Ukaguzi wa kodi ni muhimu ili kudhibiti malipo ya kiasi cha kodi ya lazima na wajasiriamali, kutambua na kuondoa ukiukwaji. Huduma ya ushuru inadhibiti usahihi wa mahesabu na wakati wa malipo.
Utekelezaji wa ukaguzi wa kodi umerahisishwa. Mbinu zisizo za kawaida za udhibiti zinaletwa.
Mabadiliko ya sera ya ushuru mnamo 2020
Katika mipango ya sera ya ushuru ya 2020, kuongeza mapato ya ushuru kwa bajeti, bila kuruhusu kuongezeka kwa mzigo wa ushuru. Kuna zana zaidi za kupata hoja za hitaji la ukaguzi.
Kwa kiasi kikubwa iliyopita utawala, kuripoti juu ya michango. Sheria za kuhesabu ushuru fulani pia zimebadilika.
Usimamizi wa malipo ya bima
Mamlaka ya ushuru hudhibiti malipo ya malipo ya bima kwa FSS, PFR, FFOMS.
Hesabu hutolewa kila mwezi, si zaidi ya siku ya 30 ya mwezi wa sasa (kwa mwezi uliopita). Malipo yanapaswa kulipwa mwezi ujao kufikia tarehe 15.
Kuanzia Januari 1, 2017, walipaji ambao mapato ya jumla kwa miezi 9 hayakuzidi rubles milioni 90 watapata haki ya kutumia mfumo huu. Ikiwa kwa mwaka hauzidi 120, kazi katika mfumo rahisi wa ushuru itaendelea. Thamani ya mabaki ya pesa chini ya masharti ya mpito kwa mfumo rahisi wa ushuru haipaswi kuzidi rubles milioni 150.
Kiwango cha ushuru sifuri
Inatumika kwa mabomba kuu ya gesi na uzalishaji wa gesi. Hii pia inajumuisha maendeleo ya madini, udongo wa chini, uzalishaji wa heliamu, miradi ya ujenzi mkuu. Orodha kamili ya vitu imeidhinishwa na serikali ya Shirikisho la Urusi.
Katika malipo ya motisha
Malipo ya mara moja ya motisha ya miradi ya michezo hayatozwi kodi, yaani, kwa maeneo yaliyoshinda tuzo katika Olimpiki, Michezo ya Viziwi, Michezo ya Walemavu kwa washiriki na wakufunzi wao (wataalamu wanaohusika katika maandalizi).
Je, mabadiliko haya yanamaanisha nini kwa walipa kodi?
Faida kwa walipa kodi:
- Kupunguzwa kwa muda wa kuwasilisha pingamizi kulingana na matokeo ya mitihani na matukio mengine. Urefu wake umepunguzwa hadi siku 10 za kazi kutoka mwisho wa tukio linalozozaniwa.
- Kustahiki kwa ombi la wakaguzi la maelezo ya ziada kuhusu manufaa ya kodi. Mbali na nyaraka zinazounga mkono, utoaji wa maelezo juu ya matatizo ya mali, shughuli katika uwanja wa faida zinaweza kuanzishwa. Taarifa hii lazima itolewe ndani ya siku 5. Maelezo yote juu ya VAT yanakubaliwa tu katika fomu ya kielektroniki. Toleo la karatasi la matamko halikubaliki. Adhabu hutolewa kwa kushindwa kutoa toleo la kielektroniki la hati.
- Uthibitishaji wa mara kwa mara wa kuaminika kwa habari kutoka kwa Daftari ya Jimbo la Umoja wa Mashirika ya Kisheria. Aidha, malalamiko na madai yote yanazingatiwa (kwa mfano, kutoka kwa mshindani). Kulingana na ishara zilizopokelewa, hundi za ziada zinaanzishwa, zinafanywa ndani ya mwezi. Tuhuma yoyote ya uwongo wa kampuni au anwani yake ya kisheria ni ya kutiliwa shaka. Kwa mfano, vyombo kadhaa vya kisheria vinasajiliwa kwenye anwani moja. Kwa kipindi cha uthibitishaji wa habari ya shaka, udhibiti wa ushuru una haki ya kusimamisha usajili wa kampuni. Lakini kwa wakati haipaswi kudumu zaidi ya mwezi. Wakati wa kuthibitisha uwepo wa habari za uongo, sifa ya biashara ya kichwa na kampuni nzima imeharibiwa.
