አንድ ሰው የትርፍ ክፍፍል የማግኘት መብት ካለው የገቢ ታክስ ከነሱ መከልከል አለበት. በ2018 የትርፍ ድርሻ ላይ ያለው የግል የገቢ ታክስ መጠን ስንት ነው? ለየትኛው BCC የግል የገቢ ግብር መከፈል አለበት እና በየትኛው የጊዜ ገደብ ውስጥ? ይህንን ክዋኔ በ2-NDFL እና 6-NDFL ውስጥ እንዴት ማንፀባረቅ ይቻላል? ይህ በእኛ ምክክር ውስጥ ተብራርቷል.
የግብር መጠን
ከጃንዋሪ 1 ቀን 2015 በኋላ የግል የገቢ ግብር በትርፍ ክፍፍል ላይ በ 13 በመቶ (ከጃንዋሪ 1 ቀን 2015 በፊት ያነሰ ነበር - 9%) መቀነስ አለበት። ከዚህም በላይ የስርጭታቸው ጊዜ ምንም ይሁን ምን. ነገር ግን በተግባር ግን አንድ ሰው በእንደዚህ አይነት ገቢ ላይ የገቢ ግብርን በማስላት እና በመክፈል ልዩ ጉዳዮችን ሊያጋጥመው ይችላል.
በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 224 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ላይ በመመርኮዝ በዓመቱ ውስጥ ቢያንስ ለ 183 ቀናት በሚከፈልበት ጊዜ በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ለቆዩ ሰዎች በ 2018 የግል የገቢ ታክስ ክፍፍል ላይ - ማለትም ለ ነዋሪዎች - 13% ነው. ምንም እንኳን እንደ ነዋሪ ያልሆኑ ሰዎች, የዚህ ምድብ ቀረጥ 15% ነው.
ኩባንያው የትኛውንም የትርፍ ክፍፍል በሚከፍልበት ጊዜ የአባላቱን ወይም ባለአክሲዮኑን የግብር ሁኔታ ይወስናል። ያም ማለት አንድ ሰው በአንድ አመት ውስጥ ነዋሪ ያልሆነ ወይም አሁንም የሩስያ ፌዴሬሽን ነዋሪ ሊሆን ይችላል. በ 12 ወራት ጊዜ ውስጥ በተገኘው ውጤት መሠረት ኩባንያው የትርፍ ተቀባይውን ትክክለኛ የግብር ሁኔታ ይወስናል እና ለእሱ ተገቢውን የግብር መጠን ይወስናል. ያስታውሱ: የአንድ ሰው ሁኔታ ከተቀየረ, የግል የገቢ ግብር እንደ ሙሉ የግብር ጊዜ እንደገና ይሰላል.
ለግብር ወይም ላለመስጠት
ከየትኛውም የግለሰብ ገቢ, የትርፍ ክፍፍልን ጨምሮ, የተሰጠው የገንዘብ መጠን መቶኛ ወደ ግምጃ ቤት መተላለፍ አለበት.
የተከፋፈለ ገቢ የሚተላለፍበት ቀን የሚከፈልበት ቀን ነው, ምንም እንኳን እንዴት እንደተቀበሉ - በድርጅቱ የጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ በኩል, ከአሁኑ መለያው, ወይም ገንዘቡ በጥሬ ገንዘብ ተሰጥቷል. ለዚያም ነው የትርፍ ክፍፍል ላይ ታክስ በሚተላለፉበት ቀን መታገድ ያለበት.
አንዳንድ ሰዎች በአይነት የተቀበሉት የትርፍ ክፍፍል ለግል የገቢ ግብር ተገዢ መሆን አለመቻሉን በተመለከተ ጥያቄ ያሳስባቸዋል. ስለዚህ: በማንኛውም መልኩ ለአንድ ግለሰብ ከተሰጡ, የታክስ መጠን 13% ነው. ስለዚህ በንግዱ ውስጥ ከመሳተፍ የተገኘው ገቢ ምንም ይሁን ምን ታክሱ ይከሰታል።
የት እንደሚከፈል
የትርፍ ክፍፍል በሚተላለፍበት ጊዜ የግል የገቢ ግብር መከፈል አለበት. ነገር ግን አንድ ኩባንያ በአንድ ከተማ የግብር ቁጥጥር ሲመዘገብ እና የትርፉን ድርሻ ሙሉ ለሙሉ በተለየ አካባቢ ወደ ፈጣሪው ሲያስተላልፍ ሁኔታዎች አሉ። እሱ በሚኖርበት ቦታ ማለት ነው። በዚህ ሁኔታ ውስጥ, ጥያቄው የሚነሳው: የትርፍ ክፍፍል ላይ የገቢ ግብር መክፈል ነው?
የግብር አከፋፈል ከንግዱ ትርፍ በከፊል ተቀባይ በሚኖርበት ወይም በሚመዘገብበት ቦታ ላይ እንደማይወሰን ማወቅ አስፈላጊ ነው. ካምፓኒው ሰውየው በተቀበለው የትርፍ ክፍፍል ላይ የግላዊ የገቢ ታክስን ወደ ተመዘገበበት የፍተሻ ቦታ ማስተላለፍ አለበት. ይህ የሚከናወነው የትርፍ ክፍፍል በሚተላለፍበት ቀን ወይም በሚቀጥለው ቀን በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 226 አንቀጽ 6 ላይ ነው.
በክፍፍል ላይ የገቢ ታክስ ለግል የገቢ ግብር KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110 ወደ ተለመደው ተላልፏል.
የገቢ ስሌት
አንድ ባለአክሲዮን/የቢዝነስ ተሳታፊ በዝርዝሮች ስህተት ምክንያት ገንዘቡን መቀበል ያልቻለበት ጊዜ አለ፣ ስለዚህ በእንደዚህ አይነት ሁኔታ ምንም አይነት የትርፍ ድርሻ የለውም።
ኩባንያው በሌላ ድርጅት ውስጥ ካለው የንግድ ሥራ ትርፍ ከተቀበለ ፣ ከዚያ ቀመር ከአንቀጽ 5 የ Art. 275 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.
በዚህ ሁኔታ, የአንድ ግለሰብ የትርፍ ድርሻ በመጀመሪያ ይወሰናል, ለዚህም ለሂሳቡ የሚከፈለው መጠን በሁሉም የተጠራቀሙ ክፍሎች ይከፈላል. በመቀጠል, አንድ ሰው ባለፈው አመት በተቀበለው የትርፍ ክፍፍል, አሁን ባለው ጊዜ እና በሁሉም የተከፋፈሉ ክፍሎች መካከል ያለውን ልዩነት ማስላት ያስፈልግዎታል. ያም ማለት የመጀመሪያው አመላካች በሁለተኛው እና በመቶኛ የታክስ መጠን ተባዝቷል.
የክፍያ ልዩነቶች
አንድ ኩባንያ የአክስዮን ድርሻ ለተሳታፊዎቹ አስተላልፎ የግል የገቢ ግብር ከፍሏል እንበል። ነገር ግን ገንዘቡ የተመለሰው በባለ አክሲዮኖች ዝርዝር ለውጦች ምክንያት ነው። ከዚያም, በእውነቱ, የገቢውን መጠን ለሁለተኛ ጊዜ ለእነሱ ለማስተላለፍ ትገደዳለች. ይህ ማለት ግብሩን መልቀቅ አያስፈልግዎትም ማለት ነው።
ባለአክሲዮኑ ከዝርዝሮች ጋር በተደረጉ ስህተቶች ምክንያት ገንዘብ ካልተቀበለ ትክክለኛው ገቢው ይጎድላል። ቀደም ሲል ወደ በጀት ተላልፏል የግል የገቢ ግብር, መመለስ ያለበት ትርፍ ክፍያ ሁኔታ አለው. ተከታይ የትርፍ ድርሻ ለእሱ ማስተላለፍ ከነበረ፣ ታክሱ ተቆርጦ እንደገና ይከፈላል። ነገር ግን የገንዘብ ሚኒስቴር አቋም ኩባንያው ትርፍ ክፍያውን ሊመልስ አይችልም, ምክንያቱም በሁለተኛው ጥሪ ወቅት ሊቆጠር ስለሚችል, ልዩ መግለጫ እንኳን ሳይዘጋጅ.
የግብር መዘግየት
አንድ ድርጅት በዚህ ሰው ላይ የይገባኛል ጥያቄ ካለው የግል የገቢ ታክስን በአከፋፈሉ ላይ ለፈጣሪው የማስተላለፍ መብት አለው። ለምሳሌ, ፈጣሪው ዕዳውን ካልከፈለ ወይም ለዕቃው ካልከፈለ. ስለዚህ, ሁሉም የቆጣሪ እዳዎች መከፈል አለባቸው. እና የመሥራቹ ዕዳ ከተከፋፈለው መጠን የበለጠ ወይም እኩል ከሆነ, ኩባንያው ገንዘቡን ከአከፋፋይ ወደ እሱ ላለማስተላለፍ መብት አለው. እንደዚህ ባለው ገቢ ላይ የግል የገቢ ግብር ከመክፈል መዘግየት እንደወሰደች ነው።
መስራቹ የትርፍ ታክስ ለመክፈል የማይቻልበትን ገቢ ማግኘቱ በሚቀጥለው ዓመት ከመጋቢት 1 ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ለግብር ቢሮ እና ለእሱ ማሳወቅ አለበት ። በመቀጠል ተሳታፊው ወይም ባለአክሲዮኑ በተናጥል የገቢ ግብር ተመላሽ ያቀርባል, በዚህ መሠረት በሚቀጥለው ዓመት ከጁላይ 15 ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ቀረጥ ይከፍላል.
በእውቅና ማረጋገጫው ውስጥ 2-NDFL እንዴት እንደሚያንጸባርቅ
ከክፍፍል በተጨማሪ የገቢ የምስክር ወረቀት ስለ አንድ ሰው ያለፈው ዓመት ገቢ እና ለተወሰነ ጊዜ የታክስ መጠንን በተመለከተ ሁሉንም መረጃዎች ያካትታል. በገቢ መግለጫው ላይ የትርፍ ክፍፍልን እንዴት ማንጸባረቅ ይቻላል?
እነዚህ መረጃዎች በዚህ የገቢ 1010 በተደነገገው ኮድ መሰረት ተንጸባርቀዋል. ቀደም ሲልም ጥቅም ላይ ውሏል.
ለምሳሌ
በ 2017 መገባደጃ ላይ የትርፍ ክፍፍል ለመክፈል ተወስኗል. ይሁን እንጂ እስከ ጃንዋሪ 1, 2018 ድረስ, ተጓዳኝ መጠኖች ለተቀባዮቹ መለያዎች አልተመዘገቡም.
በዚህ ሁኔታ, ለ 2017 የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ያለ ትርፍ ይሆናል. ከነሱ የሚገኘው ገቢ ድርሻው በትክክል ለተከፈለበት ጊዜ በእውቅና ማረጋገጫው ውስጥ መታየት አለበት። ያ አስቀድሞ ለ 2018 ነው።
በተጨማሪም አጠቃላይ የተከፈለው የትርፍ ክፍፍል እና ከነሱ የተወሰዱት የግል የገቢ ታክስ በየሩብ ዓመቱ ስሌት በቅፅ 6-NDFL ውስጥ መንጸባረቅ አለባቸው።
ከ 01/01/2019 ጀምሮ ሁሉም ቀጣሪዎች, የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች እና ለግለሰቦች ገቢ የሚከፍሉ ድርጅቶች ሊገነዘቡት የሚገቡ ለውጦች እየተደረጉ ነው. በኦክቶበር 2, 2018 ቁጥር ММВ-7-11 / (የምስክር ወረቀት 2-NDFL - አዲስ ቅጽ 2019 ለመሙላት ናሙና) በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ መሠረት አንድ ቅጽ አይኖርም, ግን ሁለት. ከመካከላቸው አንዱ ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት ሪፖርቶችን ለማቅረብ እና ሌላኛው ለሚያመለክቱ ግለሰቦች ለመስጠት ጥቅም ላይ መዋል አለበት. የግብር አገልግሎት ተወካዮች እንዳብራሩት በ 2019 የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ቅጽ ለመሙላት ናሙናው ለተራ ዜጎች አላስፈላጊ የሆኑ አንዳንድ ነጥቦችን ይዟል. ስለዚህ, አላስፈላጊ ነገሮችን ለማስወገድ, ማቅለል ያስፈልገዋል. ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ቅፅን በተመለከተ, ሁሉንም አስፈላጊ እና አስፈላጊ የሆኑትን ነገሮች በሙሉ ይዟል, ስለዚህ ዋናው መዋቅር ክፍል ተጠብቆ ይገኛል.
ሁለቱም ሰነዶች አንድ አይነት ስም እንደሚኖራቸው ልብ ይበሉ - "የግለሰብ የገቢ የምስክር ወረቀት እና የታክስ መጠን." ነገር ግን የሂሳብ ባለሙያዎች ግራ እንዳይጋቡ, ትንሽ ማስተካከያ ይደረጋል.
