CV võib julgelt nimetada tööotsija põhidokumendiks. Tööandjat ei huvita ju enne sinuga kohtumist sinu diplom, diplomid ega tunnistused, ta tutvub kõigi nende dokumentidega, kui sa teda huvitad.

Seetõttu on kõigi soovitud kohta saada soovijate ülesanne eelnevalt oma CV ettevalmistamisega tegeleda. Selles postituses näete parimaid pearaamatupidajaid ja saate teada, kuidas kirjutada CV-d, et teid peetaks vääriliseks kandidaadiks.

Kas tavaline raamatupidaja võib kandideerida pearaamatupidaja ametikohale?

Enne pearaamatupidaja CV vääriliste näidiste kaalumist mõelgem välja, mida see ettevõttes üsna oluline inimene täpselt tegema peaks. Mis vahe on tavalisel raamatupidajal ja pearaamatupidajal? Piir nende kahe positsiooni vahel on õhuke. Teises ettevõttes võib tavaline raamatupidaja-kassapidaja olla kogenum ja erialaselt kvalifitseeritum kui mõne teise ettevõtte pearaamatupidaja. Kõik sõltub töötaja tehtud töö mahust. Just sel põhjusel võid julgelt täita pearaamatupidaja ja tavaraamatupidaja CV, kui oled kindel oma tugevustes ja võimetes.

Teeninduskohustused

Tavaraamatupidaja peab teatavasti pidama arvestust, tegema tarnijatega omavahelisi arveldusi, kooskõlastama tehinguid, koostama ja esitama vastavatele ametiasutustele aruandeid, koostama juhtkonnale aruandeid ning tegelema töötajate palga tekke ja arvestamisega.

Juhtub, et kõige sellega tegeleb üks inimene, eriti kui ettevõte on väike ja tegevusmaht väike - siis on ta pearaamatupidaja. Kui organisatsioon on suur, on töö jagatud mitmeks osaks. Olenevalt tegevusmahust võib luua isegi terveid mitmest töötajast koosnevaid osakondi. Näiteks "raamatupidamisosakond" või "materjal". Isik, kes koordineerib nende osakondade tööd, on antud juhul pearaamatupidaja.

Maksukoormuse vähendamine

Niisiis, kõik ülaltoodud punktid sisalduvad teie loodavas CV-s, peavad sisaldama neid omadusi.

Samuti pidage meeles, et iga ettevõtte eesmärk on maksta seaduslikult vähem makse. Just seda peetakse sageli pearaamatupidaja üheks peamiseks kohustuseks. Seetõttu on lisaks kontoritööle väga oluline ka maksuseadusandluse tundmine.

Haridus

Nagu praktika näitab, ei pea raamatupidajal olema kõrgharidust, kuigi tööandja pooldab seda. Vahepeal võiks õppida ühte ametit ja seejärel erikursustel raamatupidaja endas avastada. Olgu kuidas on, märkige tõde oma CV-s. On väga hea, kui õppisite lisaks mõnel seminaril või kursusel.

Pearaamatupidaja CV näidised: mida peaks pearaamatupidaja teadma ja oskama?

I.N. Sokolova,
CJSC "BKR-Intercom-Audit" metoodilise osakonna juhataja

1. Üldsätted

Sõltuvalt äritegevuses kasutamise iseloomust jagatakse arved järgmisteks osadeks:

- vekslite jaoks- arveldusarved, mida kasutatakse organisatsioonidevahelistes arveldustes. Selliste arvete kasutamise aluseks on ostu-müügitehing, kauba tarnimine (tööd, teenused). Ostjad väljastavad kaubaarveid kaupade (tööde, teenuste) tarnijatele, et tagada pakutav kommertskrediit kaupade (tööde, teenuste) eest tasumise edasilükkamise, ettemaksete, ettemaksete (teenuste osutamise) vormis;

- finantsarved- laenatud vahendite kaasamise eesmärgil välja antud vekslid. Lisaks ostavad organisatsioonid finantsarveid väärtpaberitena, et teenida kasumit nende väärtuse tõustes või saada intressi (allahindlust), kui need esitatakse sahtlisse.

Selline vekslite jaotus on pigem tingimuslik, kuna olenevalt olukorrast võib arve olla kauba- või rahaline.

Vekslid võivad olla diskonteeritud (intressikandvad).

Seoses vekslite ringlusega mõistetakse allahindlust vastavalt raamatupidamismäärusele "Laenude ja krediitide arvestus ning nende teenindamise kulud" PBU 15/01, mis on kinnitatud Venemaa rahandusministeeriumi 02.08. korraldusega. .2001 N 60n, arvel näidatud summa ja selle arve esitamisel tegelikult saadud sularaha või selle ekvivalentide vahe.

Arvetega toimingute korraldamise arvestuses kajastamise järjekord sõltub sellest, millises mahus organisatsioon arveid kasutab.

Veksli kasutamisel kaupade tarnimise, tehtud tööde, osutatud teenuste arveldamisel kajastatakse vekslit raamatupidamises ja aruandluses vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 1994. aasta kirjale N 142 "Venemaa rahandusministeeriumi 31. oktoobri 1994. aasta kirjale N 142 vekslitega tehtavate toimingute raamatupidamises ja aruandluses kajastamise kord, mida kasutatakse organisatsioonide arveldustel kauba tarnimise, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest" (edaspidi Rahandusministeeriumi kiri N 142).

