Võimudele meeldib korrata, et meie, Venemaa elanikud, maksame Euroopa ja maailma madalaimat tulumaksu - 13%. Sellega on juba ammu harjunud ja inimesed ka arvavad. Kuid seda on raske uskuda. Kas see on tõsi? Vaatame nelja riigi näidet: Norra, Austraalia, Saksamaa ja Kanada, - pakub Maxim Panov.

Milliseid makse siis maksab kõva töömees, kes näeb vaeva, et oma pere ära toita, töötades valges ja makstes kõik maksud riigieelarvesse?

1. üksikisiku tulumaks 13%. See on ametlik üksikisiku tulumaks, mida maksate tööandja kaudu.
2. Käibemaks 18%. Kuna Vene Föderatsiooni kodanikud, see tähendab teie ja mina, oleme materiaalsete varade ostmise lingis viimased subjektid, langeb käibemaks (KM) täielikult kodanike õlgadele. Pöörake tähelepanu tšekkidele, mida kauplustes ja turgudel saate, seal on märgitud teave, et maksite lisaks kauba maksumusele ja veel 18% kauba maksumusest. Meil ei jäänud valikut, kas maksta seda maksu või mitte, seega on see kaudne maks meie palgalt.
3. Sotsiaalmaks 30%. See on sissemakse Venemaa pensionifondi (PFR) - 22%, sotsiaalkindlustusfondi (FSS) - 2,9%, föderaalsesse kohustuslikku ravikindlustusfondi (FFOMS) - 5,1%. Kõik need mahaarvamised teie eest arvab teie palgast maha ka teie tööandja.

Miks me maksame nendesse fondidesse tööandja kulud mahaarvamiste tegemiseks? Võin tuua näite kauba ostmisest poest. Kui poeomanik saab kontrolli ja peab ära maksma, lisab ta kauba hinnale altkäemaksu maksumuse.

Sarnane on olukord ka tööandjaga, tema jaoks on need mahaarvamised lisakulutused, mis ta töötasust maha arvestab. Ilma sotsiaalmakseta saaks töötaja 30% rohkem.

KOKKU: 13%+18%+30% = 61% - see on reaalne kurss, mis võetakse teie raskelt teenitud rahast.

Näiteks ja suurema mõistmise huvides tuleb kõike võrrelda. Nii et siin on näide tulumaksust mõnes riigis.

1. Norra. Tulu kuni 67,4 tuhande dollarini tulumaks - 28%, 67,4 tuhandelt 110 tuhande dollarini - 37%, pärast 110 tuhat dollarit - 40%. Käibemaks - 25%. Sotsiaalmaks tööandjalt 0%, kui see jääb alampiiri sisse. Kokkuvõttes nende standardite järgi vaene”, maksavad 53% ja rikkamad üle 65%. Kui võtta arvesse, et Venemaa keskmine palk on umbes 35 tuhat rubla, siis selgub, et kõrgeima inimarengu indeksiga riigi Norras on maksude tase madalam kui meil Venemaal.
2. Austraalia. Tulu kuni 4,6 tuhande dollarini tulumaks - 0%, 4,6 tuhandelt $ 28 tuhandele - 9%, pärast 140 tuhat dollarit - 30%. Käibemaks - 10%. Sotsiaaltasud tööandjalt 0% (kõik maksud tasub töötaja). 35 tuhande rubla keskmise palgaga langeme 9% tulumaksuga keskmisse rühma. Kui lisada käibemaks, siis on lõplik maksumus 19%, mis on oluliselt madalam kui Venemaal, lausa 42%.
3. Saksamaa. Sissetulek kuni 8,5 tuhat € - tulumaks - 0%, peale 8,5 tuhat € arvutatakse keerulise valemi järgi, aga meil pole seda vaja. Baaskäibemaks - 19%. Sotsiaaltasud tööandjalt 28%. Vene Föderatsiooni keskmise palgaga langeme ikkagi 0% tulumaksuga madalamasse tsooni. Kokku 47%, mis on jällegi oluliselt madalam kodumaisest 61%.
4. Kanada. Tulu kuni 42,7 tuhande dollarini tulumaks - 15%, 132,4 - 29%. Sotsiaaltasud tööandjalt 0%, kui sissetulek on alampiiril. Baaskäibemaks - 7%. Venemaa keskmine palk langeb arenenud riigi madalamale sissetulekutasemele. Selle tulemusena oleks Venemaa palgamäär võrdne 22%, mida ei saa võrrelda kodumaise 61%, erinevus on 39%.

Kõigis eelnimetatud riikides on tulumaks madalam kui Venemaal. Kõigis riikides on progresseeruv maksustamine, kuid see ei tähenda, et suurem osa nende teenitust võetakse rikastelt.

Ja meie riigis maksavad kõik sama palju, tehasetööline ja ametnik, kes ostab Moskva kesklinnas uue korteri.

Sektsioonid:

See materjal aitab mõista maksumaksjate peamisi küsimusi.

Üksikisiku tulumaks(üksikisiku tulumaks) on üks otseste maksude liike Venemaal. See arvutatakse protsendina üksikisikute kogutulust ilma maksusoodustusi ja maksuvabasid summasid maksubaasi arvestamata. Üksikisiku tulumaksu tasutakse kõikidelt kalendriaastal saadud tululiikidelt nii rahaliselt kui ka mitterahaliselt. Need on näiteks töötasud ja lisatasud, tulu vara müügist, tasud intellektuaalse tegevuse eest, kingitused ja võidud, haiguspuhkuse väljamaksed mitmetele maksumaksjatele (sh notaritele ajutise puude korral hüvitiste maksmisel on notarikoda notarikoda). tunnustatud maksuagendina ja advokaatidele - advokaadibüroole, advokatuurile või juriidilisele konsultatsioonile... Nad on kohustatud arvestama, kinni pidama ja maksma eelarvesse üksikisiku tulumaksu ().

Üksikisiku tulumaksumäär ja deklaratsiooni esitamise tähtajad

Üksikisiku tulumaksu põhimäär on Venemaal 13%. Teatud sissetulekuliikide puhul,. Maksusumma arvutatakse täisrublades, maksusumma aga ümardatakse lähima täisrublani, kui see on 50 kopikat. ja veel ().

Põhiosa üksikisiku tulumaksust (peamiselt töötasult) arvutab, peab kinni ja kannab eelarvesse tööandja (maksuagent).

Vara müügist saadud tulu deklareerib eraisik iseseisvalt. Sel juhul täidetakse aasta lõpus deklaratsioon ja arvutatakse välja maksusumma, mille üksikisik peab eelarvesse kandma. Deklaratsioon tuleb esitada alalise elukoha (maksuregistrijärgsele) maksuametile enne tulu saamise aastale järgneva aasta aprilli lõppu.

Pange tähele, et üksikisikutel on vajalik esitada deklaratsioon 2018. aastal saadud tulude kohta ning kasutada saab ainult uut deklaratsiooni vormi. Maks tuleb tasuda hiljemalt 15. juuliks.

Samas saab üksikisiku tuludeklaratsiooni esitada ainult maksusoodustuste saamise eesmärgil igal ajal aasta jooksul. Deklaratsiooni esitamise tähtaeg sel juhul ei kehti.

Samas tasuvad maksumaksjad, kes on saanud alates 2016. aastast tulu, millelt maksuagendid arvestuslikku maksusummat kinni ei pidanud ja selle kohta maksuhaldurile andmed esitanud, maksu hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 1. detsembriks. , maksuhalduri poolt saadetud makseteatise alusel maks ( ja , ). Seega alates 2017. aastast ei ole nendel juhtudel vaja 3-NDFL-i vormis deklaratsioone esitada.

Kes peab deklaratsiooni esitama?

Üksikisiku tulumaksu maksjad on eraisikud:

• Vene Föderatsiooni maksuresidendid;
• kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, sissetulekute korral Venemaa territooriumil ().

Tuletame meelde, et maksuresidentidena tunnustatakse isikuid, kes on tegelikult Vene Föderatsioonis 12 järjestikuse kuu jooksul vähemalt 183 kalendripäeva.

Isikud, kes on saanud:

• tasu üksikisikutelt ja organisatsioonidelt, kes ei ole maksuagendid, sealhulgas tulu töölepingutest või mis tahes vara rendilepingutest;
• tulu alla kolme aasta () või viie aasta omandis olnud oma vara ja omandiõiguse müügist;
• sissetulek väljaspool Venemaad asuvatest allikatest (välja arvatud teatud kodanike kategooriad, eriti sõjaväelased);
• tulu, millelt maksuagendid maksu kinni ei pidanud;
• võidud loteriidelt, loteriidelt, mänguautomaatidelt jne;
• neile kui teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste autorite, samuti leiutiste, kasulike mudelite ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (järglastele) makstav tulu;
• kingituseks kinnisvara, sõidukid, aktsiad, aktsiad, aktsiad eraisikutelt (mitte lähisugulastelt), kes ei ole üksikettevõtjad.

Lisaks esitavad tuludeklaratsioonid:

• eraisikud, kes taotlevad varem tasutud üksikisiku tulumaksu täielikku või osalist tagastamist;
• erapraksisega tegelevad notarid, advokaadibürood asutanud advokaadid ja teised erapraksisega tegelevad isikud;

Pange tähele, et alla 18-aastase alaealise lapse eest, kes on saanud üksikisiku tulumaksuga maksustatavat tulu, tasub maksu tema vanem seadusliku esindajana ().