- ሪፖርቱ, ድርጅቶች እና ግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ለግብር ባለሥልጣኖች መላክ አለባቸው, በርዕሱ ውስጥ "ቅጽ 2-NDFL" ምህጻረ ቃል, እንዲሁም በግብር ሰነዶች ክላሲፋይ ውስጥ ኦፊሴላዊ ቁጥር - KND 1151078;
- በሰነድ መሠረት ማመልከቻ ሲያስገቡ ለግለሰብ መስጠት የሚያስፈልገው ሰነድ በ KND ውስጥ አህጽሮተ ቃልም ሆነ ቁጥሮች የሉትም።
የ2-NDFL ቅጽ (አዲስ ቅጽ 2019) ከማውረድዎ በፊት፣ እባክዎን የምስክር ወረቀቱ ዓላማ የተለየ ስለሆነ የተለየ መዋቅር እና ቅደም ተከተል መሙላት እንዳላቸው ልብ ይበሉ። እና የፌደራል የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ ይህንን በቀጥታ ይናገራል. ስለዚህ አሠሪዎች ለሠራተኞች መስጠት ያለባቸው ቅፅ ላይ አነስተኛ ለውጦች ተደርገዋል (የፌዴራል የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ አባሪ ቁጥር 5). በተለይም ስለ ባህሪ, የማስተካከያ ቁጥር እና የፌደራል ታክስ አገልግሎት ኮድ መስመር, እንዲሁም ስለ ቅናሽ አቅርቦት ማስታወቂያ ዝርዝሮች ከእሱ ተገለሉ. ከአዲሱ ዓመት ጀምሮ ሰነዱ ይህንን ይመስላል።
ነጻ የምስክር ወረቀት 2-NDFL 2019 አውርድ (ለግለሰቦች የሚሰጥ ቅጽ)
የ2019 ሪፖርትን በተመለከተ፣ ትንሽ ተጨማሪ ለውጦች አሉ። ለምሳሌ, የመግቢያ ክፍል, ሁለት ክፍሎች እና አንድ አባሪ ይይዛል, አሁን ግን 5 ክፍሎች አሉት. በተጨማሪም የግብር ባለሥልጣኖች የግለሰቦችን TIN የሚጠቁሙ መስኮችን በማንሳት አንድ መስክ ብቻ በመተው ከታክስ ቅነሳዎች ውስጥ አንዱን መብት የሚያረጋግጥ የማሳወቂያ ዓይነትን ለማብራራት. አዲሱን ቅጽ 2-NDFL ለ2019 ከዚህ በታች ማውረድ ይችላሉ።
ለ2019 ነጻ የምስክር ወረቀት ቅጽ 2-NDFL ያውርዱ።
እባክዎን ለግብር ባለሥልጣኖች በኤሌክትሮኒክ መንገድ ሪፖርቶችን ከሞሉ እና ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት በኦፕሬተሮች በኩል ካስረከቡ ምንም ልዩ ለውጦችን አያስተውሉም. አማላጆች በዓመቱ መጨረሻ የግብር ወኪሎች በገቢ እና በግል የገቢ ግብር መጠን ላይ መረጃ ሲያስተላልፉ የሚጠቀሙባቸውን ቅርጸቶች ለማዘመን ጊዜ እንደሚኖራቸው ቃል ገብተዋል። ለሰራተኞች የምስክር ወረቀቶችን በተመለከተ እና እንደዚህ አይነት ጥያቄዎች ያልተለመዱ አይደሉም, በ 2019 ለግለሰቦች የ 2-NDFL ፎርም በነጻ ማውረድ ይመረጣል, ይህም የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ መስፈርቶችን መጣስ አይደለም.
- በጥቅምት 30 ቀን 2015 ቁጥር ММВ-7-11/485 እና በጥር 17 ቀን 2018 ቁጥር ММВ-7-11 / የፌደራል ታክስ አገልግሎት ትዕዛዝ በጥቅምት 30 ቀን 2015 እ.ኤ.አ. የሰነዱ ስሪት እና የመሙላት ሂደት;
- በሴፕቴምበር 16, 2011 ቁጥር ММВ-7-3/576 እና የፌደራል ታክስ አገልግሎት ትዕዛዝ በታኅሣሥ 8, 2014 ቁጥር ММВ-7-11 / ቁጥር ММВ-7-11 / ላይ የተደነገገው የሩሲያ ፌዴሬሽን የፌደራል ታክስ አገልግሎት ትዕዛዝ እ.ኤ.አ. በኤሌክትሮኒክስ እና በወረቀት ሚዲያ እንዲሁም በኦፕሬተሮች የቴሌኮሙኒኬሽን ቻናሎች መረጃን እንዴት ማስገባት እንደሚቻል ።
ስለዚህ, አዲስ ለውጦችን መጠበቅ የለብዎትም-ለሞስኮ, ሴንት ፒተርስበርግ ወይም ሌላ ክልል የግብር ቁጥጥር መረጃን ለማቅረብ አዲሱን ቅጽ 2-NDFL ለ 2019 በነጻ ለማውረድ ጊዜው አሁን ነው.
ነጻ የምስክር ወረቀት 2-NDFL አውርድ (አዲስ ቅጽ 2019፣ ቅጽ)
ይህንን ሰነድ ለመሙላት ናሙና ከዚህ በታች ይቀርባል. እሱን ለማግኘት, ምዝገባ ወይም ሌሎች ተጨማሪ እርምጃዎች አያስፈልጉም: ሁሉም መረጃ ለአንባቢዎች ነፃ ነው.
ለ2019 የናሙና ቅጽ
ለመጀመር፣ 2-NDFL 2019 (በቃላት ቅርጸት፣ መሙላት) ለማውረድ እንጠቁማለን።
የመሙላት ደንቦችን ያውርዱ
አሁን አንድ የተወሰነ ምሳሌ እንመልከት. LLC "ኩባንያ" ለሰራተኛ ሴሜኖቫ ኦ.ኤ ለ 2019 ሪፖርት ማቅረብ አለበት. በአዲሱ ደንቦች መሠረት:
- በአጠቃላይ መረጃ, ሁሉም ነገር በጣም ቀላል ነው: TIN, KPP, የድርጅቱ ስም ወይም የግለሰብ ሥራ ፈጣሪ, የሪፖርት ዓመት, የፌደራል የግብር አገልግሎት ኮድ, መልሶ ማደራጀት ኮድ እና ቲን, እንደገና የተደራጀው ድርጅት KPP, OKTMO ኮድ, ስልክ.
- የምስክር ወረቀቱ ቁጥር በሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ ውስጥ የተላከው ቅጽ ተከታታይ ቁጥር ነው.
- ፊርማ (1, 2, 3, 4) - ሰነዱን ለማስረከብ ምክንያቶች ላይ ተመስርቷል.
- ማስተካከያ ቁጥር: 00 - ዋና, 99 - መሰረዝ. ከ01 እስከ 98 ያሉት ሁሉም የማስተካከያ ዘገባዎች ናቸው።
- በግብር ከፋዮች ላይ ያለው መረጃ ለግብር ወኪሉ ከሚገኙ ሰነዶች ይሰጣል.
- ለጠቅላላው የሪፖርት ማቅረቢያ ጊዜ የገቢ መጠን እና የተሰላ እና የተቀነሰ ታክስ መረጃ ይወሰዳል.
- ተቀናሽ ኮዶች የገቡት በሴፕቴምበር 10 ቀን 2015 ቁጥር ММВ-7-11 / በእኛ ሁኔታ, ኮድ 126, ሰራተኛው ልጅ ስላለው የሩሲያ ፌዴራል የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ ግምት ውስጥ በማስገባት ነው.
- የማሳወቂያ አይነት ኮድ (ማሳወቂያ ከተሰጠ)
- የግብር ከፋዩ የንብረት ቅነሳ መብት ማስታወቂያ ከተሰጠ ቁጥር 1 ገብቷል;
- ቁጥር 2, ግብር ከፋዩ የማህበራዊ ቅነሳ መብትን በተመለከተ ማስታወቂያ ከተሰጠ;
- ቁጥር 3, የታክስ ወኪሉ በቋሚ የቅድሚያ ክፍያዎች ላይ የገቢ ግብርን የመቀነስ መብትን የሚያረጋግጥ ማስታወቂያ ከተሰጠ.
- ማመልከቻው ገቢ በተከፈለበት ወይም በተቀነሰበት ወር ይሞላል። ይህንን ሰነድ ለመሙላት አሁን ካለው አሰራር ምንም ልዩነቶች የሉም.
የአንድ ግለሰብ የገቢ የምስክር ወረቀት ያውርዱ፣ ቅጽ 2-NDFL (ቅጽ 2019 ተጠናቋል)
አሁን እንዴት ሪፖርት ያደርጋሉ?
እ.ኤ.አ. በ 2015-2016 በፌዴራል የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ የፀደቀው ቅጽ በጥቅምት 30 ቀን 2015 ቁጥር ММВ-7-11 ጥቅም ላይ ውሏል ነገር ግን በ 2017 መገባደጃ ላይ የፌደራል ታክስ አገልግሎት በዚህ ትዕዛዝ ውስጥ ማሻሻያዎችን ማጤን ጀመረ. በጥር 17 ቀን 2018 ቁጥር ММВ- 7-11 / (በፍትህ ሚኒስቴር የተመዘገበ እና በጃንዋሪ 30, 2018 የታተመ) ከሩሲያ የፌደራል ታክስ አገልግሎት ትዕዛዝ መጽደቅ ጋር ግንኙነት.
ቅጹ በ2017 የሚሰራ
እንዲሁም ቅጽ 2-NDFL (2018) ማውረድ ይችላሉ።
ቅጽ 2-NDFL (2018) አውርድ
የምስክር ወረቀቶችን ማቅረብ ያለበት ማነው?
ለ 2019 የአዲሱ የ2-NDFL ሰርተፍኬት ነፃ ናሙና ለሁሉም የግብር ወኪሎች ለፌደራል ታክስ አገልግሎት ሪፖርት ማድረግ ያስፈልጋል። በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 226 መሠረት አንድ ድርጅት, ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ወይም ሌላ ሰው ለግብር ከፋይ ግለሰብ ገቢን ይከፍላል. እንዲህ ዓይነቱ ሰው ለማስላት, ከግብር ከፋዩ ላይ ታክስን በመከልከል እና ወደ በጀት ለማስተላለፍ ግዴታ አለበት.
ለፌዴራል የግብር አገልግሎት የሚቀርበው ቅጽ ለእያንዳንዱ ግለሰብ ተሞልቷል.
እያንዳንዱ የግብር ወኪል ለግለሰቦች የተከፈለውን ገቢ፣ ተቀናሾች እና ታክሶችን በማሰላሰል እና በመቀነሱ ላይ የሂሳብ አያያዝን ማረጋገጥ አለበት። ለዚሁ ዓላማ, ተመጣጣኝ የግብር መዝገብ ተዘጋጅቷል. በግብር ወኪሉ ተዘጋጅቶ የፀደቀ ሲሆን መረጃም መያዝ አለበት፡-
- ስለ አንድ ግለሰብ, የመታወቂያው መረጃ (ሙሉ ስም, የትውልድ ቀን, የፓስፖርት ዝርዝሮች, TIN);
- የገቢ ዓይነቶች እና መጠኖች;
- የቀረቡ ተቀናሾች;
- የተሰላ, የተቀናሽ እና የተላለፈ ግብር መጠን;
- የታክስ ተቀናሽ ቀናት እና ወደ በጀት መተላለፉ, የክፍያ ሰነዶች ዝርዝሮች.
ቅጾቹን ለመሙላት ጥቅም ላይ የሚውለው ከዚህ የታክስ መዝገብ የሚገኘው መረጃ ነው።
የመላኪያ ቅርጸቶች
ኩባንያው ብዙ ሰዎችን ሲያጠቃልል 2-NFDL በወረቀት ላይ ለግብር ቢሮ ሊቀርብ ይችላል. በድርጅትዎ ውስጥ ገቢ የተቀበሉ ግለሰቦች ቁጥር ከ 25 ሰዎች በላይ ከሆነ ሪፖርቱን በኤሌክትሮኒክ ፎርም (አንቀጽ 2) በቴሌኮሙኒኬሽን ቻናሎች ብቻ ማስገባት ይችላሉ ።
ሪፖርቶችን ለማዘጋጀት ነፃ የፌደራል ታክስ አገልግሎት ሶፍትዌር "የግብር ከፋይ ህጋዊ አካል" መጠቀም ይችላሉ. በኤሌክትሮኒክ ፎርም ወደ ፌዴራል ታክስ አገልግሎት የኤሌክትሮኒክ ሪፖርት ለመላክ ከተፈቀደለት የቴሌኮም ኦፕሬተር ጋር ስምምነት ማድረግ, የኤሌክትሮኒክ ዲጂታል ፊርማ ማግኘት እና ተገቢውን ሶፍትዌር መጫን አለብዎት.
በኤሌክትሮኒክ መንገድ ለግብር ቢሮ ከማቅረቡ በፊት የምስክር ወረቀት እንዴት ማረጋገጥ እንደሚቻል? ይህንን ለማድረግ ከፌዴራል የግብር አገልግሎት ኦፊሴላዊ ድረ-ገጽ ላይ የነፃ ሞካሪ ፕሮግራሙን ማውረድ ይችላሉ. በኮምፒዩተርዎ ላይ በመጫን ሪፖርቱን በኤሌክትሮኒክ ፎርም ለማቅረቡ ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት የተላከውን ፋይል ማረጋገጥ ይችላሉ.
የማስረከቢያ ቀነ-ገደቦችን ሪፖርት ያድርጉ
እባኮትን የ2-NDFL ቅጽ ለ 2019 (አዲስ ቅፅ) በኤክሴል በነፃ ማውረድ አለቦት እና ከኤፕሪል 1 በኋላ መሙላት አለቦት፣ ይህ የግብር ወኪሎች ስለ ግለሰብ ገቢ መረጃ የሚያስተላልፉበት የመጨረሻ ቀን ስለሆነ፣ ይሰላል , ታክስን ተይዞ ወደ በጀት ተላልፏል (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 230 አንቀጽ 2). በዚህ ሁኔታ, ቁጥር 1 በ "ምልክት" መስክ ውስጥ በ 2018, ኤፕሪል 1 ቀን እሁድ ቀን ወድቋል, ስለዚህ የማስረከቢያ ቀነ-ገደብ ወደ 04/02/2018 ተላልፏል. እንደ 2019፣ ምንም ማስተላለፎች አልተሰጡም።
የግብር ወኪሉ ገቢን በሚከፍልበት ጊዜ እና በጠቅላላው የግብር ጊዜ ውስጥ ቀረጥ መከልከል ካልቻለ, በ "ምልክት" መስክ ውስጥ ቁጥር 2 ን በማመልከት ለግብር ሪፖርቱ ለማቅረብ ግዴታ አለበት በሚቀጥለው ዓመት (አንቀጽ 5). እባክዎን እንዲህ ዓይነቱን መረጃ ለግብር ባለሥልጣኖች የማቅረብ ሂደት አሁን በአባሪ ቁጥር 4 ላይ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ በጥቅምት 2, 2018 ቁጥር MMV-7-11 / ቀርቧል.