Kui veksli kasutatakse laenulepingute täitmisel, siis kohaldatakse PBU 15/01 sätteid.

Veksli ostmine selle müümisel või esitamisel hüvede saamise eesmärgil toimub vastavalt Raamatupidamise määruse "Finantsinvesteeringute arvestus" PBU 19/02 nõuetele, mis on kinnitatud Rahandusministeeriumi korraldusega. Venemaa 10.12.2002 N 126n.

Vastavalt artikli 1 lõike 1 lõikele 3 Vene Föderatsiooni maksuseadustiku (TC RF) artikli 265 kohaselt kajastatakse oma väärtpaberite emissiooni korraldamise kulud maksuarvestuses mittetegevuskuludena.

Lisaks kannab arve koostaja veksli ringluse perioodil veksli intressi (allahindluse) tasumise kulud, mille koostaja arvestab põhitegevusega mitteseotud kulude hulka, arvestades Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 269 (seadustiku artikli 265 lõike 1 lõik 2).

Väärtpaberiintresside ja muude võlakohustuste näol tehtud kulutuste maksuarvestuse pidamise kord on määratud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 328.

Võlakohustuslane kajastab vekslil iseseisvalt kulud intressi (allahindluse) näol, lähtudes iga võlakohustuse liigi kohta kehtestatud tootlusest ja sellise võlakohustuse kehtivusajast aruandeperioodil kulude kajastamise päeva seisuga, määratud vastavalt Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklid 272, 273.

Kui organisatsioon on oma maksuarvestuspoliitikas otsustanud kajastada tulusid ja kulusid tekkepõhiselt, siis vastavalt Art. lõikele 8. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 kohaselt kajastab see kulusid vekslite intresside kujul, mille käibeperiood langeb rohkem kui ühele aruandeperioodile, kord kvartalis (igakuiselt).

Kui võlakohustus tasutakse enne aruandeperioodi lõppu, kajastab organisatsioon kulutuse tekkimisena ja arvab selle võlakohustuse tagasimaksmise kuupäeval vastavate kulude hulka.

Kui võlakohustuse tähtaeg langeb rohkem kui ühele aruandeperioodile, kajastab organisatsioon kulutuse tekkimisena ja arvab selle vastava aruandeperioodi lõpus mittetegevuskulude hulka. Samas arvestab see soodustuse suurust ja kommertslaenu andmise tähtaega igal aruandeperioodil.

Vastavalt artikli 3 lõikele 3 Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 273 sularahameetodi kohaselt kajastatakse veksli intresside (allahindluste) vormis kulu veksli lunastamise kuupäeval, kuna just sellel kuupäeval kaetakse arvelt tulu. on makstud.

2. Enda arve arvestamine ostuorganisatsioonilt kauba tarnimise (tehtud töö, osutatud teenuste) eest tasumisel

Vekslite arvestust peab koostaja alamkontodel, mis on avatud kontodele 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" ja 76 "Arveldused erinevate võlgnike ja võlausaldajatega" veksel näidatud summas, kooskõlas veksli deebetiga. arvestab materiaalsete varade või tootmiskulude arvestust. Rahandusministeeriumi kiri N 142 määrab kindlaks vekslitega tehtavate toimingute arvestuse ja aruandluse korra, mida organisatsioonid kasutavad kaubatarnete, tehtud tööde ja osutatud teenuste arveldamisel.

Rahandusministeeriumi kirja N 142 rakendamisel tasub ajakirja lugejatel meeles pidada, et selles toodud reeglid kehtivad juhul, kui tarnijale on väljastatud otsevõlgniku veksel.

Vastavalt PBU 19/02 lõikele 3 ei ole organisatsiooni-emitendi poolt organisatsioonile-müüjale arveldusteks väljastatud vekslid müüdud kaupade, toodete, tehtud tööde ja osutatud teenuste eest seotud organisatsiooni finantsinvesteeringutega.

Ostjaorganisatsioon, kes on väljastanud ostetud kauba (tehtud töö, osutatud teenuste) eest tasumiseks oma veksli, teeb järgmised kanded:

Juhime lugejate tähelepanu asjaolule, et Rahandusministeeriumi kirja N 142 punktis 4 on kindlaks määratud, et sahtlis kajastab arvel tasumisele kuuluva intressi summa tootmisvarude, toodangu arvestuse kontode deebetilt. kulud vastavuses kontode kreeditiga 60, 76 arve väljastamise hetkel.

Vastavalt hetkel kehtivatele raamatupidamist käsitlevatele õigus- ja normdokumentidele on intresside (allahindluste) arvestamine algmaksumuses võimalik alles enne varade arvestusse võtmist. Seetõttu tuleks pärast kaupade, tööde, teenuste raamatupidamisse vastuvõtmist tasumisele kuuluv intressisumma arvestada muude kulude all ja kajastada konto 91 alamkontol "Muud kulud".

