Siirdehindade mõiste tekkis kahekümnenda sajandi alguses turusuhete kujunemise tingimustes.

Esinemise ajalugu

Kapitalismi arenedes arenesid järk-järgult välja ühised lähenemisviisid tehingu lõppväärtuse määramisel. Ajal, mil ettevõtete üldine kasv ja sisenemine rahvusvahelistele turgudele peegeldus aktiivses korporatsioonide ja osaluste moodustamises, kujunesid välja teatud reeglid ja tekkis selline asi nagu siirdehinnad.

Esimene riik, millel õnnestus eelmise sajandi keskel selle protsessi põhisätted seadusandlikul tasandil konsolideerida, on Ameerika Ühendriigid. Paljud osariigid, sealhulgas Venemaa, fikseerisid oma siirdehindade reeglid palju hiljem, tuginedes Ameerika Ühendriikide kogemusele. Meie riigis töötati see kontseptsioon välja pärast NSV Liidu kokkuvarisemist, nimelt turusuhete tulekuga majanduses 20. sajandi üheksakümnendatel.

Mida tähendab siirdehind?

See kontseptsioon kujutab endast kõige optimaalsemat süsteemi maksukoormuse minimeerimiseks. Pealegi ei kasuta seda mitte ainult suured maksumaksjad, vaid ka keskmiste ja väikeettevõtete esindajad.

Osapooltevaheliste turusuhete tingimustes toimub kaupade, tööde ja teenuste eest tasumine lepingute raames turuhindadega. Kuid see ei ole alati nii. Maksustamise optimeerimiseks kehtestavad osad vastaspooled oma sisemised (siirde)hinnad, mis aitab oluliselt maksude arvelt kokku hoida.

Igasugune majandustegevus on suunatud kasumi teenimisele ehk rikastamisele. Seaduse piires tegutsedes püüavad ettevõtted maksukoormuse vähendamise kaudu veelgi rohkem kasumit saada.

Siirdehinna mõiste

See on subjektiivsete tunnuste järgi kujunev hind, mis võimaldab hallata ja ümber jaotada nii "seotud" vastaspoolte tulusid kui ka kulusid. Seda saab kasutada sõltuvates ettevõtetes, nagu osalused ja korporatsioonid, samuti ettevõtte filiaalide ja struktuuriüksuste vahel.

Siirdehindade tunnused Vene Föderatsioonis

Erinevad "ülekantava" hinnakujunduse skeemid muidugi ei sobi riigile, mille põhifunktsioon on maksude laekumine eelarvesse. Seetõttu võeti nõuetekohase kontrolli teostamiseks vastu seda protsessi reguleeriv föderaalseadus (nr 227-FZ, 18. juuli 2011), mis jõustus 1. jaanuaril 2012 (muudetud 5. aprillil 2013). ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku jaotis V.1. Need paljastavad põhikontseptsiooni kontrollitud siirdehindade tehingute raames Vene Föderatsioonis.

• Turuhindade võrreldavuse meetod on traditsiooniline ja põhineb brutokasumil. Seoses sellega, et maksuamet ja maksumaksjad ei ole veel välja kujundanud ühtset seisukohta, milliste hindadega tuleks arvestada, tekivad pidevad vaidlused. Ka kohtupraktika selles küsimuses on heterogeenne. Enne kasutamist peate analüüsima ettevõttesiseseid hindu sarnaste hindadega mitteseotud isikute seas.
• Hinnakujunduse kulumeetod viiakse läbi, võttes arvesse kulusid. Kasumlikkuse väärtus peab olema teatud intervalli sees, siis tunnistatakse reguleerivate asutuste hind turuhinnaks. Kui väärtus on seatud väljaspool miinimumi, siis arvutatakse hind tegelike kulude järgi, lähtudes kulude tasuvusest intervalli väikseima väärtuse eest.
• Edasimüügi meetod põhineb brutomarginaali võrdlusel, võttes arvesse edasimüügist tulenevat turuintervalli.
• Võrreldava tasuvuse meetod tähendab tegevuskasumlikkuse võrdlemist turuintervalli arvesse võttes.
• Kasumi jaotamise meetod. Saadud kasumit võrreldakse ja jaotatakse kõigi tehingus osalejate vahel proportsionaalselt: panus kogukasumisse, kasumlikkuse jaotus ja jaotus osapoolte vahel. Meetodite kombinatsioon on lubatud.

Föderaalseadusega nr 227 hõlmatud ettevõtete liigid

Kehtivate õigusaktide kohaselt võib eristada järgmist tüüpi ettevõtteid:

• Organisatsioonid, mis on otseselt seotud, st üksteisest sõltuvad, mis võivad mõjutada mitte ainult tulemust, vaid ka tegevusprotsessi ennast.
• Organisatsioonid, mis teevad tehinguid, mis on võrdsustatud seotud tehingutega. See hõlmab ametlikke vahendajaid, börsitehinguid ja tehinguid mitteresidentidega.

Siirdehindade kasutamise eesmärk

Siirdehindade põhieesmärgid on sidusettevõtete abil maksustamisbaasi nihutamine kõige soodsama maksurežiimiga tsoonidesse registreeritud ettevõtetele. Seda protseduuri saab läbi viia tehinguhinna muutmisega.

Tootmise arengu, suurte maksumaksjate esilekerkimise ja rahvusvahelisele tasandile jõudmisega on muutunud aktuaalseks siirdehinnad.

Järelevalveasutuse seisukohast on eesmärgid suunatud järgmisele:

• siirdehindade kasutamise vältimine maksudest kõrvalehoidumiseks;
• nende kasutamise vastu raha välja võtmiseks väljaspool riiki.

Siirdehindade ülesanded

Selliste hindade kujunemise eripära seisneb juhtimismeeskonna ühtses lähenemises ja on mõnevõrra erinev tavapärasest hindade kujunemisest.

Teostatakse järgmisi ülesandeid:

Need tehingud ei kehti omandiõiguste, intellektuaalse tegevuse ja teabe suhtes. Kontrolli objektiks on kaubad, tööd, teenused. Selliseid toiminguid tehakse selleks, et optimeerida maksustamist eelarve täiendamise mõttes.

Maksustamise tunnused

Siirdehindade maksustamisel on teatud omadused. Kui tehingu tegelik hind ei vasta turuparameetritele, on maksumaksjal vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele õigus selle suurus iseseisvalt kindlaks määrata. Peaasi, et selliste arvutustega ei kaasneks maksude alahindamist ega kulude kasvu. Loomulikult äratab see kontrolliasutustes huvi. Vea avastamisel tuleb maksumaksjal teha vajalikud korrektuurid, esitada täpsustav maksudeklaratsioon koos kohustusliku selgitusega, mille alusel saab konkreetse tehingu tuvastada.

Siirdehinnad ja maksukontroll

Organisatsioonid on igal aastal enne 20. maid kohustatud maksuametile aru andma, esitades teatise, mis peaks sisaldama üksikasjalikku teavet kõigi kontrollitud staatusega tehingute kohta. Selle teate peavad esitama kõik tehingu osapooled. Seega rakendatakse topeltkontrolli. Kontrollivad asutused saavad selliste tehingute olemasolu iseseisvalt kontrollida.

