К оборотным активам относят: сырье, материалы, полуфабрикаты, денежные средства в кассе и на расчетном счете, дебиторская задолженность, готовая продукция, краткосрочные финансовые вложения и средства в расчетах.
Материалы: предметы труда – исходный материал, из которого изготавливается продукция. К ним относят: сырье и основные материалы, полуфабрикаты и незавершенное производство. Также сюда относят топливо и вспомогательные материалы.
Готовая продукция: является предметом обращения, произведенным на данном предприятии предназначенную для реализации, кроме того в эту группу также включают товары отгруженные, это обусловлено тем, что до момента оплаты, товар принадлежит предприятию.
Денежные средства: к этой группе относят все наличные и безналичные средства предприятия, собранные на счетах (расчетных, валютных и т.д.). Средства в расчетах - это долги других предприятий или лиц данному предприятию. Такую задолженность называют дебиторской и она, как правило носит кратковременный характер.
Текущие активы - это активы предприятия, которые обращаются в денежные средства или переходят в затраты в течение одного года или одного производственного цикла.Денежные средства: денежные средства на всех счетах предприятия и в кассе.Сырьё и материалы: предметы, которые будут использованы в производстве.Незавершённое производство: товары, производство которых завершено частично.
Готовая продукция (оказанные услуги): законченные товары, готовые к продаже. Услуги автотранспорта.
Дебиторская задолженность: задолженность покупателей за оказанные услуги и поставленные товары.
Авансы выданные: предоплата поставщикам.
Краткосрочные финансовые вложения: краткосрочные денежные вклады или ценные бумаги, приносящие доход.
Внеоборотные активы включают основные средства, оборудование к установке, нематериальные активы, незавершенные капитальные вложения, долгосрочные финансовые вложения и некоторые другие.
Классификация внеоборотных активов:
основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, транспортные средства, многолетние насаждения и т.д. (более подробная классификация представлена в ОКОФ)
Нематериальные активы: программные продукты, авторские права, товарный знак, патент и т.д.
Капитальные вложения: затраты, связанные с улучшением материально-технической базы, строительство, модернизация, капитальный ремонт и т.д.;
Долгосрочные финансовые вложения: это инвестиции в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций в предоставленные другим организациям займы.
Управление внеоборотными активами в значительной мере определяются спецификой цикла их стоимостного кругооборота. Внеоборотные активы в процессе полного цикла стоимостного кругооборота проходят три основные (главные) стадии:
На первой стадии сформированные предприятием внеоборотные операционные активы (основные средства и нематериальные активы) в процессе своего использования и износа переносят часть своей стоимости на создаваемую (готовую) продукцию; этот процесс осуществляется в течение многих операционных циклов и продолжается до полного износа отдельных видов внеоборотных активов.
На второй стадии в процессе реализации продукции износ внеоборотных операционных активов накапливается на предприятии в форме амортизационного фонда.
На третьей стадии средства амортизационного фонда как часть собственных финансовых ресурсов предприятия направляются на восстановление действующих (текущий и капитальный ремонт) или приобретение новых аналогичных видов внеоборотных активов, другими словами инвестиции во внеоборотные средства.
Внеоборотные активы и оборотные активы способны в полной мере охарактеризовать положение имущества, деловые и инвестиционные вложения предприятия.
Общепринятые подсистемы для управления активами на предприятии
Сегодня деятельность по управлению активами направлена на систему финансового менеджмента. Она тесно связана с другими системами управления, которые существуют на предприятии. В систему управления предприятием можно включить следующие подсистемы:
- Производственная и сбытовая деятельность, которую принято относить к
- Инновационная деятельность.
- Управление и регулирование финансовой деятельности на предприятии.
Внеоборотные активы и оборотные активы включены в системы финансового управления, поэтому находятся в тесной связи с операционным и инновационным управлением. Когда составляется годовая бухгалтерская отчетность, необходимо позаботиться о расчете и отражении показателей эффективности использования оборотных и внеоборотных активов. Готовый анализ записывается исключительно в где бухгалтеры могут оценить тенденции и причины эффективного или нерационального использования активов.