Kuid intresside kogumine ei ole alati võimalik arve väljastamise ajal. Näiteks võib vastavalt veksliseadusandlusele veksli summalt intressi kogunemise tingimuseks seada veksli koostaja, mis kuulub tasumisele perioodi eest "esitlusel" või . Igas teises arvel loetakse selline tingimus kirjutamata (NSV Liidu Kesktäitevkomitee ja NSVL Rahvakomissaride Nõukogu 08.07. määrusega kinnitatud ülekande ja veksli määrustiku punkt 5. 1937 N 104/1341). Venemaa rahandusministeeriumi 25. novembri 1999. aasta kirjas N 04-00-11 selgitati, et kuna sellise intressi suurust ei ole veksli väljastamise ajal võimalik kindlaks määrata, tuleks selliste vekslite intressid kajastada vekseldes. arve esitaja kontole igakuiselt, kuna need kogunevad kuni arve tagasimaksmiseni ja arve laekunud intressini.

Intress arve summalt tähtajaks "esitlusel" või "Esitlusest on nii palju aega" hakata arvestama veksli koostamise päevast, välja arvatud juhul, kui arvel endal on märgitud muud kuupäeva, mida tuleks käsitleda veksli liigi otseklauslina "Intressi arvestatakse sellisest ja sellisest kuupäevast" ja veksli tasumiseks esitamise miinimumtähtaja saabumise kuupäev "esitlusel, kuid mitte varem"(Veksli ja veksli eeskirja 2. osa artikkel 34).

"esitlusel" lõpeb veksli tasumiseks esitamise ajal, kuid mitte hiljem kui ühe aasta jooksul selle koostamise päevast arvates (ülekannete ja veksli eeskirja artikkel 34, 1. osa).

Intressi arvestamine tähtajaga veksli summalt "Esitlusest on nii palju aega" lõpeb veksli esitamise ajal kuupäevalise märke esitamise kohta, kuid mitte hiljem kui ühe aasta jooksul nende väljaandmisest arvates.

Kui organisatsioon (sahtlis) kasutab enda ostetud kaupade (tööde, teenuste) arveldamiseks oma vekslit, rakendatakse käibemaksu mahaarvamine pärast tema enda arvelt tasumist ja see arvutatakse tema enda arvel tegelikult tasutud summade alusel ( Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 172 punkt 2).

Näide 1

LLC "Sigma" ostis LLC-lt "Yantar" materjale 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Makse tagamiseks väljastas Sigma LLC 120 000 rubla suuruse veksli. maksmise tingimusega "nähtaval, kuid mitte varem kui 30 päeva pärast". LLC "Yantar" esitas arve ja see tasuti 30 päevaga.

artikli 2 lõige 2 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ).

Sigma LLC maksuarvestuses on 2000 rubla kajastatud mittetegevuskuludena.

- 10 "Materjalid";

- 51 "Arvelduskontod";

Näide 2

LLC "Sigma" ostis LLC-lt "Yantar" materjale 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Makse tagamiseks väljastas Sigma LLC lihtsa intressikandva veksli nimiväärtusega 118 000 rubla. intressitulu tekkega 11% aastas tasumise tingimusega "saadaval, kuid mitte varem kui 30 päeva pärast". LLC "Yantar" esitas veksli 30 päeva jooksul ja see arve tasuti.

LLC "Sigma" (sahtel) rakendab pärast arve tasumist mahaarvamist tema enda arvelt tegelikult makstud summade alusel ( artikli 2 lõige 2 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ).

Sigma LLC maksuarvestuses kajastatakse mittetegevuskuludes 1066,85 rubla. (118 000 rubla: 365 päeva x 30 päeva x 11%).

Sigma LLC raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Kui arve esitatakse lunastamiseks enne selle käibeperioodi lõppu, saab arvet tasuda väiksemas summas. Sel juhul tehakse vekslikohustuse novatsioon, mis vormistatakse poolte - veksli koostaja ja valdaja - kokkuleppel [Art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 414 (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik)] või osa võlast antakse ära (Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikkel 415).

Kui veksli maksesumma on väiksem kui kauba, töö või teenuse võla summa, siis on käibemaks mahaarvatav tarne maksumusega proportsionaalses summas ja ülejäänud summa võetakse arvesse muudes kuludes.

Näide 3

LLC "Sigma" ostis LLC-lt "Yantar" materjale 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Makse tagamiseks väljastas Sigma LLC lihtsa intressikandva veksli nimiväärtusega 118 000 rubla. intressitulu tekkega 11% aastas tasumise tingimusega "saadaval, kuid mitte varem kui 30 päeva pärast". 10 päeva pärast esitas Yantar LLC arve ja see arve tasuti 118 000 rubla ulatuses.

Maksuarvestuses kajastab Sigma LLC tegevusvälist tulu korraga, kui arve laekub ja tasutakse ühe aruandeperioodi (kvartal, kuu) jooksul. Kui veksli laekumine ja tasumine toimub mitme aruandeperioodi jooksul, kajastatakse põhitegevusega mitteseotud tulu iga aruandeperioodi lõpus ja veksli eest tasumise hetkel.