Vaatame näiteid selle kohta, millal peate deklaratsiooni esitama ja millal mitte.

Deklaratsioon TULEB esitada, kui:

• üürid korteri. Paljudes linnades alustatakse "jahti" üürileandjatele, kes oma tulusid ei deklareeri. Paljud kodanikud aga eiravad seda kohustust endiselt;
• Olete müünud ​​auto, mida olete omanud vähem kui kolm aastat. Isegi kui mahaarvamine katab täielikult teie saadava sissetuleku (näiteks kui auto müüdi vähem kui 250 tuhande rubla eest) (). Mahaarvamise kohaldamiseks on sel juhul vaja deklaratsiooni. Kui teie müügitulu on alla 250 tuhande rubla, on trahv deklaratsiooni esitamata jätmise eest minimaalne - 1 tuhat rubla, kuna sel juhul pole tasumata maksusummat. Juhul, kui maksumaksja tulu ületas seda summat ja ta ei esitanud deklaratsiooni, määratakse talle trahv 5% õigeaegselt tasumata maksusummalt, mis kuulub tasumisele deklaratsiooni alusel. , iga täis- või mittetäieliku kuu kohta alates selle esitamise kuupäevast, kuid mitte rohkem kui 30% tasumisele kuuluvast maksust ().
• tahad maksutagastust. Näiteks ostsite korteri või maksite õppemaksu ja soovite taotleda mahaarvamist;
• teie pühendunud austaja, kes pole teie sugulane, kinkis teile auto;
• organisatsioon andis sulle auto. Fakt on see, et organisatsioonide kingitused maksustatakse, kui nende väärtus ületab 4 tuhat rubla. ().

Te EI PEA deklaratsiooni esitama, kui:

• olete müünud ​​auto (või muu vara), mida olete omanud üle kolme aasta;
• töötad osalise tööajaga mitmes kohas, samuti tsiviilõiguslike lepingute alusel saad tasu organisatsioonidelt, kellelt nad on juba maksu kinni pidanud. Kas teilt maksti kinni, saate teada maksega kaasas olnud dokumentidest või küsida 2-NDFL-i tõendit. Tööandjad ja kõik makseallikad peavad maksu kinni pidama – see on nende kohustus, mille rikkumine on täis trahve;
• su vend andis sulle auto. Tuletage meelde, et lähisugulaste kingitused on maksust vabastatud.

Teeme reservatsiooni, et kingitustega näidetes räägime asjadest, mille saite annetuslepingu alusel.

Üks isik kinkis teisele auto. Mõlemad isikud on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, neid ei tunnustata pereliikmetena, lähisugulastena. Millise määraga arvestatakse vara tasuta saamisel üksikisiku tulumaks?

Kingituse saajalt auto kingiks saamisel tekkiv tulu maksustatakse üksikisiku tulumaksuga 13% maksumääraga.

Seega kajastatakse üksikisiku tulumaksukohustuslastena üksikisikuid, kes on Vene Föderatsiooni maksuresidendid, samuti üksikisikuid, kes saavad tulu Vene Föderatsiooni allikatest ja kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid (). Vastavalt füüsiliste isikute – maksuresidentide – maksustamisobjektile kajastatakse tulu, mis on saadud Venemaal asuvatest allikatest ja (või) väljaspool Venemaad asuvatest allikatest. Seejuures kajastatakse tulu üksikisiku tulumaksu arvutamisel rahalise või mitterahalise majandusliku kasuna, mis võetakse arvesse, kui seda on võimalik hinnata ja kuivõrd seda on võimalik hinnata, ning määratakse kindlaks rahalise või mitterahalise tuluna. kooskõlas (). Vastavalt maksubaasi määramisel võetakse kõik maksumaksja poolt nii rahas kui ka mitterahalised tulud või käsutusõigus, mille käsutusõigus tal on tekkinud, samuti varalise kasu vormis tulu, mis määratakse kindlaks vastavalt. Seega on kingitud füüsilisel isikul vaadeldaval juhul tulu tasuta saadud sõiduauto näol.

Kehtestatakse üksikisiku tulumaksuga maksustamata (maksuvaba) tulude loetelu. Üksikisiku tulumaksu järgi (maksuvaba) üksikisikutelt annetuse korras saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate, aktsiate, osade annetamise juhud, kui ei ole sätestatud teisiti.

Kingitusena saadud tulu on maksustamata, kui kinkija ja kingisaaja on perekonnaliikmed ja (või) lähisugulased vastavalt (abikaasad, vanemad ja lapsed, sh lapsendajad ja lapsendatud lapsed, vanaisa, vanaema ja lapselapsed, täisverelised ja poolverelised (kellel on ühine isa või ema) vennad ja õed) (). Kuna kinkijat ja kingisaajat käesolevas olukorras ei tunnistata perekonnaliikmeteks ja (või) lähisugulasteks, ei kuulu kõnealune juhtum tingimusliku erandi alla. Seega annetusena auto näol mitterahaliselt saadud tulu maksustatakse üldistel alustel üksikisiku tulumaksuga. Sel juhul peab kingisaaja iseseisvalt arvutama ja maksma üksikisiku tulumaksu ().

Selle normi otsesel lugemisel võime järeldada, et see on kohaldatav ainult juhtudel, kui doonorina tegutseb organisatsioon või üksikettevõtja staatuses üksikisik. Samas puuduvad eraisikutelt (kes ei ole füüsilisest isikust ettevõtjad) kingitusena saadud mitterahalise tulu maksustamisbaasi määramisel erireeglid. Lisaks ei selgita maksuseadusandlus, millised dokumendid peaksid kingituse väärtust kinnitama. Samas selgitavad reguleerivad asutused, et vaadeldava juhtumi maksubaasi arvutab maksumaksja sama või sarnase vara ja varaliste õiguste annetamise kuupäeval kehtinud hindade alusel. Kui auto annetuslepingu järgne hind vastab ülaltoodud hindadele, saab üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamiseks võtta annetuslepingus märgitud kingituse väärtuse ( , ; , ; ). Pange tähele, et maksuhalduri sõnul on maksumaksja kingitusena saadud vara kujul tulu deklareerimise tulemuste läbivaatamine vastuvõetamatu ().

Lisaks peab kingisaaja hiljemalt 30. aprillil 2019 (2018. aastal saadud tulult) esitama oma registreerimise kohasele maksuhaldurile (,) maksudeklaratsiooni. Vastavalt maksudeklaratsiooni alusel arvutatud maksu kogusummale tasutakse see maksumaksja elukohas hiljemalt lõppenud maksustamisperioodile järgneva aasta 15. juuliks.

Lähisugulased sõlmisid omavahel annetuslepingu. Tehingu tõestamise ajal ei nõudnud notar pooltelt täiendavaid lähisuhet tõendavaid dokumente (näiteks sünnitunnistusi, abielutunnistusi jne). Kas lepingu pooled või üks osapooltest on kohustatud esitama mõnele riigiasutusele lähisugulust kinnitavad dokumendid, et kingisaaja ei maksaks üksikisiku tulumaksu?

Maksude ja lõivude õigusaktide täitmise kontrollimise volitused, maksude arvutamise õigsus, maksude täielikkus ja tasumise (ülekandmise) õigeaegsus Vene Föderatsiooni maksude eelarvesüsteemi, sealhulgas õigus korraldada maksurevisjone, nõuavad nende kaotamist. tuvastatud maksu- ja tasuseaduste rikkumiste tuvastamine ja nende nõuete täitmise jälgimine, maksuvõlgade sissenõudmine, samuti vastavad trahvid, intressid ja trahvid, on maksuhalduri pädevuses (, seaduse artiklid 6-7 Vene Föderatsiooni 21. märtsi 1991. a nr 943-I "").

Sellistes olukordades soovitavad mõned reguleerivate asutuste esindajad esitada maksuhaldurile kinkija ja kingisaaja suhet kinnitavad dokumendid (teabe), kuid selline esitamine ei ole kohustuslik, seadusandlus ei kehtesta sanktsioone maksu mitteesitamise eest. kinkelepingu alusel korteri või muu kinnisvara vormis tulu saanud maksumaksja volitus, dokumendid, mis kinnitavad tema lähedast seost kinkijaga.

Täiendavalt märgime, et tulenevalt ei pea üksikisiku tulumaksust vabastatud tulu saanud eraisikud seoses selle tulu saamisega maksuhaldurile esitama üksikisiku tuludeklaratsiooni.

Seega ei pea isik, kes on saanud lähisugulaselt kingituseks vara (korteri), esitama maksuhaldurile (aga ka teistele riigiorganitele, organisatsioonidele või nende ametnikele) dokumente, mis kinnitavad lähedast sugulust kinkijaga. , et vabastada saadud tulu üksikisiku tulumaksust. Samas on tal õigus selliseid dokumente (nende koopiaid) omal algatusel esitada (sünnitunnistuse koopia, abielutunnistuse koopia vms olenevalt suhtest). Maksuhalduril on õigus nõuda maksumaksjalt selgitusi (dokumente) seoses selle maksumaksja poolt kingitusena saadud vara kujul tulu laekumisega ja sellelt tulult üksikisiku tulumaksu tasumata jätmisega (, ).

