Samas on juriidilistel isikutel sellise maksu maksmisel oma eripärad.
Lisaks on alates 2017. aastast muutunud maaomandi maksustamise süsteem. Seda arutatakse artiklis.
17. aasta muudatused maatükimaksus puudutavad selle arvutamise meetodit.
Varem arvutati maksusumma vastavalt krundi bilansiline väärtus. Sellest aastast saab tekkepõhiseks (selle hind, arvestades maakatastrit ja parameetreid). Siin on oluline väärtuse määramise põhimõte.
Enamik piirkondi kasutab selleks ajalehekuulutusi maa müügi kohta. Negatiivne külg on see, et kuulutuste müüjad paisutavad sageli müüdava maa hinda, kui müügikuulutus pannakse teadetetahvlile.
Samal ajal tegi riik mõningaid mööndusi:
Kui krundi omanik ei ole nõus selle katastriväärtuse hindamisega, annab seadus talle õiguse pöörduda vaidluse lahendamiseks kohtusse. Maa maksumuse saate iseseisvalt arvutada, minnes Rosreestri veebisaidile: sisestage see sinna ja seejärel annab ressurss selle täpse hinna. Samal eesmärgil võite minna veebisaidile nalog.ru ja vaadata teavet ZN-i tariifide ja soodustuste kohta.
Panuse summa määrab valla ja linna ametiasutused, kui see asub valla piires. Maksukood määrab maksimaalsed vahemikud, mida maksesumma määramiseks kasutatakse. Teoreetiliselt lähevad kõik maksutulud subjekti eelarvesse selle infrastruktuuri arendamiseks.
Kruntide (kui neil on elamud, kommunaalmajad või abikrundid) eest tasutakse vastavalt määraga 0,3% katastriväärtusest. Muuks otstarbeks kasutatavate maade puhul määr 1,5% katastriväärtusest.
Lisaks saavad kohalikud omavalitsused määra diferentseerida võttes arvesse saidi kategooriat, selle asukohta jne. Lõplik maksusumma sõltub sellest, kuidas maad kasutatakse.
ZN arvutamiseks kasutatakse seda järgmine valem:
Maamaks = krundi katastriväärtus (1 ruutmeetri kohta) × maatüki pindala × maksumäär (%)
Valem võib muutuda, kui juriidilisel isikul on soodustusi või muid soodustusi. Otsuse selle kohta teevad kohalikud omavalitsused.
Maksed riigikassasse maa omandi ja kasutamise eest reguleeritud vastavalt:
- Maksukood.
- Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste poolt vastu võetud õigusaktid.
Kuigi tasu on kohaliku (piirkondliku) staatusega, kehtestab maksuseadustik ka ülevenemaalised arvutamise ja maksmise reeglid.
Kes mille eest peaks maksma?
Põhiline maa maksustamise objektid (ZN) juriidilistele isikutele kuuluvad või nende kasutuses on järgmised:
- Maatükid (PL), millel organisatsioon tegeleb põllumajandusliku tegevusega.
- Ettevõtetele kuuluvad metsa- ja veealad.
- Turismi- ja meditsiini- ja tervisetsoonid, kui sellel territooriumil on pansionaadid, puhkekeskused, ravikeskused jne.
- Tööstusettevõtete tegevust tagavad maatükid, samuti rajatiste ja töid toetavate rajatiste ehitamiseks eraldatud maad.
Organisatsioon on kohustatud maksa ZN, kui:
Ettevõtted, kes rendivad maad maksmisest vabastatud ZN. Sama kehtib ka kruntide kohta, mis said teatud perioodiks tasuta kasutusse.
Maksu ei maksta ainult nendele aladele, mis on riigi omand ja eemaldati vastavalt seadusele. Selleks peab neil olema looduslik või ajalooline väärtus kogu riigi jaoks. Samuti ei kuulu maksustamisele maatükid, millele on ehitatud korterelamud.
Ettevõtted, kes on suurimad maamaksumaksjad (kellel on see staatus), esitavad deklaratsioonid ainult föderaalsele maksuteenistusele MI.
ZN ka makstakse maa müügil selle omanik (firma). Sõltuvalt maksuskeemist võivad tingimused olla väga erinevad:
- Kui seaduslik isik on valinud üldise maksude tasumise süsteemi, siis krundi müümisel tuleb ettevõttel tasuda tulumaksu 24% ulatuses.
- Lihtsustatud süsteemi kohaselt maksab ettevõte 6% tulust (vastavalt maksuseadustiku artiklile 346).
- STS määraga 15% saadud tulust, millest on maha arvatud kulud. Kulud võivad hõlmata juristide ja notari teenuseid, ehituse eest tasumist, tehnilist ja katastridokumentatsiooni, aga ka riigilõive.
Eelarvesse sissemaksete tegemise tähtajad
Maa maksustamise läbiviimiseks on vallal erinevaid võimalusi.
Niisiis, kohalikud omavalitsused on õigus iseseisvalt määrata maksu tasumise tähtaeg, mis varieerub sõltuvalt sellest, milliselt isikult seda nõutakse - juriidiliselt või füüsiliselt. Tähtaeg peab siiski olema hiljemalt järgmise aasta esimeseks veebruariks.
Kokku tehakse aastas mitu makset:
- Ettemaksed - kolm korda kvartali viimase kuu lõpus (kõige sagedamini).
- Lõplik makse tuleb tasuda 02.01.2019.
Vastavalt föderaalseadusele on maamaksu tasumise tähtaeg 1. veebruar (maksuseadustiku artiklid 397 ja 398). Samas seaduslik isikud ei saa tasuda tasutud summat enne aruandekuupäeva saabumist (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 397 kohaselt). Need juriidilised isikud, kes on aastaringselt teinud ettemakseid igas kvartalis, saavad oma maksegraafiku. Need peavad olema tehtud hiljemalt viimase kuu jooksul. Viimase kvartali eest makstakse kuni uue kalendriaasta 1. veebruarini.