Tasudes vekslile summas, mis on väiksem kui varem kajastatud tulu (intress), vähendatakse põhitegevusega mitteseotud tulu kajastatud ja tegelikult saadud tulu (intressi) vahe võrra ( artikli lõige 4 328 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ). Seega on maksuarvestuses mittetegevusega seotud kulud võrdsed nulliga.

Töökontoplaan näeb ette konto 91 "Muud tulud ja kulud", alamkonto "Muud tulud" (91-1).

Sigma LLC raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

Näide 4

LLC "Sigma" ostis LLC-lt "Yantar" materjale 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). Makse tagamiseks väljastas Sigma LLC 120 000 rubla suuruse veksli. maksmise tingimusega "nähtaval, kuid mitte varem kui 30 päeva pärast". 10 päeva pärast esitas Yantar LLC arve, mis seejärel tasuti summas 110 920 rubla.

LLC "Sigma" (sahtel) rakendab pärast arve tasumist mahaarvamist tema enda arvelt tegelikult makstud summade alusel ( artikli 2 lõige 2 172 Vene Föderatsiooni maksuseadustik ).

Sigma LLC maksuarvestuses kajastatakse mittetegevuskuludes 9080 rubla. (120 000 rubla - 110 920 rubla).

Sigma LLC raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

3. Oma arve, avansina üle kantud arve arvestus koos organisatsiooni-ostjaga

Ostjaorganisatsioon võib ettemaksuna (enne kauba, tööde, teenuste vastuvõtmist) üle kanda oma veksli.

Näide 5

Tarnelepingu alusel maksmise tagamiseks

Sigma LLC väljastas veksli 120 000 rubla ulatuses. maksmise tingimusega "nähtaval, kuid mitte varem kui 30 päeva pärast". LLC "Yantar" saatis materjale 118 000 rubla ulatuses. (koos käibemaksuga - 18 000 rubla). 30 päeva pärast esitas Yantar veksli, mis seejärel tasuti.

Mitterahalistes vahendites kohustuste täitmist (maksmist) ette nähtud lepingute alusel saadud varude tegelik maksumus on organisatsiooni poolt üleantud või üleantava vara maksumus ( Raamatupidamise määruse punkt 10 "Varude arvestus" PBU 5/01 heaks kiidetud Venemaa rahandusministeeriumi korraldusega 09.06.2001 N 44n ).

Materjalide tegelik maksumus võtab arvesse allahindlust, mis on kogunenud enne materjalide arvestusse võtmist.

Sigma LLC maksuarvestuses on 2000 rubla kajastatud mittetegevuskuludena. arve tasumise perioodil.

Töökontoplaan näeb ette järgmised kontod:

- 10 "Materjalid";

- 19 "Käibemaks soetatud väärtustelt";

- 51 "Arvelduskontod";

- 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega";

- 60, alamkonto "Välja antud vekslid" (60-4);

- 68 "Maksude ja tasude arvestused", alamkonto "Käibemaks" (68-2);

- 91 "Muud tulud ja kulud", alamkonto "Muud kulud" (91-2).

Sigma LLC raamatupidamises tehakse järgmised kanded:

4. Veksli arvestamine kauba tarnimise (tehtud töö, osutatud teenuste) eest tasumisel ostjaorganisatsiooni oma arvel müüja organisatsioonilt

Kui müüjaorganisatsioon sai kauba (tehtud tööde, osutatud teenuste) eest tasumiseks ostja enda veksli, siis fikseerib veksli üleandmise fakt vaid ostja (sahtli) kohustuse tasuda lepingus sätestatud rahasumma. arve maksetähtpäeva saabumisel. Sellest tulenevalt ei saa ostja enda veksli laekumist käesoleval juhul käsitada tarnitud toodete (tööde, teenuste) eest tasumise laekumisena.

Organisatsioonidele - kaupade (tööde, teenuste) tarnijatele organisatsioonidelt - lubajatelt saadud vekslid kajastuvad konto 62 deebetis "Arveldused ostjate ja klientidega", alamkontol "Saadud vekslid", mis on vastavuses konto krediidiga. 90 "Müük", alamkonto "Tulu" . Vahe vekslil näidatud summa ja tarnitud kauba (toodete), tehtud tööde ja osutatud teenuste eest võlasumma vahel, mille eest arve laekus, kajastub konto 91 alam-krediidis. konto "Väksude sissetulek".

Maksmiseks veksli saanud kaupu (töid, teenuseid) müüv organisatsioon teeb järgmised kanded:

Veksl on üks veksli liikidest, mis annab veksli saajal õiguse nõuda vekslil märgitud tasumist ettenähtud tähtaja jooksul, on vekslid ja võõrandatavad vekslid ning täna analüüsime veksli arvestust. märkmed punktis 1C: Raamatupidamine 8, 2. väljaanne.

Veksli ehk sooloveksli väljastab ja allkirjastab võlgnik ning see sisaldab tema tingimusteta kohustust maksta võlausaldajale kindlaksmääratud ajal ja kohas teatud summa.

Oma näites vaatleme olukorda, kus ettevõte on saanud müüdud kauba eest tasumiseks veksli.

Näide võlakirjade arvestusest.