ለሪፖርቱ ዘግይቶ ለማቅረብ, 200 ሬብሎች ተጠያቂነት ይቀርባል. ለእያንዳንዱ የምስክር ወረቀት (አንቀጽ 1) ማለትም ለግለሰብ ሠራተኛ የተዘጋጀ ቅጽ. የውሸት መረጃ የምስክር ወረቀቶችን የማቅረብ ሃላፊነትም ቀርቧል። ለእያንዳንዱ እንደዚህ ያለ ሪፖርት 500 ሩብልስ መቀጮ መክፈል ይኖርብዎታል. ()፣ እና የታክስ ወኪሉ በግብር ባለሥልጣኑ ከመታወቁ በፊት ስህተቱን አውቆ ካረመ ብቻ ነው።
እ.ኤ.አ. በ 2019 ዩኒፎርሙ ምን ለውጦች ተደረገ?
ለውጦቹ በዋናነት ቴክኒካል ናቸው እና ገቢን ፣ ተቀናሾችን እና ታክሶችን ለማንፀባረቅ ሂደት ላይ ተጽዕኖ አይኖራቸውም ።
- ክፍል 1 ስለ ኩባንያው መልሶ ማደራጀት ወይም ፈሳሽ መረጃ ይዟል;
- ክፍል 2 ስለ ግብር ከፋዩ የመኖሪያ ቦታ መረጃን አያካትትም;
- ክፍል 4 የኢንቨስትመንት ተቀናሾች ማጣቀሻዎችን አያካትትም;
- በክፍል 5 ውስጥ, በፊርማው መስመሮች ውስጥ እና የሰነዱ ፈራሚውን ስልጣን የሚያረጋግጥ, የምስክር ወረቀቱን በህጋዊ ተተኪ የመፈረም እድል ተጠቅሷል.
ስለዚህ ዋና ዋና ክፍሎችን መሙላት አንድ አይነት ነው.
በ2019 የምስክር ወረቀት መሙላት ናሙና
በ2019 ለመሙላት የ2-NDFL ሰርተፍኬት ቅጽ ከማውረድዎ በፊት፣ በዚህ አመት (እስከ ዲሴምበር 31) በስራ ላይ ባሉት ህጎች እራስዎን በደንብ እንዲያውቁ እንመክርዎታለን።
- በክፍል 1 ውስጥ የታክስ ወኪሉን ስም እና መሰረታዊ ዝርዝሮቹን ማመልከት አለብዎት: TIN, KPP, OKTMO ኮድ.
- ክፍል 2 ስለ ግለሰብ መረጃ ይዟል ሙሉ ስሙ, የትውልድ ቀን እና የፓስፖርት ዝርዝሮች. ከላይ እንደተጠቀሰው የመኖሪያ አድራሻዎን ማመልከት አያስፈልግዎትም.
- ክፍል 3 የግብር ከፋዩን ገቢ ያንፀባርቃል፣ በክፍያ ወር የተመረቀ፣ የገቢ ኮድ እና መጠን።
- ክፍል 4 ለግለሰቦች ስለሚሰጡ የግብር ቅነሳዎች መረጃ መስጠት አለበት.
- የአመቱ ጠቅላላ መጠን: የአንድ ግለሰብ ገቢ እና ተቀናሾች, የታክስ ስሌት, ተቀናሽ እና ወደ ሩሲያ ፌደሬሽን በጀት ተላልፏል በክፍል 5 ውስጥ ተንጸባርቋል. የመሙላት ሃላፊነት ያለው ሰው ዝርዝሮች እዚህም ተገልጸዋል.
- ለእያንዳንዱ የግብር ተመን ክፍል 3 ተጠናቅቋል። ለምሳሌ, አንድ ሰራተኛ ነዋሪ ያልሆነ እና የትርፍ ድርሻን ከተቀበለ, የምስክር ወረቀቱ ሁለት ክፍል 3 እና ሁለት ክፍል 5 መሞላት አለበት. በተናጥል - ለደመወዝ በ 30% እና በተናጥል - በ 15% ለትርፍ ክፍፍል, ተገቢውን የገቢ ኮድ ያሳያል.
የ2-NDFL የምስክር ወረቀት ቅጽ (2018) እና ቅጹን በድረ-ገጻችን ላይ በነጻ ማውረድ ይችላሉ።
ናሙና የግል የገቢ ግብር የምስክር ወረቀት-2 በ2019
ነጻ የምስክር ወረቀት 2-NDFL 2019 አውርድ (የተጠናቀቀ ቅጽ)
በ2019 በሰርቲፊኬቱ ውስጥ የተከፋፈለ
ኩባንያው እ.ኤ.አ. በ 2018 ለመስራቾቹ - ግለሰቦች - ክፍፍሎችን ከከፈለ ፣ የምስክር ወረቀቶች እንዲሁ ለእነሱ ተዘጋጅተው ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት መቅረብ አለባቸው ። በ 2018 ሪፖርት ውስጥ ያለው የትርፍ ገቢ ኮድ 1010 ነው. የታክስ መጠኑ የሚከተለው ሊሆን ይችላል.
- 13% ተሳታፊው ነዋሪ ከሆነ;
- 15% ተሳታፊው የሩስያ ፌዴሬሽን ነዋሪ ካልሆነ.
የኩባንያው መስራች ትርፍ የተቀበለው የሩስያ ፌዴሬሽን ነዋሪ ከሆነ እና በተመሳሳይ ጊዜ በኩባንያው ውስጥ ደመወዝ የሚቀበል ከሆነ, ክፍሎቹ እንደ ሌሎች ገቢዎች በክፍል 3 ውስጥ መንጸባረቅ አለባቸው. በዚህ ሁኔታ, የተለየ ክፍል 3 መሙላት አያስፈልግም.
ቅጣቶች እና ሌሎች ልዩነቶች ህግ አውጪው ቅፅ 2-NDFL ን ሙሉ በሙሉ ያላቀረበ ወይም የማስረከቢያ ቀነ-ገደቡን በመጣስ ለታክስ ወኪል ቅጣቶችን ሰጥቷል። በእንደዚህ ዓይነት ሁኔታዎች ውስጥ ለእያንዳንዱ ሪፖርት 200 ሬብሎች መቀጮ መክፈል ይኖርብዎታል. ይህ ትንሽ መጠን ሊመስል ይችላል, ነገር ግን በሰዓቱ ላልቀረበው ለእያንዳንዱ ሰነድ የተሰላ መሆኑን መረዳት አለብዎት. ሪፖርቱን ለመሙላት የአሰራር ሂደቱ ከተጣሰ, ይህ የምስክር ወረቀቱን አለማቅረብም ይቆጠራል. እ.ኤ.አ. በ 2018 አዲስ የገንዘብ ቅጣት ቀርቧል - በሰርቲፊኬቱ ውስጥ የውሸት መረጃን ለማካተት። በሰነድ ውስጥ ያለው እያንዳንዱ ስህተት ኩባንያው 500 ሩብልስ ያስከፍላል. በግብር ተወካዩ ራሱ የተሳሳቱ ነገሮች ከታወቁ ተጠያቂነቱ ሊገለል ይችላል።
የተከፋፈለ ክፍያ የምስክር ወረቀት፡ 2-NDFL
የግል የገቢ ግብር አለመክፈል ወይም ዘግይቶ የመክፈል ኃላፊነት የታክስ ወኪሎች ነው። ለእያንዳንዱ ቀን መዘግየት, ቅጣቶች ይከፈላሉ, እና ኩባንያው በበጀት ያልተቀበለው የገንዘብ መጠን 20% ቅጣት ያስከፍላል. የትርፍ ክፍያዎች መጠን ትልቅ ከሆነ, መዘግየቱ ለኩባንያው ከፍተኛ ወጪዎችን ሊያስከትል ይችላል.
ይዘት
- 1 የትርፍ ክፍፍል ለግል የገቢ ግብር ተገዢ ነው?
- 2 የግል የገቢ ግብር በትርፍ ጊዜ የሚከፈለው መቼ ነው?
- 3 የግብር መጠኑን እንዴት ማስላት ይቻላል?
- 4 ምሳሌ
- 5 በግል የገቢ ግብር የምስክር ወረቀት 2 ውስጥ የትርፍ ክፍፍልን እንዴት ማንጸባረቅ ይቻላል?
የትርፍ ክፍፍል ለግል የገቢ ግብር ተገዢ ነው? ክፍፍሎች ለግል የገቢ ግብር ተገዢ እንደ ገቢ ይመደባሉ. የግብር መጠኑ ለነዋሪዎች እና ነዋሪ ላልሆኑ ሰዎች የተለየ ነው። ለቀድሞው በ 2017 በ 13% ተቀምጧል, ለኋለኛው ደግሞ ትንሽ ከፍ ያለ - 15% ነበር.
ሁሉም የሩስያ ፌዴሬሽን ዜጎች የአገሪቱ ነዋሪዎች ናቸው ብሎ ማመን ስህተት ነው.
በትርፍ ክፍፍል ላይ የግል የገቢ ግብር. የሂሳብ እና የሪፖርት ማቅረቢያ ምሳሌዎች
መረጃ
የመከፋፈል ገቢ ኮድ 1010. የግል የገቢ ታክስን ጨምሮ ሙሉ የትርፍ ክፍፍል መጠን ያስገቡ። የቅናሽ ኮድ 601 እና የተቀነሰው መጠን በምስክር ወረቀቱ ላይ የሚኖረው የግል የገቢ ታክስን ሲያሰሉ በድርጅትዎ የተቀበሉትን የትርፍ ክፍፍል ግምት ውስጥ ካስገቡ ብቻ ነው። ለምሳሌ. ያለ 2-NDFL ሰርተፍኬት ለትርፍ ክፍያ መሙላት ምሳሌ።
አስፈላጊ
የ 2-NDFL ሰርተፍኬት ለትርፍ ክፍፍል መሙላት ለሠራተኛው የሚከፈለው የዲቪዲ ቅነሳ, በክፍል ውስጥ ያካትቱ. 3 ከሌሎች ገቢዎች ጋር በ13 በመቶ ታክስ ተጥሏል። ነጠላ ክፍሎችን ይሙሉ. 3 እና 5 አስፈላጊ አይደሉም የፌደራል ታክስ አገልግሎት ደብዳቤ በማርች 15, 2016 N BS-4-11 / Glavnaya Kniga Publishing House, © 2018. የተለመዱ ሁኔታዎች ስብስብ, 2018-04-06.
ትኩረት
በየቀኑ ለሂሳብ ባለሙያ ስራ ጠቃሚ የሆኑ ዜናዎችን እንመርጣለን, ጊዜ ይቆጥብልዎታል. ነፃ የሂሳብ ዜና በኢሜል ይቀበሉ። የባለሙያዎችን አስተያየት ዋጋ እንሰጣለን እባኮትን በ TYPICAL STUATIONS™ ላይ አስተያየትዎን ይተዉት ለጥያቄዬ መልስ አላገኘሁም ፣ ምክንያቱም...
K. ለማየት ይጠበቃል ...
በአዲሱ 2-NDFL ቅጽ ላይ የምስክር ወረቀት እንዴት እንደሚሞሉ
ከሁለተኛው ጀምሮ, ገጾቹን ከላይ መቁጠር ያስፈልግዎታል. እንዲሁም ቁጥሩን, የምስክር ወረቀቱን ቀን እና የተጠናከረበትን አመት ማስቀመጥ ያስፈልግዎታል. እያንዳንዱ ሉህ ስለ ታክስ ወኪል እና ፊርማ መረጃ መያዝ አለበት።
ቅጹን የት እንደሚያስገባ አጠቃላይ ደንቦች በቅፅ 2-NDFL ውስጥ ያለ ሪፖርት ድርጅቱ በሚገኝበት ቦታ ወይም ግለሰብ ሥራ ፈጣሪው በተመዘገበበት ቦታ ለግብር ቢሮ መላክ አለበት. አንድ ኩባንያ እንደ የተለየ አካል የተመዘገቡ ቅርንጫፎች መኖሩ የተለመደ አይደለም. በዚህ ጉዳይ ላይ ማዕከላዊ ጽ / ቤት በእራሱ ቦታ, እና ቅርንጫፎች - በምዝገባ ቦታ የምስክር ወረቀት ያቀርባል.
በዋናው ኩባንያ ውስጥ ብቻ ሳይሆን በክፍሎቹ ውስጥ ገቢ ላላቸው ሰራተኞች ተመሳሳይ ደንቦች ይሠራሉ. ከዚህ በመነሳት ክፍያዎችን በተቀበሉበት ቦታ የግብር ባለስልጣናትን ማነጋገር አለብዎት. እያንዳንዱ ደንብ ልዩ ሁኔታዎች አሉት.
ቅጽ 2-NDFL: መደበኛ ያልሆኑ ሁኔታዎችን እንመረምራለን
ክፍል 4 የተለያዩ የግብር ቅነሳ ዓይነቶችን ይመለከታል, ስለ ኢንቨስትመንት ተቀናሾች መረጃ, እንዲሁም ማህበራዊ ተቀናሾችን ስለመቀበል የማሳወቂያ ሰነድ ዝርዝሮችን ለማስገባት መስኮች ተጨምረዋል. ክፍል 5 አጠቃላይ የገቢ እና የታክስ መጠንን ያጠቃልላል ፣ የተወሰነው የቅድሚያ ክፍያ የሚታይበት መስክ እና የታክስ መጠንን በቋሚ ክፍያ መጠን የመቀነስ መብትን የሚያረጋግጥ የሰነድ ዝርዝሮችን ለማስገባት መስክ። . ለግለሰብ የተከፈለው ገቢ በተለያየ መጠን የታክስ ከሆነ፣ አዲሱ የቅጹ ቅርጸት ለእያንዳንዱ የግለሰብ የግብር ተመን ክፍል 3-5 መሙላትን ይጠይቃል። የስረዛ ወረቀቱን ስለመሙላት እየተነጋገርን ከሆነ ቀደም ሲል ለግብር ቢሮ በቀረበው ሰነድ ውስጥ በገባው መረጃ መሠረት ርዕሱን ክፍል 1, 2 መሙላት ያስፈልግዎታል. ነገር ግን ከ 3 እስከ 5 ያሉት ክፍሎች መሙላት አያስፈልጋቸውም. ራስጌው ኮድ 99 መያዝ አለበት።
2-የግል የገቢ ግብር ለ 2017 መመሪያዎች እና ለመሙላት ናሙና
ሪፖርቱን የማስረከቢያ ቀነ-ገደቦች ቅጹ ከኤፕሪል 1 ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ በየዓመቱ የሚቀርበው እና በግለሰብ የገቢ ታክስ የተሰላ, የተከለለ እና ወደ በጀት የተላለፈ ግለሰብ ገቢ መረጃን ይይዛል (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 230 አንቀጽ 2 አንቀጽ 230) ). በዚህ ሁኔታ, ቁጥር 1 በእውቅና ማረጋገጫው ላይ በ "ምልክት" መስክ ላይ በ 2018, ኤፕሪል 1 እሁድ ላይ ይወርዳል, ስለዚህ የማስረከቢያ ቀነ-ገደብ ወደ 04/02/2018 ተላልፏል.