Kui kohalikud omavalitsused ei ole ettevõttega seoses konkreetseid otsuseid ZN-i tasumise individuaalsete tingimustega vastu võtnud, on juriidiline isik. isikud sooritavad makseid üldiselt kehtestatud standardite kohaselt.
Summa arvutamise reeglid
Juriidiline isikud peavad arvutusi tegema iseseisvalt, võttes arvesse kõiki saidi funktsioone:
- Kas mälu on üle viidud teise kategooriasse?
- Kas ettevõtte staatus on muutunud jne.
Maksuseadustik näeb sissenõutavale maksele ette teatud piirangud. Sellest lähtuvalt võib igal piirkonnal olla oma maksumäär, mis ei tohiks ületada lubatud väärtust.
Kõigil isikutel on võimalus tasuda makse soodustingimused. See on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 395, milles on loetletud juriidilised isikud, kes saavad maamaksu tasumisel soodustusi. Need sisaldavad:
Vallal on õigus iseseisvalt määrata, millistel asutustel on õigus (kohalikult) saada maksusoodustuse saajaks. Toetuse saajate nimekirja kandmise otsuse avaldavad ametiasutused ajalehtedes ja linnavalitsuse stendidel.
Maksekorraldus
ZN tuleb tasuda objekti asukohas asuvates asutustes.
Selleks peate täitma maamaksu deklaratsiooni vorm(elektrooniline või pabervorm). Trükitud versioon antakse ülevaatusele kohapeal ja elektrooniline versioon on saata postiga.
Deklaratsioonis peate täpsustama:
ZN-i määramisel ei võeta arvesse tegevuse tulemusi ega saadud kasumit - palju olulisem on krundi katastriväärtus ja pindala. Täpse summa väljaselgitamiseks võite teha kohalikule maksuametile ametliku päringu, misjärel saadetakse teile tõend.
Varem kui kuu enne maksetähtaega saadab föderaalne maksuteenistus ettevõtetele tähitud kirjad, mis näitab:
- Maatüki asukoht.
- Selle pindala.
- Jooksval aastal kehtestatud katastriväärtus.
- % maksumäär.
- Makse kogusumma.
Parem on, kui organisatsiooni raamatupidamisosakond kontrollib neid andmeid enne makse tegemist. Võib-olla tehti neis vigu.
Trahv maksmata jätmise eest
Kui jääte maksu tasumisega hiljaks, siis teid oodatakse trahv summas (vastavalt maksuseadustiku artiklile 110):
- 20% aasta kogusummast, kui hilinemine oli ettekavatsematu (kui isik ei teadnud, et paneb toime õigusvastaseid tegusid).
- 40%, kui makset eirati tahtlikult (kui toimingud viidi läbi sihipäraselt).
Lisaks sellele tuleb kogunenud trahv– 1:300 viivituspäeval kehtestatud refinantseerimismäärast.
Maamaksu tasumise reeglite muudatusi kirjeldatakse järgmises videos:
Maatüki ostmine ei tähenda ainult õiguste omandamist, vaid ka maksukohustuste täitmist. Kui suur on maamaksumäär 2017. aastal? Kes selle heaks kiidab ja kuidas seda näitajat määratakse? Vastused neile ja teistele küsimustele leiate meie konsultatsioonist.
Kes peaks maksma
Kõik üksikisikud ja organisatsioonid, kes omavad maatükke, peavad maksma seda tüüpi mahaarvamise eelarvesse. Eraisikutelt raha laekumise sagedus eelarvesse on üks kord aastas.
Üldreeglina toimub maamaksu kehtestatud maksumääraga tasumine, kui on täidetud 3 tingimust:
- Kinnisvara on tunnustatud Vene Föderatsiooni maaseadustikuga.
- Omanikul on omandiõiguse dokumendid.
- Maa on kantud katastrisse.
Loomulikult peavad maksjad järgima maksetähtaegu, mis:
- seadusega ette nähtud (juriidiline isik);
- föderaalse maksuteenistuse dokumendis märgitud (üksikisik).
Maamaksu peab tasuma ainult selle kinnistu omanik. Ajutiseks kasutamiseks ei ole vaja vahendeid eelarvesse maha arvata.
Rahalised kohustused riigikassa ees tekivad maakinnisvara registreerimise hetkest.
Kes paigaldab
Nüüd sellest, kes määrab maamaksumäärad. Kohalikel omavalitsustel on õigus oma suurust reguleerida. Suurus võib olla Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga lubatud minimaalne, keskmine ja maksimaalne. Samas arvestavad ametnikud alati ka piirkonna iseärasusi.
Maamaksu põhimäärad kehtestab maksuseadustik. Ja selle alusel - Moskva, Peterburi, Sevastopoli õigusaktid, samuti omavalitsuste esindusorganid. Maksereegleid ja -tingimusi reguleerivad ka kohalikud omavalitsused ja föderaallinnade ametiasutused.
Millised parameetrid mõjutavad maamaksu maksumäärasid?
Vaadeldav näitaja sõltub mitmest tegurist:
- maa kategooriad;
- saidi eesmärk;
- asukoht;
- üldpind (näidatud tehnilises passis);
- vara kasutamise luba;
- hüvitiste olemasolu/puudumine jne.
Kui kohalikud omavalitsused ei kinnita oma territooriumi täpset maksusummat, tuleks keskenduda konkreetsetele maamaksumääradele. Need on kehtestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 394.