Veda OÜ müüs 28.11.2012 ostjale Tonus OÜ kaubalaua 10 tk. hinnaga 1180 rubla. tükk, koos käibemaksuga 18%. Tasumiseks kandis Tonus LLC oma intressivaba veksli Veda LLC-le tähtajaga 2 kuud.

Esimene dokument, mis tuleb teha jaotises 1C: Raamatupidamine 8, on "Kaubade ja teenuste müük" toimingu tüübiga "Müük, vahendustasu". Selle dokumendi leiate vahekaardilt Müük.

Täidame dokumendi ülemise osa: märgime ära vastaspoole, temaga sõlmitud lepingu, lao, kust kaup välja antakse. Dokumendi allosas valige müüdav toode, märkige selle kogus ja hind.

Postitame dokumendi, mille järgi genereeritakse järgmised postitused

Kuna kauba müük käibemaksuga, on Veda OÜ-l vaja väljastada arve. Seda saab teha dokumendi "Kaubade ja teenuste müük" alusel.

Lisaks peate meie näite kohaselt kajastama ostjalt veksli laekumist. Kuna 1C vekslite arvestus ei ole väga levinud toiming, tuleb arve saamiseks konteerida käsitsi läbi “Toiming (raamatupidamine ja maksuarvestus)”. See asub ülemises menüüs "Toimingud".

Siin tuleb täpsustada raamatupidamiskontod, vastaspool, temaga sõlmitud leping ja arve ise.

Kaupade, tööde, teenuste arveldamisel kasutatavate vekslite, millelt puudub tulu, arvestus toimub kontodel 60,62,76. Meie näites saadi arve ostjalt, nii et see läheb arvesse kontol 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, alamkontol 03 “Saadud vekslid”.

Tähtaja lõpus, meie näites 28.01.2013, tasutakse arve tasumisega Veda LLC arvelduskontole. Selle toimingu kajastamiseks peate täitma dokumendi “Laekumine arvelduskontole”. Toimingu tüüp "Muud laekumised".

Veksel on dokument, mis on koostatud vastavalt Venemaa õigusaktidega kinnitatud vormile, samuti rahalisele sõltuvusele. Selles materjalis vaatleme üksikasjalikult, kuidas raamatupidamisprogrammi "1C" väljaandes "3.0" on võimalik saadud arvete üle arvestust pidada.

Üldiselt on veksleid kahte tüüpi: ülekantavad ja lihtvekslid. Viimane eelnimetatutest on koostaja dokumentaalne kohustus tasuda vajalikud rahalised vahendid konkreetse perioodi jooksul otse arve omanikule.

Kui arvestada veksliga, siis teatud summa raha saab maksja eelneval nõusolekul välja maksta ka kolmandale isikule.

Erinevat tüüpi arvetehingud tuleks tavaliselt vormistada lihtsal kujul.

Ja nüüd räägime sellest, kuidas raamatupidamisprogramm saab korraldada laekunud arvete arvestust. Oletame, et aktsiaselts nimega "Veda" sai varem saadud kauba eest tasumiseks kliendilt firmalt "Konus" lihtprognoosivaba veksli.

"1C" väljaandes "3.0" vormistatakse vajalike kaupade müük dokumendiga "Kaubade ja teenuste müük". Rakendatava tehingu tüüpi nimetatakse kaubaks.

Lisaks peate ülaltoodud dokumendis märkima lepingu tüübi, koosseisu ja vastaspoole ning loomulikult toote nime, selle koguse ja koguse.

Kuna Veda ettevõte on üldises maksustamissüsteemis ja käibemaksukohustuslane, siis tuleb väljastada arve dokumendi "Kaubade ja teenuste müük" alusel.

Arve vastuvõtmise peate rakendama BU ja NU toimingu abil (vahekaart "Raamatupidamine, maksud ja aruandlus").

Pärast lõpetatud toiminguid täpsustage kindlasti toimingu sisu ja klõpsake olemasoleva rohelise plussiga nuppu "Lisa". Järgmiseks märkige soovitud konto “62.03” ja selle juurde kuuluv 3: ettevõte, leping ja loomulikult tagatis. Ja selleks on vaja märkida konto “62.01” ja 3 alamarvet: ettevõte, leping ja dokument, millega teenuste ja kaupade müük kajastus.

Kui arve tähtaeg saab läbi 2 kuu pärast, maksab osapool selle arvelduskontole tagasi ja vastavalt moodustatakse dokument nimega “Laekumine arvelduskontole” (soovitavat toimingu tüüpi nimetatakse “Muud laekumised”).

Pärast seda peab raamatupidamisprogrammi kasutaja määrama maksja, samuti valima sellise laenu jaoks konto "62.03". Lisaks tuleb, nagu ka muudel varasematel juhtudel, täita tagatise nimi ja leping.

Ja lõpuks, vastavalt sellele dokumendile, peate genereerima järgmise postituse: "Dt51 Kt62.03".

Veksel on dokument, mis kinnitab, et sellel märgitud maksja kohustub tasuma selle paberi omanikule teatud summa.

finantsarve

Kui ettevõttel on vaba raha, saab ta investeerida veksli ostmisesse. Sellise ostu eesmärk on saada tulu intressi või allahindluse näol.