Принципы управления активами
Можно выделить следующие активы, которые базируются на таких принципах:
- Связь с разнообразными направлениями в области финансового менеджмента. Непосредственное управление системами предприятия.
- Формирование управленческого решения, которое носит комплексный характер. Внеоборотные активы и оборотные активы используются для оказания прямого или комплексного воздействия на результат финансовой деятельности.
- Разработка и внедрение системы по важным критериям, которые предоставляют возможности для сопоставления конкретного управленческого решения. При этом задействуют общую финансовую политику предприятий.
- Ориентация на создание успешных стратегических целей дальнейшего развития организации.
Основное понятие и разновидности активов предприятия
Активы - это общая совокупность всевозможных прав на имущество, которые принадлежат предприятию. В качестве их подразумеваются основные средства, запасы, финансовые вклады, денежные требования, которые предъявляются к физическому и юридическому лицу.
Если говорить другими словами, то активы - это определенные вложения, а также требования. Этот термин позволяет обозначить любые формы собственности, а также имущество организации.
Активы можно разделить на материальные и нематериальные. В свою очередь, к первым можно относить активы, которые не имеют денежного эквивалента. Они способны удовлетворять следующие условия:
- Идентификация имущественных вещей.
- Применение для производства конкретной продукции, выполнения важных работ или для оказания услуг.
- Экономическая выгода и польза для организации.
Нематериальные активы относятся к предприятия и объектам интеллектуальной собственности.
Управление внеоборотными активами
Внеоборотные активы организации включают в себя важные средства, готовое оборудование для дальнейшей установки, долгосрочные денежные и капитальные вложения, которые не были завершены. Если такие активы были созданы на начальных этапах деятельности предприятия, то в таком случае необходимо позаботиться о постоянном управлении. Оно может осуществляться в разнообразных формах и в многочисленных функциональных подразделениях.
Некоторые задачи по управлению такими активами можно возложить на финансовый менеджмент. Предприятия могут дифференцировать разнообразные формы и методы для выполнения финансового управления внеоборотными активами.
Общепринятая классификация
Можно выделить следующую классификацию внеоборотных активов:
- Основные средства предприятия. Сюда можно отнести сооружения, автомобили, транспортные средства, здания и насаждения, которые растут уже более трех лет.
- Капитальные вложения. В первую очередь это затраты, которые были направлены на улучшение материальной и технической базы, проведение строительства, модернизации, а также капитального ремонта.
- Нематериальные активы. К ним относятся продукты программного обеспечения предприятия, авторское право, товарные знаки и патенты.
- характера. Сюда включены разнообразные инвестиции, ценные бумаги, акции, а также
Благодаря этой классификации на предприятии можно использовать бухгалтерские счета. Внеоборотные активы определяются при помощи основного цикла из стоимостного кругового оборота.
Особенности управления оборотными активами
К оборотным активам можно отнести такие составляющие, как полуфабрикаты, разнообразные материалы, сырье и деньги. Основные оборотные активы - это финансовые вложения на небольшие сроки, произведенная продукция, а также средства, которые находятся на счетах. Можно выделить общепринятую классификацию этих средств:
- По материалам. Сюда включены используемые предметы труда и исходные материалы, которые служат основой для изготовления продукции.
- Производственный товар представляет собой предмет для дальнейшего обращения. Он изготавливается непосредственно на предприятии и предназначен для дальнейшей реализации.
- Денежные средства и вложения. В эту группу можно включить наличные и безналичные расчеты.
Анализ состава оборотного актива на предприятии
Главный и наиболее важный элемент для проведения анализа - это состав оборотных активов. Это наиболее мобильная часть любого имеющегося капитала, от текущего состояния которого зависит дальнейшее финансовое состояние целого предприятия. Если состав и структура оборотного актива находятся в стабильном состоянии, то этот фактор говорит об устойчивости. То есть на предприятии отлично налажен процесс производства и дальнейшей реализации продукции.