Maksuhalduripoolse kontrolli teostamiseks piisab kontrollitava staatuse alla kuuluva tehingu faktist. Selle kontrolli peamine eesmärk on tuvastada tehingu käigus turuhindade tasemele vastavus või mittevastavus.

Rahvusvahelisele turule sisenemine

Rahvusvahelist siirdehindu arendati aktiivselt eelmise sajandi 60ndatel. Mõned suurimad rahvusvahelise staatusega ettevõtted on välja töötanud peenema ja tsiviliseeritud viisi endiste koloniaalriikide "röövimiseks", mis saavutasid selleks perioodiks iseseisvuse. Tooraine ostmise hinnad olid neis riikides meelega madalad.

Maailmamajanduses on välja töötatud üldtunnustatud rahvusvahelised põhimõtted, dokumendid, käsiraamatud. Need on oma olemuselt nõuandvad ja aitavad lahendada paljusid siirdehindadega seotud probleeme.

Igal riigil on õigus iseseisvalt määrata siirdehindade kontroll ja kohandamine. Pealegi on ilmselge, et auditeeritava ettevõtte ülaltoodud hindade korrigeerimise protsessi viivad läbi kahe riigi reguleerivad asutused (esitatud aruannete alusel). Kui selliseid protseduure ei järgita, on kontrollitav üksus topeltmaksustamise olukorras. Vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele saavad pädevad asutused teha järgmist:

Antud olukorras on oluline abistada siirdehinna korrigeerimise protseduuris erinevate riikide reguleerivate asutuste vahel. Iga riigi jaoks rahvusvahelisel areenil on prioriteet oma eelarve tasuvus. Seetõttu tekib küsimus: kui valmis on riigid koostööks siirdehindade kujunemise protsessis?

Viimasel ajal on olnud tendents, et kontrolliasutused sekkuvad üleandmisprotsessi. Selline maksuhalduri tegevus tekitab siirdehindade riske, mis:

• suurendada asutuste vastukontrolli funktsiooni rakendamisega seotud kulusid;
• võib põhjustada topeltmaksustamise ohtu;
• seotud kohtuvaidluste ja kuludega;
• kandma rahalist kahju teise riigi algatatud kohanduste korral.

Üldiselt on fiskaalasutuste tähelepanu esile kerkinud suundumused välja töötanud teatud regulatiivsed mehhanismid, tänu millele on võimalik mitte ainult suurendada eelarve tulude poolt, vaid tugevdada ka maksusüsteemi riigis.

Sissejuhatus

6. Siirdehindade probleemid Venemaal

Järeldus

Bibliograafia

Sissejuhatus

Arvukate vahendite hulgas, mida kasutatakse tõhusama tootmisjuhtimissüsteemi juurutamiseks, on eriline roll tootmis-, ettevõttesisesel, nn siirdehindadel.

Siirdehindade küsimuse ajalugu on seotud selle sajandi 50-60ndatega, mil tööstuses hakkasid tootmise kontsentreerumisprotsesside tõttu kujunema suured monopoolsed riikidevahelised korporatsioonid. Tootmise koondamine, millega kaasnes selle spetsialiseerumise areng, eeldas ettevõtte ühes ettevõttes toodetud toodete üleandmist sama ettevõtte teise ettevõttesse. Sellest tulenevalt tekkisid probleemid selliste toodete hindamismeetodite ja siirdehinna kujunemise põhimõtetega, mida nimetatakse siirdehinnaks.

Selle teema asjakohasust kinnitab asjaolu, et ettevõtte selle tegevusvaldkonna uurimisele pööratakse äärmiselt ebapiisavat tähelepanu, kuigi kogu organisatsiooni toimimise tõhusus sõltub ülekande koordineerimise tõhususest. hinnasüsteem. Teine oluline fakt on seotud asjaoluga, et siirdehindade süsteemi ennast kasutatakse ainult ettevõtetes, mille sisemine infostruktuur on kõrge organiseerituse tasemega. See kehtib eriti Venemaa ettevõtete kohta, kus siirdehindade süsteemi rakendamine toimub vahetult teabetoetuse tööriistade rakendamise ajal. Järelikult mõjutavad teabestruktuuri probleemid kõige olulisemat mõju ettevõttesisese siirdehindade süsteemi olemasolule ja määravad otseselt ettevõtte organisatsioonilise struktuuri tüübi.

Minu kursusetöö eesmärgiks on uurida siirdehindade teoreetilisi aspekte. See peaks välja selgitama peamised lähenemisviisid ja kirjeldama selle süsteemi pakutavaid mudeleid, analüüsima nii süsteemi elementide (vastutuskeskused) kui ka nendevaheliste seoste (siirdehinnad) rolli. Samuti peaks see välja selgitama ja analüüsima siirdehindade süsteemi kokkuleppimisel tekkivaid infostruktuuri probleeme, mis esinevad kõige sagedamini Venemaa siirdehindade praktikas.

1. Siirdehindade kontseptsioonid, eesmärgid ja mudelid

Siirdehind on määratletud kui hind, mida kasutatakse kaupade vahetamisel rahvusvahelistes korporatsioonides, ühisettevõtetes, nende erinevates riikides asuvate tütarettevõtete vahel. Ülekandehinda tavaliselt laialdaselt ei avalikustata. Definitsioon ei ütle otsesõnu (kuigi see on vihjatud), et siirdehind erineb mõnevõrra turuhinnast. Selgub, et kui erinevusi ei oleks ja kõik tehingud tehtaks turuhindadega, siis oleks vajadus võtta kasutusele siirdehinna mõiste.

Siirdehinna kujunemine toimub siis, kui ühe ettevõtte osaks oleva ettevõtte tooteid tarbib teine ​​ettevõtte ettevõte ja see on peamiselt iseloomulik vertikaalselt integreeritud valdusstruktuuridele.

Siirdehinna määramine peaks olema suunatud järgmiste ülesannete lahendamisele:

1) anda ettevõtete juhtidele teavet teadlike majandusotsuste tegemiseks;

2) tagab ettevõtete ja kontserni kui terviku eesmärkide kooskõla;

3) anda ettevõtetele otsuste tegemisel autonoomia;

4) anda ettevõtete tegevusele õiglane hinnang;

5) jaotada sihipäraselt osa kasumist ettevõtete vahel ümber;

6) täidab maksude optimeerimise eesmärke.

Praktikas ei ole ükski siirdehind tõenäoliselt kõigi ülaltoodud eesmärkide saavutamisel võrdselt edukas. Seetõttu tekib väga sageli eesmärkide konflikt, mille tulemusena on ettevõtte keskuse juhid sunnitud otsima probleemide lahendamiseks kompromissvõimalusi. Näiteks võib ettevõtete autonoomia ülesanne minna vastuollu ettevõtete ja kontserni eesmärkide kooskõla tagamisega. Ettevõtete tegevuse õiglane hindamine võib olla vastuolus kasumi ümberjaotamise eesmärgiga. Kasumi ümberjaotamise ja maksude optimeerimise ülesanded võivad rikkuda ettevõtete autonoomiat.