Soetuskulud

Pärast arve ostmist peab ettevõte selle algses soetusmaksumuses arvele võtma arvel 58 “Finantsinvesteeringud”. See kulu määratakse ühe kahest meetodist, mis on sätestatud PBU raamatupidamise finantsinvesteeringute jaoks (PBU 19/02).

Esimene meetod on see, et arve väärtus sisaldab selle ostuhinda ja kõiki muid selle soetamisega seotud kulusid. Näiteks võib see olla:

• nõustamis- ja infoteenuste eest tasumine, mida ettevõte kasutas arve ostmisel;
• vahendusteenuste eest tasumine jne.

Selliseid kulusid arvestatakse postitamisel:

DEEBIT 58 KREDIT 76

Märge

Arve maksumus (sealhulgas selle ostukulud) märgitakse olenevalt selle tähtajast bilansi II jao real 1240 „Finantsinvesteeringud (va raha ekvivalendid)“ või jao real 1170 „Finantsinvesteeringud“. I bilansist. Arve väärtus sisaldab sellel olevat käibemaksu summat.

JSC "Invest-Project" ostis detsembris pangaarve 500 000 rubla eest. Samal ajal kasutas ettevõte ära maaklerfirma nõuandeid, makstes talle 2360 rubla. (koos käibemaksuga - 360 rubla).

Raamatupidaja peab tegema järgmised kanded:

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 2000 rubla. – nõustamisteenused on kajastatud;

DEEBIT 19 KREDIT 76 - 360 rubla. – sisaldab käibemaksu;

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 2360 rubla. - üle kantud raha konsultatsiooniteenuste eest;

DEEBIT 58 KREDIT 19 - 360 rubla. - käibemaks maha kantud;

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 500 000 rubla. - kanti raha arve eest;

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 500 000 rubla. - Arve on laekunud.

Ettevõte plaanib veksli tagasi maksta 6 kuu jooksul. Seetõttu on "Investeerimisprojekti" aruandeperioodi bilansis arve väärtus 502 360 rubla. (500 000 + 2000 + 360) peab kajastuma real 1240. Arve väärtus sisaldab sellelt käibemaksu summat.

Küll aga saab kasutada teist meetodit, mille puhul konto 58 arvestab ainult arve müüjale makstud summat. Ülejäänud soetuskulud on klassifitseeritud muudeks kuludeks.

Sellist arvestusmeetodit saab kasutada näiteks juhul, kui need kulud on arve hinnaga võrreldes ebaolulised ehk ei ületa 5% tehinguhinnast.

Selliseid kulusid saab arvestada postitamisega:

DEEBIT 91-2 KREDIT 76

- kajastab arve ostmisega kaasnevaid kulusid.

Kulutused veksli ostmiseks kajastatakse sel juhul majandustulemuste aruande real 2350 "Muud kulud".

Novembris omandas Finanstorg LLC vahendaja kaudu 400 000 rubla väärtuses arve. Vahendaja töötasu ulatus 1180 rublani. (koos käibemaksuga - 180 rubla).

Büroo raamatupidaja leidis, et tasu suurus on arve hinnaga võrreldes tühine. Seetõttu peab ta tegema järgmised postitused:

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 401 180 rubla. (400 000 + 1180) - vahendajale kanti tasu ja raha veksli ostmiseks;

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 400 000 rubla. - sai arve;

DEEBIT 91-2 KREDIT 76 - 1000 rubla. (1180 - 180) - kajastatakse vahendusteenuseid;

DEEBIT 19 KREDIT 76 - 180 rubla. – sisaldab käibemaksu;

DEEBIT 91-2 KREDIT 19 - 180 rubla. - debiteeritud käibemaks.

Ettevõte plaanib veksli tagasi maksta 9 kuu jooksul pärast selle laekumist.

Bilansi vara real 1240 näidatakse arve väärtus summas 400 000 rubla. Arve ostmise kulud summas 1180 rubla. tuleks kajastada kasumiaruande real 2350.

Saate fikseerida raamatupidamispoliitikas valitud arvete hindamismeetodi, kuigi PBU 19/02 seda ei nõua. Seetõttu võite kasutada teist meetodit - koostada igal konkreetsel juhul raamatupidamisaruanne.

Tulu saamine

Sahtel maksab arve ostnud ettevõttele tasu. Ettevõte saab selle tasu kas allahindluse või intressina. Raamatupidamises arvestatakse intressi ja allahindlust erineval viisil.

Arve intressid tuleb arvata selle perioodi muude tulude hulka, mil ettevõttel on õigus neid saada.

Need kajastuvad majandustulemuste aruande real 2340 “Muud tulud”.

19. augustil ostis Topaz PJSC veksli 200 000 rubla eest. Topaziga sõlmitud lepingu kohaselt on loosija kohustatud tasuma ettevõttele igakuiselt intressi 18% aastas.

Maksetähtaeg on hiljemalt 5 päeva pärast iga kuu lõppu.

Augustis tegi Topazi raamatupidaja järgmised kanded:

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 200 000 rubla. - kanti raha arve eest;

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 200 000 rubla. - sai arve;

DEEBIT 76 KREDIT 91-1 - 1183,56 rubla. (RUB 200 000 × 18%: 365 päeva × 12 päeva) - 12 päeva eest kogunenud intress (20. kuni 31. augustini).