Kaks kodanikku soovivad vormistada samaväärse lepingu korterite vahetamiseks (ilma lisatasudeta). Esimene kodanik on kahetoalise korteri omanik olnud vähem kui kolm aastat ja saanud selle korteri eest vara mahaarvamise täies ulatuses. Teine kodanik on olnud kolmetoalise korteri omanik üle kolme aasta ning varalist mahaarvamist pole tehtud. Mõlemad kodanikud märgivad vahetuslepingus nii kahe- kui ka kolmetoalise korteri sama väärtuse - 2 miljonit rubla. Kas ja kui suures summas tuleb igaühele maksta üksikisiku tulumaksu?

Vahetuslepingu alusel kohustub kumbki pool andma ühe kauba teise poole omandisse vastutasuks teise (). Vastavalt vahetuslepingule kohaldatakse ostu-müügi reegleid, kui see ei ole vastuolus reeglite ja vahetuse olemusega. Sel juhul tunnistatakse kumbki pool kauba müüjaks, mille ta kohustub üle andma, ja kauba ostjaks, mille ta kohustub vastu võtma. Vastavalt sellele, kui vahetuslepingust ei tulene teisiti, loetakse vahetatavad kaubad võrdse väärtusega.

Seega tunnistatakse korterivahetuse lepingu alusel kumbki osapool oma vara müüjaks ja samas ka vahetusena saadud vara ostjaks.

Sellest tulenevalt tuleks vahetust üksikisiku tulumaksu maksustamisel käsitada kahe vastutehinguna vara müügiga ühe mitterahalise tasuga tehingu raames, millele kohaldatakse üksikisiku tulumaksuga maksustamise üldreegleid, sh. kinnisvaramaksu mahaarvamise kasutamise kord (). Seetõttu määrab vahetuse tegemisel maksubaasi iga vahetuslepingu pool ( , ). Korterivahetuslepingu alusel saadava üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu suuruse määramisel lähtutakse antud juhul lepingus märgitud korterite maksumusest.

Arvestades vahetatavate objektide asukohaperioodi, on üks vahetuslepingu osapooltest, kellele kuulub korter üle kolme aasta, vabastatud üksikisiku tulumaksu tasumisest kolmetoalise korteri müügist saadud tulult, kui vahetusoperatsiooni sooritamine.

Vahetuslepingu teisel poolel on omal valikul õigus kasutada kahetoalise korteri müügil kinnisvaramaksu mahaarvamist, mille suurus ei ületa 1 miljonit rubla. seoses korteri müügist saadud tuluga või vähendada selle korteri müügist saadavat tulu selle soetamisega kaasnevate kulude võrra, eeldusel, et need kulud on dokumentaalselt tõendatud. Samal ajal taotlege kinnisvaramaksu mahaarvamist seoses vahetuslepingu alusel korteri soetamisega tegelikult tehtud kulude ulatuses, kuid mitte rohkem kui 2 miljonit rubla. ainult isik, kes ei ole seda õigust kasutanud.

Minu vanematel oli 2 ühiselamutuba. Üks tuba kuulus neile kummalegi 1/2 ja teine ​​minu alaealisele pojale (ta on 6-aastane). Müüsid need toad maha ja ostsid vastavalt korteri, lapsel on nüüd 1/3 osa korterist. Mul on küsimus: kas alaealistele aktsiate müügi kohta on vaja esitada deklaratsioon.

Seega alaealise lapse nimel, kes sai kinnisvara müügist maksustatavat tulu (kui see vara kuulus talle omandiõiguse alusel alla kolme aasta), täidab maksudeklaratsiooni ja allkirjastab tema vanem kui seaduslik. oma alaealise lapse esindaja.

Nimetatud tulu deklareerimisel on alaealisel lapsel õigus saada seoses müügi- ja soetamisega kinnisvaramaksu mahaarvamisi (eeldusel, et korteriosa on soetatud samal aastal ja seda maksusoodustust ei tehtud varem).

Samuti täidetakse 1/3 korteriosa ostukulude mahaarvamise avaldus ja sellele kirjutab alla alaealise lapse vanem.

Selle maksu tasumise kohustus tuleb täita maksuseadusandlusega kehtestatud tähtaja jooksul. Maksedokument maksu tasumise kohta vormistatakse alaealise lapse nimele ja sellele kirjutab alla lapse seaduslik esindaja. Samuti tasub lapse eest maksu tema seaduslik esindaja isiklike vahendite arvelt.

Soovin saada korteri ostmisel kinnisvara mahaarvamist, lisaks põhitöökohale olen üksikettevõtja. Kas pean esitama kaks deklaratsiooni "Sissetulekute kohta" (eraisikuna vara mahaarvamiseks ja füüsilisest isikust ettevõtjana) või saab kõik tulud näidata ühes deklaratsioonis?

Isik, kes on tunnistatud ühe või mitme maksu maksumaksjaks, kes ei tee toiminguid, mille tulemuseks on rahaliste vahendite liikumine tema pangakontodel (organisatsiooni kassas) ja kellel ei ole nende maksude maksustamise objekte, esindab . Üksik maksudeklaratsioon esitatakse üksikisiku elukohajärgsele maksuhaldurile hiljemalt aegunud kvartalile, kuuele kuule, 9 kuule, kalendriaastale () järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Maksudeklaratsioon esitatakse koos TIN-koodiga. Maksumaksja allkirjastab maksudeklaratsiooni, kinnitades deklaratsioonis () märgitud andmete õigsust ja täielikkust.

Kõige populaarsemate sotsiaal- ja kinnisvaramaksu mahaarvamiste ning enammakstud üksikisiku tulumaksu tagastamise korra ühtseks lähenemiseks saatis Venemaa föderaalne maksuamet maksumaksjate lisatud dokumentide täitmise nimekirjad ja näidised üksikisiku tulumaksu deklaratsioonid ().

Kinnisvaramaksu mahaarvamist saab teha:

• vastava maksustamisperioodi lõpus pärast maksumaksja üksikisiku tuludeklaratsiooni esitamist (sel juhul kannab raha maksuhaldur otse maksumaksjale) ();
• enne vastava maksustamisperioodi lõppu (sel juhul teeb mahaarvamise maksuagent) ().

Veelgi enam, kui maksustamisperioodil ei saa kinnisvaramaksu mahaarvamist täielikult ära kasutada, saab selle jääki üle kanda järgmistele maksustamisperioodidele, kuni see on täielikult ära kasutatud.

Üksikisiku tulumaksu põhimäär on Venemaal 13%.

Maksumäär on 35%:

• kaupade, tööde ja teenuste reklaamimise eesmärgil käimasolevatel võistlustel, mängudel ja muudel üritustel saadud võitude ja auhindade maksumus üle 4 tuhande rubla;
• intressitulu pankade hoiustelt punktis nimetatud summade ületamise osas (näiteks rublahoiuste puhul - refinantseerimismäär + 5%);
• intresside säästu summa, kui maksumaksjad saavad laenatud (krediidi) vahendeid, mis ületavad punktis nimetatud summasid (näiteks rublades nomineeritud intresside puhul - 2/3 refinantseerimismäärast üle tingimuste alusel arvutatud intressisumma). lepingust);
• krediidi tarbijate kooperatiivi liikmete (aktsionäride) vahendite kasutamise tasu, samuti põllumajanduskrediidi tarbijate ühistu vahendite kasutamise intressina, mis on kaasatud laenudena põllumajanduskrediidi liikmetelt tarbijate ühistu või põllumajandusliku krediiditarbijate ühistu assotsieerunud liikmed, nimetatud tasu suuruse ületamise osas, tasu summalt kogunenud intress, refinantseerimismäära alusel arvutatud intress + 5%.

Maksumäär on 30% kõigi tulude kohta, mida saavad üksikisikud, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresidendid, välja arvatud saadud tulud:

• dividendidena Venemaa organisatsioonide tegevuses osalemisest aktsiakapitalis, mille maksumäär on 15%;
• tööjõutegevuse elluviimisest, mille suhtes kehtestatakse maksumäär 13%;
• kõrgelt kvalifitseeritud spetsialistina tööalase tegevuse läbiviimisest, mille suhtes kehtestatakse maksumäär 13%;
• välisriigis elavate kaasmaalaste ja nende perekonnaliikmete, kes asusid ühiselt Venemaale alaliseks elamiseks ümber Venemaa Föderatsiooni vabatahtlikku ümberasustamist toetavas riiklikus programmis osalejate tööalase tegevuse elluviimisest, mille maksumäär on määrata 13%;
• Vene Föderatsiooni riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmete tööülesannete täitmisest, mille maksumäär on 13%;
• Vene Föderatsiooni territooriumil pagulasena tunnustatud või ajutise varjupaiga saanud välisriikide kodanike või kodakondsuseta isikute tööjõutegevusest, mille maksumäär on 13 protsenti;
• dividendidena rahvusvaheliste valdusettevõtete aktsiatelt (osalustelt), mis on sellise äriühingu dividendide maksmise otsuse tegemise päeval avalik-õiguslikud äriühingud, mille maksumäär on 5%.

Maksumääraks kehtestatakse 9% enne 1. jaanuari 2007 emiteeritud hüpoteegiga tagatud võlakirjade intressidena saadavalt tulult, samuti hüpoteegi tagatise haldamise usaldusfondi asutajate sissetulekutelt, mis on saadud hüpoteegi omandamise alusel. kuni 1. jaanuarini 2007 hüpoteeklaenu katte valitseja poolt väljastatud osalustunnistused.

Maksuvaba tulu

Reeglina otsustab makse maksustamise või mittemaksustamise selle makse allikas. Kui aga selleks allikaks ei ole organisatsioon, siis on vaja teada, millised tulud on maksust vabastatud.