Maksu võib tasuda alandatud määraga elamuehitusobjekti eest, mida omanik ei ole ajutiselt välja ehitanud (näiteks tehakse ettevalmistus- või remonditöid). See õigus on sätestatud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 394 ja Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu pleenumi 2009. aasta resolutsiooni nr 54 punkt 8.
Maksimaalsed maamaksumäärad 2017. aastaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule
Föderaalsed õigusaktid kehtestavad maksumäära määramisel piirid, mida ei tohi ületada. Seega on lubatud suurused reguleeritud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikliga 394. Need sõltuvad ülalpool käsitletud parameetritest ja osaliselt ka maksja kategooriast. Vaatame neid üksikasjalikumalt.
| Maamaksu baasmäärad 2017. aastal | |
|---|---|
| Suurus | Selgitus |
| Vene Föderatsiooni maksuseadustiku kohaselt ei tohi maamaksu intressimäär ületada 0,3% maamaksu katastriväärtusest. | Saiti kasutatakse tavaliselt: · elamukinnisvara ehitamine; · põlluharimine; · taimede või loomade kasvatamine jne. Tolli, riikliku kaitse ja turvalisuse sihtotstarbega maade puhul kehtivad 2017. aastal sarnased maamaksumäärad. |
| Eraisikute ja juriidiliste isikute maksimaalne maamaksumäär 2017. aastal on 1,5%. | Omandatud maa-ala saab kasutada: · tootmine; Oluline on mõista, et makse makstakse ainult enda kinnisvara pealt. Kui ettevõte on sõlminud maa rendilepingu, jätkab maksude mahaarvamist selle omanik. Sarnane maksumäär on asjakohane ka kõigil muudel juhtudel. |
Põllumajandustegevusega tegelemisel ei saa maamaksu suurus olla suurem kui 0,3%.
Kohalikud omavalitsused peaksid juhinduma ülaltoodud tabelis toodud näitajatest, kuna neil ei ole õigust ületada maksuseadustikuga kehtestatud maamaksumäärasid.
Kellel on õigus hüvitistele?
Mõnele maaomanikule antakse erisoodustused: maa maksukohustusest vabastamine või sellelt tehtavate maksete vähendamine. Praktikas võivad need hõlmata järgmisi kategooriaid:
- sõjaväe veteranid;
- NSV Liidu ja Vene Föderatsiooni kangelased;
- tellimuste omanikud;
- eri rühmade puuetega inimesed jne.
Maamaksu vähendatud maksumäärad kehtestavad ka kohalikud omavalitsused igas konkreetses Venemaa piirkonnas.
Maamaksu intressimäär Moskvas
Kõnealuse kohustusliku makse liik on reguleeritud seadusega nr 74, mis kehtestab ka hüvitised ja maksetingimused.
Seega peavad organisatsioonid lõpliku maksu üle kandma hiljemalt järgmise aasta 1. veebruariks. Vastasel juhul kattuvad protseduur ja nõuded Vene Föderatsiooni maksuseadustikuga.
Pealinna elanike maksete intressimäärad on toodud tabelis:
Millised on maamaksumäärad Peterburis
Nagu öeldud, on tasutud maksu suurus, kord ja tähtajad reguleeritud kohalike õigusaktidega. Peterburi seadus nr 617-105 sisaldab nimekirja isikutest, kellele on ette nähtud erinevad privileegid. Näiteks:
- pensionärid, kellele kuulub maatükk pindalaga kuni 2,5 tuhat m2;
- Tšernobõli ohvrid;
- teatud tüüpi majandusüksused.
Allolevas tabelis on näha, milline maamaksu maksumäär kõnealuses piirkonnas kehtib (väljavõte seadusest).
Kuidas arvutada maksusoodustuste summat 2017. aastal
Eraisikute puhul määrab makse summa kohalik maksuamet. Nad teevad arvutusi möödunud aasta tulemuste põhjal. Tavaliselt töötab see arvutusmeetod:
Eraisikutel on lihtsam: nad ei peaks ju muretsema, kuidas maamaksu maksumäära määrata. Nad saavad automaatselt vastava teate föderaalselt maksuteenistuselt. Kuigi alati on hea mõte kõik maksuameti algandmed ja arvutused üle kontrollida.
Katastriväärtuse leiab ühtsest riiklikust kinnisvararegistrist. Maksja peab lihtsalt logima sisse vastavale veebisaidile ja täitma otsinguvormi. Peale katastrinumbri teatamist ja kinnistu tuvastamist esitatakse nõutud andmed. Muud saidi parameetrid on näidatud tehnilistes dokumentides.
Põhiväärtus
Paljud on muidugi huvitatud sellest, kes kinnitab maamaksu baasmäära, mis seejärel ilmub Vene Föderatsiooni maksuseadustikus. Niisiis: vaadeldav väärtus ilmneb Vene Föderatsiooni valitsuse, samuti asjaomaste ministeeriumide ja osakondade ettepanekul. See sõltub:
- saidi katastritunnused;
- selle pindala;
- muud maa omadused.
Tavaliselt kehtib baasmäär:
- väljaspool asustatud ala asuvatele maadele;
- kui kohalik administratsioon selle määra heaks ei kiida.
Kuidas teada saada
Iga maksja saab teada, milline protsent intressimäärast on tema paikkonna jaoks asjakohane. Maamaksumäära teadasaamiseks on kaks peamist võimalust:
- Külastage isiklikult kohalikku administratsiooni (maaosakonda).
- Venemaa maksuteenistuse ametliku veebisaidi www.nalog.ru kaudu.
2017. aasta maamaksumäära määramiseks on vaja teada krundi kategooriat. See on märgitud:
- katastripass;
- maa omandiõigusdokument.