Veksli müüja kandis selle summa Topazile üle 3. septembril. Sel päeval peate tegema juhtmestiku:

DEEBIT 51 KREDIT 76 - 1183,56 rubla. – sai augusti eest intressi.

Kasumiaruande real 2340 näidatakse arvel intressisumma - 1183,56 rubla.

Allahindlus, nagu ka arve intressid, on seotud ettevõtte muude tuludega. Tulu allahindluse näol tekib siis, kui ettevõte ostab arve nimiväärtusest madalama hinnaga.

See tähendab, et arve lunastades saab ettevõte rohkem raha, kui ta ostmisel maksis. Saadud erinevust saab arvestada kahel viisil.

Esimene võimalus on kajastada allahindluse summat ajal, mil arve tasutakse.

Sel juhul kajastub arve saldos ostuhinnas.

Juunis ostis Nereida LLC pangaarve 90 000 rubla eest.

Arve tähtaeg on november, selle nimiväärtus on 100 000 rubla.

Juunis peab ettevõtte raamatupidaja tegema järgmised kanded:

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 90 000 rubla. - kanti raha arve eest;

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 90 000 rubla. - Arve on laekunud.

Novembris on postitused järgmised:

DEEBIT 91-2 KREDIT 58 - 90 000 rubla. - arve mahakandmine;

DEEBIT 76 KREDIT 91-1 - 100 000 rubla. - veksli lunastamisest saadud viitlaekumised;

DEEBIT 51 KREDIT 76 - 100 000 rubla. - sai lunastatud arve eest raha.

Kasumiaruande real 2350 märgitakse arve ostuhind - 90 000 rubla. Kasumiaruande rida 2340 peaks kajastama arve nominaalhinda - 100 000 rubla.

Kuid sissetulekute allahindluse suurust on võimalik arvesse võtta ühtlaselt kogu perioodi jooksul alates ostmisest kuni arve lunastamiseni (PBU 19/02 punkt 22).

Sel juhul suurendatakse arve bilansilist väärtust järk-järgult allahindluse summa võrra.

JSC "Pride" ostis 12. novembril arve 140 000 rubla eest, mis makstakse tagasi 180 päeva jooksul. Arve nimiväärtus on 152 000 rubla. Novembri postitused olid järgmised:

DEEBIT 76 KREDIT 51 - 140 000 rubla. - arve on tasutud;

DEEBIT 58 KREDIT 76 - 140 000 rubla. - Veksel on tasutud.

Ettevõtte pearaamatupidaja otsustas, et kajastab veksli allahindlust ühtlaselt kogu veksli kehtivusaja jooksul. Novembris peaks muude sissetulekute hulka kuuluma allahindlus 18 päeva (13. novembrist 30. novembrini) summas: (152 000 rubla - 140 000 rubla) × 18 päeva. : 180 päeva = 1200 rubla.

Sel juhul peate tegema juhtmestiku:

DEEBIT 58 KREDIT 91-1 - 1200 rubla. - allahinnatud.

Detsembris on see summa:

(152 000 rubla - 140 000 rubla) × 31 päeva : 180 päeva = 2066,67 rubla.

Seega on aasta lõpuks veksli bilansiline väärtus 143 266,67 rubla. (140 000 + 1200 + 2066,67). See peab kajastuma aastabilansi real 1240.

Samal ajal näidatakse kasumiaruande real 2340 allahindluse summa - 3266,67 rubla. (143 266,67 - 140 000).

Ostetud veksli allahindluse arvutamise valik tuleb ise teha ja valitud meetod ettevõtte raamatupidamispoliitikas fikseerida.

Firma saab ostjalt arve

Kui teie ostja väljastab teie veksli ise, koostatakse see toiming edasilükatud makse. Ta ju garanteerib teile arvet väljastades tasumise selles paberis määratud aja jooksul.

Selliste arvete arvestamiseks peab müüja ettevõte kasutama kontot 62 “Arveldused ostjate ja klientidega”, alamkontot “Saadud vekslid”.

Arve tuleb kajastada lepingulises väärtuses, st selle kauba hinnaga, mille eest tasuti.

Lisaks tuleb arve arvele võtta konto 008 “Tagatised kohustuste ja laekunud maksete tagatiseks” jäägis.

Märge

Veksli nimiväärtus võib olla suurem selle kauba väärtusest, mille jaoks see on välja antud.

See lahknevus tähendab, et arvel on ette nähtud allahindlus.

Arvel olevaks maksjaks võib olla kas ostja ise või kolmas osapool.

Näide näitab, kuidas veksli arvesse võtta.

Kasutame eelmise näite tingimusi, kuid oletame, et Aktiv JSC väljastas Passive LLC-le veksli.

Pride LLC võttis arve juulis vastu, kinnitades sellega oma kohustust arve tasuda.

Vastuvõtmise päeval peab Vara raamatupidaja tegema täiendava kande:

DEEBIT 62 alamkonto "Võlakirjad vastu võetud" KREDIT 62 alamkonto "Välja antud vekslid" - 236 000 rubla. – veksel “Passiva” võeti vastu.