Siirdehinnad mõjutavad otseselt ettevõtete majandustulemusi. Põllumajandusettevõtte siirdehindade süsteem määrab vastutuskeskuste liigid: kas ettevõte on kulu-, tulu- või kasumikeskus. Siirdehinnad mõjutavad tee-või-ost-otsuseid – kas toota vahetoodet ettevõttesiseselt või osta see väljastpoolt. Vahetoode on toode, mille tootmisüksus edastab tarbijaüksusele.

Tegelikud hinnad Venemaal ei ole turuhinnad selle sõna täies tähenduses; need ei sõltu täielikult pakkumisest ja nõudlusest, vaid vastavad muudele erinevatele põhjustele, sealhulgas hinnaproportsioonidele, mida mõjutavad looduslike monopolide siirdehinnad.

Tarbijaid, nii ettevõtjaid kui ka avalikkust, ei pane nördima mitte niivõrd tariifitõus ise, kuivõrd ebaselgus, mil määral see on vajalik, kes määrab uued hinnad ja kuhu täiendavad tulud lähevad. Üks enim kõneainet tänav teema on riigi tulu moodustavate loomulike monopolide maksumaksete ja organisatsioonide käsutusse jääva nn üüritulu suhe. Just selle suhte optimaalsuse otsimise põhjal kujuneb välja riiklik lähenemine looduslike monopolide hindade reguleerimisele.

Samas on loomulike monopolide hinnaregulatsiooni kaks suunda jälgitavad. Esimene on nende kulutuste ja eelkõige investeerimisprogrammide kehtivuse jälgimine. Teine on kasutuse ulatuse hindamine, nn siirdehind, mille tulemusena osutub näiteks nafta hind raamatupidamise finantsaruannete järgi erinevaks nn. nafta turuhind.

Siirdehindade mehhanism on järgmine: nafta emakompleksid ostavad naftat oma tütarettevõtetelt nn siirdehinnaga. Teatud osa 30-40% ulatuses naftast müüakse ekspordiks ja ülejäänu töödeldakse Venemaa rafineerimistehastes teemaksulepingute alusel. Samal ajal müüakse valmis naftasaadusi nii siseturul kui ka ekspordiks.

Siirdehindu mõjutavad mitmed tegurid:

1. Konkurentsivõimelise turu olemasolu. Vahetoote puhul näeb siirdehinna aluspõhimõte ette, et siirdehind peaks olema võimalikult lähedane sellele hinnale, millega saab toodet välisostjatele müüa või välistarnijatelt osta, s.t. turule;

2. Vabade võimsuste olemasolu tootmisüksuses. Kui ettevõttel on vabu tootmisvõimsusi, siis on ettevõttele tervikuna eelistatum osta tooteid kontsernisiseselt, mille tulemusena suureneb ettevõtte kasum (lisatoodang katab osa seisvate võimsustega kaasnevatest püsikuludest );

3. Juhtide kvalifikatsioon. Siirdehindade süsteem eeldab kõrgelt kvalifitseeritud ettevõtete keskuste juhte. Nad seisavad silmitsi ülesandega tasakaalustada erinevaid vastandlikke eesmärke, et saavutada ettevõtte jaoks optimaalne tulemus;

4. Ettevõtete läbirääkimisjõud. Kahe ettevõtte vahelised siirdehinnad tekitavad nendevahelise konflikti. Tootja on huvitatud, et hinnad oleksid võimalikult kõrged, tarbija, vastupidi, on huvitatud võimalikult madalatest hindadest. Ettevõtete läbirääkimisjõud võib siirdehindade taset oluliselt mõjutada;

5. Vertikaalse integratsiooni eeliste säilitamise tähtsus. Vertikaalne integratsioon vähendab ettevõtte majandusriske, eelkõige tarnijatest ja tarbijatest sõltuvuse riski, kuna ettevõte saab kontrollida kogu väärtuse loomise protsessi – alates tooraine kaevandamisest kuni müügini lõpptarbijani. See muutub eriti oluliseks, kui turge iseloomustab suur volatiilsus, st need on allutatud tugevatele kõikumisele (hooajaline, turu jne).

2. Siirdehindu mõjutavad tegurid. Siirdehindade meetodid

Siirdehinnad töötab välja ettevõtte juhtkond ühtse poliitika alusel ja täidab spetsiifilisi ülesandeid, mis pole tavapärasele hinnakujundusele omased.

Siirdehindade konkreetsed ülesanded hõlmavad järgmist:

kasumi jaotamine ja ümberjaotamine ema- ja tütarettevõtete vahel;

· ülemaailmses mastaabis makstavate tolli- ja maksumaksete minimeerimine;

· poliitiliste, majanduslike ja krediidiriskide minimeerimine;

müügiturgude ja mõjusfääride jaotus TNC-de erinevate välisdivisjonide vahel;

positsioonide saavutamine uutel turgudel;

tütarettevõtetele saadud kasumi ülekandmine riikidest, kus on kehtestatud kasumi ülekandmise keelud või piirangud;

· üksikute tütarettevõtete kasumi tahtlik vähendamine, kuna kardetakse töötajate kõrgemat palka või töötajate arvu vähendamist.

Siirdehindade poliitika kindlaksmääramisel võtavad arvesse selliseid tegureid nagu:

· asukohariigi majanduslik ja poliitiline struktuur (tollimaksude tase, impordikvoodid jne);

· asukohariigi õigusaktid (maks, välismajandust, ettevõtlust reguleeriv, raha- ja krediidisfäär jne);

Inflatsiooni määr asukohariigi turul;

poliitilised, majanduslikud ja krediidiriskid (näiteks riigi poliitilise kursi muutumise tõenäosus, seadusandlus, rahvusvaluuta devalveerimine, mittemaksmise riskid jne);

asukohariigi turu hinnatase;

· valuutaturu liberaliseerimise tase;

· asukohariigist kasumi väljasaatmise (ülekandmise) järjekord;

dividendide maksmise kord asukohariigis jne.

Ettevõtted püüavad järgida ühtset poliitikat siirdehindade valdkonnas ülemaailmsel tasandil, kohandades seda:

· erinevused siseriiklikus seadusandluses, tolli- ja tariifipoliitikas, erinevate riikide maksuregulatsioonis;

· asukohariikide turgude tingimused ja nõuded;

juhtimisstrateegiad.

Kõiki ülaltoodud tegureid võtab ettevõtte tippjuhtkond arvesse otsustades, millises riigis ja millises tütarettevõttes on võimalus saada ülekasumit, millises riigis on majandustulemuste maksimeerimiseks vaja kasumit piirata tütarettevõtetega. organisatsiooni majandustegevusest.

Tuleb rõhutada, et siirdehindade abil täidetavaid funktsioone ja ülesandeid rakendatakse organisatsioonisiseselt ühtse poliitika alusel.

Samuti on olemas siirdehindadega manipuleerimise mehhanism, mis seisneb tahtlikult kõrgete või tahtlikult madalate hindade kehtestamises emaettevõtte tütarettevõtetele tarnitavatele teenustele või toodetele.

Seades emaettevõtte eksporditavatele toodetele kõrgendatud hinnad, vähendatakse kunstlikult importiva tütarettevõtte kasumit. Seega jagatakse see ümber emaettevõtte kasuks. Kasumi ümberjaotamiseks emaettevõtte kasuks ei kasuta nad mitte ainult kõrgendatud hindu kaupade tarnimisel, vaid ka emaettevõtte pakutavate haldus-, juhtimis-, tehniliste, haridusteenuste jaoks, samuti patente, litsentse, teadmisi. kuidas.