Maksja võib esitada Rosreestrile ka taotluse vastava väljavõtte saamiseks. Mõnikord saab seda kasutada ka 2017. aasta maamaksumäära ümberarvutamiseks konkreetsel juhul.
Kui üksikisik saab maamaksu suurusest teada föderaalse maksuteenistuse teatisest, peavad nad juriidiliste isikute maamaksu määra määrama iseseisvalt. Lisaks on soovitatav mitte teha vigu, et mitte raisata kõiki ettemaksete ja lõplike maksude arvutusi.
Suurenenud koefitsiendid
Mõnes olukorras kasutatakse topeltmaksumäärasid. Nende hulka kuulub maatüki ostmine elamumaa ehitamiseks (mitte individuaalelamuehitus). Seejärel teeb maksja sissemakseid topeltmääraga 3 aastat kuni õiguste registreerimiseni.
Samas ei kohaldata maamaksumäära koefitsiendile juriidiline isik, kes on saanud alalise/tähtajatu kasutuse alusel platsi mis tahes ehitiste ehitamiseks.
Maamaks on kohalik (maksuseadustiku artikkel 15). Selle tasumise ja maksude ettemaksete tähtaeg on kehtestatud esindusasutuste normatiivaktidega, samuti Moskva, Sevastopoli, Peterburi - föderaalse tähtsusega linnade - seadustega vastavalt seadustiku artikli 387 sätetele ja kantakse kohalikku eelarvesse.
Selleks, et juriidiline isik, üksik- või üksikettevõtja saaks teada, millise aja jooksul on vaja maamaksuvõlga tagasi maksta, peate tutvuma selle seadusandliku organi aktidega, kelle territooriumil maatükk paikneb. omandiõiguse alusel, alaline kasutamine, eluaegne pärilik valdus (maksuseadustiku artikkel 338).
Maatüki pealt maksu tasumise maksustamisperiood on vastavalt maksuseadustiku artiklis 393 sätestatule 31. peatükis kalendriaasta.
Juriidiliste isikute - maksumaksja organisatsioonide puhul on aruandeperioodid kolm neljandikku kalendriaastast. Valla esinduskogul on õigus kvartaalseid aruandeperioode mitte määrata.Maksustamisperioodil tasuvad juriidilisest isikust maksumaksjad maksu avansilisi makseid, kui määrustes ei ole sätestatud teisiti. Maksustamisperioodi lõpus kannavad nad kohalikku eelarvesse vastavalt seadusele (maksuseadustiku artikli 396 punkt 5) arvutatud maksusumma.
Kuidas määratakse maamaksu tasumise tähtaeg?
Juriidilised isikud
Juriidilistele isikutele ei määrata majandusaasta tulemuste esitamise tähtaega varem kui lõppenud aruandeperioodile järgneva aasta 01.02 (seadustiku artikli 398 punkt 3). Ettemakse laekumine toimub hiljemalt aruandekvartalile järgneva kuu viimasel kuupäeval (seadustiku artikli 393 punkt 2). Sellest lähtuvalt kantakse maksed kohalikku eelarvesse enne 01.05, 01.08. ja 01.11.
Koodeksi artikli 397 lõige 1 sätestab, et ka iga konkreetse linna ja föderaallinna esindusasutus ei saa määrata tähtaega varem kui konkreetse maksu deklaratsiooni esitamise tähtaeg.
Kohalikel omavalitsustel on õigus kohustada juriidilisi isikuid tegema osalisi makseid kord kvartalis. Samad ametiasutused määravad kindlaks ka ettemaksete maksmise aja (maksuseadustiku artikli 397 punkt 2).
Üksikisikute jaoks
Füüsilisest isikust maksumaksja on kohustatud tasuma maamaksu registreerimiskoha maksuameti saadetud teatise alusel.Eraisikute uus maksu tasumise kord hakkas kehtima 1. jaanuaril 2016. aastal. Ta tühistas maksuavansilised maksed, mille tulemusena määrati üks maksetähtaeg - hiljemalt lõppenud aruandeperioodile (kalendriaasta) järgneva aasta 01.12.
Teatise saatmine inspektsiooni poolt on lubatud mitte rohkem kui kolm aastat enne selle saatmise kalendriaastat, samuti hiljemalt 30 tööpäeva enne tasumise tähtpäeva. Samuti täidavad maksumaksjad maamaksu tasumise kohustust mitte rohkem kui kolme maksustamisperioodi eest.
Varem maksid eraisikud ettemakseid kolmes võrdses osas jooksva aasta 15. kuupäeval septembris ja novembris ning viimase osamakse järgmisel aastal veebruaris.
See protseduur tegi eelarvele lisakulutusi maksuteadete saatmiseks: ettemaksete ja maksude eraldi tasumiseks.
Maamaks üksikettevõtjale
Maatüki pealt maksu tasumisel võrdsustatakse füüsilisest isikust ettevõtjaga tavaline üksikisik, kes on kohustatud tasuma vastavalt saabunud maksuteatisele ja hiljemalt lõppenud aruandeperioodile järgneva aasta 01.12.
Tähtajad 2017. a
2016. aasta maksetähtaeg lõppes 02.01.2017.
2017. aastal lõpeb ettemaksu tasumise tähtaeg:
- I kvartal – 05.02.2017
- II kvartal – 31.07.2017
- III kvartal – 31.10.2017
2017. aasta lõplik aastamaks tuleb tasuda juriidilistel isikutel enne 02.01.2018 ja eraisikutel – 01.12.2018.
Maamaksu deklaratsioon
Selle maksu maksuaruandlust täidavad eranditult tasumise kohustusega juriidilised isikud 
maamaks vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 31. peatükile ja esitatakse maksustatava maatüki asukohajärgsele maksuametile hiljemalt 01.02. aegunud maksustamisperioodile järgnev aasta.