Kui "Passiivne" arve ära tasub, peab raamatupidaja tegema kirje:

DEEBIT 51 KREDIT 62 alamkonto "Arved vastu võetud" - 236 000 rubla. - sai raha veksli tasumiseks.

Ostja saab oma arvelt intressi maksta. Neid võetakse arvesse juhtmestiku abil:

DEEBIT 51 KREDIT 91-1

- arveldusarvele laekus intress.

Sarnaselt saab arve lunastamisel arvesse võtta selle nimiväärtuse ületamist lepingu summast (allahindlus).

Veksli intressi või allahindluse suurus on näidatud majandustulemuste aruande real 2340 "Muud tulud".

Märtsis saatis Aktiv JSC ettevõttele Passive LLC 590 000 rubla väärtuses mööblipartii. (koos käibemaksuga - 90 000 rubla). Samal kuul väljastas Passive Aktivile veksli nimiväärtusega 600 000 rubla.

"Vara" raamatupidaja peab tegema kirjed:

DEEBIT 62 KREDIT 90-1 - 590 000 rubla. – tarnitud mööbel;

DEEBIT 90-3 KREDIT 68 alamkonto "KM arveldused" - 90 000 rubla. - tasutud käibemaks;

DEEBIT 62 alamkonto "Saadud vekslid" KREDIT 62 - 590 000 rubla. - sai arve;

DEEBIT 008 - 600 000 rubla. – veksli võetakse bilansis arvele nimiväärtuses.

Arve lunastamisel on tehingud järgmised:

DEEBIT 51 KREDIT 62 alamkonto "Saadud vekslid" - 590 000 rubla. – veksel “Passiiv” on tagasi makstud;

DEEBIT 51 KREDIT 91-1 - 10 000 rubla. (600 000 - 590 000) - kajastub soodustuse summa;

KREDIT 008 - 600 000 rubla. - maha kantud veksel.

Kasumiaruande real 2340 märgitakse arvel allahindluse summa - 10 000 rubla.

Raamatupidamine sahtlis

Kui firma väljastab arve, siis peab ta seda kuni arve tasumiseni arvestama kontol 009 “Väljastatud kohustuste ja maksete tagatised”. Lisaks kajastub selle maksumus konto 60 "Arveldused tarnijate ja töövõtjatega" alamkontol "Välja antud vekslid".

Pange tähele: vekslit võetakse arvele selle nimiväärtuses.

Kui veksel väljastatakse laoesemete eest tasumiseks, siis muude kuludena tuleb arvestada veksli intressisumma, mis ettevõttele koguneb (kasumiaruande rida 2350). Ostetud kaupade ja materjalide intressidega tuleb arvestada muude kulude osana, olenemata sellest, millal need tekivad: enne kaupade ja materjalide postitamist või pärast seda (PBU 15/2008 punkt 7).

CJSC "Aktiv" sõlmis LLC-ga "Passive" lepingu kompressori müügiks, mille maksumus on 42 480 rubla. (koos käibemaksuga - 6480 rubla). 17. juunil väljastas ta vastutuslepingu ettemaksu arvelt samale summale veksli. Eelnõu näeb ette intressi arvestamise 20% aastas. Juunis peab vastutusraamatupidaja tegema järgmised kanded:

DEEBIT 009 - 42 480 rubla. - on väljastatud veksel;

DEEBIT 91-2 KREDIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" - 302,60 rubla. (RUB 42 480 × 20%: 365 päeva × 13 päeva) – juunikuu arvelt kogunenud intress.

"Active" saatis kompressori välja 7. juulil ja seejärel pani "Passive" selle tööle. Raamatupidaja "Passiva" tegi postitused:

DEEBIT 08 KREDIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" - 36 000 rubla. (42 480 - 6480) - kompressor on krediteeritud;

DEEBIT 19 KREDIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" - 6480 rubla. – sisaldab käibemaksu;

DEEBIT 91-2 KREDIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" - 162,94 rubla. (RUB 42 480 × 20%: 365 päeva × 7 päeva) - arvelt kogunenud intress 7 päeva eest (1. juulist 7. juulini);

DEEBIT 01 KREDIT 08 - 36 000 rubla. – kompressor pannakse tööle.

Ettevõtte raamatupidaja peaks seda kajastama järgmiselt:

DEEBIT 91-2 KREDIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" - 232,77 rubla. (RUB 42 480 × 20%: 365 päeva × 10 päeva) - 10 päeva (8. juulist 17. juulini) arvelt kogunenud intress;

DEEBIT 60 alamkonto "Välja antud vekslid" KREDIT 51 - 43 178,31 rubla. (42 480 + 302,60 + 162,94 + 232,77) - veksel on tagasi makstud ja sellelt on tasutud intress;

KREDIT 009 - 42 480 rubla. - Bilansivälisest raamatupidamisest on debiteeritud veksel.

Bilansi vara real 1150 näidatakse kompressori maksumus - 36 000 rubla. kogunenud amortisatsioonita. Intress arvelt summas 698,31 rubla. tuleks kajastada kasumiaruande real 2350 "Muud kulud".