Eelkõige ei maksustata järgmisi üksikisikute tululiike:

• riiklikud toetused, välja arvatud ajutise puude hüvitised (sh haige lapse hooldamise hüvitised), samuti muud maksed ja hüvitised. Samas on maksustamisele mittekuuluvate hüvitiste hulgas ka töötu abiraha, rasedus- ja sünnitoetus;
• riiklikud pensionid ja kindlustuspensionid, kindlustuspensioni püsimakse (arvestades kindlustuspensioni püsimakse tõusu) ja kogumispension;
• ühekordsete maksete summa (sealhulgas materiaalse abi vormis), näiteks:
  • tööandjad surnud töötaja, pensionil endise töötaja pereliikmetele või pensionile jäänud töötaja, endise töötaja perekonnaliikmetele seoses tema pereliikme(te) surmaga;
  • tööandjad töötajatele (vanemad, lapsendajad, eestkostjad) sünnihetkel (lapse lapsendamine (lapsendamine), makstakse esimese aasta jooksul pärast sündi (lapsendamine), kuid mitte rohkem kui 50 tuhat rubla iga lapse kohta.
• stipendiumid
• maksumaksjate tulud, mis on saadud Vene Föderatsiooni territooriumil asuvates erafarmides kasvatatud kariloomade, küülikute, nutriate, kodulindude, metsloomade ja lindude, loomakasvatussaaduste, taimekasvatuse, lillekasvatuse ja mesinduse müügist nii mitterahaliselt kui ka töödeldud kujul ;
• talurahva (talu)majanduse liikmete sissetulekud;
• tulu, mida Vene Föderatsiooni residendid saavad kinnisvaraobjektide müügist, samuti selle kinnisvara osade müügist, mis kuulusid maksumaksjale kolm aastat või kauem (või viis aastat), samuti muude kinnisvaraobjektide müügist. vara, mis oli maksumaksja omandis kolm aastat või kauem (see ei kehti väärtpaberite müügi kohta);
• üksikisikutelt pärimise teel saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud teadusteoste, kirjanduse, kunstiteoste, kunstiteoste, samuti avastuste, leiutiste ja tööstusdisainilahenduste autorite pärijatele (õigusjärglastele) makstav tasu;
• füüsilistelt isikutelt annetuse korras saadud rahaline ja mitterahaline tulu, välja arvatud kinnisvara, sõidukite, aktsiate, osade, osade annetamise juhud. Kõik kingitused (sh korterid ja autod) on maksust vabastatud, kui kinkija ja kingisaaja on sama perekonna liikmed ja (või) lähisugulased (abikaasad, vanemad ja lapsed, sealhulgas lapsendajad ja lapsendatud lapsed, vanaisa, vanaema ja lapselapsed, täis- ja poolverelised (ühise isa või emaga) vennad ja õed);
• sportlaste saadud rahalised ja (või) mitterahalised auhinnad;
• maksumaksja õppemaksu suurus;
• tulu, mis ei ületa 4 tuhat rubla, mis on saadud maksustamisperioodi igal järgmisel alusel:
  • maksumaksjate organisatsioonidelt või üksikettevõtjatelt saadud kingituste väärtus;
  • maksumaksjatele konkurssidel ja konkurssidel saadud rahaliste ja mitterahaliste auhindade maksumus;
  • tööandjate poolt oma töötajatele, samuti puude või vanaduse tõttu pensionile jäämise tõttu töölt lahkunud endistele töötajatele antud materiaalse abi suurus;
  • hüvitis (makse) tööandjate poolt oma töötajatele, nende abikaasadele, vanematele ja lastele, nende endistele töötajatele (vanuspensionärid), samuti puuetega inimestele nende poolt (nendele) ostetud arsti poolt välja kirjutatud ravimite maksumuse eest. Maksuvabastus antakse nende ravimite ostmiseks tehtud kulutusi kinnitavate dokumentide esitamisel;
  • käimasolevatel võistlustel, mängudel ja muudel kaupade (tööde, teenuste) reklaamimise eesmärgil saadud võitude ja auhindade maksumus;
  • puuetega inimeste avalike organisatsioonide poolt puuetega inimestele antava materiaalse abi suurus;
• sünnitus- (pere)kapitali vahendid;
• ajateenistusse kutsutavate sõdurite, madruste, seersantide ja voorimeeste, samuti väljaõppele kutsutute sissetulekud rahalise toetuse, päevaraha ja muude teenistuskohas või teenistuskohas saadavate summadena. sõjaline väljaõpe;
• osalise makse summa föderaaleelarve arvelt uue sõiduki maksumuse eest eksperimendi raames, mille eesmärk on stimuleerida uute sõidukite ostmist, et asendada kasutusest väljas ja ringlussevõtuks üle antud sõidukid;
• tööandja sissemaksed tööpensioni kogumisossa makstud sissemaksete summas, kuid mitte rohkem kui 12 tuhat rubla. aastas iga töötaja kohta, kelle kasuks tööandja sissemakseid tasus.

Maksust vabastatud tulude täielik loetelu on esitatud.

Seadusandlus kohustab tööandjat oma töötajate palgalt (või üksikisiku tulumaksu) kinni pidama ja maksma tulumaksu. Selle korrektseks tegemiseks peaks teil olema teave selle kehtivate tariifide ja arvutamise korra kohta.

Mis on töötasult tulumaks, millest see sõltub

Peamine otsene töötasult kinnipeetav maks on üksikisiku tulumaks. Arvestuskäik ja kehtivad määrad sõltuvad maksustaatusest, s.o kas tulu saaja elukoht või mitteresidentsus. Seega on maksuresident töötaja, kes on viimase aasta jooksul viibinud Venemaal rohkem kui 183 kalendripäeva, ja mitteresident on vastavalt see, kes on viibinud Venemaa territooriumil määratud perioodist vähem. Riigist lahkumist ravile või õppimisele kuni 6 kuuks ei loeta viibimise katkestamiseks.

Staatus vajab selgitamist aruandeperioodi lõpus, tulenevalt selle muutumise võimalusest.

Tulumaks töötasult - mitu protsenti on

Siseriiklik maksuseadustik näeb 2019. aastal ette järgmised üksikisiku tulumaksumäärad:

Esimest kasutatakse enne 01.01 väljastatud osalustunnistuste alusel hüpoteeklaenu tagatise haldamise asutajate tulude maksustamiseks. 2007 ja enne 01.01 väljastatute intressid. 2007. aasta hüpoteegiga tagatud võlakirjad.

Teine, see tähendab 13 %, - peamine (tööseadustiku artikli 224 punkt 1) ja seda kasutatakse maksuresidentide nende sissetulekute maksustamiseks, mille kohta seadusandjad ei ole teisiti kehtestanud (töötasu, preemiad, dividendid, vara müügitulu).

Teatud mitteresidentide kategooriatele kehtib 15% määr (välismaalaste üksikisiku tulumaksu kohta lähemalt järgmises jaotises).

30% maksumäära kohaldatakse mitteresidentide (välja arvatud need, kellele kehtib 13%) tulu, samuti Venemaa organisatsioonide emiteeritud väärtpaberitelt (v.a dividendid) saadud tulumaksu arvutamisel, kui:

• nad arvestavad depooprogrammide hoiukontol välisriigi nominaal- või volitatud omanikku;
• nende saaja ei esitanud maksuagendile teavet vastavalt art. 214,6 NK.

Residendist välismaalane maksab välismaal saadud tulult füüsilise isiku tulumaksu isiklikult.

Kõrgeima maksumääraga, st 35 % maksustatakse artikli teises lõigus loetletud residentide rahalisi vahendeid ilma mahaarvamisi kasutamata. Maksuseadustiku artikkel 224 (näiteks võidud ja auhinnad, hoiuste intressid ja nii edasi).

Samas, kui 2017. aastal maksustati kõik võidud olenemata nende suurusest, siis sel aastal peetakse maks kinni summalt, mis ületab 4000 rubla. (Maksuseadustiku punkt 28, artikkel 217). Vastasel juhul ei pea te maksma. Lisaks maksid eraisikud varem üksikisiku tulumaksu igas suuruses võitudelt iseseisvalt, kuid nüüd peab selle kinni pidama võistluse või loosimise korraldav isik (samas ainult tulult, mis ületab 15 000 rubla). Võiduga summas 4000-15000 rubla. Üksikisiku tulumaksu tasub nagu varemgi selle saaja (maksuseadustiku artikli 228 alapunkt 5, punkt 1).

Ilma nende piiranguteta peetakse üksikisiku tulumaks kinni muudelt mitterahalistelt tuludelt (näiteks ettevõttes saadavatelt aastapäevapreemiatelt üüri eest).

Parandustöödel olijate töötasu maksustamisel, elatisraha kinnipidamisel, tervisekahjustuse hüvitamisel, toitja surmast või kuriteost tingitud kahju hüvitamisel on see 70.

Praktikas ei ole harvad olukorrad, kus kogunenud üksikisiku tulumaksu summa on suurem kui töötasu. Sel juhul on vaja seda hoida hilisemast maksest, arvestades ülaltoodud protsendipiiri.