Когда в организациях отмечаются существенные изменения в составе и структуре, то можно говорить о нестабильной работе организации. Такие показатели, как состав и размер оборотных средств на предприятии, касаются не только потребностей во время производства, но также и необходимости их дальнейшего обращения. Чтобы осуществлять успешную хозяйственную деятельность, необходимо подумать про Чтобы выполнить расчеты финансовой потребности в области оборотных средств, можно применять следующие известные методы:
- Аналитический.
- Коэффициентный.
- Прямой счет.
Общепринятая структура оборотного актива на предприятии
Структура оборотных активов представляет собой соотношение между суммой средств, которая постоянно находится в обороте, и основными элементами. На такие показатели влияют особенности осуществления определенного производственного процесса, снабжение и тесное сотрудничество с покупателями и заказчиками. Чтобы изучить структуру оборотных активов, необходимо позаботиться о прогнозировании изменений в перспективе состава оборотных средств.
Можно выделить принципы, от которых зависит структура оборотных средств:
- Функциональная роль - это важная составляющая во время осуществления производственного процесса. Огромную роль играют денежные средства.
- Ликвидность. Учет скорости и быстроты превращения товара, а также продукции в денежные средства.
- Учет возможных степеней риска от вложений капитала.
Чтобы выполнить анализ такой структуры, необходимо определить удельный вес всех составляющих элементов оборотных средств. Также учитывается их общая стоимость, где для расчета показателей применяется вертикальный анализ. Именно внеоборотные активы и оборотные активы помогут полностью проанализировать и определить имущественное положение на предприятии.
Существует три вида лжи: бахвальство, вранье и отчетность.
Юзеф Булатович, польский литератор
Бухгалтерия — это не триумф математики над разумом,
бухгалтерия — это триумф разума над математикой.
NN
Для непосвященного человека бухгалтерская отчетность — это набор ничего не значащих цифр. Особенности бухгалтерии легко вводят в заблуждение инвесторов, которые воспринимают цифры буквально, не задумываясь о том, откуда они берутся. Понять состояние компании можно, анализируя все основные отчетные документы, причем не за один год, а в динамике. Только в этом случае видны процессы, происходящие в фирме.
В прошлый раз мы разобрали . Пришло время познакомиться с ними поближе. И сегодня мы рассмотрим два основных вида активов — внеоборотные и оборотные.
Оборотные и внеоборотные активы
Самое понятное объяснение отличия оборотных активов от внеоборотных я услышал еще в вузе:
Оборотные активы тратятся или потребляются в процессе производства, а внеоборотные — используются.
Например, когда вы пьете свой утренний кофе, то сам напиток вы потребляете, а кружку с ложкой — используете. Значит для вас кофе является оборотным активом, а кружка с ложкой — внеоборотными. А если вы используете одноразовые бумажные стаканчики, то они тоже становятся оборотными активами.
Задачка: моя сестра — свадебный фотограф. Она фотографирует гостей свадьбы, обрабатывает фото на компьютере, распечатывает их и оформляет красивые свадебные фотоальбомы. Какие у нее оборотные и внеоборотные активы?
В реальной практике, чтобы не усложнять учет, к оборотным активам относятся также вещи, которые используются, а не тратятся в процессе производства, но стоят очень дешево. Канцелярия, инструменты, кружки для сотрудников — вся эта мелочь во внеоборотные активы компании не попадает. Больше того, по международным стандартам фирма имеет право сама определить минимальную стоимость активов, и все затраты ниже этой стоимости будут попадать не в колонку активов, а в расходы.
В международной практике оборотные активы называются текущими (current assets), а внеоборотные — долгосрочными (long term assets).
Оборотные активы
Первый оборотный актив — это деньги в любой форме (Cash & Equivalents): наличные, остатки на банковских счетах. Логично, что повторно их использовать в производстве проблематично.