Kasumi optimeerimise poliitika elluviimiseks püüavad TNC-d minimeerida ülemaailmses mastaabis makstavate maksude kogusummat. See saavutatakse kasumi ümberjagamisega kõrge ja madala maksumääraga riikide vahel. Seega on asukohariigi kõrgete maksumäärade korral võrreldes TNC kodumaaga siirdehinnad paisutatud ja kasum jaotatakse ümber madalama maksumääraga riiki. Seega saavutatakse kõrge maksumääraga riikides maksustatava kasumi vähenemine ja madalama maksumääraga riikides TNC üksuse kasumi kasv. Selle tulemusena väheneb ülemaailmses mastaabis maksumaksete summa. Kui asukohariigis on madalad maksumäärad võrreldes TNC koduriigiga, alahinnatakse emaettevõtte siirdehindu tütarettevõttele tarnitud toodetele, mis võimaldab sarnaselt eelmise näitega kasumit ümber jaotada. madalamate maksumääradega riikidesse ja minimeerida maksumakseid globaalses mastaabis.

Siirdehindu kasutatakse ka asukohariigis tasutud tollimaksude kogusumma vähendamiseks. Seda on võimalik saavutada tütarettevõtte asukohariiki imporditud kaupade maksumuse alahinnamisega.

Siirdehindade teine ​​ülesanne on minimeerida emaettevõtte poliitilisi, majanduslikke ja krediidiriske. Kõrge riskiga riikidesse imporditavate kaupade hinnad on paisutatud, et katta nende riskide ilmnemisel tekkida võivaid kahjusid (näiteks mittemaksmise risk).

Siirdehinnad on ka mehhanismiks turgude tsentraalseks jagamiseks tütarettevõtete vahel, et piirata ettevõttesisest konkurentsi ja võita positsioone uutel või "keerulistel" turgudel. Teatud TNC haru võib saada madalaid või isegi dumpinguhindu, mis suurendab selle ettevõtte konkurentsieeliseid asukohariigi turul. Selle eesmärgi saavutamiseks emaettevõte kas eraldab vahendeid või muudab tootmiskulude struktuuri (alahinnates püsikulude osakaalu).

Teave siirdehindade metoodika kohta on rangelt konfidentsiaalne.

Praktika on välja töötanud mitmeid siirdehindade määramise meetodeid:

1) Hinnakujundus turuhindade alusel. Kui vahetootele on ideaalne konkurentsiturg, siis on otsuste tegemiseks ja ettevõtete tegevuse hindamiseks optimaalne määrata siirdehinnad konkurentsivõimeliste turuhindadega. Ettevõtte majandustulemused kajastavad divisjoni tegelikku majanduslikku panust osaluse kasumisse. Ettevõtte tegevust reguleerib turg ja ettevõtte keskus ei mõjuta selle majandustulemusi.

2) Piirkuluhinna määramine: kasutatakse juhul, kui vahetoote turgu ei eksisteeri või see on ebatäiuslik ja tootmisüksusel on vaba tootmisvõimsust. Piirkulude all mõistetakse tavaliselt lühiajalisi muutuvkulusid. See meetod võimaldab majandusteooria kohaselt maksimeerida ettevõtte kui terviku kasumit. Samas tegutseb piirkuludega tooteid tarniv ettevõte fikseeritud kuludega võrdse negatiivse finantstulemusega. See mõjutab negatiivselt ettevõtte töötajate motivatsiooni. Seetõttu kasutatakse seda meetodit praktikas harva.

3) Täisomahinna määramine: kasutatakse samadel juhtudel, mis eelmisel meetodil, ainsa erandiga, et hind sisaldab lisatasu püsikulude kompenseerimiseks. Püsikulude katmise lisatasu sõltub müüdud toodete mahust.

4) Cost plus pricing: kasutatakse samadel juhtudel täisomahinnaga, selle erinevusega, et hind sisaldab kasumimarginaali, st ettevõte töötab etteantud kasumlikkusega. Lisatasu võib põhineda muutuvkuludel või täiskuludel. Esimesel juhul katab lisatasu püsikulud ja kasumi, teisel juhul ainult kasumi. Parim lahendus näib olevat kehtestada preemia, mis on võrdne tööstuse keskmise kasumlikkusega, eeldusel, et viimast on võimalik mõistlikult arvutada.

5) Piirkulul põhinev hinnakujundus, millele lisandub püsiv fikseeritud lisatasu: hõlmab toodete üleandmist tarbijaettevõttele piirkuludega ja viimasele fikseeritud lisatasu maksmist tootjaettevõttele.

6) Hinnakujundus kokkuleppel. Kokkulepitud siirdehinnad on kõige sobivamad olukordades, kus turuhindu on mitu või müügikulud sise- ja välisturgudel erinevad. Seda meetodit saab kasutada kolmel tingimusel:

Tootmisettevõttel on võimalus müüa tooteid kõrvale ning tarbijaettevõttel on võimalik osta tooteid kõrvalt piiramatus koguses;

Ettevõtetel on sama läbirääkimisjõud;

Müügikuludel on vahe välisturule või kontsernisiseselt kauba müümisel.

Esimesed kaks tingimust võimaldavad määrata siirdehindade võrdlusaluseid ja viimane on vajalik selleks, et ettevõtetel oleks kasulikum teha koostööd pigem omavahel kui väliste vastaspooltega. Kui vähemalt üks tingimustest ei ole täidetud, võib tekkida olukord, kus juhid ei lepi üleminekuhinnas kokku. Siis peab korporatiivkeskus osalema optimaalsete siirdehindade määramises, mis rikub ettevõtete autonoomiat, mistõttu ei saa nad kanda vastutust teiste inimeste otsuste eest.

7) Topelthinnastamine seisneb tootmisettevõttele ja tarbijaettevõttele erinevate hindade kehtestamises. Näiteks esimene saab müüa tooteid "täiskulu pluss juurdehindlus" hindadega, teine ​​saab tooteid "piirkuludega". Sel juhul kantakse vahe ettevõttekeskusesse maha. Praktikas ei kasutata kahekordset hinnakujundust laialdaselt, peamiseks põhjuseks on see, et grupi kasum tervikuna ei võrdu ettevõtete kogukasumiga. Kahepoolse hinnakujunduse pikaajaline kasutamine võib kaasa tuua ettevõtete konkurentsivõime halvenemise. Lisaks raskendab see meetod ettevõttes finantsaruannete konsolideerimist, kuna on vaja pidevalt elimineerida ettevõttesisest käivet.