የግብር ወኪሉ ገቢን በሚከፍልበት ጊዜ እና በጠቅላላው የግብር ጊዜ ውስጥ ቀረጥ መከልከል ካልቻለ, በ "ምልክት" መስክ ውስጥ ያለውን ቁጥር 2 በማመልከት 2-NDFL የመስጠት ግዴታ አለበት በሚቀጥለው ዓመት መጋቢት 1 (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 5 አንቀጽ 226). ቅጹን ዘግይቶ ለማቅረብ, 200 ሬብሎች ተጠያቂነት ይቀርባል.
ለእያንዳንዱ የምስክር ወረቀት (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 126 አንቀጽ 1). የምስክር ወረቀቶችን የውሸት መረጃ የመስጠት ሃላፊነትም አለ. ለእያንዳንዱ እንደዚህ ያለ ሪፖርት 500 ሩብልስ መቀጮ መክፈል ይኖርብዎታል. (አርት.
ባለ 2-የግል የገቢ ግብር መሙላት ደረጃዎች
በዚህ ሁኔታ, የተለየ ክፍል 3 መሙላት አያስፈልግም. የማስረከቢያ ቅጽ ኩባንያው ብዙ ሰዎች ሲኖሩት, 2-NFDL በወረቀት ላይ ለግብር ቢሮ ሊቀርብ ይችላል. በድርጅትዎ ውስጥ ገቢ የተቀበሉ ግለሰቦች ቁጥር ከ 25 ሰዎች በላይ ከሆነ ፣ ሪፖርቱን በኤሌክትሮኒክ መልክ ብቻ ማስገባት ይችላሉ (አንቀጽ)
2 tbsp. 230 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ) በቴሌኮሙኒኬሽን ሰርጦች. የሪፖርት ቅጾችን ለማዘጋጀት ነፃ የፌደራል ታክስ አገልግሎት ሶፍትዌር "የግብር ከፋይ ህጋዊ አካል" መጠቀም ይችላሉ. በኤሌክትሮኒክ ፎርም ወደ ፌዴራል ታክስ አገልግሎት የኤሌክትሮኒክ ሪፖርት ለመላክ ከተፈቀደለት የቴሌኮም ኦፕሬተር ጋር ስምምነት ማድረግ, የኤሌክትሮኒክ ዲጂታል ፊርማ ማግኘት እና ተገቢውን ሶፍትዌር መጫን አለብዎት. ለግብር ቢሮ በኤሌክትሮኒክ መንገድ ከማቅረቡ በፊት 2-NDFL እንዴት ማረጋገጥ ይቻላል? ይህንን ለማድረግ ከፌዴራል የግብር አገልግሎት ኦፊሴላዊ ድረ-ገጽ ላይ የነፃ ሞካሪ ፕሮግራሙን ማውረድ ይችላሉ.
2 የግል የገቢ ታክሶችን በክፍልፋዮች የመሙላት ምሳሌ
ከእሱ ጋር, ስለ ገቢው የመረጃ መዝገብ 2 ቅጂዎች ለቀድሞው ጊዜ ስህተት ከተገኘ
- የምስክር ወረቀቱ ለገባበት ጊዜ የግል የገቢ ታክስ እንደገና ከተሰላ የመጀመሪያውን የምስክር ወረቀት በሚያስገቡበት ጊዜ በሥራ ላይ የዋለውን የማስተካከያ ሰነድ ማዘጋጀት ያስፈልግዎታል ።
- ለተወሰነ ጊዜ የግል የገቢ ግብር ክምችቶችን ሙሉ በሙሉ ለመሰረዝ, ክፍል 1 እና 2 የተሞሉበትን የስረዛ የምስክር ወረቀት ማዘጋጀት ያስፈልግዎታል.
አንድ ድርጅት የግል የገቢ ታክስን በከፊል ብቻ ሲይዝ፣ ሁለት ሪፖርቶች መቅረብ አለባቸው፡-
- ባህሪ 1 ያለው የመጀመሪያው ሁሉንም ገቢ ያሳያል;
- በሁለተኛው ምልክት 2 ውስጥ, የግል የገቢ ታክስ ያልተከለከሉት ብቻ.
የምስክር ወረቀቶቹ ተመሳሳይ በሆነበት ሁኔታ, ባለሥልጣኖቹ 2 የምስክር ወረቀቶች መቅረብ እንዳለባቸው ያምናሉ, በመጀመሪያ ከ 2 ምልክት ጋር, ከዚያም ሁለተኛው ሰነድ. ዳኞቹ ከባህሪ 2 ጋር የምስክር ወረቀት ማስገባት በቂ እንደሆነ ያምናሉ.
ራሽያ. በ 2016 አራተኛው ሩብ ውጤት ላይ በመመርኮዝ በባለ አክሲዮኖች ስብሰባ ላይ 100,000 ሩብልስ የተጣራ ትርፍ ለማሰራጨት ተወስኗል ። ይህ ማለት ባለቤቶቹ የማግኘት መብት አላቸው: ኢቫኖቭ: 100,000 * 0.6 = 60,000 ሩብልስ. Petrov: 100,000 * 0.4 = 40,000 ሩብልስ. ከተጠቀሰው የገቢ መጠን፣ የግል የገቢ ታክስ በ13 በመቶ ተይዟል።
የታክስ መጠኑ እንደሚከተለው ይሰላል: ለ ኢቫኖቭ: 60,000 * 0.13 = 7,800 ሩብልስ. ከግል የገቢ ግብር ቅነሳ ጋር "በእጅ" ያለው መጠን 52,200 ሩብልስ ነው. ለፔትሮቭ: 40,000 * 0.13 = 5,200 ሩብልስ. የግብር ቅነሳ, ተሳታፊው 44,800 ሩብልስ ይቀበላል. Romashka LLC በ "የእሱ" የፌዴራል የታክስ አገልግሎት ዝርዝሮች መሠረት ከባለ አክሲዮኖች ጋር ከተገናኘ በኋላ በሚቀጥለው ቀን በጠቅላላው በ 13,00 ሩብልስ ውስጥ የግል የገቢ ግብርን የማስተላለፍ ግዴታ አለበት ። ያለበለዚያ እንደ ታክስ ወኪል በበጀት ባለስልጣናት ተጠያቂ ይሆናል. አስፈላጊ! በዝርዝሮች ስህተት ምክንያት የተከፋፈለው መጠን ወደ LLC ከተመለሰ, ክፍያውን እንደገና በሚልክበት ጊዜ የግል የገቢ ግብርን እንደገና ማስተላለፍ አያስፈልግም.
ጠቅላላ ዋጋ ከሌለ በሰነዱ ውስጥ ምን እንደሚጠቁም ለጠቅላላው አመልካቾች ምንም ዋጋ ከሌለ, ዜሮ ማስቀመጥ ያስፈልግዎታል. ለግል ሥራ ፈጣሪ የሚከፈለው የገቢ የምስክር ወረቀት መሰጠት የለበትም, ምክንያቱም ሥራ ፈጣሪው ራሱ የግል የገቢ ግብር ስለሚከፍል እና ስለ እሱ በግል ሪፖርት ማድረግ አለበት. ለግለሰብ ክፍሎች ቅጾች የት ነው የሚገቡት?
- በክፍሎች የተከፈለ ገቢ ላይ ሪፖርቶች እንደዚህ ያሉ ክፍሎች በተመዘገቡበት ቦታ ለግብር ቢሮ ቀርበዋል.
ከመካከላቸው አንዱ ከተዘጋ, የምስክር ወረቀቱ በዋናው መሥሪያ ቤት ምዝገባ ቦታ ለግብር አገልግሎት ቀርቧል.
- ትላልቅ ግብር ከፋዮች የምስክር ወረቀት የት እንደሚሰጡ የመምረጥ መብት አላቸው: ክፍሉ በሚገኝበት ቦታ ወይም በራሳቸው ምዝገባ ቦታ.
ሁሉም መረጃዎች በአንድ ገጽ ላይ የማይጣጣሙ ሲሆኑ የምስክር ወረቀት ምን ይመስላል?
ከንግድ እንቅስቃሴዎች ትርፍ የሚያገኙ LLCs እና JSCs የተወሰነውን ክፍል ለባለ አክሲዮኖች - ግለሰቦች ያስተላልፋሉ. የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ኩባንያዎች ለእነዚህ ግብይቶች የግብር ወኪሎች ተግባራትን እንዲፈጽሙ ያስገድዳል-የግል የገቢ ግብርን በ 2017 ከተከፋፈለው በጀት ውስጥ ለማስላት እና ለማስተላለፍ። በበጀት ባለሥልጣኖች ላይ ችግሮችን ለማስወገድ ክፍያዎች አሁን ባለው ሕግ ውስጥ ከተደነገገው የጊዜ ገደብ በኋላ መከፈል አለባቸው.
ላለመክፈል ወይም ለመዘግየት ሀላፊነቱ የታክስ ወኪሎች ነው። ለእያንዳንዱ ቀን መዘግየት, ቅጣቶች ይከፈላሉ, እና ኩባንያው በበጀት ያልተቀበለው የገንዘብ መጠን 20% ቅጣት ያስከፍላል. የትርፍ ክፍያዎች መጠን ትልቅ ከሆነ, መዘግየቱ ለኩባንያው ከፍተኛ ወጪዎችን ሊያስከትል ይችላል.
ክፍፍሎች ለግል የገቢ ግብር ተገዢ እንደ ገቢ ይመደባሉ. የግብር መጠኑ ለነዋሪዎች እና ነዋሪ ላልሆኑ ሰዎች የተለየ ነው። ለቀድሞው በ 2017 በ 13% ተቀምጧል, ለኋለኛው ደግሞ ትንሽ ከፍ ያለ - 15% ነበር.
ሁሉም የሩስያ ፌዴሬሽን ዜጎች የአገሪቱ ነዋሪዎች ናቸው ብሎ ማመን ስህተት ነው. የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ የተለየ ፍቺ ይሰጣል-ነዋሪ ማለት ባለፈው አመት ውስጥ ቢያንስ ለ 183 ቀናት በግዛቱ ግዛት ላይ የቆየ ሰው ነው. ይህ ማለት ሁለቱም የሩስያ ፓስፖርት ባለቤት እና የውጭ ዜጋ ይህን ደረጃ ሊኖራቸው ይችላል.
በዓመቱ ውስጥ ጉልህ በሆነ መልኩ በውጭ አገር የሚቆይ የሩስያ ፌዴሬሽን ዜጋ የመኖሪያ ቦታውን ሊያጣ ይችላል. የማይካተቱት ከሩሲያ ፌዴሬሽን ለትክክለኛ ምክንያቶች: የሕክምና አገልግሎቶችን ወይም ስልጠናዎችን ለመቀበል. የ 183 ቀናት ህግ ከሩሲያ ውጭ የጉልበት ተግባራትን ለሚያከናውኑ ወታደራዊ ሰራተኞች እና የመንግስት ሰራተኞች አይተገበርም.
ተመን በሚመርጡበት ጊዜ ስህተት ላለመሥራት የመኖሪያ ሁኔታዎን ማረጋገጥ ያስፈልግዎታል. የግብር ባለሥልጣኖች ስህተት ካወቁ ኩባንያው ወደ በጀት ያልተላለፈው ልዩነት ቅጣቶችን እና ቅጣቶችን መክፈል አለበት.
አስፈላጊ! የተሳታፊው የግብር ሁኔታ በእያንዳንዱ የግል የገቢ ግብር ማስተላለፍ ቀን በግብር ጊዜ ውስጥ ይወሰናል. ከተቀየረ, ለጠቅላላው አመት የበጀት ግዴታዎች እንደገና ሊሰሉ ይችላሉ.
የግል የገቢ ግብር በትርፍ ጊዜ የሚከፈለው መቼ ነው?
ለኩባንያው ተሳታፊዎች የትርፍ ክፍያን የመክፈል ሂደት በ Art. 28 እ.ኤ.አ. የ 1998 ህግ ቁጥር 14-FZ. በጽሑፉ መሠረት የኩባንያው ባለአክሲዮኖች ስብሰባ በየስድስት ወይም በ 12 ወራት ውስጥ በየሩብ ዓመቱ የተጣራ ትርፍ የማከፋፈል መብት አለው. ውሳኔው ከተሰጠ እና ከተመዘገበ በኋላ ድርጅቱ ገንዘቡን ለማስተላለፍ 60 ቀናት አለው.
የገቢ ታክስን ለበጀቱ ተካፋይ ለመክፈል ቀነ-ገደብ በኩባንያው ህጋዊ ቅፅ ላይ የተመሰረተ ነው. ሁለት ሊሆኑ የሚችሉ አማራጮች አሉ፡-
- LLC - ለባለ አክሲዮኖች ገቢ ከተከፈለ በኋላ በሚቀጥለው ቀን የግል የገቢ ግብር ያስተላልፋል.
- JSC (PJSC) - ከባለ አክሲዮኖች ጋር የገንዘብ ስምምነት ከተደረገበት ቀን ጀምሮ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ የታክስ ወኪሉን ግዴታዎች መወጣት አለበት.
የግል የገቢ ግብር ዝውውሮች ጊዜ በገቢ ክፍያ ዘዴ ላይ የተመካ አይደለም: በጥሬ ገንዘብ በድርጅቱ የጥሬ ገንዘብ ጠረጴዛ ላይ ወይም ወደ ካርድ በማስተላለፍ. በአይነት የተቀበሉት ክፍሎች ከግብር ነፃ አይደሉም።
አስፈላጊ! የግል የገቢ ታክስን ማስተላለፍ በድርጅቱ የተመዘገበበት የፌዴራል ታክስ አገልግሎት ዝርዝሮች መሰረት መከናወን አለበት, ተሳታፊው የሚኖርበት አካባቢ ምንም ይሁን ምን.