Затем идут краткосрочные финансовые вложения (Short Term Investments) — под ними подразумеваются краткосрочные кредиты на срок менее 12 месяцев.
Дебиторская задолженность (Receivables) — это еще не полученные деньги за проданные товары или оказанные услуги. У данного актива есть две особенности. Во-первых, этих денег у компании нет, хотя они и числятся в ее активах. Во-вторых, эти деньги компания может не получить вовсе или же получить с опозданием. Эти особенности накладывают свой отпечаток, например, на финансовое планирование, а также на несоответствие прибыли и денежного потока фирмы. Возникновение дебиторской задолженности уже считается доходом, ведь чистые активы возросли, но при этом компания может испытывать сложности с оплатой своих счетов, так как денег пока у фирмы нет. Дебиторскую задолженность мы разберем в отдельной статье.
Запасы (Inventory) — тут все просто. Что валяется на складах, то относится к запасам. Сырье, полуфабрикаты, недособранная продукция, готовые товары и т.п. Стандарты не требуют раскрывать запасы по видам, компания может сделать это добровольно. Для производственных компаний и розничных торговцев анализ запасов — один из важнейших аналитических инструментов, к сожалению, в большинстве случаев недоступный частным инвесторам.
Расходы будущих периодов (Prepaid Expenses) — предоплаченные товары и услуги. Например, в декабре 2014-го компания покупает страховку для своих автомобилей на следующий год. К расходам по правилам бухучета эту сумму отнести нельзя, т.к. расход «наступает» только в следующем году, поэтому сумма страховки появится в балансе именно в этом разделе, а уже в 2015-м году будет «виртуальный» расход — списание этого актива на расходы.
Внеоборотные активы
Внеоборотные активы можно поделить на три большие группы — нематериальные активы, материальные активы и финансовые активы.
Нематериальные активы (Intangibles) — интеллектуальная собственность компании. Патенты, авторские права, франшизы, торговые марки, права использования и т.п.
Особняком стоит такой нематериальный актив, как деловая репутация или «Гудвилл» (Goodwill). Эта строка в балансе может появиться только при продаже компании и означает переплату за «доброе имя». Если компания куплена за 1 млн. долларов, а рыночная оценка ее чистых активов равна 800 тыс. долларов, то разница в 200 тыс. — это и есть «Гудвилл». При этом для появления «Гудвилла» в балансе не обязательно приобретать компанию целиком.
Материальные активы с оговорками можно приравнять к основным средствам (Property/Plant/Equipment) — это все то, что используется компанией в процессе своей деятельности. Земля, здания, оборудование, станки, машины и т.п.
На основные средства и нематериальные активы начисляется амортизация, то есть каждый год стоимость актива уменьшается, а сумма этого уменьшения становится расходами — себестоимостью товаров. Вплоть до того момента, когда балансовая стоимость актива не станет равна нулю. Наличие амортизации и разные способы ее начисления приводят к тому, что анализировать баланс в отрыве от других документов бухгалтерской отчетности — бессмысленно. Поэтому этот вопрос мы рассмотрим отдельно.
Финансовые вложения (Long Term Investments) — инвестиции в классическом понимании этого слова. Компания вкладывает деньги на срок более года и ожидает инвестиционный доход. Сюда относятся как долговые инвестиции (фирма дает деньги в долг, покупает векселя или облигации), так и прямые (покупка долей предприятия, вложения в акции).
Есть разница при учете дебиторской задолженности в российской и международной отчетности. В балансе по российским стандартам вся дебиторская задолженность относится к оборотным активам и там уже делится на краткосрочную и долгосрочную. В балансах по МСФО в текущие активы попадает только краткосрочная дебиторская задолженность (срок менее года), а долгосрочная дебиторка находится во внеоборотных финансовых активах. Имейте это в виду, если найдете в балансах одной компании сильное расхождение в цифрах.
