 86310 =8,89 | 7500*100/ 92010 =8,15 | |
Рассчитанные показатели рентабельности ООО «Оптима-Сервис» за 2010–2012 гг. в целях анализа сведем в таблицу 4.
Таблица 4 – Анализ рентабельности ООО «Оптима-Сервис» за 2010–2012 гг.
| №п/п | Показатель рентабельности | Значения | Абсолютные изменения | |||
| 2010г | 2011г | 2012г | 2011/2010 | 2012/2010 | ||
| 1 | Доходность услуг | |||||
| 1.1 | 19,62 | 20,12 | 21,00 | +0,53 | +1,33 | |
| 1.2 | Рентабельность услуг, % | 24,48 | 25,31 | 26,58 | +0,83 | +2,10 |
| 2 | Доходность имущества | |||||
| 2.1 | Рентабельность всего капитала (активов), % | 63,27 | 59,35 | 57,16 | -3,92 | -6,12 |
| 2.2 | Рентабельность осн-х ср-в и прочих внеобор. активов, % | 56,53 | 60,56 | 57,41 | +4,02 | +0,86 |
| 3 | Доходность капитала | |||||
| 3.1 | Рентабельность собственного капитала, % | 43,20 | 44,49 | 43,50 | +1,29 | +0,30 |
| 3.2 | Рентабельность перманентного капитала, % | 10,56 | 8,89 | 8,15 | -1,67 | -2,41 |
Исходя из результатов, мы видим, что в 2012 году в сравнении с 2010 годом наблюдается повышение рентабельности «Оптима-Сервис».
Обратите внимание: В расчетах важно учитывать каждую запятую и единицу. Иначе вы рискуете получить неверные результаты. Поэтому необходимо все расчеты перепроверить и пересчитать.
Рентабельность предприятия, расчеты (видео)
В представленном ниже видео специалист грамотно и доступным языком рассказывает о рентабельности предприятия и производит расчеты.
Распределение чистой прибыли
Порядок распределения прибыли регулируется уставом предприятия и делится согласно распределенным долям участников.
Для конкретного распределения чистой прибыли нужно в первую очередь , и только после принятия общего решения выплачивать денежные суммы каждому из участников.
Если же участник только один (например, ИП), то он сам решает, куда и как будет реализовываться доход с чистой прибыли.
Показатель чистой прибыли помогает определить уровень доходности предприятия, эффективность и рентабельность за выбранный период времени (за месяц, квартал, год). Но он не может предсказать будущее состояние фирмы. Важно правильно выбрать стратегию развития предприятия, так как именно этот фактор значительно повлияет на уровень чистой прибыли.
Прибыль отображает эффективность работы предприятия, его ликвидность и платёжеспособность. Она оказывает влияние на темпы модернизации производства. Поэтому важно уметь рассчитывать и анализировать данный показатель.
Определение
Любая деятельность направлена на получение дохода, покрывающего убытки и приносящего прибыль. Эти понятия важно уметь различать. Деньги, полученные от реализации, называются выручкой. Чистый доход – это сумма, которая остается после выплаты всех расходов. То есть прибыль – это разница между выручкой и затратами. Но данный термин намного шире. Формула чистой прибыли включает в себя конечный финансовый результат разных видов деятельности.
Получить доход организация может, лишь производя конкурентоспособные товары. Большое значение при этом играет цена. Она должна соответствовать платежеспособности потенциальных потребителей. Предприятие устанавливает цены в зависимости от уровня издержек. Если сумма потребляемых ресурсов меньше получаемой выручки, значит, организация работает с прибылью. В условиях рыночной экономики убыточные предприятия долго не существуют.
Чистая прибыль, собственный капитал - источники самофинансирования организации. Максимизация дохода - важное условие процветания предприятия и экономики страны. Предприятие может направлять прибыль на увеличение масштабов, укрепление позиций, обновление ОС.