የግብር መጠኑን እንዴት ማስላት ይቻላል?
ኩባንያው እ.ኤ.አ. በ 2017 በግል የገቢ ግብር የምስክር ወረቀት 2 ውስጥ የትርፍ ክፍፍልን ያንፀባርቃል እና የግዴታ የግል የገቢ ግብር ተገዢ ነው። ግብርን ለማስላት፣ አሁን በስራ ላይ ያለውን ዋጋ መጠቀም አለቦት፣ በአባላቱ የግብር ሁኔታ መሰረት የተመረጠው።
በሚሰላበት ጊዜ የግብር መሰረቱን በቅናሾች መቀነስ አይችሉም፡ መደበኛ፣ ማህበራዊ፣ ሙያዊ ወይም ንብረት። የተቀበለው ሙሉ የገቢ መጠን በ 13% (ወይም 15%) ታክስ ይደረጋል። ቀመሩን ተጠቀም፡-
የግል የገቢ ግብር = የትርፍ መጠን * 0.13
ለምሳሌ
Romashka LLC ሁለት መስራቾች አሉት ኢቫኖቫ ኤ.ኤ. (የዋና ከተማው 60% ባለቤት ነው) እና ፔትሮቫ ቢ.ቢ. (40% ድርሻ አለው) - ሁለቱም የሩሲያ ነዋሪዎች። በ 2016 አራተኛው ሩብ ውጤት ላይ በመመርኮዝ በባለ አክሲዮኖች ስብሰባ ላይ 100,000 ሩብልስ የተጣራ ትርፍ ለማሰራጨት ተወስኗል ። ይህ ማለት ባለቤቶቹ የሚከተሉትን የማድረግ መብት አላቸው፡-
ኢቫኖቭ: 100,000 * 0.6 = 60,000 ሩብልስ.
Petrov: 100,000 * 0.4 = 40,000 ሩብልስ.
ከተጠቀሰው የገቢ መጠን፣ የግል የገቢ ታክስ በ13 በመቶ ተይዟል። የግብር መጠኑ እንደሚከተለው ይሰላል፡-
ለኢቫኖቭ: 60,000 * 0.13 = 7,800 ሩብልስ. ከግል የገቢ ግብር ቅነሳ ጋር "በእጅ" ያለው መጠን 52,200 ሩብልስ ነው.
ለፔትሮቭ: 40,000 * 0.13 = 5,200 ሩብልስ. የግብር ቅነሳ, ተሳታፊው 44,800 ሩብልስ ይቀበላል.
Romashka LLC በ "የእሱ" የፌዴራል የታክስ አገልግሎት ዝርዝሮች መሠረት ከባለ አክሲዮኖች ጋር ከተገናኘ በኋላ በሚቀጥለው ቀን በጠቅላላው በ 13,00 ሩብልስ ውስጥ የግል የገቢ ግብርን የማስተላለፍ ግዴታ አለበት ። ያለበለዚያ እንደ ታክስ ወኪል በበጀት ባለስልጣናት ተጠያቂ ይሆናል.
አስፈላጊ! በዝርዝሮች ስህተት ምክንያት የተከፋፈለው መጠን ወደ LLC ከተመለሰ, ክፍያውን እንደገና በሚልክበት ጊዜ የግል የገቢ ግብርን እንደገና ማስተላለፍ አያስፈልግም.
በግል የገቢ ግብር የምስክር ወረቀት 2 ውስጥ የትርፍ ክፍፍልን እንዴት ማንጸባረቅ ይቻላል?
በክፍፍል ላይ ታክስን የሚያሰላው ድርጅት እንደ ታክስ ወኪል ሆኖ ይሠራል። በአንቀጽ 2 መሠረት. 230 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, በ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ኮድ 1010 ውስጥ ያሉትን ተጓዳኝ እሴቶችን በማመልከት ለፋይናንስ ባለስልጣናት ሪፖርት የማድረግ ግዴታ አለባት. ሪፖርቱን የማቅረቡ የመጨረሻ ቀን ከሚቀጥለው ከ 01.04 ያልበለጠ ነው. አመት.
አስፈላጊ! ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ሪፖርት ማድረግ የተጠራቀመውን አያመለክትም, ነገር ግን ትክክለኛ የትርፍ ክፍፍል ክፍያ. የግል የገቢ ግብር የምስክር ወረቀት 2 በታህሳስ ውስጥ ከተጠራቀመ እና በጥር ውስጥ ለባለ አክሲዮኖች ከተላለፈ ስለ ተሳታፊው ገቢ መረጃ አይይዝም። አሃዙ ወደሚቀጥለው አመት ይሸጋገራል።
ስህተት ካገኛችሁ፣ እባኮትን የጽሑፍ ቁራጭ አጉልተው ይንኩ። Ctrl+ አስገባ.
የግብር ወኪሎች ቅፅ 2-NDFL ለፌዴራል የግብር አገልግሎት በሁለት ጉዳዮች ላይ ያቅርቡ-በአጠቃላይ ቅደም ተከተል - ከግብር ጊዜ በኋላ ከኤፕሪል 1 ቀን ባልበለጠ ጊዜ እና ታክስን ለመከልከል የማይቻል ከሆነ. በተጨማሪም በ 2-NDFL ውስጥ የምስክር ወረቀት በግብር ወኪሉ ለግብር ከፋዩ - ግለሰብ በጠየቀው መሰረት መቅረብ አለበት. ባለፈው ዓመት መገባደጃ ላይ፣ የሕግ ለውጦችን ተከትሎ፣ የግብር አገልግሎት የግል የገቢ ግብር ሪፖርት ማድረጊያ ቅጾችን አዘምኗል፣ ይህም የተለመደው ቅጽ 2-የግል የገቢ ግብር መቀየርን ጨምሮ። የኛ ምክሮች የግብር ወኪሎች ለመፈተሽ እና አስፈላጊ ከሆነ አስቀድመው የቀረቡ ሪፖርቶችን ለማጣራት ብቻ ሳይሆን ለወደፊቱ የምስክር ወረቀቶችን በትክክል ለማውጣት ይረዳሉ.
አዲስ የምስክር ወረቀት ለመሙላት ሂደቱ በበቂ ዝርዝር ውስጥ ተገልጿል. ነገር ግን ህይወት ያለማቋረጥ የሂሳብ ባለሙያዎችን በሪፖርቱ ውስጥ ለማንፀባረቅ አስቸጋሪ የሆኑትን "አስገራሚዎች" ያቀርባል.
የምስክር ወረቀት መሙላት: የሽግግር ጊዜዎች
የምስክር ወረቀቱን ስለመሙላት በጥያቄዎች እንጀምር። ከሁሉም በላይ በዚህ ሰነድ ውስጥ ያለው የተሳሳተ መረጃ ድርጅቱን በ 500 ሬብሎች መቀጮ ያስፈራዋል. ለእያንዳንዱ የተሳሳተ የምስክር ወረቀት (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 126.1).
"የሽግግር" የሚባሉት ክፍያዎች ብዙ ችግሮችን ያስከትላሉ. በዓመት አንድ ጊዜ ብቻ የሚከሰቱ ቢሆንም ለሂሳብ ባለሙያው የማያቋርጥ ራስ ምታት ያስከትላሉ. በ 2015 ለተጠራቀሙ ክፍያዎች የምስክር ወረቀት እንዴት በትክክል መሙላት እንደሚቻል ፣ ግን በእውነቱ በ 2016 ተከፍሏል?
አሁን ባለው ደመወዝ ሁሉም ነገር ግልጽ ነው. የግብር ባለሥልጣናቱ ከረጅም ጊዜ በፊት ወስነዋል ታኅሣሥ ደሞዝ ለ 2015 የምስክር ወረቀት ውስጥ መካተት አለበት, ምንም እንኳን በእውነቱ በጥር 2016 የተከፈለ ቢሆንም (ለምሳሌ, የሩሲያ ፌዴራል የግብር አገልግሎት ደብዳቤዎች እ.ኤ.አ. 02/03/2012 No. ED-4-3 /1692@ እና ቁጥር ED-4-3/1698@)
ሆኖም ግን, እዚህ ላይ አንድ ልዩነት አለ-ይህ ድንጋጌ በሠራተኛ ሕግ የተደነገገውን ቀነ-ገደብ በመጣስ የሚከፈለውን ደመወዝ አይመለከትም (የሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ደብዳቤ በጥቅምት 7, 2013 ቁጥር BS-4-11/17931 @) . እና ለምሳሌ በጃንዋሪ ውስጥ ደመወዝ ለዲሴምበር 2015 ሳይሆን ቀደም ባሉት ጊዜያት በ 2016 እንደ ገቢ ይቆጠራል. ይህ ማለት ለ 2016 የምስክር ወረቀት ውስጥ ይካተታል ማለት ነው. ምንም እንኳን በተግባር የግብር ባለስልጣናት አይቃወሙም. በ 2015 የምስክር ወረቀት ውስጥ እንደዚህ ያሉ ክፍያዎችን (ለ 2015 ደመወዝ) ለማካተት ፣ ትክክለኛው ክፍያ አግባብነት ያላቸው ሪፖርቶች ከማቅረቡ በፊት የተከሰተ ከሆነ።
በሲቪል ኮንትራቶች ውስጥ ክፍያዎችን በተመለከተ, የሽግግር ደንቦች በጭራሽ አይተገበሩም. እንደአጠቃላይ, ትክክለኛው ገቢ በጥሬ ገንዘብ የተቀበለበት ቀን የሚከፈልበት ወይም ወደ ታክስ ከፋዩ የባንክ ሂሳቦች (የሶስተኛ ወገን መለያዎች ታክስ ከፋዩን ወክሎ) የሚተላለፍበት ቀን ነው. ይህ በንዑስ. 1 አንቀጽ 1 ጥበብ. 223 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. እና ለምሳሌ, ለዲሴምበር 2015 የቤት ኪራይ በጥር ወይም በየካቲት 2016 ከተከፈለ, ይህ በ 2016 ገቢ ነው. ስለዚህ, ለ 2015 በቀረበው ቅጽ 2-NDFL መረጃ ላይ, የተጠራቀመ ነገር ግን ያልተከፈለ መረጃ አያስፈልግም ነበር. በዚህ ዓመት የቤት ኪራይ ለማካተት.
የደመወዝ ልዩነቶች
አሁን ወደ መደበኛ ክፍያዎች እንሂድ። እዚህ, በሰርቲፊኬት ውስጥ መረጃን ለማንፀባረቅ ችግሮች በተለያዩ ሁኔታዎች ውስጥ ሊፈጠሩ ይችላሉ. ለምሳሌ፣ በዓመቱ መገባደጃ ላይ ከልክ በላይ የተቀነሱ መጠኖች ከተገኙ።
የሙሉ ጊዜ ሰራተኞች የግል የገቢ ግብር ተመላሽ: አጠቃላይ ሂደት
ይህንን ሁኔታ በምሳሌ እናሳይ።
የሶስት ልጆች እናት የሆነች ሰራተኛ ከየካቲት እስከ ግንቦት ባለው ድርጅት ውስጥ እንደሰራች እናስብ. በዚህ መሠረት በ 5,800 ሩብልስ ውስጥ ወርሃዊ ቅናሽ ማግኘት ትችላለች. (ለመጀመሪያዎቹ እና ለሁለተኛ ልጆች እያንዳንዳቸው 1,400 ሩብልስ እና ለሦስተኛው 3,000 ሩብልስ)። በየካቲት ወር 800 ሬብሎች, በመጋቢት - 12,000 ሮቤል, በሚያዝያ እና በግንቦት - እያንዳንዳቸው 2,000 ሬብሎች ገቢ አግኝተዋል. በውጤቱም, በተሰናበተበት ቀን, የተቀነሰው መጠን ከተቀበለው ገቢ በላይ ሆኗል. ነገር ግን በወራት ውስጥ ባለው ያልተመጣጠነ የገቢ ክፍፍል ምክንያት፣ በመጋቢት ወር ውስጥ የግል የገቢ ግብር ታግዷል። እና ይህ መጠን, በዚህ መሰረት, ከመጠን በላይ ተከልክሏል. ይህ ሁሉ በምስክር ወረቀቱ ውስጥ እንዴት መንጸባረቅ እንዳለበት እንይ።
ወዲያውኑ እንበል የማሰላሰል ቅደም ተከተል የተመካው ትርፍ የተቀነሰው መጠን በሚመለስበት ጊዜ ላይ ነው።
እውነታው ግን የምስክር ወረቀት 2-NDFL ክፍል 5 ን ለመሙላት በወጣው አሰራር መሰረት (በኦክቶበር 30, 2015 ቁጥር ММВ-7-11 / 485 @ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ የተፈቀደ), በመስክ ላይ ነው. "በታክስ ወኪሉ ከመጠን በላይ የተቀነሰ የታክስ መጠን" ያልተመለሰው መጠን የታክስ ወኪሉ ከልክ ያለፈ ታክስ እንደያዘ ይጠቁማል። ያም ማለት ይህ መስክ ተሞልቷል የምስክር ወረቀቱን በሚያስረክብበት ጊዜ "የታክስ መጠን ይሰላል" መስክ ውስጥ ያለው አመልካች "የታክስ መጠን ተቀናሽ" ከሚለው መስክ ያነሰ ነው.
የምስክር ወረቀት 2-NDFL ክፍል 5 ለመሙላት ከተጠቀሰው የአሠራር ስርዓት ስርዓት ትርጓሜ በመነሳት በዓመቱ ውስጥ በተቀነሱ መጠኖች ላይ ማስተካከያ ከተደረገ ፣ ከመጠን በላይ የተቀነሰ ግብር ለግብር ከፋዩ መመለስን ጨምሮ ፣ ቀድሞውኑ የተስተካከሉ መጠኖች። በተሰጠው የግብር ጊዜ ውጤቶች ላይ ተመስርቶ በተዘጋጀው የምስክር ወረቀት ውስጥ ይካተታል. ይህ ማለት በመጋቢት ውስጥ ከመጠን በላይ የተከለከለው የግል የገቢ ግብር መጠን በ 2015 ለግብር ከፋዩ ከተመለሰ, የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ቀድሞውኑ የተስተካከለውን መረጃ ማካተት አለበት.