Üksikisiku tulumaksumäär mitteresidentidele 2019. aastal

Mitteresidentide maksustamisel maksustatakse palgalt ja muult töötulult üksikisiku tulumaks 13% alates:

1. palgatud töötajad, kes täidavad oma tööülesandeid patendi alusel;
2. kaasmaalaste ümberasustamise riiklikus programmis osalevad isikud;
3. Vene Föderatsiooni riigilipu all sõitvate laevade meeskonnaliikmed;
4. kõrge kvalifikatsiooniga välisspetsialistid, olenemata nende maksustaatusest, kellega töösuhted vormistatakse vastava lepingu või kokkuleppega (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 18.02.2014 nr 03-04-06 / 6773);

Venemaa majandusüksuse välisfiliaalides tööülesandeid täitvate välismaiste mitteresidentidest töötajate töötasu vastavalt art. Maksuseadustiku artikli 208 kohaselt loetakse välismaistest allikatest saadud tulu. Seetõttu vastavalt Art. 209, siis seda ei maksustata üksikisiku tulumaksuga.

1. EAEU liikmesriikide elanikud;
2. kodanikud, kes põgenesid oma riigist ja said ajutise varjupaiga Vene Föderatsioonis.

Isikud, kes on omandanud patent töötamiseks Vene Föderatsioonis , maksavad kindlaksmääratud maksusumma (13% olenemata staatusest, vastavalt maksuseadustiku artiklile 224) isiklikult ja nende tööle asumisel on see kohustus pandud tööandjale. Välismaalase poolt ettemaksuna üle kantud üksikisiku tulumaks arvestatakse tema töötasult väljamaksena.

Mis puudutab kõrgelt kvalifitseeritud välismaalased , oli neilt kuni 2015. aasta lõpuni üksikisiku tulumaksu kinnipidamise teema üsna vastuoluline. Nii määrati mõne seadusandliku aktiga, et kogu nende teenimata sissetulek, mis on arvutatud keskmise töötasu alusel, maksustati 30%.

Samas ei ole seadusandlikus raamistikus mõistet "tööjõutulu" määratletud. 25. juuli 2002. aasta föderaalseadus nr 115 määratleb ainult välismaalase tööalase tegevuse.

Lisaks on Rahandusministeeriumi 08.06.2012 kirjades nr 03-04-06 / 6158, 04.07.2014 nr 03-04-06 / 32423 rõhku pandud sellele, et tööjõutegevusest saadav tulu on Selliseks ei loeta tööülesannete täitmise eest arvestatavat tasu ega puhkusetasu, haiguslehte, keskmist töötasu töölähetuse ajal, suhete lõppemisel makstavat hüvitist kasutamata puhkuse eest. Seletus oli järgmine: näiteks puhkuse ajal ei täida alluv oma kohustusi, mistõttu tema töötasu ei ole art. 106, 107 tööseadustiku ja maksustatakse 30% üksikisiku tulumaksuga. Samas liigitab Vene Föderatsiooni Ülem Vahekohtu Presiidiumi 7. veebruari 2012. aasta määruses nr 11709/11 puhkusepäevade keskmine töötasu palga osaks.

Vastavalt EAEU lepingu artikli 73 sätetele, mis on ülimuslikud Vene Föderatsiooni tööseadustiku ja maksuseadustiku suhtes (põhiseaduse artikkel 15), on tulu EAEU riikide kodanikud kes täidavad töökohustusi lepingulisel alusel, maksustatakse alates tööle asumisest 13%. Venemaal viibimise aega ei võeta arvesse. EAEU liikmesriigis residendi staatuse kaotanud välisriigi üksuselt peetakse kinni 30% üksikisiku tulumaksust.

13% vastavalt töötasule pagulased või Vene Föderatsioonis ajutist varjupaika saanud isikud. Nende Venemaa territooriumile saabumise kuupäeva ei võeta arvesse. Selle staatuse kaotamine maksuresidendi staatuse säilitamise ajal põhjustab maksustamise 30% määraga.

Selle määra muutust 2019. aastal ega regressiivset üksikisiku tulumaksu skaalat oodata ei ole, kuna Rahandusministeeriumi kirja nr 03-04-05 / 62106 alusel on olemasolev määr ja süsteem tervikuna investeering. atraktiivsed ja arvestavad kõigi maksustamise osapoolte huve.

15% maksustatakse Venemaa ettevõtetelt dividendidena saadud mitteresidentidest eraisikute tulu.

Kuna kui majandusüksus ei täida oma kohustusi üksikisiku tulumaksu maksuagendina, kaasneb sellega kohustus (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123), eelkõige trahv ühe viiendiku summast. alaülekantud maksust tuleks igal väljamaksepäeval küsida välisriigi alluvalt teavet topeltkodakondsuse puudumise kohta ja määrata tema maksustaatus.

Algoritm NDFL-i määra määramiseks

Seega eeldab raamatupidamisteenistuse töötaja poolt ühe või teise tulu maksustamise määra kindlaksmääramine järgmist toimingute algoritmi:

1. kodaniku maksustaatuse määramine. Kui ta on Vene Föderatsiooni maksuresident ja tema sissetulek ei ole laenudest, võitudest või auhindadest saadav materiaalne kasu - määr nr 2 nimekirjast (13%), kui on - nr 5 (35%).
2. Kui isik on mitteresident, uurige, kas tal on tööluba, kas ta on vabatahtlik rändaja, pagulane või EAEU riikide elanik. Kui jah - määr number 2, kui ei - tema sissetuleku liigi analüüs.
3. Määramine, kas eelmises lõigus nimetamata mitteresidendi tulu on dividend. Kui jah - hind number 3 nimekirjast (15%), kui ei - 30%.

Kõigi palgalt mahaarvamiste summa, sealhulgas tulumaks, vastavalt Art. Tööseadustiku artikkel 138 ja föderaalse maksuteenistuse kiri nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud], ei tohiks ületada 20% (ja mõnel juhul - 50%) palgast.

Maksuvaba tulu

Enne selle või teise tulu arvestamist üksikisiku tulumaksu maksustatavasse maksubaasi tuleks viidata art. Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 217, mis sisaldab selle maksu kogumisest vabastatud vahendite loetelu. Seega ei peeta maksu kinni näiteks:

• aliment (määratakse kohtu otsusega)
• hüvitised (nt reisitoetus või)
• rahaline abi, mis ei ületa 4000 rubla. 12 kuuks (pulmadeks, puhkuseks), mis on põhjustatud lähedase surmast või hädaolukorrast;
• ja töötus;
• stipendiumid
• pensionimaksed,
• toetused ja toetused talu- ja taluettevõtetele nende loomiseks ja tegutsemiseks, välja antud alates 01.01.2012;
• riigi- või vallavarast tasuta saadud eluruumid ja maatükid.

Lisaks, kui 2017. aastal maksustati üksikisiku tulumaksuga kõik petetud füüsilistele isikutele-aktsionäridele tehtud hüvitised, siis nüüd on sellest vabastatud erifondist kannatanutele makstud vahendid (MKS § 71, p 217).

Alates 1. jaanuarist 2018 sisaldas üksikisiku tulumaksust vabastatud summade loend allahindlusi pärast 1. jaanuari 2017 emiteeritud Vene rubla vahetusvõlakirjadele (3. aprilli 2017. aasta föderaalseaduse nr 58-FZ artikli 1 punkt 2).

Kuu esimese 15 päeva () töötasu maksu ei maksta. Arvestada ja üle kanda tasub kogu kuu lõpus kogunenud palgast

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamised

Vene Föderatsiooni palgatud elanikud, kes saavad vastavalt artikli lõikele 1 standardi alusel maksustatud vahendeid. Maksuseadustiku artikli 224 kohaselt 13% määraga teatud asjaoludel saavad nad kasutada erinevaid maksusoodustusi, st summasid, mis vähendavad üksikisiku tulumaksu maksustamisbaasi. Samal ajal peavad mitteresidendid, kelle vahenditelt peetakse tulumaks vastavalt artikli lõikele 3 kinni selles summas. 224, ei ole õigust nõuda mahaarvamisi.

Venelastele kättesaadavate mahaarvamiste loetelu on toodud artiklis. 218-221 NK ja sisaldab 5 rühma:

1. standard;
2. sotsiaalne;
3. investeering;
4. vara;
5. professionaalne.

Tehakse standardsed mahaarvamised, näiteks:

• kes on sünnitanud (lapsendatud või eestkostja) alaealisi;
• vanemad, kes vastutavad alla 24-aastase täiskoormusega üliõpilase eest.

Tulusummat (maksubaasi), millelt maksustatakse tulumaks, kui on laps, vähendatakse 1400 rubla ja 2 lapse korral 2800 rubla võrra. (1400 rubla*2).

Mahaarvamise summa iga järgneva alaealise kohta on 3000 rubla. Seda võivad kasutada kõik abikaasad (eestkostjad või lapsendajad), kelle aastane kogusissetulek ei ületa 350 000 rubla, oma põhitöökohal, esitades vastava avalduse ja kaasasoleva tõendavate dokumentide paketi. Isegi kui seda kalendriperioodi alguses ei tehta, tehakse mahaarvamine isiku(te)le ikkagi aasta algusest.

Kui üks abikaasadest keeldub maksu mahaarvamisest, tehakse see teisele kahekordses summas. Sama reegel kehtib ka kodanikele, kes kasvatavad lapsi üksi (ema või isa).

Maksustamisbaasi vähendatakse näidatud rahasumma võrra alates sünnikuust, ühe või mitme alaealise lapsendamisest või tema(te) üle eestkoste seadmisest kuni lapse(te) täisealiseks saamiseni või muul viisil, mis on sätestatud art. . Maksuseadustiku artikkel 218, vanus, samuti lapse (laste) ülikoolis õppimise aeg.