3. Äriprotsesside vastutuskeskus siirdehindades

Vaatleme siirdehindade süsteemi põhielementi, vastutuskeskust. Siirdehindade element on organisatsiooni äriüksus - vastutuskeskus, mille all mõistetakse osakonda (osakondade kogumit) ja/või ettevõtte allüksust, millel on järgmised omadused:

· Vastutus oma tegevusest tuleneva kasumi ja kahjumi eest. Vastutus, mida toetab asjakohane volitus, aitab kaasa (kuid sellest ei piisa) osakondade edasisele arengule, suurendab nende tootlikkust ja teeb igas konkreetses olukorras optimaalseid otsuseid, millest võidab lõpuks kogu ettevõte. Vastutus tähendab, et kõik selle vastutuskeskuse tulud ja kahjud kajastuvad selle eelarves. Oma tooted (teenused) ja võimalusel ka nende turud. Iga vastutuskeskus toodab ise tooteid (osutab teenuseid), mida müüb teatud hinnaga kas välisturule või teistele vastutuskeskustele.

· Selgelt määratletud funktsioonid. Vastutuskeskus on ettevõtte sees eraldiseisev ühendus, millele on määratud teatud funktsioonid.

· Üks juht. Igal vastutuskeskusel on oma juht, kes kontrollib tema tegevust, teeb otsuseid ja kannab vastutust talle antud volituste piires.

· Suhtlemine organisatsiooniga. Kuna iga vastutuskeskus on ettevõtte kui terviku organisatsiooniline üksus, annab selle juht saavutatud tulemustest regulaarselt aru ettevõtte tippjuhtkonna esindajatele, samuti teavitab teda (küsib nõusolekut) oluliste otsuste tegemisel (nt. Näiteks otsused kõigis küsimustes, mis ületavad 1,5 miljonit dollarit.). Korporatsiooni tippjuhtkond omakorda hoolitseb selle eest, et vastutuskeskuse tegevus ja areng ei jääks maha kogu organisatsiooni arengust (näiteks viiakse läbi ühiseid personalikoolitusi). Vastutuskeskus võtab omaks ettevõtte organisatsioonikultuuri, selle eesmärgid ja missiooni.

Praktikas eristatakse järgmist tüüpi vastutuskeskusi:

Kasumikeskused (kasumikeskused) - üksus, mis kontrollib nii oma kulusid kui ka tulusid. Nende keskuste tegevust hinnatakse nende kasumi alusel. Eesmärk võib olla ka turuosa või tellimuste arvu suurendamine. Selline vastutus nõuab otsuste tegemisel asjakohast vabadust.

Kulukohad - üksus, mis kontrollib ainult oma kulusid. Tegemist on tüüpiliste osakondadega, millel puudub otsene ligipääs välisturule (näiteks tootmisosakond) Kulukeskuse ülesanne on minimeerida antud toodangu kulusid. Nende tegevust hinnatakse tegelike kulude kõrvalekallete väärtuse järgi kavandatust.

Kulukohad – need hõlmavad üksusi, mille puhul on raske kulude ja tulemuste vahelist seost kindlaks teha. Näiteks keskkontoris või teadusosakonnas. Kulukeskusi juhitakse kulueelarve kinnitamise alusel ning tulemusi saab hinnata ainult keskmises või pikas perspektiivis. Kulusid mõõdetakse patentide või uuenduste arvu järgi.

Investeerimiskeskused – üksus, mis kontrollib kulusid, tulusid ja investeeringuid. Ta vastutab oma- ja võõrkapitali kasutamise eest, omab täielikku autonoomiat ettevõtte kogu või osa varade haldamisel.

Tulukeskused - osakond, mis kontrollib ainult oma tulusid. Ta vastutab ainult tulude eest ja ei vastuta kulude eest. Nende volituste ulatus on piiratud nende otsustega, mis mõjutavad müügitulu suurust kehtestatud kulu-tulu suhte piires. Tulukeskuse tulemuslikkust hinnatakse saavutatud käibe või kasumimarginaali alusel. Tulukeskuse loomise eesmärk on kasvatada käivet ja optimeerida ettevõtte müüki.

Mida rohkem tooteid ettevõte toodab, seda rohkem on vastutuskeskusi, seda keerulisemaks muutub kogu organisatsiooni majanduse juhtimine. Küll aga firma jagamine kasumi/kulukeskusteks jne. võib pigem nimetada tinglikuks, sest praktikas on piirid nende vahel üsna hägused. Kõige sagedamini on ettevõttel kasumikeskused ja üks või kaks kulukeskust.

Vastutuskeskuste eraldamine võimaldab:

Vähendage otsuste langetamiseks kuluvat aega ja suurendage seega klientide vajadustele reageerimise kiirust.

Säilitage toodete ja protsesside kohta täpset kuluarvestust.

Arvestage tulu. (Iga keskus teab, kui palju raha ta on teeninud).

Hinda osakondade tööd, s.o. kui tõhusalt kõik äriüksused toimivad.

Vastutuskeskuste eraldamine nõuab:

1. Finantsplaneerimise süsteemi loomine - ettevõttesisese aruandluse vormi kinnitamine, raamatupidamise täiustamine.

2. Personali psühholoogiline ja erialane koolitus. Esiteks peavad inimesed aru saama, mida nad teevad ja kui oluline on nende töö kogu ettevõttele. Ja teiseks peavad nad saama koos organisatsiooniga "kasvada ja areneda".

3. Uue infosüsteemi paigaldamine. Vaja on radikaalselt muuta kogu organisatsiooni infohaldussüsteemi: põhimõtteliselt uueks muutub mitte ainult teabe hulk, vaid ka selle sisu ja kasutajad.

Oluline on märkida, et vastutuskeskuse süsteem tugineb olemasolevale organisatsioonilisele struktuurile, kuid ei pruugi sellega ühtida.

4. Kontroll siirdehindade üle maksustamise eesmärgil

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40 reguleerib maksuhalduri tehinguhinna kontrollimise korda maksustamise eesmärgil. Tänapäeval tekitab selle artikli normide kohaldamine palju küsimusi nii maksumaksjate kui ka õiguskaitseorganite poolt. Artiklis tuuakse välja kõige tõenäolisemad väljavaated siirdehindade kontrollimise parandamiseks.

Vastavalt maksupoliitika põhisuundades aastateks 2008–2010 määratletud kontseptuaalsele lähenemisele töötas Vene Föderatsiooni Rahandusministeerium välja ja esitas Vene Föderatsiooni valitsusele seaduseelnõu, mis näeb ette maksuseadustiku muudatuste sisseviimise. mille eesmärk on parandada avalike suhete õiguslikku regulatsiooni maksude arvestuse õigsuse ja täieliku tasumise üle teostatava maksukontrolli valdkonnas.

Käesoleva seaduseelnõu eesmärk on vältida selliseid maksude minimeerimise meetodeid, mis põhinevad tehingus sellise hinna kasutamisel, mis erineb sellest hinnast, mida kohaldaksid sõltumatud isikud, keda ei seo omakapitali, ühise kontrolli või muud suhted, võimaldada neil mõjutada majandustulemusi ja (või) tehingute tingimusi ja tulemusi.

Seaduseelnõu põhieesmärk on ühtlustada ja tõhustada maksukontrolli siirdehindade rakendamisel maksude õige arvestamise ja täielikkuse üle, täpsustada seotud isikute loetelu ning täiustada kontrollitavates hindades kasutatavate hindade vastavuse määramise aluseid. reguleeritud või turuhindadega tehingud maksustamise eesmärgil.