Оборотные активы – это активы, которые служат или погашаются в течение 12 месяцев, либо в течение нормального операционного цикла организации (если он превышает 1 год). Многие оборотные активы используются одномоментно при отпуске их в производство (например, сырье и материалы). Оборотные активы являются одной из двух групп активов организации (вторая – внеоборотные активы). Соответственно, один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса имеет название "Оборотные активы". Оборотные активы еще называют текущими активами.
Состав оборотных активов
В соответствии с формой бухгалтерского баланса, выделяют следующие оборотные активы:
НДС по приобретенным ценностям;
дебиторская задолженность;
финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
денежные средства и денежные эквиваленты;
прочие активы, удовлетворяющие признакам оборотных активов.
Дебиторская задолженность и финансовые вложения относятся к оборотным активам только в том случае, если срок их погашения менее 1 года, либо срок превышает 1 год, но организация уверена в высокой ликвидности данных активов, способности быстро и без потерь обратить их в денежную форму (т. е. продать).
Оборотные активы в принципе обладают более высокой степенью ликвидности, чем внеоборотные. А деньги, как часть оборотных активов, имеет абсолютную ликвидность.
Анализ оборотных активов
Достаточный размер оборотных активов необходимы для бесперебойной работы предприятия, будь то материалы, используемые в производственном процессе, или денежные средства для расчетов с поставщиками. Поэтому анализ ликвидности активов занимает центральное место в финансовом анализе предприятий. В ходе анализа изучают достаточность ликвидных активов для своевременных расчетов с поставщиками подрядчиками по текущей задолженности. Для этого оборотные активы в целом и их группы по степени ликвидности сравнивают с общей величиной краткосрочных обязательств организации на ту же дату (рассчитывают коэффициенты ликвидности, в том числе автоматически с помощью специальных программ).
Высокая доля оборотных активов характерна для материалоемких производств, организаций торговли. Чем выше доля оборотных активов (и, соответственно, ниже доля внеоборотных), тем больше организация может привлекать краткосрочного финансирования (краткосрочных кредитов и займов, отсрочек платежа поставщикам и т.п.) без ущерба для своей финансовой устойчивости.
Внеоборотные активы – это активы, срок использования (погашения) которых составляет более одного года. Общая сумма активов предприятия складывается из внеоборотных и оборотных активов. Соответственно, внеоборотные активы – один из двух разделов Актива бухгалтерского баланса.
Состав внеоборотных активов
К внеоборотным активам относятся:
нематериальные активы;
результаты исследований и разработок;
основные средства;
доходные вложения в материальные ценности;
финансовые вложения, возврат которых ожидается не ранее чем через год;
отложенные налоговые активы;
прочие активы, обладающими признаками внеоборотных активов.
По сути, во внеоборотные активы включаются средства труда (станки оборудование), которые потребляются в процессе использования не одномоментно (как материалы), а в течение длительного периода, и обязательства к получению не ранее чем через 12 месяцев.
По соотношению доли оборотных и внеоборотных активов можно судить о характере производства. Так, фондоемкие предприятия (например, телекоммуникационные) характеризуются большой долей внеоборотных активов, а материалоемкие (или товароемкие, как торговля) – малой.
Анализ внеоборотных активов
Внеоборотные активы требуют долгосрочных инвестиций, поэтому источниками их приобретения должен быть в основном собственный капитал организации, и частично долгосрочные заемные средства. Поэтому чем более фондоемкое производство, тем больше должна быть доля собственного капитала в источниках финансирования деятельности предприятия.
Внеоборотные активы обладают меньшей ликвидностью, чем оборотные, т. е. их сложнее продать, обратив в денежную форму. В целом ликвидность, как один из показателей финансовой устойчивости, зависит от структуры активов предприятия и источников, за счет которых профинансирована их покупка (все коэффициенты ликвидности см. в Справочнике финансового аналитика).
Следует отменить, что срок погашения актива не всегда является признаком для отнесения актива в состав оборотных или внеоборотных. Играет роль и ликвидность актива. Например, дебиторская задолженность, подлежащая погашению через 2 года обычно будет рассматриваться как внеоборотный актив. Однако уверенность организации в возможности продать ее без потерь в любой момент до наступления этого срока может быть причиной для отнесения дебиторской задолженности в состав оборотных активов.