Alaealise erivajadusega lapse eestkostjatelt, samuti alla 24-aastase erivajadusega täiskoormusega õppurilt arvestatakse maha 6000 rubla ning vanematelt ja lapsendajatelt 12 000 rubla.

Järgmine näide aitab teil mõista maksu mahaarvamise kohaldamise keerukust.

Määrata on vajalik tulumaks Vene Föderatsiooni residendist ja kolme alaealise erivajaduseta lapse isa töötaja Nikanorov I. V. palgalt, kes töötab esimest kuud Alfas. Tema sissetulek sellel perioodil oli 60 000 rubla.

Seega on ülaltoodu kohaselt maksusoodustus 5800 rubla. ja arvutatakse 2800 rubla lisamisega. (esimese kahe alaealise eest) ja 3000 rubla. (kolmandal).

Üksikisiku tulumaksu suurus on: (60 000–5 800) * 0,13 \u003d 7,046 rubla.

Mahaarvamise kasutamise õigus kaotab kehtivuse alates kuust, mil kogu tööjõutulu ületab 350 000 rubla.

Samuti on standardsed mahaarvamised:

• võitlejad - 500 rubla;
• Tšernobõli ellujäänud, Teise maailmasõja ja sõjaliste operatsioonide invaliidid veteranid - 3000 rubla.

Sotsiaalsed mahaarvamised põhinevad:

• õpetamisel (nii lapsed kui ka nende vanemad/eestkostjad/lapsendajad);
• heategevuseks;
• raviks ja ravimite ostmiseks;
• pensioni kindlustamiseks.

Vara mahaarvamisi kasutatakse sõiduki müümisel, kinnisvara või selle osa, maa ostmisel ja müümisel, ehitamisel ja hüpoteeklaenu tagasimaksmisel. Saate neid kasutada ainult üks kord.

Üksikisiku tulumaksu arvestamise algoritm kuus

Töötaja kuupalgalt üksikisiku tulumaksu suuruse määramiseks on vaja:

1. arvutada töö eest tasu;
2. uurige, kas kogusumma sisaldab vahendeid, millelt maksu ei võeta;
3. välja selgitada maksumaksja staatus;
4. selgitada välja, kas alluval on õigus saada maksusoodustusi ja nende suurus;
5. arvestama kogunenud summast maha mittemaksustatavad vahendid ja mahaarvamise summa;
6. korrutada eelmiste sammude järgi saadud summa nõutava maksumääraga.

2019. aasta töötasudelt tulumaksu tasumise tingimused ja kord

Vastused selle maksu kogumise ja tasumise küsimusele on kajastatud maksuseadustiku peatükis 23, eelkõige:

• Art. 226 - alluvatele, mille maksu tasub maksuagent-tööandja;
• Art. 227 - üksikettevõtjatele, juristidele ja notaritele, välismaistele eraisikutele;
• Art. 228 - isikutele, kes saavad raha mitte tööandjatelt.

Tulumaksu eelarvesse kandmise tähtaeg on korrelatsioonis tulu liigiga:

• kas kassa kaudu väljastatud või kaardile kantud töötasu maks, samuti dividendid makstakse arveldusjärgsel tööpäeval;
• intellektuaalomandi tuludest - hiljemalt järgmise aasta 15. juuliks koos kohustusliku maksega eelmise 12 kuu jooksul. ettemaksed;
• haiguslehelt ja puhkusetasult - arvelduskuu viimasel tööpäeval.

Maksuagent peab dividendidelt maksu tasuma üksikisikute, kuid mitte enda vahenditest (maksuseadustiku artikkel 226). See tähendab, et dividendide ekslikul maksmisel täies ulatuses, ilma maksu kinni pidamata, tuleks kas taotleda isikult maksusumma tagasi või pidada see kinni järgmiselt väljamakselt (kui seadusest tulenevad piirangud).

Üksikisiku tulumaks IP-tulult tasutakse nende poolt aastadeklaratsiooni andmetel hiljemalt aruandeaastale järgneva aasta 15. juuliks (p 227). Aruandeperioodil saavad nad maksuhaldurilt teateid arvestatud ettemaksete ja tasumise nõudega:

• 50% vahendite aastasest summast - kuni 15.07;
• 25% - kuni 15.10;
• 25% - kuni aruandlusele järgneva aasta 15.01.

Erilist tähelepanu tuleks pöörata haiguslehe ja puhkusetasu maksu arvestamisele Seega, kui puhkus algab 17.10. sel aastal ja lõpeb 08.11., alluvale väljastatakse puhkusetasu kolm päeva enne selle algust ehk 13.10 (sh vabad päevad). Aga maks tuleb üle kanda enne 31.10.

Kui töötaja jäi haiguslehele 18.10.–26.10.2007 ja läks tööle 27.10., esitades sel päeval tõendava dokumendina töövõimetuslehe, on tal õigus saada hüvitist järgmisel palgapäeval (alusel on see 31.10) ja tööandja saab riigile makse maksta kuni 31.11.

Maks tuleks üle kanda maksuarvestuskoha asutusele koos maksedokumendiga, millel on märgitud CCC, makseperiood, alus (kui on).

Kui maksuagendil on eraldi allüksused, tasutakse seal töötavate isikute tulumaks asukohas (maksuseadustiku artikkel 226).

Üksikisiku tulumaksu arveldusperioodide määramise korra mõistmiseks peaksite tutvuma näitega.

2019. aasta oktoobris oli Alfa ja Omega firmade meeskonna töötasu suurus 379 000 rubla, kogunenud üksikisiku tulumaks - 48 178 rubla. 25. kuupäeval makstakse ettemaksu - 160 000 rubla.

31. kuupäeval koguneb töötasu (379 000 rubla) ja makse. 10. novembril makstakse välja teine ​​osa töötasust, mis on 170 822 rubla. (379 000-160 000-48 178) ning üksikisiku tulumaks tasutakse 13. novembril.

Tulumaksu aruandlus 2019. aastal

Tööandjad-maksuagendid peavad föderaalsele maksuteenistusele esitama järgmised aruanded:

1. f. 6-NDFL - iga kvartal;
2. f. 2-NDFL – aasta lõpus.

Esimesel on kirjas nende isikute tulud, kellelt maksustatakse üksikisiku tulumaksu. Vormil ei ole vaja näidata mittemaksustatavaid tulusid ja neid, millelt isikud isiklikult maksu maksavad.

2019. aastal peaksite kasutama vormi, mis on Venemaa föderaalse maksuteenistuse 17. jaanuari 2018. aasta korralduse nr ММВ-7-11 lisana. [e-postiga kaitstud], ja mitte kuupäevaga 14.10.2015 nr ММВ-7-11/450, nagu see oli varem.

Lisaks puhttehnilistele muudatustele (kodeerimismuudatused 15201027-lt 15202024-le) on uuele vormile tehtud sisuline muudatus - lisatud on veerud saneeritud ettevõtte järglase (likvideeritav äriühing) kohta, samuti uued koodid (kohad maksusummade arvestuse ning organisatsiooni saneerimise ja likvideerimise vormide esitamine).

Jaotis 1 täidetakse perioodi algusest tuleva kumulatiivse kogusummaga järgmiselt:

• rida 020 - kajastab eraisikute sissetulekuid aasta algusest;
• rida 025 - täidetakse dividendide maksmise korral;
• rida 030 - realt 020 oleva summa mahaarvamised;
• rida 040 - arvestatud üksikisiku tulumaks;
• rida 045 - täidetakse dividendide maksmise korral;
• rida 050 - täidetakse, kui töötavad patendiga välismaalased;
• rida 060 - töötajate arv, kelle sissetulek on vormil kajastatud, välja arvatud need, kelle raha ei maksustata;
• rida 070 - perioodi algusest kinnipeetud üksikisiku tulumaks on fikseeritud;
• rida 080 - kõigi määrade üks rida kajastab üksikisiku tulumaksu summat, mida ei saa kinni pidada (selle kohta esitatakse tõend 2-isiku tulumaks märgiga 2); Sellel real ei näidata üksikisiku tulumaksu, mida peetakse perioodi lõpuni;
• rida 090 - täidetakse töötajatele maksu tagastamisel.

Erinevate maksumäärade kasutamise korral kajastatakse nende arvutused eraldi ridadel 010-050 ja kõigi määrade summeeritud summa kajastub 060-090.

Jaotises 2 on väljamaksed oktoobri-detsembri eest, millest igaühe kohta on märgitud tulu laekumise kuupäev (lk 100), üksikisiku tulumaksu kinnipidamine (lk 110) ja selle ülekandmine (lk 120). Kuupäevade kokkulangemisel arvestatakse sissetulekud ühte lehekülge 100-140 plokki (näiteks kuu eest makstud palgad ja lisatasud). Seda ei saa teha puhkusetasu ja haiguslehega, isegi kui need maksti koos töötasuga.

Real 130 kajastatakse kogu kogunenud tulu (palgad, lisatasud, puhkusetasud, haiguslehed, rahaline abi), ilma makse maha arvamata ja mahaarvamisi tegemata. Samal ajal on tulu, millelt maksustatakse vastavalt Art. Maksuseadustiku § 217 (ülemäärane päevaraha ja lahkumishüvitised) näidatakse üksikisiku tulumaksuga maksustatavas summas.

Sotsiaalsed, varalised ja muud mahaarvamised, mis näevad ette kodeerimise, on näidatud leheküljel 030.