በዚህ ጊዜ የምስክር ወረቀቱ እንደሚከተለው መሞላት ነበረበት. በክፍል 4 ውስጥ, በ "የተቀነሰ መጠን" መስክ ለተዛማጅ ኮዶች (114, 115, 116) በየካቲት - ግንቦት ውስጥ ለመጀመሪያው, ሁለተኛ እና ሶስተኛ ልጅ የቀረበውን መደበኛ የግብር ቅነሳ መጠን ማመልከት አስፈላጊ ነበር. የተቀነሰው ጠቅላላ መጠን በአርት አንቀጽ 3 መሠረት. 210 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ከገቢው መጠን መብለጥ አይችልም, ስለዚህ የምስክር ወረቀቱ 16,800 ተጨማሪ ማመልከት ነበረበት, በክፍል 5 ውስጥ "ጠቅላላ የገቢ መጠን" ውስጥ የተጠራቀመውን ጠቅላላ መጠን ማመልከት አስፈላጊ ነበር. እና በእውነቱ በክፍል 3 እና 4 ላይ የተገለጹትን ተቀናሾች ግምት ውስጥ ሳያስገባ ገቢን ተቀብሏል ይህም ማለት ግምት ውስጥ በማስገባት - 16,800.
"የታክስ መሠረት" መስክ ታክሱ የሚሰላበትን የግብር መሠረት ያመለክታል. በዚህ መስክ ውስጥ የተመለከተው አመልካች በክፍል 3 እና 4 ላይ በተገለጹት ተቀናሾች መጠን በመቀነስ በ "ጠቅላላ የገቢ መጠን" መስክ ላይ ከሚንጸባረቀው የገቢ መጠን ጋር ይዛመዳል. “የታክስ መጠን ይሰላል”፣ “የተያዘ የታክስ መጠን”፣ “የተላለፈ የታክስ መጠን” እና “በግብር ወኪሉ ከመጠን በላይ የተቀነሰ የግብር መጠን” ዜሮም መገለጽ አለበት።
ከመጠን በላይ የተቀነሰ የግል የገቢ ግብር ተመላሽ በ 2016 ከሆነ ፣ ግን ድርጅቱ ለ 2015 ለፌዴራል የግብር አገልግሎት የምስክር ወረቀቶችን ከማቅረቡ በፊት የምስክር ወረቀት በተመሳሳይ መንገድ ተሞልቷል።
የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ከቀረበ በኋላ ከመጠን በላይ የተቀነሰው ታክስ ተመላሽ በ 2016 የሚከናወን ከሆነ የሂሳብ ሹሙ ትክክለኛውን መረጃ ወደ ሰርቲፊኬቱ ማስገባት አለበት ፣ ማለትም ፣ ከመጠን በላይ የተቀነሰ ግብርን ያመለክታሉ። ስለዚህ, ክፍል 5 በተለየ መንገድ ይሞላል: በ "ጠቅላላ የገቢ መጠን" መስክ 16,800 ደግሞ በ "የታክስ መሠረት" ውስጥ ዜሮ ይሆናል. "የታክስ መጠን ይሰላል" መስክ ለመጋቢት ደሞዝ የግል የገቢ ግብር መጠንን የሚያንፀባርቅ ሲሆን በተጨማሪም "የተቀነሰ የግብር መጠን", "የተላለፈው የታክስ መጠን" እና "በግብር ወኪሉ ከመጠን በላይ የተያዘ የግብር መጠን" መስኮች ውስጥ ይታያል. .
እና ከሁሉም በላይ አስፈላጊው: ከግብር ተመላሽ ገንዘቡ በኋላ, ለፌዴራል የግብር አገልግሎት አዲስ (ማስተካከያ) የምስክር ወረቀት 2-NDFL ማቅረብ ያስፈልግዎታል, በዚህ ውስጥ ከመጠን በላይ የተቀነሰ ቀረጥ አይኖርም, እና የግል የገቢ ግብር መጠን ይሰላል, ተይዟል. እና የተላለፈው ከዜሮ ጋር እኩል ይሆናል (እ.ኤ.አ. ኦክቶበር 30 ቀን 2015 በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ የፀደቀውን የምስክር ወረቀት መሙላት አጠቃላይ መስፈርቶችን ይመልከቱ እና የ ‹ኤምኤምቪ-7-11/485› ደብዳቤ እና ደብዳቤ በሴፕቴምበር 13, 2012 ቁጥር AS-4-3 / 15317 የሩሲያ የፌደራል ታክስ አገልግሎት).
በባለቤትነት መብት ለሠራተኞች ግብር እንመልሳለን።
ከመጠን በላይ የተከለከሉ መጠኖች ሊነሱ የሚችሉት በተቀነሰ ብቻ ሳይሆን ድርጅቱ ሰራተኞችን በፓተንት በመቅጠሩ ነው። ከዚህም በላይ የማካካሻ እድል ማስታወቂያ ከፌዴራል የግብር አገልግሎት በመዘግየቱ ምክንያት እዚህ ያለው የትርፍ ክፍያ መጠን ከፍተኛ ሊሆን ይችላል.
እናስታውስዎታለን የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ከግለሰብ ከመጠን በላይ የተከለከሉ ታክስ በ "የጋራ ድስት" ወጪ ማለትም ከሌሎች የድርጅቱ ሰራተኞች የተከለከሉ የግል የገቢ ግብር (አንቀጽ 1) የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 231). በዚህ ረገድ, ጥያቄው የሚነሳው-እንዲህ ዓይነቱ ተመላሽ ገንዘብ ትርፍ ክፍያውን ለመክፈል የግል የገቢ ግብር በእነዚያ ሰራተኞች የምስክር ወረቀቶች ውስጥ እንዴት ይታያል? የግል የገቢ ታክስ ወደ በጀቱ ካልገባ ነገር ግን በእውነቱ በውጭ አገር ሰራተኛ መለያ ውስጥ ካለቀ በ "የታክስ መጠን የተላለፈ" መስክ ውስጥ ምን መጻፍ አለብኝ?
እንደ እውነቱ ከሆነ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ለመሙላት አሁን ያለው አሰራር በታክስ ወኪሉ ለበጀቱ የተላለፈውን የገንዘብ መጠን እና በ Art. 231 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ከመጠን በላይ የተቀነሰ ታክስን ለመመለስ በማመልከቻው ውስጥ ለተጠቀሰው የባንክ ሂሳብ. ሁለቱም መጠኖች በተዘረዘሩት ላይ ተፈጻሚ ይሆናሉ። በተመሳሳይ ጊዜ የምስክር ወረቀቱ ራሱም ሆነ የመሙላት አሠራሩ በተለይ ስለ በጀት ማስተላለፎች እየተነጋገርን መሆናችንን አያብራራም.
ስለዚህ ለግል የገቢ ታክስ ሪፖርት ዓላማ ከ "የጋራ ማሰሮ" የተመለሱት የግል የገቢ ታክስ መጠኖች እንደ ተዘረዘሩ እና በአጠቃላይ የምስክር ወረቀቱ ክፍል 5 ውስጥ እንደሚንጸባረቁ መግለጽ ይቻላል. በቀላል አነጋገር የግላቸው የገቢ ታክስ በትክክል ወደ በጀት የተላለፈው በእነዚያ ሰራተኞች የምስክር ወረቀት ላይ ምንም አይነት የተዛባ ነገር አይኖርም ነገር ግን ከልክ በላይ በተቀነሰው የታክስ መጠን ምክንያት ለሌላ ግለሰብ መዝገብ.
የፈጠራ ባለቤትነትን መሠረት አድርገው ከሚሠሩ ሠራተኞች ጋር የተያያዘ ሌላ ችግር አለ. ለእነሱ የምስክር ወረቀቱ የተለየ ሁኔታ ያቀርባል - 6. ግን በተመሳሳይ ጊዜ ብዙዎቹ በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ከስድስት ወር በላይ ስለሠሩ የግብር ነዋሪዎችም ናቸው. እና ለነዋሪዎች, እንደሚያውቁት, የተለየ ሁኔታ ተመስርቷል - 1. እነዚህን ሁለት ሁኔታዎች በእውቅና ማረጋገጫ ውስጥ እንዴት ማዋሃድ?
መልስ ለመስጠት፣ እባክዎን ክፍል 2 “ስለ ግለሰብ - የገቢ ተቀባይ መረጃ” የ2-NDFL የምስክር ወረቀት ለመሙላት የአሰራር ሂደቱን ይመልከቱ። በግብር ጊዜ ውስጥ የግብር ከፋዩ የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ነዋሪ ከሆነ ቁጥር 1 ይገለጻል እና ከዚያም - በቅንፍ ውስጥ - ማስታወሻ ተሰጥቷል: በሩሲያ ፌደሬሽን ውስጥ የቅጥር ስራዎችን ከሚያከናውኑ ግብር ከፋዮች በስተቀር. በፓተንት መሠረት.
ይህ "የፓተንት" ሠራተኞች የማይካተቱ አንድ ዓይነት ናቸው: እነርሱ የምስክር ወረቀት ውስጥ የመኖሪያ ይሁን ምንም ይሁን ምን, ሁልጊዜ ኮድ 6 ስር ይታያሉ. ይህ ደንብ ደግሞ ሠራተኛ አስቀድሞ ነዋሪ ሳለ ሥራ አገኘ ባለበት ሁኔታ ውስጥ ተግባራዊ, እና. አንዳንዶቹ በዚያን ጊዜ ያለ የፈጠራ ባለቤትነት (ለምሳሌ ቀደም ሲል በተሰጠው የሥራ ፈቃድ) ይሠሩ ነበር, እና በኋላ በአንድ አመት ውስጥ የፈጠራ ባለቤትነት አግኝቷል. ከሁሉም በላይ የግብር ከፋዩ ሁኔታ የሚወሰነው የግብር ወኪሉ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. ኖቬምበር 15, 2012 ቁጥር 03-04-05 / እ.ኤ.አ. 6-1305)። አንድ ሰራተኛ ከዓመቱ መጨረሻ በፊት ከተሰናበተ, ሁኔታው ከተሰናበተበት ቀን ጀምሮ ይወሰናል.
ከሌሎች አገሮች የመጡ የርቀት ሠራተኞች: ምን ዓይነት ክፍያዎች ተገዢ ናቸው
በመጨረሻም ፣ የሂሳብ ባለሙያዎች አንዳንድ ጊዜ የሚያጋጥሟቸው ሌላው ሁኔታ ከሌላ ሀገር የመጡ ሰራተኞችን በርቀት እንዲሰሩ መመዝገብ ነው።
የእንደዚህ አይነት ሰራተኞች ደመወዝ ለግል የገቢ ግብር አይከፈልም, ምክንያቱም ለሩሲያ ኩባንያ ከሌላ ግዛት ግዛት ውስጥ ለሚሰራው ሥራ የሚከፈለው ክፍያ ከሩሲያ ፌዴሬሽን ውጭ ከሚገኙ ምንጮች ከሚገኘው ገቢ ጋር የተያያዘ ነው (የግብር አንቀጽ 6 ንኡስ አንቀጽ 3, የግብር አንቀጽ 208). የሩሲያ ፌዴሬሽን ኮድ).
በተመሳሳይ ጊዜ የእረፍት ጊዜ ክፍያ እንደዚህ አይነት ሽልማት አይደለም, ምክንያቱም ለስራ ክፍያ አይደለም, ነገር ግን አማካይ ገቢዎችን ተቀምጧል. በዚህም ምክንያት ከሩሲያ ድርጅት የተቀበሉት እንደዚህ ያሉ ክፍያዎች በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ ከሚገኙ ምንጮች እና በ Art. 209 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ በሩሲያ ፌደሬሽን (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ ሚያዝያ 2, 2015 ቁጥር 03-04-06/18203) ውስጥ ታክስ ይከፈላል.
በዚህ መሠረት ይህንን መጠን በሚከፍሉበት ጊዜ የሩስያ ድርጅት እንደ ታክስ ወኪል (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 226 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1) እና የግል የገቢ ግብር መጠንን ወደ በጀት ለማስላት, ለመያዝ እና ለማስተላለፍ ግዴታ አለበት. እናም በዚህ ምክንያት የተከፈለ የገቢ መዝገቦችን መያዝ እና ስለእሱ መረጃን ለግብር ባለስልጣን (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 230 አንቀጽ 1 እና 2) ማስገባት ግዴታ አለበት.
ለሩቅ የውጭ አገር ሰራተኞች ድርጅቱ እንዲሁ በቅጽ 2-NDFL (በምልክት 1) ለግብር ባለስልጣናት መረጃ ማቅረብ አለበት. በዚህ ጉዳይ ላይ የምስክር ወረቀቱ የሚከፈለው የእረፍት ጊዜ ክፍያ መጠን ብቻ ነው. ለግል የገቢ ግብር የማይከፈል የደመወዝ መጠን በ 2-NDFL ውስጥ አልተጠቀሰም, እና ንጥል 2 ያለው የተለየ የምስክር ወረቀት እንዲሁ ለእነሱ አልገባም.
ክፍፍሎችን የሚያንፀባርቅ
በተናጠል, ክፍፍሎችን መጥቀስ ተገቢ ነው.