Функции
- Прибыль отображает результат деятельности.
- Стимулирующая: максимизация дохода сказывается на росте зарплаты, темпов обновления ОС, повышения уровня производства.
- Фискальная: за счет дохода предприятий уплачиваются налоги и формируются бюджеты.
- Оценочная: размер прибыли прямо пропорционально влияет на стоимость организации.
- Контрольная: получение убытков свидетельствует о большом объеме расходов.
Структура
Формула чистой прибыли включает доход от продажи, операций с ОС, результатов финансовой и внереализационной деятельности. Самое большее значение имеет первый показатель. Организация не способна повлиять на уровень котировок акций, от которых зависит результат операций с ценными бумагами. Но может снизить издержки и увеличить выручку.
Существуют и другие критерии, по которым классифицируется чистая прибыль организации:
- в зависимости от метода расчёта: маржинальная, чистая, валовая;
- по характеру уплаты сборов: налогооблагаемая и не подлежащая налогообложению;
- по времени: прибыль прошлых лет, отчётного и планового периода;
- по характеру применения: капитализированная и распределённая.
Для расчета каждого из этих показателей используется своя формула.
Факторы
Организация может сама влиять на прибыль. Уровень используемых технологий, загруженность мощностей и другие производственные факторы оказывают влияние на количество и качество продукции. Регулировать непроизводственные факторы тяжелее: сказываются взаимодействие сотрудников различных уровней иерархии, реакция персонала на изменение условий труда, логистика и т. д. А вот на конъюнктуру рынка, уровень инфляции и налогообложения, монетарную политику, удалённость от ресурсов предприятие вообще не в силах повлиять. Но эти внешние факторы оказывают косвенное воздействие на деятельность предприятий. Поэтому так важно уметь оценивать степень влияния каждого критерия на чистый доход.
Чтобы максимизировать прибыль, необходимо проводить анализ ассортимента продукции. Товары, которые практически не пользуются спросом, исключать из оборота. Также следует разрабатывать эффективную систему менеджмента по сегментированию рынка, внедрять автоматизированные системы и системы безотходного производства.
Доход и издержки
С экономической точки зрения, прибыль – это разность между поступлениями и выплатами. С хозяйственной – разность между состоянием предприятия на конец и начало периода. В связи с этим выделяют бухгалтерскую и экономическую прибыль. Связь между категориями выражается в их формулах:
- Бухгалтерская прибыль – это разность между совокупным доходом и явными издержками.
- Экономическая прибыль – разность между доходом и всеми затратами.
Таким образом, получаем: экономическая прибыль = бухгалтерская прибыль - неявные издержки.
Явные издержки - это сумма расходов на оплату ресурсов: сырья, машин, рабочей силы и т. д. Неявные издержки - это стоимость внутренних ресурсов фирмы. Например, предприятие использует в хозяйственной деятельности собственное здание. Коммунальные расходы в данном случае являются явными издержками. Их можно подтвердить документарно. Неявные издержки в данном случае - это недополученный доход от сдачи здания в аренду.
Расчет прибыли
Как отмечалось ранее, выручка – это общий показатель доходности. Ее объем определяется путем сложения сумм расходных накладных. Она рассчитывается по мере поступления оплаты либо по мере отгрузки товаров. Из выручки исключается НДС, акцизные сборы, сумма наценок, поступающая торговым предприятиям, и экспортные тарифы.
1. Чистая прибыль от реализации (ЧР) = Выручка – НДС – Акцизы - Экспортные тарифы.
2. Валовая прибыль – это разница между чистым доходом и себестоимостью: Вп = ЧР – Себестоимость.
3. Прибыль от продаж (Ппр) = Вп – Ур – Кр, где:
- Ур – управленческие затраты.
- Кр – коммерческие затраты.
4. Чистый доход от всех видов деятельности: По = Вп + Ип + Фп + Пд, где:
Ип, Фп и Пд - доход от инвестиционной, финансовой, иных видов деятельности.