Ankeedi teise lahtrisse ei ole vaja lisada 2019. aasta tulu, mille üksikisiku tulumaksu ülekandmise tähtaeg saabub 2019. aasta 1. kvartalisse ehk siis ei kajastata detsembrikuu töötasu, mille väljamaksmine järgneb jaanuaris 2019, samuti puhkusetasud ja hüvitised, makstud detsembris.

Abi 2-NDFL on saadaval järgmiselt:

• märgiga 1 - iga tööandjalt tulu saanud isiku kohta (tööjõud, kuid mitte kauba müügi- või teenuste osutamise lepingute alusel);
• märgiga 2 - iga isiku kohta, kelle tulult ei saa arvestatud üksikisiku tulumaksu kinni pidada (mitterahalise kingituse puhul väärtusega 4001 rubla või rohkem isikule, kes ei ole ettevõtte töötaja). Nad annavad ka sertifikaadi märgiga 1.

Kui kuni 2019. aastani koostati see Venemaa föderaalse maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta korralduse nr ММВ-7-11 / vormi kohaselt [e-postiga kaitstud], nüüd peaksite keskenduma vormile alates tellimusest uues väljaandes - 17.01.2019 nr ММВ-7-11 / [e-postiga kaitstud]

Välimuse kohandused on järgmised:

• vöötkood 3990 8018 asemel 3090 9015;
• 1. jakku kahe uue rea lisamine ümberkorraldatud üksuse kohta avalduse esitavatele õigusjärglastele;
• 2. jaost eraisikust maksumaksja elukoha märkimise ridade väljajätmine;
• Vene Föderatsiooni subjektide koodidega teatmeraamatu tunnistuse täitmise korrast väljajätmine (asendatakse avaldusega organisatsiooni saneerimise (likvideerimise) vormide koodidega);
• väljaarvamine 4. jao pealkirjast sõna "investeering".

Lisaks sõltub 2019. aastal sertifikaadi esitamise vorm (TKS järgi paber või elektrooniline) töötajate arvust. Kui see on üle 25 inimese, esitatakse 2-NDFL elektrooniliselt. Maksuinspektorid lükkasid CD- või DVD-ROM-il või välkmälukaardil esitamise tagasi.

Paberregistritel ei pea maksuagendid enam templit lööma, kuna selle väli on välistatud.

Sertifikaadi esimesse ossa märgitakse agendi andmed (emaorganisatsioon või eraldi osakond, olenevalt sellest, kes üksikisikule tulu maksis).

Järgmine, teine ​​jaotis kajastab järgmisi andmeid sissetulekut saanud üksikisiku kohta:

• tema kodakondsus (riigikood on võetud OKSM-ist);
• dokumentaalse isikutunnistuse kodeerimine (vastavalt Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 30. oktoobri 2015. aasta määruse N ММВ-7-11 lisale 1 / [e-postiga kaitstud], passis on kood 21 ja nii edasi);
• maksumaksja staatuse kood (1-resident, 2-mitteresident, 3-kõrge kvalifikatsiooniga mitteresident, 4-programmis vabatahtlik migrant-osaleja, 5-pagulane või mitteresident, kes sai ajutise varjupaiga, 6-välismaalane, kes töötab asutuse alluvuses patent);

Tõendi punktid 3-5 tuleks täita eraldi iga samale alluvale makstud erinevate tulude maksumäära kohta. Selle jaoks ei ole vaja pakkuda teistsugust 2-NDFL-i. Kui summat pole, määratakse null.

Kolmandas jaotises on kronoloogilises järjekorras kuu- ja koodijaotisega üksikisikute saadud tulud, mis on maksustatud konkreetsete määradega, samuti rahalised vahendid, mis on maksust vabastatud vastavalt Art. 217 NK.

Samas kajastuvad need tegeliku raha laekumise kuus. Ehk selle aasta detsembrikuu töötasu, alluvatele 2019. aasta jaanuaris, kajastub 2019. aasta 2-inimese tulumaksus detsembri tulude kontekstis.

Sissetulekute ja mahaarvamiste koodid aastani 2019 kinnitati Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 10. septembri 2015 korraldusega nr ММВ-7-11/ [e-postiga kaitstud] 22.11.2016 muudetud kujul, kuid nüüd kehtib 24.10.2017 versioon.

Mahaarvamised art. 2018-220 on kajastatud neljandas jaotises.

2019. aasta uuendatud vormil investeeringute mahaarvamisi ei kuvata.

Viies jaotis sisaldab andmeid:

• tõendi punktis 3 kajastatud sissetulekute kogusumma;
• neilt arvestatud ja kinnipeetud üksikisiku tulumaks;
• riigikassasse kantud maksu kogusumma.

2-NDFL-i kinnitab majandusüksuse juht või sisemiste haldusdokumentidega volitatud töötaja (pearaamatupidaja, tema asetäitja, palgaarvestus).

Artiklis nimetatud üksikisikust maksumaksjad. Maksuseadustiku artiklid 216, 227–229, eelkõige üldise maksusüsteemi üksikettevõtjad ja kodanikud, kes müüsid päritud või annetatud eluaseme enne kolmeaastase perioodi möödumist, peavad esitama vormi 3-NDFL. Seda saab teha nii paberkandjal kui ka elektroonilisel kujul hiljemalt aegunud maksustamisperioodile järgneva aasta 30. aprillil (maksuseadustiku artikkel 229) – kui esitamine on kohustuslik. Kui maksja ei ole kohustatud seda esitama, kuid on selleks soovi avaldanud, on tema tähtaeg 3. mai.

07.08.2017

Teatavasti peavad venelased kõigilt tuludelt maksma üksikisiku tulumaksu. Siiski on neil õigus mahaarvamisele. U-Softi ettevõtete grupi DKPO raamatupidamise ja maksustamise ekspert Tatjana Netšajeva rääkis nii registreerimise korrast kui ka maksu vähendamisest keeldumise võimalikest põhjustest.

Mahaarvamise summa

Mahaarvamise suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 1 lõikega 4. Selle suuruse õigeks määramiseks on vaja korraldada laste järjekord vastavalt nende sünnikuupäevadele. Samal ajal on sünnijärgne esimene laps lastest vanim, olenemata sellest, kas tema eest tehakse mahaarvamine või mitte (Venemaa Rahandusministeeriumi kirjad 16. juuni 2016 nr 03-04-05 / 35117, 26. veebruaril 2013 nr 03-04 -05/8-133). Seega on esimese ja teise lapse puhul tavaline maksusoodustus 1400 rubla, kolmanda ja iga järgmise lapse puhul 3000 rubla.

Üksikisiku tulumaksu mahaarvamist lapse eest võimaldatakse alates tema sünnikuust (eestkoste seadmine, eestkoste seadmine, lapse perekonda kasvatamiseks üleandmise lepingu jõustumine) kuni aasta lõpuni. milles laps on jõudnud vanusepiirini; kuu, mil ta sai 18-aastaseks 24-aastaseks ja lõpetas täiskoormusega õppimise (Rahandusministeeriumi kiri 06.11.2012 nr 03-04-05 / 8-1251); kuu, mil töötaja kaotas eestkostja või usaldusisiku staatuse, sealhulgas lapse 18-aastaseks saamise tõttu.

Märge

350 000 rubla on maksumaksja sissetuleku piir, mille ületamisel igakuise maksusoodustuse andmine lõpetatakse.

Üldreeglina saate alla 18-aastaste laste eest mahaarvamist. Samas pikeneb mahaarvamise saamise tähtaeg kuni lapse 24-aastaseks saamiseni tingimusel, et ta õpib statsionaarses õppes ja on üliõpilane, magistrant, praktikant või praktikant (lõige 12, lõik 4, lõige 1, Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218, rahandusministeeriumi kirjad 9. veebruarist 2012. Nr 03-04-06 / 5-28, 16. detsember 2011 nr 03-04-05 / 8- 1051). Kui laps on võtnud akadeemilist puhkust, kuulub mahaarvamine ikkagi temale, on kirjas Rahandusministeeriumi 10. märtsi 2016 kirjas nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud] Kuna lapse puhul tehakse tavalist üksikisiku tulumaksu mahaarvamist igakuiselt kuni kuuni, mil töötaja aasta algusest tekkepõhiselt arvestatud sissetulek ületab 350 000 rubla, tuleb seda teha ainult teise poolaasta töötasu maksmisel. kuus, et õigesti kindlaks teha, kas sissetulek ületas töötaja kumulatiivset aasta alguse piirsummat või mitte. Mitte aasta algusest tööle võetud töötajale mahaarvamise tegemisel võetakse arvesse tema eelmises töökohas saadud tulu, kui talle tehti nende sissetulekute osas mahaarvamine 2-NDFL tõendi alusel. eelmisest tööandjast. Kui 2-NDFL-i tõendit pole, tehakse "laste" mahaarvamisi mitte alates maksustamisperioodi esimesest kuust palgatud töötajale alates tema töötamise kuust ja ainult selles organisatsioonis saadud tulude osas (ministeeriumi kiri rahanduse 27. veebruari 2013. a nr nr 03-04-05/8-154). Mahaarvamine toimub vanematele, isegi kui laps on täielikult riigi ülalpidamisel, väljendas seda seisukohta Rahandusministeerium 15. märtsi 2016 kirjas nr 03-04-05 / 141390.