Võttes arvesse õigusliku regulatsiooni subjekti sõltumatust, olulisust ja mahtu, tehakse ettepanek tunnustada art. MKS §-de 20 ja 40 järgi ning täiendada samas osa 1 vastavaid õigussuhteid reguleeriva paragrahviga, mis määratleb maksustamise eesmärgil üldsätted seotud isikute ja kontrollitavate tehingute, samuti kontrollitavate tehingute puhul kasutatud hindade vastavuse tunnustamise kohta. reguleeritud või turuhindadega. See jaotis peaks sisaldama kuut peatükki, mis määratlevad:

1) vastastikku sõltuvad isikud, samuti ühe organisatsiooni teises organisatsioonis või üksikisiku osaluse määramise kord organisatsioonis;

2) hindade üldsätted, samuti teabeallikate loetelu, mida kasutatakse kontrollitava tehingu hinna reguleeritud või turuhindadele vastavuse määramisel;

3) meetodid, mida kasutatakse kontrollitava tehingu hinna turuhindadele vastavuse kindlakstegemiseks;

4) kontrollitavate tehingute loetelu, samuti hindade põhjendamise ja maksumaksja tehtud kontrollitud tehingute maksuhaldurile deklareerimise kord;

5) reguleeritud või turuhindade alusel kontrollitud tehingute tulemuste hindamisel põhinevate maksude kogumise kord;

6) maksuhalduri ja maksumaksja vahel sõlmitud hinnakokkulepete üldsätted.

Eelnõuga nähakse ette muudatused maksuseadustikus, mis puudutab maksuhalduri volitusi teostada kontrolli maksude arvestamise ja tasumise täielikkuse üle, võttes arvesse hinnategurit ja laiendades kontrollitavate tehingute ammendava loeteluni:

1) tehingud, mille pooleks on maksumaksja, kes on registreeritud Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses, kus on kehtestatud vähendatud ettevõtte tulumaksumäär;

2) teatud väliskaubandustehingud, mille esemeks on maailma börsikaubanduse kaubad, mis kuuluvad järgmistesse kaubagruppidesse: nafta ja naftasaadused, mustmetallid, värvilised metallid, väärismetallid, vääriskivid (nimekirja järgi). selliste kaupade kohta, mille on heaks kiitnud Venemaa majandusarengu ministeerium);

3) tehingud vähendatud maksumääraga jurisdiktsioonide ja välisriikide (välisriikide jurisdiktsiooni alla kuuluvate territooriumide) residentidega, kes ei anna Vene Föderatsioonile teavet nendes riikides (nendel territooriumidel) registreeritud maksumaksjate kohta ja/või maksude ja lõivude tasumine (vastavalt Venemaa rahandusministeeriumi poolt kinnitatud välisriikide ja territooriumide loetelule).

Seaduseelnõu täpsustab turuhinna mõistet, säilitades samas senise põhimõtte, mille kohaselt aktsepteeritakse maksustamise eesmärgil tehingu poolte kohaldatud hinda, kui MKS-ist ei tulene teisiti. Kuni pole tõestatud vastupidist, loetakse see hind turuhinnale vastavaks.

Turuhinnaks tehakse maksustamise eesmärgil tunnustada hind, mis jääb MKS-iga kehtestatud hinnavahemikku tehingute puhul identsete (ja nende puudumisel homogeensete) kaupadega (tööde, teenustega), mis tehakse võrreldavas majanduses. (äri)tingimused isikute poolt, kes ei ole üksteisest sõltuvad. Turuhindade vahemiku väljaselgitamisel võetakse arvesse tehinguhinna turuhindadele vastavuse määramise meetodi eripära. Sellise intervalli moodustamisel ei tohiks arvesse võtta konkreetses kontrollitud tehingus rakendatud hinda.

Tehinguhinna turuhindadele vastavuse määramise meetodite valik ja kasutamine on maksualaste õigusaktide kohaldamise ja siirdehindade vastutöötamise praktikas üks keerulisemaid kohti, millega kaasneb maksude minimeerimine. Vaja on täpsustada reegleid, mille kohaselt valitakse tehinguhindade hulgast turuhindade väärtused, mida maksuhaldur kasutab täiendava maksumääramise otsuste tegemisel. Maksuhalduril on õigus teha selline otsus, kui tegelik tehinguhind ei vasta arveldusintervallile, milleks on turuhinna intervalli kaks keskkvartiili. Seega tehakse ettepanek välistada juhuslikud äärmuslikud punktid, mida mingil põhjusel selle intervalli hindamisel arvesse võeti.

Kavandatav disain parandab maksukontrolli tõhusust, samuti optimeerib nii maksumaksja kulusid õigusaktide rakendamisele kui ka maksuhaldurile.

Seaduseelnõus täiendatakse tehinguhinna turuhindadele vastavuse määramise meetodite loetelu töödeldud toote (kõrvaltoote) müügihinna meetodiga, võrreldava tasuvuse meetodiga ja kasumi jaotamise meetodiga; lisaks täpsustatakse praegu kasutatavate turuhinna määramise meetodite sisu.

Maksustamisel võib kasutada mis tahes meetodit (mõningate eranditega), mis kontrollitava tehingu tegelikke asjaolusid ja tingimusi arvestades määrab kõige mõistlikumalt kindlaks tehinguhinna vastavuse turuhindadele. Samas peetakse prioriteetseks võrreldavate turuhindade meetodit. Seaduseelnõus sätestatud tehinguhindade turuhindadele vastavuse määramise koosseis, kirjeldus ja meetodite kasutamise kord on üldjoontes rahvusvaheliste reeglitega kooskõlas.

Lisaks on kavas välja töötada ja Venemaa Rahandusministeeriumi poolt kinnitada metoodilised juhendid tehinguhinna maksustamise eesmärgil turuhindadele vastavuse määramise korra kohta.

Seaduseelnõu laiendab tehinguhinna turuhindadele vastavuse määramisel kasutatavate teabeallikate loetelu, lisades eelkõige:

1) teave maailma börside börsihindade ja noteeringute kohta - kaupade kohta, mis on maailma börsikaubanduse objektiks;

2) Venemaa Föderaalse Tolliteenistuse avaldatud Vene Föderatsiooni väliskaubanduse tollistatistika;

3) volitatud riigiasutuste ja kohalike omavalitsuste ametlikes teabeallikates sisalduvad andmed hindade (hinnakõikumiste piirid) ja börsi noteeringute kohta vastavalt Vene Föderatsiooni õigusaktidele, Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste ja kohalike omavalitsuste õigusaktidele;

4) avaldatud ja/või avalikult kättesaadavates trükistes ja infosüsteemides sisalduvad andmed hindade (hinnakõikumiste piirid), sooritatud tehingute börsoteeringud;

5) teave hindamisobjektide turuväärtuse kohta, mis on kehtestatud vastavalt Vene Föderatsioonis hindamistegevust reguleerivatele õigusaktidele.

Seaduseelnõuga kehtestatakse loetelu dokumentidest ja andmetest, mille maksumaksja esitab maksuhaldurile ning mis põhjendab kontrollitud tehingutes kasutatavate hindade vastavust turuhindadele. Sellises loetelus märgitud teave vastab rahvusvahelises praktikas kasutatavale teabele.