Kui juriidilise isiku käsutuses on mitu maatükki ja need kõik asuvad erinevate omavalitsuste territooriumil, kuid samal ajal on territoorium ühe maksuinspektsiooni kontrolli all, on lubatud esitada üks üldandmetega deklaratsioon milles iga krundi kohta täidetakse eraldi ainult 2. jagu.
Kui maatükid asuvad erinevates omavalitsustes, kus on eraldi maksuinspektsioon, tuleb maks tasuda igasse kohalikku eelarvesse eraldi proportsionaalselt sellele langeva osaga. Sel juhul ei pea deklaratsiooni esitama kõikidele kontrollidele, piisab, kui esitada üks ja teavitada ülejäänud föderaalset maksuteenistust.
Vastavalt maksuseadustiku artiklile 113 on üksikisiku jaoks periood kolm aastat alates võla tasumata jätmise kuupäevast.
Näiteks kui krundi omanik ei tasunud maksu enne 01.05.2016, siis pärast 01.05.2019 ei ole teda enam võimalik MKS § 122 alusel vastutusele võtta.
Samuti võivad maksuinspektorid aegumise külmutada ainuüksi põhjusel, et maksukohustuslane takistab inspektsioonil revisjoni läbiviimist. Sel juhul koostab maksuamet ametliku akti.
Pärast põhjuse kõrvaldamist vormistatakse see teise aktiga – aegumistähtaja taastamise dokumendiga.
Viimastel aastatel on märkimisväärne osa venelastest otsustanud kolida mugavatest korteritest eramajapidamistesse. Peamine eelis selle otsuse kasuks oli võimalus säästa toidu arvelt kodumajapidamiste arvelt ja fondivalitsejate arvete tasumist hoolimatute ja mõnikord üldse tegemata tööde eest.
Alates eelmise aasta keskpaigast hakkas meedia avaldama hirmuäratavaid prognoose, mille kohaselt tõstetakse maamaksu mitu korda. Järelikult tühjeneb venelaste rahakott veelgi.
Kas tõesti on kõik nii hull ja mis ootab ees kodumaiseid maaomanikke?
Uus maamaks 2019: muudatustest ja arvestuskorrast
Maamaks kehtestati Venemaa maksuseadustikuga (TC RF) ning seda reguleerivad linnade ja piirkondade kohalikud omavalitsused.
Kohalikel omavalitsustel on õigus kehtestada maksumäärasid seaduse §-s sätestatud piirides. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nr 31, reguleerivad maksmise korda ja tähtaega (asutustele), samuti kehtestavad soodustused ja vabastavad teatud kategooriad kodanikud maksude tasumisest.
Varem arvestati maamaksu suurust objekti bilansilise väärtuse järgi, mis oli üsna madal. Sellest arvutusest saadud summa ei olnud maksjatele koormav. Teise aastatuhande kuueteistkümnendal aastal muutus kõik dramaatiliselt.
Nüüd arvutatakse maamaks (edaspidi ZN), võttes arvesse katastriväärtust, mis on võrdne turuväärtusega, mis eeldab summa mitmekordset suurenemist. Asi on selles, et katastrihinna määrasid sõltumatud hindajad nii-öelda “silma järgi”, sageli ebausaldusväärsete andmete põhjal ja see ületas kohati oluliselt hetke turuväärtust.
Maamaksuga maksustatavad objektid 2019. aastal
Selle maksuga maksustamise objektid on Venemaa Föderatsiooni territooriumil asuvad maatükid, kus seda tüüpi maksu rakendatakse piirkondlike ametiasutuste poolt heaks kiidetud määrustega. Pealegi peavad need maad olema kodanike või organisatsioonide omand.
Peamised maksustamisobjektid hõlmavad järgmisi põllumajandus-, puhke- ja tööstusmaa maad:
- organisatsioonide põllumajandustegevuse alad;
- maatükid, mis kuulusid dacha kogukondadele ja üksikkodanikele, mis on omandatud põlluharimise eesmärgil;
- tööstusettevõtete tegevust toetavad rajatised. Siia kuuluvad ka organisatsioonide tööd toetavate struktuuride ehitamise valdkonnad;
- asutuste ja eelkõige kodanike omandis olevad metsa- ja veealade fondi osad;
- turismi- ja puhkealade maad, ka juhul, kui neil asuvad pansionaadid ja puhkekeskused ning muud hooned.
Selle maksuga ei maksustata riigivaraks olevaid, Venemaa seaduste kohaselt käibelt kõrvaldatud krunte, mis on riigi jaoks ajaloolise ja loodusliku väärtusega ning korterelamute ehitamiseks eraldatud krundid.
Maamaksu intressimäär juriidilistele ja eraisikutele
Maamaksumäärasid reguleerivad kohalikud omavalitsused või linna ametiasutused. Siiski Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nr 394 näeb ette selle väärtuse lubatud kõikumised.
Kui arvutamise ajal määravad maksumäära (TS) kohalikud omavalitsused, siis kasutatakse arvutustes Vene Föderatsiooni maksuseadustikus tänase seisuga ettenähtud väärtust:
- Põllumajandussektori aladele, maadele, millel asuvad elamud ja tehnokompleksid, samuti maa-aladele, mis on eraldatud abipõllumajanduseks, kehtestas maksuseadustiku artikkel nr 394 maks 0,3% objekti hinnast. katastri järgi.
- Muudeks vajadusteks kasutatavate maade puhul - 1,5% katastri hinnast.