Имущество фирмы в бухгалтерском учете называют актив ми. В самом общем смысле активы - это то, чем компания владеет и благодаря чему может получать экономически выгоду в будущем.
Все активы в бухучете делят на внеоборотные и оборотные. В составе внеоборотных активов основная доля, как правило, принадлежит основным средствам.
К внеоборотным активам также относят незавершенное строительство, нематериальные активы (например, зарегистрированные исключительные права на изобретения)и финансовые вложения сделанные на срок более 1 года (например, акции ОАО «Газпром», приобретенные как объект долгосрочного инвестирования).
К основным средствам относятся машины и оборудование, здания, сооружения и другие средства производства, срок службы которых превышает 1 год. Основные средства стоимостью менее 40 000 руб. за единицу разрешено учитывать и составе товарно-материальных запасов (оборотных активов), списывать на расходы в полных суммах по мере их ввода в эксплуатацию.
Основные средства в течение длительного срока сохраняют свою натуральную форму и изнашиваются постепенно, перенося свою стоимость на готовую продукцию по частям через начисление износа (амортизации).
К основным средствам, в частности, относят:
· Здания и сооружения;
· станки и оборудование;
· мебель;
· оргтехнику.
В состав оборотных активов (оборотных средств) включают:
· материалы;
· незавершенное производство;
· готовую продукцию;
· товары,
· деньги в кассе, на расчетных и валютных счетах;
· задолженность покупателей перед фирмой за отгруженные им товары или оказанные услуги (дебиторская задолженность);
· задолженность поставщиков по авансам, которые они получили в счет будущих поставок дебиторская задолженность по авансам);
· некоторые другие объекты учета.
Отличительной особенностью оборотных активов или средств является то, что они постоянно находятся в обороте, непрерывно меняют свою форму, трансформируясь из одного актива в другой.
ПРИМЕР
Рассмотрим следующую ситуацию .
Виды оборотных активов фирмы
Вы приезжаете на своем Мерседесе последней модели в супермаркет «Седьмой континент» и покупаете пачку замороженных пельменей. Несколько дней они проводят в ожидании своей участи у вас в морозильной камере, после высыпаются в кастрюлю с кипящей водой и подаются; на стол. Что обо всем этом сказал бы бухгалтер?
В представлении бухгалтера эта ситуация выглядела бы следующим образом. Вы приехали в супермаркет на своем основном средстве (автомобиле), истратили оборотный актив (деньги) на приобретение другого оборотного актива (пельменей), классифицируемого как сырье.
Далее это сырье лежало у вас на складе (в холодильнике) несколько дней, после чего было отправлено в производство (в кастрюлю), где какое-то время находилось в состоянии незавершенного производства, пока не преврати лось в готовую продукцию (сваренные пельмени).
Очень важно понимать, что активы могут легко менять свои форму, но при этом в пассиве баланса никаких изменений не| происходит.
ПРИМЕР
Изменение в структуре актива баланса может
не затрагивать структуру пассива
Вернемся к компании «Суперкастрюля» Петра Сачкова и Георгия Чхеидзе и вспомним ее начальный баланс:
Теперь предположим, что фирма начала функционировать, а именно были закуплены оборудование на сумму 1,2 млн. руб. и материалы стоимостью 0,5 млн. руб.
В результате данных операций структура баланса изменилась и приняла следующий вид:
Обратите внимание на три существенных момента:
В результате данных операций итог баланса (называемый также валютой баланса) не изменился и остался равен 3,4 млн. руб.
Структура актива баланса существенно изменилась. Значительно сократились денежные средства. Появились основные средства и материалы. Операции не затронули пассив баланса. Собственниками по-прежнему остались Петр и Георгий, их доли также не претерпели никаких изменений, изменился только состав имущества, которым они владеют.