Kui maksumaksja teeb mitu sama liiki tehingut, tuleks dokumente lugeda koostatuks tingimusel, et need sisaldavad andmeid kõigi sama liiki tehingute kohta, mitte iga tehingu kohta. Samas on põhiülesanne tehinguhinna põhjendamine vastavalt turuhinna määramise pakutud algoritmile, lähtudes maksuseadustikus kehtestatud meetodist. Nimetatud algoritmi tehingu turuhinna põhjendamiseks hakkavad reaalselt kasutama nii maksumaksjad kui ka maksuhaldurid.

Täiendava maksumääramise korral ei ole kohane võtta maksuseadustiku alusel vastutusele maksukuritegude toimepanemise eest maksumaksjaid, kes on esitanud seotud isikutega tehingute tegelike hindade turulisust tõendavad dokumendid.

Eelnõuga kehtestatakse maksumaksja kohustus esitada maksuhaldurile andmed maksustamisperioodil tehtud kontrollitud tehingute kohta, kui tulu või kulude summa kõikidest kalendriaasta jooksul ühe isikuga (mitu osapooleks) tehtud kontrollitud tehingutest kontrollitud tehingule) ületab 100 miljonit rubla . Eeldatakse, et selline teave tuleks ära näidata ettevõtte tulumaksu, üksikisiku tulumaksu deklaratsiooni, samuti maksuhaldurile esitatavate maksudeklaratsioonide lisades, kui kohaldatakse maksustamist erirežiimidel.

Kirjeldatud kord hõlbustab siirdehindade kasutamise kontrolli all olevate sündmuste ja tehingute andmete vormistamist, et minimeerida makse ning parandada finantsdistsipliini.

Eelnõu näeb ette võimaluse sõlmida maksumaksja ja maksuhalduri vahel maksustamise eesmärgil hinnakujunduse eellepingud. Hinnakokkulepete institutsioon on rahvusvahelises praktikas laialdaselt kasutusel ja võimaldab seotud isikutel enne kontrollitud tehingute tegemist sõlmida maksuhalduriga lepingud, mis fikseerivad meetodid tehinguhindade ja turuhindade vastavuse määramiseks. Sellise lepingu tingimuste täitmine ja selles sätestatud hinna kohaldamine kontrollitud tehingus ei tohiks kaasa tuua maksuhalduripoolset täiendavat hinnangut selle tehingu tulemuste kohta ja sellelt maksude täiendavat määramist.

Arvestades rahvusvahelist praktikat selliste lepingute koostamisel ja sõlmimisel tasulisel alusel, kehtestatakse maksumaksja hinnakokkuleppe sõlmimise avalduse läbivaatamise eest riigilõiv. Samal ajal on hinnakokkulepete kehtestamine vajalik ainult seetõttu, et maksumaksjatel, maksu- ja kohtuasutustel koguneb kogemusi maksuseadustiku uute siirdehindade sätete kohaldamisel ning samuti on vaja vastava riigi maksuhalduri töötajate koolitust. spetsialiseerumine.

Seaduseelnõu kehtestab vastutuse maksumaksja poolt kehtestatud tähtajaks teabe ebaseadusliku esitamata jätmise või maksustamisperioodil ühe isikuga (mitu isikut, kes on kontrollitava tehingu pooled) tehtud kontrollitud tehingute kohta valeandmete esitamise eest. Samuti tehakse ettepanek kehtestada sanktsioonid hinnakokkuleppe tingimuste maksumaksjapoolse rikkumise eest, mis tõi kaasa maksuseadustikuga kehtestatud maksustamise eesmärgil hindade kohaldamise korra eiramise.

5. Rahvusvahelised siirdehindade meetodid

Venemaa maksuseadusandlus ei sisalda reegleid, mis määraksid ette, millist hinda maksustamise eesmärgil kasutada juhtudel, kui tehinguhind on maksukontrolli all. Maksumaksja saab põhimõtteliselt müüa kauba endale sobiva hinnaga. Maksuseadustik ei kohusta teda turu ega muud hinda kasutama. Maksustamise eesmärgil "vale" tehinguhinna ümberarvutamine on maksuhalduri eesõigus.

Majanduskoostöö ja Arengu Organisatsiooni (OECD) liikmesriikides, nagu ka mõnes teises riigis, kehtib erinev kord. Seal kohustas seadusandja maksumaksjaid koostama erihinnakalkulatsiooni tehingutele, mis võivad kuuluda maksukontrolli alla. Esmapilgul tundub, et see teeb olukorra ainult keerulisemaks. Praktika ütleb aga muud. Kõik maksumaksja ja maksuhalduri vahelised erimeelsused kontrollitavate tehingute hinna osas lahendatakse reeglina läbirääkimiste teel. Nende riikide vahekohtud käsitlevad selles küsimuses ainult üksikuid vaidlusi.

Õpetamine

Vajad abi teema õppimisel?

Meie eksperdid nõustavad või pakuvad juhendamisteenust teile huvipakkuvatel teemadel.
Esitage taotlus märkides teema kohe ära, et saada teada konsultatsiooni saamise võimalusest.

Praeguseks on aktiivselt tehtud palju toiminguid erinevate kaupade ja teenuste müümiseks. Maksuamet kontrollib hinnakujundust. Üks võimalus seda reguleerida on siirdehinnad.

Siirdehinnad

Siirdehind on erinevate teenuste või kaupade müük seotud osapoolte poolt, mis toimub ettevõtetevaheliste hindadega. Tänu sellele on tagatud mitme kodaniku kogutulu ümberjagamine tunduvalt madalama maksumääraga riikides elavate isikute kasuks. See skeem on rahvusvahelises maksuplaneerimises kõige lihtsam ja populaarseim. Siirdehindade eesmärk on minimeerida makstud makse. Neid kontrollivad maksuametid.

Kehtestatud siirdehindade nõuded kehtivad erinevatele tehingutele, mis sõlmitakse nii suure käibega seotud osapooltega kui ka välismaiste seotud isikutega, olenemata käibe suurusest. Iga tehingu kohta koostatakse siirdehinna aruanne, mille kohta esitatakse maksuhaldurile vastavad teated.

Siirdehindade seadus

Kehtiv seadusandlus näeb maksumaksjale ette üsna keerulise toimingu, et kinnitada hinnakujunduse turulisust kõikides tehingutes, mis on fiskaalasutuste esindajate kontrolli all.

Siirdehindade seadus toimib turuväärtuse põhimõttel põhineva maksukontrollimehhanismi kaudu. Maksuhalduri kontrolli all mõeldakse maksumaksja maksukohustuste korrigeerimist tasemele, mis arvutati tingimusel, et on järgitud mitteseotud isikutega võrreldavate tehingute käigus tehtud tehingute kõiki finants- ja äritingimusi.

Kui maksumaksja tehingute puhul hindadega, mis ei vasta teenuste ja kõigi kaupade üldtunnustatud hindade tasemele, on maksukohustust alahinnatud, siis on maksumaksjal lubatud maksukohustusi iseseisvalt muuta.

Siirdehindade meetodid

Siirdehinna määramine toimub mitme meetodi järgi, mis on jagatud mitmesse kategooriasse.

Levinuimateks peetakse traditsioonilisi tehingumeetodeid: edasimüügihinna meetodit ja võrreldava turuhinna meetodit ning omahinna meetodit.