Kohalikel omavalitsustel on õigus diferentseerida ja reguleerida maksumäärasid lähtuvalt maa liigist, rajatise asukohast, sihtotstarbest ja kasutusloast. Seega võib igal piirkonnal olla konkreetse objekti jaoks oma NS.
Selle saate teada föderaalse maksuteenistuse veebisaidil (Federal Tax Service) alajaotises "Viiteteave" või järgides linki: http://www.nalog.ru/rn50/service/tax/, samuti aadressilt Kohalikes omavalitsustes kehtivad määrused ja õigusaktid, sageli postitatakse need andmed piirkondliku föderaalse maksuteenistuse stendidele ja teadetetahvlitele.
Maamaksu arvestussüsteem 2019. aastal
Eraisikute jaoks teevad arvutused maksuteenistuse töötajad. See kodanike kategooria peab lihtsalt viivitamatult tasuma ülalnimetatud asutuselt kirjade kujul saadud arved.
Kui te ei nõustu maksearvetel näidatud summaga, saate selle ise arvutada lihtsa valemi abil:
See on palga arvutamise standardvalem, mis ei võta arvesse hüvitisi ja vähendustegureid. Elanikkonna sooduskategooria puhul vähendatakse summat, võttes arvesse sooduskoefitsienti.
Kodanike puhul, kes omandasid maamaksu aruandeperioodi kalendriaasta keskel, jagatakse summa kaheteistkümnega ja korrutatakse krundi ametliku omandi kuude arvuga. Kaasomandi puhul jagatakse summa maksumaksjatele vastavalt nende osadele.
See tähendab, et 1/3 krundi omanikul tuleb tasuda 1/3 kogu maksust.
Arvutamiseks peate täpsustama oma kinnistu katastriväärtuse. Seda saab teha, esitades taotluse katastrikojale või Rosreestrile või nende ametlikul veebisaidil, samuti saate kasutada teabeportaali, järgides linki: http://kadastr.ktotam.pro/.
Alates 2015. aastast on eraisikust ettevõtjad maamaksudeklaratsiooni esitamise kohustusest vabastatud. Nüüd hakkavad nad makseid tegema maksuinspektsiooni arvete järgi.
Juriidilised isikud teevad arvutusi iseseisvalt, võttes arvesse kõiki tunnuseid: kas toimus maa üleviimine teise kategooriasse, füüsilise isiku staatuse muutumine juriidiliseks isikuks, tegevuse algus või lõpp aruandluse keskel. aastal.
Kuidas maksuteenistusest maamaksu suurust teada saada, näitab video.
Kehtivad maamaksusoodustused 2019.a
Nagu mis tahes muul maksustamisviisil, on ka ZN-il üksikisikute ja organisatsioonide seas oma eeliskategooriad.
Föderaalseadustega kehtestatud soodusmäärad kehtivad järgmistele isikute rühmadele:
- puuetega inimesed ning II maailmasõja ja muude sõjaliste operatsioonide veteranid.
- I ja II rühma puuetega inimesed, samuti puudega lapsed.
- Vene Föderatsiooni ja Nõukogude Liidu kangelased.
- kodanikke, kes osalesid tuumarelvade katsetamises ja Tšernobõli tuumaelektrijaama õnnetuse likvideerimises.
- kosmose- ja tuumakatsetuste tulemusena saadud kiirgushaigust põdevad puuetega inimesed.
Kõigil eelnimetatud isikutel on õigus eeldada maksubaasi (krundi hind katastri järgi) alandamist 10 000 rubla võrra. Selleks peate oma õigusi kinnitama, esitades maksuhaldurile vajalikud dokumendid.
Föderaalvõimude poolt maamaksust vabastatud organisatsioonide loetelu on täpsustatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis nr 395. Ülejäänud hüvitised kinnitavad ja jaotavad kohalikud omavalitsused.
Ametivõimude otsused tehakse elanikele teatavaks ajalehtedes avaldatud väljaannete ja administratsiooni stendidel.
Maksude tasumise aeg ja kord 2019. aastal
Maksed tuleb teha piirkonnas, kus rajatis asub. Maamaksu maksjad on eraisikud. maatükkide omanikuks või alaliseks omanikuks saanud isikud ja ühendused. Maksetähtajad määravad omavalitsused ja reeglina on need üksikisikutel erinevad. isikud ja juriidilised isikud.
Selliseks liigitatud eraisikud ja üksikettevõtjad saavad maksuteate, kus on märgitud summa suurus ja tasumise tähtaeg. Föderaalseaduse viimaste muudatustega (föderaalseadus nr 320) 23. novembril 2015 kinnitati maksetähtaeg kuni "tasulisele aastale" järgneva aasta esimese detsembrini.
Juriidilised isikud, kes tegid kvartaalseid ettemakseid, mille määravad ka kohalikud omavalitsused (siit ka erinevused piirkonniti), peavad reeglina kinni graafikust: aprilli, juuli ja oktoobri lõpuni ehk aruandekvartali lõpuni. Eelmise aasta viimase kvartali eest tasutakse kohalikku eelarvesse enne jooksva aasta esimest veebruari.
Maksuseadustik näeb ette trahvid trahvide või trahvide kujul ZN-i hilinenud, mittetäieliku maksmise või maksmata jätmise eest. Tahtmatu rikkumise tõttu on trahv ca 20% aastasest maksusummast ja tahtliku rikkumise tulemusena kuni 40%.
Iga viivitatud päeva eest tasutakse trahvi, mis on 1:300 refinantseerimismäärast.