5. Прибыль до налогообложения (Пн) – это конечный результат, выявленный после учета всех операций.
Пн = По – Налог на недвижимость – Льготы на прибыль.
После уплаты всех сборов в распоряжении организации остаются деньги, которые можно тратить на собственные нужды.
Формула чистой прибыли: ЧП = По – НПП + Пд - Пр, где:
- НПП – налог на прибыль.
- Пр – прочие расходы.
Маржинальный доход, или «нулевая прибыль» - это объем выручки, покрывающий все затраты.
Анализ
Исследования проводятся для того, чтобы оценить результаты деятельности, разработать меры по снижению затрат, увеличению дохода. Чаще всего применяется факторный анализ, который показывает степень влияния отдельных показателей на итоговый результат. Например, при рассмотрении валового дохода исследуются пути снижения себестоимости. Расчет прибыли осуществляется на основе данных из баланса и формы № 2 «Отчета о финрезультатах».
Московский Гуманитарный Университет
Курсовая работа
на тему:
“АНАЛИЗ ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ”
Руководитель курсовой работы:
___________________________
Выполнил студент
факультета экономики,
бухучета и контроля
_________________
_________________
Москва, 2007
ВВЕДЕНИЕ
Роль прибыли в условиях рыночной экономики………………...….……….3
Задачи анализа…………………………...…………………………………….3
Цель курсовой работы……………………………………….………………...4
ОСНОВНАЯ ЧАСТЬ
1. ПРИБЫЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Экономическая сущность прибыли и ее виды ……………….………...5
1.2. Прибыль от реализации продукции ……………………………….……7
1.3. Прибыль от прочей реализации …………………………………….…8
1.4. Порядок распределения прибыли ……………………………………....8
1.5. Влияние налоговой политики прибыль………………………………...10
2. ФОРМИРОВАНИЕ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЧИСТОЙ ПРИБЫЛИ ООО “ДРАЙВЕР-ТРЕК ”
2.1. Задачи анализа распределения и использования прибыли...…….…12
2.2. Технико-экономическая характеристика организации…………….…12
2.3. Основные показатели, влияющие на финансовый результат …..……15
2.4. Анализ состава и динамики балансовой прибыли ……………….....17
2.5. Анализ формирования чистой прибыли………………………………..19
2.6. Анализ распределения и использования чистой прибыли………...…..22
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………….………………...….27
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………...……………..30
ВВЕДЕНИЕ
В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль - важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности.
Рост прибыли создает финансовую основу для осуществления расширенного воспроизводства организации и удовлетворения социальных и материальных потребностей учредителей и работников.
За счет прибыли выполняются обязательства организации перед бюджетом, банками, другими организациями.
Однако нельзя полагать, что планирование и формирование прибыли осталось исключительно в сфере интересов только предприятия. Не в меньшей мере в этом заинтересованы государство (бюджет), коммерческие банки, инвестиционные структуры, акционеры и другие держатели ценных бумаг.
Чтобы обеспечить высокую экономическую эффективность производства, нужна государственная экономическая политика, которая содействовала бы формированию среды, благоприятной для хозяйственной деятельности и ориентировало предприятие на максимальное получение прибыли (доходов).
Так как, именно государство определяет успешное функционирование предприятия, то проблемы прибыли и рентабельности в настоящее время очень актуальны.
Основная задача анализа распределения и использования чистой прибыли состоит в выявлении тенденций и пропорций, сложившихся, в распределении прибыли за отчетный год по сравнению с прошлым годом.
Анализ распределения и использования прибыли проводится в следующем порядке:
1. дается оценка изменений суммы средств по каждому направлению использования прибыли по сравнению с отчетным и базисным периодом;
2. проводится факторный анализ образования фондов;
3. дается оценка эффективности использования фондов накопления и потребления в соответствии с показателями эффективности экономического потенциала.