Tulupõhiseid tehingumeetodeid kasutatakse ainult juhul, kui need sobivad tehingu spetsiifikaga: kasumi jaotamine ja võrreldav kasumlikkus.

Saidi toimetajad viitavad sellele, et traditsioonilised meetodid on tehingute ja siirdehindade kontrollimisel tõhusamad.
Tellige meie kanal Yandex.Zenis

Pühendatud ülalpeetavate vaheliste suhete reguleerimise korrale. Nimetatud reguleerimisalgoritm näeb ette palju spetsiifilisi mehhanisme, mille hulgas on siirdehindadel eriline koht.

Ülalpeetavad isikud

Siseriiklikus õiguses sätestatud üldreegli kohaselt on ülalpeetavad isikud üksused, kellel on võime kontrollida üksteise tegevust, toiminguid või otsuseid.

Vastastikuse sõltuvuse märgile vastavate isikute loetelu on toodud artikli lõikes 2. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.1.

Kontrollitud tehingute tegemisel, st sõltuvate või võrdsustatud üksuste vahel, kasutatakse siirdehindu.

Maksuseadusandlus ülaltoodud mõistet otseselt ei dešifreeri, küll aga sisaldab eraldi jaotist ühe ettevõtte või kontserni piires tehtavate kontrollitavate tehingute kohta.

Võttes arvesse kehtivate õigusaktide analüüsi, on võimalik sõnastada siirdehinna mõiste Vene Föderatsiooni maksuseadustiku alusel kui kaupade või teenuste maksumus, mida osapooled kasutavad sõltuvate isikute vahelistes arveldustes ettevõttesisese kuluga, mis erineb avatud turgudel toimuvad tingimused.

Seda mehhanismi kontrollivad siseriiklikud maksuametid ja see võimaldab maksuhalduril kvalifitseerida kirjeldatud tingimustel lepinguid kontrollitavate tehingutena.

Siirdehinnad 2017. aastal

Käesoleval maksustamisperioodil ei ole kontrollitud tehingute tegemise kord olulisi muudatusi toimunud. Vastastikuse sõltuvuse kriteeriumidele vastavad maksumaksjad on kohustatud juhtima maksuameti tähelepanu kontrollimisele kuuluvate lepingute kohta teabe.

Oluline on teada, et seotud osapoolte tehtud tehingud alluvad siirdehindade reguleerimisele ja riigipoolsele kontrollile:

• Venemaa siselepingud;
• väliskaubanduslepingud.

Riigi eritähelepanu kirjeldatud tehingutele tuleneb eelkõige poolte võimalusest manipuleerida hindadega ja saada sellest tulenevalt ebamõistlikke maksusoodustusi.

Võib väita, et siirdehindade eesmärk on suurendada kasumit kaupade või teenuste müügist lõpptarbijale, mis saavutatakse muuhulgas läbi maksude optimeerimise.

Kõik sidusettevõtete vahelised tehingud ei allu kontrollile. Maksuhalduri tähelepanu pööramiseks peavad sellised lepingud vastama artiklis Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 105.14.

Siirdehindade meetodid

Praegu eristatakse omavahel seotud ettevõtete vahelise hinna määramiseks järgmisi peamisi meetodeid:

• kululähenemine, mida iseloomustab kontrollimine, kas konkreetse tehingu brutokulude alusel saadud hind ühtib vabaturu sarnaste tegevuste brutokuludega;
• järgmist tüüpi siirdehinnad on turuväärtuse võrdlus, mis seisneb olemasolevate lepingutingimuste võrdlemises sarnaste tehingute turuväärtustega;
• edasimüügihinna meetodi rakendamine hõlmab analüüsitava tehingu turutingimustele vastavuse kontrollimist lähtuvalt vara edasi müünud ​​isiku brutokasumlikkusest;
• teine ​​siirdehindade reegel on tasuvuse võrdlus, mida iseloomustab tegevusefektiivsuse ühildamine lepingu alusel sarnase näitajaga turul;
• kasumi jaotamise lähenemisviis, mis põhineb tegeliku kasumlikkuse jaotamisel kontrollitud tehingu osapoolte vahel ja sarnasel jaotamisel turutingimustes.

Kaasaegne rahvusvaheline siirdehind ei erine oluliselt Venemaa kodumaisest hinnakujundusest ning põhineb sarnastel põhimõtetel ja meetoditel.

Awara on Venemaa raamatupidamisettevõte, mis pakub täielikku valikut raamatupidamis- ja finantshaldusteenuseid välisettevõtetele, kes alustavad tegevust Venemaal. Kuigi oleme kohalik raamatupidamisbüroo, järgime parimaid rahvusvahelisi tavasid, et pakkuda teile parimat kliendituge. Muutke oma raamatupidamine Awaraga turvaliseks, usaldusväärseks ja tõhusaks.

Õigusteenused

Oleme Venemaa juriidiline ettevõte, mis töötab rahvusvaheliste standardite alusel. Pakume teenuseid, mis hõlmavad enamikku võimalikest asjadest, millega ettevõtted võivad Venemaal äri ajades kokku puutuda. Väidame, et ärijuristi funktsioon ei ole "rääkida, mida seadus ütleb", vaid esitada võiduargumente ja reaalseid lahendusi.

IT-lahendused

Awara IT Solutions pakub uhkusega oma klientidele Venemaa seadustele vastavaid IT-teenuseid ilma klientide olemasolevaid protsesse muutmata. See ainulaadne kombinatsioon tugevast süsteemiintegratsiooni, õiguse ja maksustamise taustast teeb meist usaldusväärse ja tõhusa partneri uutele tulijatele Venemaa turule. Meie meeskond on ellu viinud mitmeid projekte Microsoft Dynamics NAV-i, Microsoft Dynamics AX-i, CRM-i ja 1C-ga.

Audititeenused

Keskendume audititeenuste pakkumisele, mille tulemuseks on selge arusaam finantsdokumentidest, täpne riskianalüüs ning soovitused sisekontrolli parandamise ja karmistamise kohta. Meie teenuste hulka kuuluvad Venemaa kohustuslik audit, maksuaudit, siseaudit ja audit vastavalt rahvusvahelistele standarditele (IFRS, US GAAP).

Otseotsing ja värbamine

Interneti- ja sotsiaalmeediapõhise värbamisjuhina pakume tõesti konkurentsieelist parimate ja motiveeritumate inimeste leidmisel Venemaal ja SRÜ riikides. Pakume peajahi- ja värbamisteenuseid ainult 19% edutasuga ja ilma kinnihoidjateta. Kui ühtegi kandidaati tööle ei võeta, siis tasu ei kohaldata.

Ettevõtete koolitused ja seminarid

Mõistame, et iga ettevõte ja organisatsioon on erinev ning eelpakendatud koolitusprogrammid ei tööta kõigi jaoks. Meie kliendikeskne lähenemine võimaldab meil koostada koolitusprogramme, mis on kohandatud teie soovitud tulemuste saavutamiseks. Meie praktilistel koolitustel täiustavad oma oskusi ja võimeid tulevikuprobleemide lahendamiseks selliste valdkondade nagu äri, müük, turundus, personali-, finants- ja õigusvaldkonna spetsialistid.