Maamaksu BCC 2019
Tasumisele kuuluva maksu tasumisel ja töötlemisel on oluliseks tunnuseks eelarve klassifikatsiooni koodid, mis on toodud tabelis.
|
Maamaksu tasumise nimetus |
Eelarve klassifikatsiooni kood |
||||
|---|---|---|---|---|---|
| Föderaalselt oluliste linnade jaoks | Venemaa linnade jaoks | Linnapiirkondade jaoks | Linnamaadele linnaosa piirides | Asulatevaheliste territooriumide jaoks | |
|
Maksu tasumine |
1821060603103 1000 110 |
182106 06032 04 1000 110 |
1821 06 06033 13 1000 110 |
1821 06 0603212 1000 110 |
1821 06 0603305 1000 110 |
|
182106 0603103 2100 110 |
1821 06 06032 04 2100 110 |
1821 06 06033 13 2100 110 |
1821 06 06032 12 2100 10 |
1821 06 6033 05 2100 110 |
|
|
182106 06031 03 3000 110 |
1821 06 06032 04 3000 110 | 1821 06 06033 13 3000 110 | 1821 06 06032 12 3000 110 | 1821 06 06033 05 3000 110 | |
Kui sisestate need mõned numbrid valesti, võib saatja raha kanda valesse sihtkohta.
Maamaks ja selle aruandlus 2019.a
Aruandluse esitamine maamaksukohustuslastele seisneb maksudeklaratsiooni esitamises objekti asukohas. Alates 2015. aastast on eraettevõtjad sellest aruandluskorrast vabastatud, deklaratsioone täidavad ja esitavad maksuhaldurile ainult juriidilised isikud.
ZN deklaratsiooni vorm (vorm KND 1153005) ja selle täitmise sätted on ette nähtud Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse 28. oktoobri 2011. aasta korraldusega nr ММВ-7-11/696@. See dokument täidetakse elektrooniliselt või paberkandjal vastavalt kehtestatud vormingutele ja esitatakse maksuhaldurile kord aastas enne 1. veebruari (möödunud perioodi kohta).
Iga aruandeperiood selle maksustamisviisi puhul võrdub ühe kalendriaastaga.
Paberkandjal esitatakse aruandedokument kontrollile maksja isiklikult, tema esindajad või saadetakse tähitud kirjaga (unustamata ka manuste nimekirja). Elektroonilised dokumendid – e-posti teel.
Kokkuvõttes tasub maaomanikele meelde tuletada, et selle makse suurus praktiliselt ei sõltu tegevustulemustest ja kasumist, seda mõjutavad kinnistu katastriväärtus ja pindala.
Kruntide piirid määratakse maamõõtmisega ning iga omanik peab täpselt teadma ja järgima “oma piire”, et vältida asjatuid vaidlusi naabritega ja mitte maksta asjatuid makse.
Uuri videost, kas kortermaja korterite omanikel on vaja maksta maamaksu.
Kokkupuutel
Maamaksu käsitlevad üldsätted sisalduvad Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teise osa peatükis 31 "Maamaks", kuid mitu korda aastas täpsustab föderaalne maksuteenistus selle tasumise teatud punkte. GNK Grupi spetsialistid räägivad juriidiliste isikute deklareerimise, maksubaasi määramise ja maamaksu tasumise viimastest omadustest.
Üldsätted
Vastavalt artikliga kehtestatud reeglitele. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 389 kohaselt maksavad maksumaksja organisatsioonid eelarvesse maamaksu ja selle ettemakseid. kruntide asukohas tunnustatud maksuobjektina. Kuna maks on kohalik (
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 15 ), siis selle määrad ja maksespetsiifika kehtestavad valla ametiasutused, kuid see ei tohi ületada 1,5% protsenti enamiku objektide suhtes ja 0,3%, kui territoorium on hõivatud elamu- ja kommunaalteenuste ning elamufondiga. Lisateavet maamaksu tasumise reeglite kohta leiate föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt.Uus deklaratsiooni vorm
Venemaa föderaalse maksuteenistuse 10. mai 2017 korraldusega N ММВ-7-21/347@ kinnitati uus maamaksudeklaratsiooni vorm (jõustub 2017. aasta deklaratsiooni esitamise hetkest), samuti maamaksu maksudeklaratsiooni elektroonilisel kujul esitamise vorm ja deklaratsiooni täitmise kord. Samal ajal saavad organisatsioonid esitada 2017. aasta ettemaksete maksuarvestusi nii vana kui ka uue vormi abil.
Üldiselt ei ole deklaratsiooni vorm olulisi muudatusi toimunud. Kuid nüüd ei nõua see kohustuslikku sertifitseerimist organisatsiooni pitseriga ja majandustegevuse tüübi koodide märkimist. Samuti ei esita uuendatud dokument üksikettevõtjatega seotud välju; Uuenenud on teatud tüüpi ettevõtete maksusoodustuste kataloog, näiteks vabamajandustsoonis osalevate organisatsioonide jaoks. Krimmi Vabariigi või Sevastopoli föderaallinna territooriumil asuvate maatükkide maksubaasi määramiseks on võimalik täita deklaratsioon.
Rosreestri andmed muutuvad üksikasjalikumaks
Veel üks uuendus - vastavalt föderaalse maksuteenistuse korraldusele kinnisvaraobjektide ja nende õiguste kohta teabe vahetamise kohta 04.10.2017
N ММВ-7-21/302@, Rosreestr on kohustatud saatma alates 1. juulist 2017 föderaalsele maksuteenistusele üsna üksikasjalikku teavet kinnisvara kohta. Näiteks teave katastriväärtuse kohta, mis näitab selle ühtsesse riiklikusse registrisse kandmise kuupäeva ja taotlemise alustamise kuupäeva, sh. katastriväärtuse muutumise korral vigade parandamise tõttu või katastriväärtuse määramise tulemuste vaidluste läbivaatamise komisjoni otsusel või kohtuotsusega kinnistu katastrist väljavõtmise kuupäev. registreerimine.Samuti saab föderaalne maksuteenistus infot kinnisvaraga tehtud tehingu hinna kohta, sh. mitterahalise hinna ja üüri suuruse määramise tingimused.