Lahutatud vanemate hüvitis

Lahutatud vanematel on samuti õigus mahaarvamist kasutada, kuid ühekordses summas. Samas peab eraldi elav vanem kinnitama, et osaleb lapse rahalises toetamises. Vanem loetakse sellisesse tagatisse panustajaks, kui ta maksab lapsele elatist. Kui vanematevaheline abielu lahutatakse, siis maksusoodustuse õiguse kinnitamiseks peab lapsest lahus elav vanem esitama lapse sünnitunnistuse koopia ja elatise maksmise dokumendid. Mahaarvamisele on õigus ka vanema abikaasal, kes maksab oma lastele elatist eelmisest abielust. See on kirjas rahandusministeeriumi 17. aprilli 2013 kirjades nr 03-04-05 / 12978 ja föderaalse maksuteenistuse 17. septembri 2013 kirjades nr BS-4-11 / 16736. See seisukoht põhineb Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 256 lõikel 1, mis sätestab, et abikaasade poolt abielu ajal omandatud vara on nende ühisvara, välja arvatud juhul, kui nendevahelises lepingus on selle vara kasutamiseks ette nähtud teistsugune režiim. Ühiselt soetatud vara hulka kuuluvad ka kummagi abikaasa sissetulekud, sealhulgas need, millelt kantakse elatisraha lapse ülalpidamiseks.

kahekordne mahaarvamine

Mahaarvamisest keeldumine

Tavalise lapsetoetuse võib määrata kahekordses määras ühele vanemale omal valikul avalduse alusel, et üks neist keeldub mahaarvamisest. Selleks, et üks vanematest saaks lapse kahekordse mahaarvamise ära kasutada, peab teine ​​kirjutama avalduse mahaarvamisest keeldumise kohta. Selline avaldus tuleb kirjutada selle vanema tööandjale, kelle kasuks mahaarvamine jaotatakse. See näitab täisnime, elukoha aadressi, "refuseniki" TIN-numbrit, lapse sünnitunnistuse andmeid. Oma tööandjale peab "laste" mahaarvamisest keeldunud vanem esitama ainult loobumisavalduse koopia. Samal ajal saab maksumaksja sellest soodustusest keelduda ainult siis, kui tal on vastavate dokumentidega kinnitatud õigus sellele. Oma õiguse saavad üle anda ainult vanemad, kellel on 13-protsendiline üksikisiku tulumaksuga maksustatav tulu. Seega ei saa mahaarvamise õigust üle anda vanem, kes on rasedus- ja sünnituspuhkusel või on tööhõivekeskuses (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 23. augustist 2012 nr 03-04-05 / 8 -997). See, kes ei ole lapse vanem, ei saa oma õigusest loobuda (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 7.12.2011 nr 03-04-05 / 5-1012). Lisaks mahaarvamise ja sellest loobumise avaldustele peab maksuagent esitama ka dokumendi, mis kinnitab, et "tagasisaaja" ei saanud töökohal lapse eest tavapärast mahaarvamist. Samas peaks sellest dokumendist selguma, et töötajal on tulumaksumääraga 13 protsenti ja see ei ületanud 350 000 rubla. Sellise dokumendina saab esitada 2-NDFL-i sertifikaadi “refuseniku” tööst, mida rahandusministeeriumi sõnul tuleb iga kuu ajakohastada (Venemaa rahandusministeeriumi 6. märtsi kiri, 2013 nr 03-04-05 / 8-178, Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 1. septembrist 2009 nr 3-5-04 / [e-postiga kaitstud]). Seda korda maksuseadustik ei kehtesta, kuid ilma tõendita keelavad reguleerivad asutused mahaarvamise kahekordistamist.

Märge

Mahaarvamise suurus määratakse kindlaks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 lõike 1 lõikega 4. Selle suuruse õigeks määramiseks on vaja korraldada laste järjekord vastavalt nende sünnikuupäevadele. Sel juhul on sünnijärgne esimene laps lastest vanim, olenemata sellest, kas tema eest tehakse mahaarvamine või mitte.

Et oleks selgem, toon näite nende seaduste toimimisest. Näiteks naine, kes sünnitas oma esimese tütre mehele, kellel on esimesest abielust juba kolm poega, võib keelduda mahaarvamisest tütre isa kasuks, kui too töötab. Samal ajal, hoolimata asjaolust, et isa tütar on neljas laps, näitavad reguleerivad asutused, et isa saab sellises olukorras saada ainult summa, mis oleks emal, see tähendab 1400 rubla, mitte 3000 rubla ( Venemaa föderaalse maksuteenistuse kirjad 5. aprillist 2012 nr ED-4-3/ [e-postiga kaitstud] ja Venemaa Rahandusministeerium 6. märtsist 2013 nr 03-04-05 / 8-178). Selles olukorras saab paljulapseline isa tütre eest tavalist mahaarvamist kogusummas 4400 rubla, see tähendab 3000 rubla - tema enda ja 1400 rubla - mahaarvamist, mida ema keeldus saamast.

Dokumendid mahaarvamise saamiseks

"Lapse" mahaarvamisi teeb maksumaksjale üks sissetuleku allikaks olevatest maksuagentidest vanema valikul tema kirjaliku avalduse ja selliste maksusoodustuste õigust kinnitavate dokumentide alusel. Samal ajal ei nõua Vene Föderatsiooni maksuseadustiku normid taotluste esitamist igal aastal. Reguleerivad asutused on sellega nõus (Rahandusministeeriumi 26. veebruari 2013 kiri nr 03-04-05 / 8-131). Kui aga avalduses on kirjas, et töötaja küsib lapse eest mahaarvamist konkreetselt 2016. aastal, siis 2017. aasta lapse mahaarvamise saamiseks tuleks tal esitada uus avaldus. Tuleb märkida, et maksuseadustik ei sisalda dokumentide loetelu, mis on nõutavad maksumaksja mahaarvamise õiguse kinnitamiseks. Mahaarvamise õigust kinnitavate dokumentide koosseis võib olenevalt konkreetsest olukorrast erineda (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 14.12.2015 nr BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]). Sellised dokumendid on eelkõige:

• selle lapse sünni- või lapsendamistunnistuse koopia, kelle eest mahaarvamist taotletakse, samuti teiste laste sünnitunnistuste koopiad;
• abielu registreerimistunnistus, et lahutatud vanema abikaasa saaks lapse eest mahaarvamist;
• puudetunnistus.

Pärast tunnistuse kehtivusaja lõppu tuleb esitada uus; samuti tõend õppeasutusest, kus laps õpib, kui ta on üle 18-aastane (sellised dokumendid tuleb uuendada igal aastal); leping elatise maksmise kohta või täitedokument (kohtumäärus) elatise ülekandmise kohta lapse ülalpidamiseks (kui elatist maksab vanem); vanema kviitung, mis kinnitab, et mahaarvamist taotlev teine ​​vanem on seotud lapse ülalpidamisega. See on vajalik, kui vanemad ei ole abielus, kuid teine ​​vanem hoolitseb lapse eest, kuigi nad ei maksa lapsele elatist.

Tekkimine ja lõpetamine

Intercompi teenuste kvaliteedikontrolli ja metoodika osakonna jurist Margarita Batina ütleb: „Lapse tavapärane maksusoodustus on seadusega kehtestatud soodustus, mille eesmärk on maksustada last ülalpidaja tulu üksikisiku tulumaksuga. . Mahaarvamise õigus on vanemal, vanema abikaasal, lapsendajal, kasuvanemal, kasuvanema abikaasal, eestkostjal, usaldusisikul (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 218). Teisisõnu on maksusoodustus summa, mis võimaldab mitmel tingimusel lapselt tasutud tulumaksu osaliselt tagastada. Mis puudutab mahaarvamise tegemise perioodi, siis selguse huvides esitan info tabeli kujul, mida saate hiljem tööde meeldetuletuseks kasutada.

Mahaarvamise õiguse tekkimise hetk

Mahaarvamise õiguse lõppemise hetk

- kui maksumaksjal on õigus saada mahaarvamist aasta algusest, on maksuagent kohustatud seda tegema, olenemata taotluse ja seda tõendavate dokumentide esitamise kuust. Näiteks kui laps sündis mais ja sünnitunnistus esitati septembris, on maksuagent kohustatud füüsilise isiku tulumaksu ümber arvutama jooksva aasta maist septembrini (Venemaa rahandusministeeriumi kiri aprillist 18, 2012 nr 03-04-06 / 8-118); - kui laps on sündinud eelmisel aastal näiteks oktoobris ja sünnitunnistus esitati jooksva aasta märtsis, siis tuleks isiku tulumaks ümber arvestada jooksva aasta jaanuari, veebruari eest. Enammakstud maksu tagastamiseks on maksumaksjal õigus pöörduda IFTS-i poole (Moskva föderaalse maksuteenistuse kiri 29. november 2013 nr 20-14 / [e-postiga kaitstud]).

- kuni selle aasta lõpuni, mil laps sai 18-aastaseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 218 alapunkt 4, punkt 1); - kuni selle kuu lõpuni, mil 18-24-aastane laps lõpetas täiskoormusega õppimise (Rahandusministeeriumi kiri 06.11.2012 nr 03-04-05 / 8-1251); - kuni selle kuu lõpuni, mil töötaja kaotas eestkostja või usaldusisiku staatuse, sealhulgas lapse 18-aastaseks saamise tõttu (Rahandusministeeriumi kiri 24.01.2008 nr 03-04-05- 01/9); - ainsa vanema abiellumise hetkest (olukorrad, kus mahaarvamine tehti topeltsuuruses).