የተወሰነ ተጠያቂነት ያለባቸው ኩባንያዎች ብቻ 2-NDFL የትርፍ ክፍፍል ለተከፈላቸው ግለሰቦች የምስክር ወረቀት ማቅረብ አለባቸው የሚለውን እውነታ እንጀምር። የአክሲዮን ኩባንያዎች በገቢ ታክስ ተመላሽ ውስጥ ለግለሰቦች በሚከፈሉት የትርፍ ድርሻ ላይ የግል የገቢ ታክስን ያንፀባርቃሉ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 230 አንቀጽ 2 ፣ 4 አንቀጽ 2 ፣ 4 አንቀጽ 2 ፣ 4 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር አገልግሎት ደብዳቤ እ.ኤ.አ. 02.02.2015 ቁጥር BS -4-11/1443@)
LLC, የተከፈለው የትርፍ መጠን በምስክር ወረቀቱ ክፍል 3 ውስጥ የግብር መጠንን - 13% ያሳያል. በተከፈለ የትርፍ ክፍፍል መልክ ያለው ገቢ ሁልጊዜ በ2-NDFL የምስክር ወረቀት ውስጥ ትክክለኛ የትርፍ ክፍፍል በተከፈለበት አመት ውስጥ ይንጸባረቃል. የተከፋፈለው መጠን በተቀነሰ ታክስ መጠን ሳይቀንስ ሙሉ በሙሉ ይገለጻል። ለትርፍ ክፍፍል የገቢ ኮድ 1010. ከዚህም በላይ የግል የገቢ ግብርን ሲያሰላ ድርጅቱ ከሌሎች ድርጅቶች የተቀበለውን የትርፍ ድርሻ ግምት ውስጥ ያስገባ ከሆነ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 275 አንቀጽ 2 አንቀጽ 210 አንቀጽ 2 አንቀጽ 275) በምስክር ወረቀቱ ክፍል 3 ውስጥ የትርፍ ክፍፍል መጠን በተገለፀበት ተመሳሳይ መስመር ላይ የተቀነሰውን መጠን በ ኮድ 601 ማመልከት ያስፈልግዎታል. ይህም ማለት ለትርፍ ክፍፍል ተቀናሾች በክፍል 3 ውስጥም ተንጸባርቀዋል. እባክዎን ለዚህ ትኩረት ይስጡ!
ከክፍፍል ጋር የተያያዘ ሌላ ችግር ያለበት ጉዳይ አለ።
በአንቀጽ 1 በአንቀጽ 1 መሠረት. 224 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ, በታክስ ነዋሪዎች በተከፋፈሉ ድርጅቶች ውስጥ በተቀበሉት ድርጅቶች እንቅስቃሴዎች ውስጥ በተመጣጣኝ ተሳትፎ የተገኘው ገቢ በ 13% የግል የገቢ ግብር ይከፈላል. ግን በተመሳሳይ ጊዜ በአንቀጽ 3 በአንቀጽ 3 መሠረት. 226 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, ለእነሱ የታክስ መሠረት ለብቻው ይቆጠራል እና በአንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ላይ በተደነገገው መጠን ላይ ለተቀነሰ ሌሎች ገቢዎች ድምር በሚወስነው የግብር መሠረት ውስጥ አይካተትም. 224 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.
በውጤቱም, የትርፍ ተቀባዩ የዚህ ድርጅት ሰራተኛ ከሆነ, በግንኙነቶች ላይ የግል የገቢ ግብር በተናጠል, እና በደመወዝ - በተናጠል. ነገር ግን፣ የ2-NDFL ሰርተፍኬትን የመሙላት ሂደት ይህንን ሁኔታ በምንም መልኩ አይቆጣጠረውም፡ የተለየ ክፍል 3 እና 5 ለትርፍ ክፍያ መሞላት እንደሚያስፈልጋቸው ግልጽ አይደለም ወይም እነዚህ ገቢዎች ታክስ ከተጣለባቸው ሌሎች ጋር በማጣመር ይጠቁማሉ። የ 13% ፍጥነት.
በዚህ ሁኔታ የግብር ከፋዩ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት እንዴት እንደሚሞሉ በተናጥል ሊወስን ይችላል ብለን እናምናለን። ሁሉንም መጠኖች በአንድ ክፍል 3 እና ክፍል 5 ውስጥ ማመልከት ይችላሉ.ወይም ሁለት የተለያዩ ክፍሎችን 3 እና 5 መሙላት ይችላሉ ገቢን በደመወዝ መልክ እና ከገቢው ጋር በተገናኘ በክፍፍል መልክ መሙላት ይችላሉ, ምክንያቱም የመሙላት ሂደት. ቅጽ 2-NDFL በተመሳሳዩ መጠን ከሚታክስ ገቢ ጋር በተገናኘ ክፍል 3 እና 5ን ለማጠናቀቅ ቀጥተኛ ክልከላ አያካትትም ነገር ግን የታክስ መሰረቱን የማስላት አሰራሩ ይለያያል (በእያንዳንዱ መጠን ወይም በተናጠል ).
ሁለተኛው አማራጭ እንዲሁ ይመረጣል ምክንያቱም በማጠቃለያው ወቅት የሚነሱትን መጠኖች ልዩነት ስለሚያስወግድ ነው. እውነታው ግን በአንቀጽ 6 በ Art. 52 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, የታክስ መጠን ሁልጊዜ ሙሉ ሩብል ውስጥ የሚወሰን ነው, በማጠጋጋት, ይህም ውስጥ ከ 50 kopecks ያነሰ የታክስ መጠን ይጣላል, እና 50 kopecks ወይም ከዚያ በላይ ያለውን የታክስ መጠን ሙሉ በሙሉ የተጠጋጋ ነው. ሩብል በዚህ ዙር ምክንያት ከክፍፍል እና ከደመወዝ ተለይቶ የሚሰላው የግል የገቢ ታክስ መጠን ከጠቅላላ ገቢ ከሚሰላው የግል የገቢ ታክስ መጠን ጋር ላይገናኝ ይችላል።
ለምሳሌ
ለዓመቱ የ LLC ሰራተኛ ደመወዝ 257,942 ሩብልስ, የግል የገቢ ታክስ ስሌት, ተቀናሽ እና ተላልፏል - 33,532 ሩብልስ.
የ LLC አባል ለሆነ ሠራተኛ የሚከፈለው ድርሻ 35,593 ሩብል የተሰላ የግል የገቢ ግብር - 4,627 ሩብልስ።
በውጤቱም, በክፍል 5 ውስጥ አጠቃላይ የገቢው መጠን 293,535 ሩብልስ ነው, እና የግል የገቢ ግብር 38,159 ሩብልስ ነው. ነገር ግን ይህ መጠን በክፍል 5 ውስጥ ከተጠቀሰው አጠቃላይ ገቢ 13% ብንወስድ ከምናገኘው ጋር እንደማይመሳሰል ግልጽ ነው።
ይሁን እንጂ በእኛ አስተያየት በታክስ ህጉ ላይ የተቀመጠውን የግል የገቢ ታክስን የማስላት ዘዴ በእያንዳንዱ ግለሰብ መጠን ላይ የሚሰላውን የታክስ መጠን እና በጠቅላላ ገቢው ላይ የሚሰላውን የታክስ መጠን በማጠራቀም ምክንያት ልዩነት ሊኖር እንደሚችል በቀጥታ ይገመታል. የግብር ጊዜ. ስለዚህ በዚህ ጉዳይ ላይ የግብር ወኪሉ ያልተቀነሰ የታክስ መጠን አይኖረውም, ማለትም, በተዛማጅ መስክ ክፍል 5 "በግብር ወኪሉ ያልተያዘ የግብር መጠን" 0. በተጨማሪ ማስገባት አለብዎት. የሩስያ ፌደሬሽን ኮድ ወይም ቅጽ 2-NDFL መሙላት ሂደት በክፍል 5 "የተሰላ የግብር መጠን" መስክ ውስጥ ያለው መጠን በ "የታክስ መሠረት" መስክ ውስጥ ከተጠቀሰው መጠን ጋር የተዛመደ መሆኑን ለማረጋገጥ አንድ መስፈርት ይዟል. ክፍል 5 እና የታክስ መጠን.
ምርመራ መምረጥ
በተግባር የሚነሱ አስቸጋሪ ሁኔታዎች ቀጣዩ እገዳ የትኛው የግብር ባለስልጣን በቅጽ 2-NDFL ላይ መረጃን ማስገባት እንዳለበት የተያያዘ ነው. እና እዚህ ላይ አንዳንድ ችግሮች ከህግ አውጪው የተሳሳተ ስራ ጋር በቀጥታ የተያያዙ መሆናቸውን ልብ ሊባል ይገባል.
ለትልቁ ባህሪያት
ስለዚህ, የህግ አውጭዎች, በአንቀጽ 2 አንቀጽ 2 ላይ የተደነገገውን መረጃ የማቅረብ ሂደትን በመቀየር እና በመጥቀስ. 230 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, በግልጽ እንደሚታየው, የቴክኒክ ስህተት ሠርቷል, በዚህም ምክንያት በዋና ዋና ግብር ከፋዮች የምስክር ወረቀቶችን የማቅረቡ ሂደት ደንብ ከዚህ የግብር ወኪሎች ምድብ ጋር የማይገናኝ የጽሑፉን ክፍል አካቷል. ሁሉም። በዚህ ምክንያት ይህ የግብር ወኪሎች ምድብ የምስክር ወረቀቶችን የት እንደሚያቀርብ ሙሉ በሙሉ ግልጽ አይደለም.
በእኛ አስተያየት ውስጥ, መደበኛ ትርጉም ይህ የታክስ ወኪሎች ምድብ የተለየ ክፍልፋይ ሠራተኞች, እንዲሁም የሲቪል ኮንትራት ስር ግለሰቦች መካከል ገቢ በተመለከተ ሪፖርቶችን ማቅረብ የት የመምረጥ መብት አለው: ቦታ ላይ: እንደ ትልቁ ግብር ከፋይ ወይም የተለየ ክፍል በሚገኝበት ቦታ መመዝገብ.
ከላይ ያለው መደምደሚያ በ 02/01/2016 ቁጥር BS-4-11 / 1395 @ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ደብዳቤ ተረጋግጧል. ሆኖም ግን, ጉልህ የሆነ ማስተካከያ ያደርጋል.
እንደ ዋና ግብር ከፋይ ለተመደበው የግብር ወኪል የተሰጠው የፌዴራል የግብር አገልግሎት እንደገለጸው የ 2-NDFL የምስክር ወረቀቶችን የማስረከብ ሂደትን የመምረጥ መብት በአንድ ጊዜ እንደዚህ ያሉ ሰነዶችን ለግብር ባለስልጣን በአንድ ጊዜ የማስረከብ እድል አይሰጥም ። እንደ ትልቅ ግብር ከፋይ እና ለግብር ባለስልጣን መመዝገብ በድርጅቱ የተመዘገበበት ቦታ በተዛማጅ የተለየ ክፍል, የተገለጹት ክፍያዎች በድርጅቱ ወይም በተለየ ክፍል ቢደረጉም.
ማለትም "ትልቁ" ለሠራተኞች በድርጅቱ እና በተለየ ክፍል ለሚከፈለው ገቢ ሁሉ 2-NDFL የምስክር ወረቀቶችን ወይም እንደ ትልቅ ግብር ከፋይ በሚመዘገብበት ቦታ ለታክስ ባለስልጣን ወይም ለግብር ባለስልጣን በ. በተዛማጅ የተለየ ክፍል መሠረት እንደዚህ ያለ ግብር ከፋይ የመመዝገቢያ ቦታ.
በልዩ ሁነታዎች ውስጥ ለግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ደንቦች
የሕግ አውጪው ሌላው ጉድለት በልዩ የግብር አገዛዞች ውስጥ በሚሠሩ ሥራ ፈጣሪዎች ሪፖርቶችን የማቅረብ ሂደት ነው። እዚህ ያለው ችግር የሚከተለው ነው።
በአንቀጽ 2 በአንቀጽ 2 መሠረት. 230 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የግብር ወኪሎች 2-NDFL የምስክር ወረቀት ለግብር ባለስልጣን በተመዘገቡበት ቦታ ይሰጣሉ. ግን ተጨማሪ በአንቀጽ 2 በ Art. 230 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ለተለያዩ የግብር ከፋዮች ምድቦች "የምዝገባ ቦታ" ጽንሰ-ሐሳብን በትክክል የሚገልጹ ደንቦችን ይዟል.
ስለዚህ, በአንቀጽ መሰረት. 6 አንቀጽ 2 ጥበብ. 230 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ለግብር ወኪሎች - በግብር ባለስልጣን የተመዘገቡ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የግብር ስርዓትን ከመተግበሩ ጋር ተያይዞ ለተወሰኑ የገቢ ዓይነቶች በአንድ ቀረጥ መልክ. ተግባራት እና (ወይም) የፓተንት የግብር ስርዓት እንደነዚህ ያሉትን ተግባራት ከመተግበሩ ጋር ተያይዞ ሰራተኞቻቸውን በሚመለከት መረጃን በተመዘገቡበት ቦታ ለግብር ባለስልጣን እንደሚያቀርቡ ተጠቁሟል።
በተመሳሳይ ጊዜ, በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ውስጥ ምንም ቦታ ማስያዝ የለም, እየተነጋገርን ያለነው ወደ UTII በሚተላለፉ ተግባራት ላይ ከተሰማሩ ሰዎች ገቢ ላይ ስለተከለከለው የግል የገቢ ግብር ብቻ ነው.
UTII (ወይም PSN)ን ከሌሎች የግብር አገዛዞች ጋር የሚያጣምር ሥራ ፈጣሪ ከሁሉም ሰራተኞች ጋር በተገናኘ ሪፖርቶችን ማቅረብ አለበት (በአጠቃላይ የግብር ስርዓት ወይም በቀላል የታክስ ስርዓት ውስጥ የተቀጠሩ እና በ UTII/PSN ግብር የሚከፈል) እንደ UTII ከፋይ በሚመዘገብበት ቦታ ለግብር ባለስልጣን ብቻ።
ድርጅቱ ተንቀሳቅሷል ከሆነ
እና በዚህ እገዳ መጨረሻ ላይ በዓመቱ ውስጥ ከአንድ የፌዴራል የግብር አገልግሎት ቁጥጥር ወደ ሌላ "የተዘዋወሩ" የ 2-NDFL የምስክር ወረቀቶችን የማስረከብ ሂደትን እንመለከታለን. የ 2-NDFL ሰርተፊኬትን የመሙላት አሰራር ሂደት የምስክር ወረቀቱ ክፍል 1 "OKTMO Code", "TIN" እና "KPP" መስኮችን ለመሙላት ደንቦችን እንዴት እንደሚያወጣ ትኩረት መስጠት አለባቸው.