Kuidas “ümberkujunenud” ettevõtted maksavad maamaksu?
Kuidas arvutada ja maksta maamaksu, kui organisatsioon on ümber korraldatud?
28. aprilli 2017 kirjas.
№ BS-4-21/8209@ Föderaalne maksuamet selgitas, mis siin kehtib pärimisreegel. Pärast juriidilise isiku ümberkorraldamist vastavalt art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustiku artikli 218 kohaselt läheb talle kuuluva vara omandiõigus juriidilistele isikutele - õigusjärglastele. Kui maatükk kuulus esialgsele juriidilisele isikule alalise (alalise) kasutusõigusega, läheb see pärimise korras üle uuele - art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 58 ja art. Vene Föderatsiooni tsiviilseadustik 268. Lisaks vastavalt artikli lõikele 9. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 50 kohaselt tunnustatakse äsja tekkinud üksust maksude tasumise kohustuse täitmisel ümberkorraldatud juriidilise isiku õigusjärglasena. Järelikult läheb talle üle ka maksude tasumise kohustus. Samas pööravad maksuhaldurid erilist tähelepanu sellele, et järeltulijast saab kohe maksumaksja , olenemata maatüki õiguste üleandmise Rosreestris registreerimise kuupäevast.Omakorda viimase maksustamisperioodi maksudeklaratsiooni ja uuendatud deklaratsioonide esitamisel ümberkorraldatud organisatsiooni kohta (teise juriidilise isikuga ühinemise, mitme juriidilise isiku ühinemise, juriidilise isiku jagunemise, ühe juriidilise isiku ümberkujundamise vormis teiseks). ), deklaratsiooni tiitellehe ülaosas on märgitud õigusjärglase organisatsiooni TIN ja KPP. Rekvisiidis tuleks märkida ümberkorraldatud organisatsiooni nimi.
Näide. Ümberkorraldamise tulemusena muudeti JSC OÜ-ks. JSC arvati juriidiliste isikute ühtsest riiklikust registrist välja 25. märtsil ja LLC registreeriti 26. märtsil.
Oletame, et AS-le kuulus maatükk omandiõiguse alusel terve kalendriaasta kuni ümberkorraldamise hetkeni. Maa katastriväärtus on 24 000 000 rubla. Maksumäär on 1,5% ettemaksete tasumist ei näe ette kohalik seadusandlus. Ettevõte ei kasutanud maksusoodustusi.
JSC viimane maksustamisperiood on periood 1. jaanuarist 25. märtsini (kaasa arvatud). Täiskuude arv, mille jooksul maatükki kasutati, on 3, kuna maatüki omand OÜ-le lõppes pärast 15. kuupäeva.
Aastadeklaratsiooni reale 140 märgitud koefitsiendi Kv väärtus on 0,25 (3 kuud / 12 kuud).
Arvestusliku maksu suurus on 90 000 rubla. (24 000 000 RUB* 1,5% * 0,25).Deklaratsiooni peab esitama saneeritud ettevõtte õigusjärglane - OÜ - JSC. Samal ajal on deklaratsiooni tiitellehe ülaosas märgitud õigusjärglase LLC TIN, KPP.
Vastavalt maksumaksja rekvisiidile peab pärija märkima ümberkorraldatud organisatsiooni nime – OJSC ja rekvisiidis “Reorganiseeritud organisatsiooni TIN/KPP” – vastavalt TIN ja KPP, mis määrati JSC-le enne ümberkorraldamine oma asukoha maksuhalduri poolt. Saneerimisvormi koodiks märgitakse 1 – ümberkujundamine, maksustamisperioodi kood – 50.
Raamatupidamise kannete liigid maamaksu tasumisel
Postituste liigid 2017. aastal ei muutunud. Nende jaoks luuakse alamkonto
"Maamaksu arvestused." Kõik maad lisanduvad logid tehakse selle konto krediidi arvelt.Maatükid võetakse arvele põhivarana. Järelikult on maamaks kulu, mis organisatsioonil tekib seoses OS-i toimimise ja kasutamisega.
Seda saab kajastada järgmiselt:1. põhitegevuse kulud (punkt 5, PBU 10/99) - eeldusel, et objektil ei teostata kapitaalehitust:
Dt ( , , , , ) - Kt alamkonto “Maamaks”;
2. muud kulud - kui organisatsioon rendib ala (kuludena, mis on seotud organisatsiooni varade ajutise kasutamise (ajutise valdamise ja kasutamise) tasu maksmisega vastavalt PBU 10/99 punktile 11). Samal ajal ei tohiks maa rentimine olla organisatsiooni põhitegevus:
Postitamine maamaksukohustuse tagasimaksmisel eelarvesse ettevõtte olemasoleva muu maksu (maksude) enammakse arvelt:
Dt alamkonto “Maamaks” - Kt (maksu alamkonto, mille arvelt tehakse uuesti tasaarvestus).
Maamaks erinevate maksusüsteemide alusel
Kasutamisel OSN maamaks arvatakse tulumaksu arvutamisel maksubaasi vähendavate kulude hulka (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 punkt 1.1).
lihtsustatud maksusüsteem: maamaksu summa arvestatakse ühekordse maksu arvutamisel kuludesse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.16 punkt 1.22).
Kui kombineerida OSN ja UTII(kui maatükki kasutatakse organisatsiooni mõlemas tegevuses), jaotatakse maamaksu summa (art 9 punkt 9).
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 274).