Цель курсовой работы:дать количественную оценку причин, вызывающих изменение в чистой прибыли, налоговых платежей из прибыли, выявить тенденции и пропорции, сложившиеся, в распределении прибыли, а также выявить влияние использования прибыли на финансовое положение предприятия.
1. ПРИБЫЛЬ В УСЛОВИЯХ РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКИ
1.1. Экономическая сущность чистой прибыли
В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.
Прибыль - это обобщающий показатель, наличие которого свидетельствует об эффективности производства, о благополучном финансовом состоянии. Иначе говоря, прибыль – позитивный результат деятельности предприятия. Получение прибыли ставят основной своей задачей коммерческие организации. Отсюда ясно, что я буду рассматривать в дальнейшем деятельность именно коммерческой организации.
Финансовое состояние предприятий - это характеристика его конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими организациями (плата за аренду помещения и т.п.).
Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает, - прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации.
Различают облагаемую налогом прибыль , и не облагаемую налогом прибыль . После формирования прибыли предприятие производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли, поступившая в распоряжение предприятия после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью .
Чистая прибыль - разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Чем больше балансовая прибыль, тем больше чистая прибыль. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению. Оно может выделить часть прибыли на развитие производства (например, закупку более технологического оборудования), социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям.
Каких-либо утверждаемых «сверху» нормативов ее распределения не существует. Действует лишь государственное налоговое регулирование затрат на оплату труда основного персонала предприятия (рабочих, участвующий в производстве).
Оставшаяся часть нераспределенной прибыли может быть направлена на увеличение собственного капитала фирмы или может быть перераспределена на самострахование, т.е. в резервный фонд (на случай форс-мажорных обстоятельств: пожары, землетрясения, наводнения и иные бедствия), накопительный фонд (формирование средств для производственного развития), фонд потребления (средства для премирования сотрудников и т.п.), оказание материальной помощи, фонд соц. развития (на различные праздничные мероприятия) и иные цели, на которые руководитель захочет перечислить эти деньги.
Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает:
Балансовая прибыль;
Прибыль от реализации выпускаемой продукции;
Валовая прибыль;
Налогооблагаемая прибыль;
Чистая прибыль (остающаяся в распоряжении предприятия)
Налогообложение прибыли предприятий определяется в соответствии с законом Российской Федерации “О налоге на прибыль предприятий и организаций”.
При определении прибыли, облагаемой налогом, из валовой прибыли исключается сумма отчислений в резервные и другие аналогичные по назначению фонды, формируемые предприятиями.
По мере получения прибыли предприятие использует ее в соответствии с действующим законодательством РФ и учредительными документами предприятия.
В настоящее время прибыль (доход) предприятия используется в следующем порядке:
1) уплачивается в бюджет налог на прибыль (доход);
2) производятся отчисления в резервный фонд;
3) образуются фонды и резервы, предусмотренные учредительными документами предприятия.
1.2.
Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе общей прибыли.
Финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. (Коммерческие расходы, налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на топливо).
ФР = В – З пр
ФР - финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг)
В - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов
Зпр - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)
При формировании финансовых результатов от реализации продукции (работ, услуг) существенное влияние оказывает определение себестоимости продукции.
В себестоимость приобретенной продукции включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.
1.3. Прибыль от прочей реализации
Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных и обслуживающих производств, а также от реализации покупных товарно- материальных ценностей.
Прибыль от прочей реализации определяется как разница между выручкой от реализации и затратами на эту реализацию.
П проч = В проч – З проч
П проч – прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов (прочей реализации);
В проч – выручка от прочей реализации;
З проч – затраты на прочую реализацию.
1.4. Порядок распределения чистой прибыли
Для налогообложения балансовая прибыль корректируется в соответствии с налоговым стандартами (Положением о составе затрат, включаемых в себестоимость продукции, и другими.).