ስለዚህ, በ OKTMO ኮድ ውስጥ, የአሰራር ሂደቱ የድርጅቱን ወይም የተለየ የድርጅቱ ክፍል በሚገኝበት ክልል ላይ የማዘጋጃ ቤቱን ኮድ ማመልከት ያስፈልገዋል. እና በ "TIN" እና "KPP" መስኮች ለግብር ወኪሎች - ድርጅቶች, የግብር ወኪል መለያ ቁጥር (ቲን) እና የምዝገባ ኮድ (KPP) በድርጅቱ ቦታ ላይ የምዝገባ ኮድ (KPP) ምክንያት በድርጅቱ የምዝገባ የምስክር ወረቀት መሰረት ይጠቁማሉ. የግብር ባለስልጣን. የምስክር ወረቀቱ ቅጽ የተለየ ክፍሎች ባለው ድርጅት የተሞላ ከሆነ ፣ ድርጅቱ ያለበት ቦታ ላይ ያለው የፍተሻ ቦታ ከ TIN በኋላ በዚህ መስክ ውስጥ ይገለጻል ።
ከላይ ከተጠቀሱት ድንጋጌዎች ውስጥ የአንድ ድርጅት "ምዝገባ" በሚቀይሩበት ጊዜ ብዙ የምስክር ወረቀቶችን (ለቀድሞው እና አዲስ የፌደራል ታክስ አገልግሎት) ማስገባት አስፈላጊ እንዳልሆነ ግልጽ ይሆናል. ከሁሉም በላይ ለተለያዩ የፍተሻ ነጥቦች እና የ OKTMO ኮድ ለአንድ ግለሰብ ሁለት የገቢ የምስክር ወረቀቶችን ማስረከብ የሚቻለው በድርጅቱ ውስጥ በተለያዩ ክፍሎች ወይም በድርጅቱ ውስጥ እና በግብር ጊዜ ውስጥ በተለየ ክፍል ውስጥ የሚሰራ ከሆነ ብቻ ነው. በዚህ መሠረት የድርጅቱን ቦታ በሚቀይሩበት ጊዜ የግለሰቦችን ገቢ መረጃ ለግብር ባለስልጣን አዲስ ምዝገባ በሚደረግበት ቦታ ብቻ መቅረብ አለበት. መረጃው ጊዜው ያለፈበት የግብር ጊዜ በአጠቃላይ ይቀርባል. በዚህ ጉዳይ ላይ የግብር ወኪል ድርጅት አዲስ (የምስክር ወረቀቱን በሚሰጥበት ጊዜ የሚሰራ) የፍተሻ ነጥቦችን ከግብር ባለስልጣን እና ከ OKTMO (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ እ.ኤ.አ. ህዳር 19 ቀን 2015 እ.ኤ.አ. 03-04-06/66956)።
ምልክት 2 እራሱን የቻለ ነው?
እንደበፊቱ ሁሉ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት የታክስ ባለሥልጣኖችን ለግብር ባለሥልጣኖች ለግለሰብ የገቢ ታክስ የተሰላ እና የተከለከሉትን የገቢ መጠኖች ለማሳወቅ ብቻ አይደለም. ይህ ሰነድ ደግሞ ሁለተኛ ገጽታ አለው፡ ስለ ግላዊ የገቢ ግብር መከልከል የማይቻል መሆኑን ማሳወቅ። በዚህ ሁኔታ የምስክር ወረቀቱ በባህሪ 2 ለግብር ባለስልጣናት ቀርቧል ።
እ.ኤ.አ. በ 2015 ለውጦች በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ውስጥ ተከስተዋል - የሕግ አውጭዎች እንደዚህ ያሉ የምስክር ወረቀቶችን ለማቅረብ ቀነ-ገደቦችን ቀይረዋል ።
አሁን በአንቀጽ 5 በ Art. 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ በግብር ጊዜ ውስጥ የተሰላውን የግብር መጠን ከግብር ከፋዩ ላይ ለመከልከል የማይቻል ከሆነ, የታክስ ወኪሉ ጊዜው ካለፈበት የግብር ጊዜ በኋላ ከመጋቢት 1 ቀን ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ግዴታ አለበት. አግባብነት ያላቸው ሁኔታዎች የተከሰቱት, ለግብር ከፋዩ እና ለግብር ባለስልጣን በሂሳብ አያያዝ ላይ ስለ ተቀናሽ ግብር የማይቻል, ታክስ ያልተከለከለበት የገቢ መጠን እና ያልተቀነሰ የግብር መጠን.
ሆኖም ግን ፣ እንደ አለመታደል ሆኖ ፣ ብዙ ጊዜ ይከሰታል ፣ አንድን ጽሑፍ ከቀየሩ ፣ የሕግ አውጪዎች በሌላ የሕጉ አንቀፅ ውስጥ ስላለው ተመሳሳይ ደንብ ረሱ።
ስለዚህ ለውጦቹ በንዑስ ክፍል ላይ ተጽዕኖ አላሳደሩም። 2 ገጽ 3 ስነ ጥበብ. 24 ኛው የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ተወካዩ በተመዘገቡበት ቦታ ለግብር ባለስልጣን በጽሁፍ ሪፖርት እንዲያደርግ የሚያስገድድ ህግን የያዘው የተቀናሽ ግብር የማይቻል እና የግብር ከፋዩ ዕዳ መጠን ከቀን ጀምሮ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ ነው. የግብር ወኪሉ እንደነዚህ ያሉትን ሁኔታዎች አውቆ ነበር. ያም ማለት አሁንም ለሪፖርት የሚሆን የአንድ ወር ጊዜ አለ (ቀደም ሲል ከሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 226 ጋር ተመሳስሏል), ሆኖም ግን, የመደበኛው ቃላቶች, ትንሽ ቢሆንም, በ Art. 226 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. እሱም Art. 24 እና 226 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ የግብር ወኪል የተለያዩ ተግባራትን በመደበኛነት ያቋቁማል. እና አሁን የግብር ወኪሉ የግል የገቢ ታክስን መከልከል የማይቻልበትን መልእክት ለማስረከብ ቀነ-ገደቡን ለመወሰን በእያንዳንዱ የተለየ ጉዳይ ላይ ያለውን ሁኔታ መገምገም አለበት.
በመሆኑም ገቢው ከተከፈለለት ሰው ጋር ምንም ዓይነት የውል ግንኙነት ከሌለው በዚህ ዓመት ውስጥ ለእሱ ውለታ የሚሆን የገንዘብ ክፍያ የሚያቀርብ ከሆነ መልእክቱ በ Art. 24 ቱ የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ወይም የበለጠ በትክክል, ገቢው ከተከፈለበት ቀን ጀምሮ በአንድ ወር ጊዜ ውስጥ. የጥሬ ገንዘብ ገቢ ክፍያ (ለምሳሌ ማዕቀፍ ስምምነት) በሰነድ የተረጋገጠ እድል ካለ የግብር ባለስልጣኑን የማሳወቅ ቀነ-ገደብ በሚቀጥለው ዓመት መጋቢት ወር ላይ በአንቀጽ 5 ላይ እንደተመለከተው. 226 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.
ነገር ግን የሒሳብ ሹም የምልክት 2 የምስክር ወረቀቶችን ሲያቀርብ የሚጠብቀው ወጥመድ ይህ ብቻ አይደለም።
ስለሆነም ብዙዎች እንደዚህ ያሉ የምስክር ወረቀቶች እራሳቸውን የቻሉ እና እነሱን ካስገቡ በኋላ በአጠቃላይ በተደነገገው የጊዜ ገደብ (ከኤፕሪል 1 በፊት) በቅፅ 2-NDFL ላይ መረጃን እንደገና ማስገባት አያስፈልግም ብለው ያምናሉ። ሆኖም ግን አይደለም. ከኤፕሪል 1 ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ የግብር ባለስልጣን በምዝገባ ቦታ ላይ ባለው ቅጽ 2-NDFL ከገፅታ 1 ጋር መረጃን ማቅረብ አለበት, ይህም የግል የገቢ ታክስ ማገድ የማይቻል በመሆኑ እና ለየትኞቹ የምስክር ወረቀቶች ባህሪ ያለው ክፍያ ያልተከፈለባቸው ክፍያዎች ላይ መረጃን ጨምሮ. 2 ቀደም ሲል ቀርቧል (የሩሲያ ፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤዎች እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. ታህሳስ 29 ቀን 2011 ቁጥር 03-04-06 / 6-363 እና በጥቅምት 27 ቀን 2011 እ.ኤ.አ. 03-04-06 / 8-290 እ.ኤ.አ.)
ሰራተኛው የምስክር ወረቀት ጠየቀ
ለፌዴራል ታክስ አገልግሎት ሪፖርት ከማድረግ በተጨማሪ የ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ለሠራተኞች ጥያቄ ሲቀርብላቸው ሊሰጥ ይችላል. እና እዚህም ፣ በሚያስገርም ሁኔታ ፣ አስቸጋሪ ሁኔታዎች ሊፈጠሩ ይችላሉ። ለምሳሌ በዓመቱ ውስጥ በተለያዩ የድርጅት ክፍሎች (ወይንም በድርጅት እና በተለየ ክፍል) ውስጥ ለሠራ ሠራተኛ ምን ያህል የምስክር ወረቀቶች መሰጠት አለበት?
እዚህ ከሚከተሉት መቀጠል አለብን. የታክስ ወኪሎች ለግለሰቦች, በማመልከቻዎቻቸው, በግለሰቦች የተቀበሉትን የገቢ የምስክር ወረቀቶች እና የታክስ መጠን የመስጠት ግዴታ በአንቀጽ 3 አንቀፅ 3 ውስጥ ተሰጥቷል. 230 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. የምስክር ወረቀቶች በግብር እና ክፍያዎች መስክ ላይ ቁጥጥር እና ቁጥጥር ለማድረግ በተፈቀደው የፌዴራል አስፈፃሚ አካል በተፈቀደ ፎርም ይሰጣሉ. በጥቅምት 30 ቀን 2015 ቁጥር ММВ-7-11/485 @ በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት ትዕዛዝ, ቅጽ 2-NDFL ለእነዚህ ዓላማዎች ተፈቅዷል. በዚህ መሠረት አንድ ግለሰብ በማመልከቻው ላይ የምስክር ወረቀት ከተሰጠ አሁንም በሩሲያ ፌዴራላዊ የግብር አገልግሎት በተፈቀደው አሰራር መሰረት መቅረብ አለበት, ማለትም የምስክር ወረቀቱ ሲቀርብ በተመሳሳይ መልኩ መዘጋጀት አለበት. የግብር ቢሮ.
በሂደቱ ክፍል III መሠረት በ 2-NDFL የምስክር ወረቀት ክፍል 1 ክፍል "OKTMO Code" መስክ ውስጥ የድርጅቱ ወይም የተለየ የድርጅቱ ክፍል በሚገኝበት ክልል ላይ የማዘጋጃ ቤት ኮድ ይጠቁማል. የምስክር ወረቀቱ ቅጽ የተለየ ክፍፍል ባለው ድርጅት የተሞላ ከሆነ ፣ ከ TIN በኋላ የምስክር ወረቀት ክፍል 1 ክፍል “TIN እና KPP” መስክ ፣ KPP በድርጅቱ መገኛ ልዩ ክፍፍሉ በሚገኝበት ቦታ ላይ ይጠቁማል ። .
ስለዚህ የምስክር ወረቀቱን የመሙላት ሂደት በተለያዩ የድርጅቱ ክፍሎች የተከፈለ ገቢ ላይ መረጃን በተለየ ሁኔታ ያሳያል ። የአሰራር ሂደቱ ይህንን መረጃ የድርጅቱን ዋና መሥሪያ ቤት በመወከል በተሰጠ የምስክር ወረቀት ውስጥ "የማዋሃድ" እድል አያካትትም.
የቁጥጥር ባለሥልጣኖችም እንደሚያመለክቱት በዓመቱ ውስጥ አንድ ሠራተኛ በተለየ ክፍል ውስጥም ሆነ በድርጅቱ ዋና መሥሪያ ቤት ውስጥ ቢሠራ ስለ ሠራተኛው ገቢ መረጃ በቅደም ተከተል በልዩ ክፍል ምዝገባ ቦታ መቅረብ አለበት ። እና የድርጅቱ ዋና መሥሪያ ቤት በሚገኝበት ቦታ (እ.ኤ.አ. መጋቢት 29 ቀን 2010 እ.ኤ.አ. ከሩሲያ የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ 03-04-06/55, የሩሲያ ፌዴራል የግብር አገልግሎት ኦክቶበር 14, 2010 ቁጥር ShS-37 እ.ኤ.አ. -3/13344)። ማለትም ሁለት የተለያዩ የምስክር ወረቀቶች ተሰጥተዋል. ተመሳሳይ አቀራረብ, በእኛ አስተያየት, አንድ ሰራተኛ በዓመቱ ውስጥ በተለያዩ የተለያዩ ክፍሎች ውስጥ በሚሠራበት ሁኔታ ውስጥ ተግባራዊ ይሆናል.
ስለዚህ በዓመቱ ውስጥ በበርካታ ክፍሎች (የወላጅ ድርጅት እና ክፍል) ውስጥ የሰራ ሰራተኛ ማጠናቀቅ እና በርካታ የምስክር ወረቀቶችን መስጠት ያስፈልገዋል.
እንደገና ማደራጀት በሚኖርበት ጊዜ የምስክር ወረቀት እንዴት ማግኘት እንደሚቻል
ሰራተኞች መልሶ ማደራጀት (ስም መቀየር) ከመጀመሩ በፊት ላለው ጊዜ ሰርተፍኬት ከጠየቁ እንደገና በማደራጀት ወይም በመሰየም ላይ ባሉ ድርጅቶች ላይ ችግሮች ይከሰታሉ።
በዚህ ጉዳይ ላይ የምስክር ወረቀት በሚዘጋጅበት ጊዜ, ሰነዱ ሁልጊዜ የሚዘጋጀው ታክስ ከፋዩ በሚያመለክትበት የግብር ወኪል እና በማመልከቻው ጊዜ ተቀባይነት ባለው ቅጽ (የደብዳቤውን ደብዳቤ ይመልከቱ) ግምት ውስጥ ማስገባት ያስፈልጋል. ሰኔ 14 ቀን 2006 እ.ኤ.አ. ቁጥር 04-1-04/317 የሩሲያ የፌደራል ታክስ አገልግሎት). በዚህ መሠረት በመልሶ ማደራጀት ወቅት ተከታታይ ድርጅቶች ስለሚኖሩ ተተኪው ድርጅት በራሱ ስም ሰርተፍኬት ለሠራተኛው የመስጠት መብት አለው, ከመቋቋሙ በፊት ያለውን ጊዜ ጨምሮ.