Ni nini kitakachoangaliwa mara nyingi zaidi mnamo 2020
- Usajili, usajili. Uendeshaji wa kampuni bila usajili unahitimu kama "biashara haramu" (inatishia hadi miaka 5 jela).
- Uhalali wa mapato na malipo kamili ya ushuru juu yake. Mishahara na mapato mengine ya wafanyikazi huzingatiwa. Inageuka uwepo wa mishahara ya "kijivu", ingawa ukiukwaji huu ni vigumu kuthibitisha. Wakati wa kutathmini michango ya ziada, ni kiasi kilichotambuliwa tu huzingatiwa.
- Uundaji wa makampuni ya "mlengo wa kushoto". Kwa uundaji haramu wa chombo cha kisheria na utumiaji wa hati kwa kusudi hili, kuna hatari ya kufungwa jela hadi miaka 5, na kwa kutoa pesa kupitia kampuni za ganda - hadi 7.
- Ukadiriaji wa ziada wa gharama, bei za ununuzi. Mnamo 2020, kuna ongezeko la vikwazo vya ushuru kwa matumizi ya bei zisizo za soko.
Aina za hundi
Ukaguzi unawakilishwa na ukaguzi wa dawati na shamba, uliopangwa na usiopangwa.
kamera
Inafanywa katika mamlaka ya ushuru kwa kutumia data ya mapato ya ushuru. Ni halali kuangalia nyaraka ikiwa (Kifungu cha 88 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi):
- tamko linatangaza ushuru kwa marejesho ya bajeti;
- maombi imewasilishwa na shirika kwa ajili ya kupunguzwa kwa kodi, ongezeko la kiasi cha hasara miaka 2 baada ya tamko la kwanza;
- kupatikana idadi ya kutofautiana au utata;
- kudai msamaha wa kodi.
Ikiwa ukiukwaji hugunduliwa kulingana na matokeo ya ukaguzi wa dawati, ukaguzi wa tovuti unaweza kuanzishwa.
kutembelea
Ili kuepuka hali zenye mkazo, ni muhimu kuwa tayari kwa mikutano hiyo kila wakati. Habari inaweza kutoka kwa mshirika, mkaguzi wa ushuru. Hifadhidata imefungwa kwa ufikiaji wa umma.
Ukaguzi wa shamba hutoa uchunguzi wa kina wa taarifa za kifedha na uwezekano wa vikwazo vinavyofuata (kutoka faini hadi kukamatwa). Haiwezekani kujua kuhusu ziara inayokuja mapema. Lakini kwa 2020, mamlaka ya ushuru yanahitajika kufanya ukaguzi kwenye tovuti kulingana na matokeo ya ukaguzi wa dawati ikiwa kuna mapungufu.
Hatua za utekelezaji: 
- Uchambuzi wa nyaraka. Inafanyika kwenye eneo la shirika (biashara) na tangazo la awali na uwasilishaji wa cheti rasmi. Taratibu: kuomba nyaraka, kupata maelezo muhimu, kukagua maeneo, kukamata hati muhimu za kifedha. Muda wa ukaguzi haupaswi kuwa zaidi ya miezi 2. Hadi miezi 4, ugani unastahiki katika kesi zifuatazo: kitu ni cha walipa kodi wakubwa, nguvu majeure.
- Muhtasari wa matokeo kwa ripoti. Ripoti hujumuisha msingi unaotozwa kodi, huchanganua ukiukaji uliotambuliwa, na kutayarisha mapendekezo ya marekebisho yake. Ikiwa ni lazima, ushuru wa ziada hutathminiwa na vikwazo vinawekwa.
Ni jambo gani la kwanza ambalo mamlaka ya ushuru inataka kupata? Ikiwa mapema kipaumbele cha utafutaji kilikuwa gharama zisizo na maana kwa ziada ya ziada ya faida na VAT, sasa utafutaji wa mapato ambayo haijatangazwa umeongezwa. Hata malalamiko kutoka kwa wafanyikazi waliofukuzwa kutoka kwa shirika yanazingatiwa. Mahakama mara nyingi huchukua upande wa mamlaka ya kodi.
Kusimamishwa na ugani
Ukaguzi wa walipa kodi (shamba au ofisi) unaweza kusimamishwa katika kesi zifuatazo:
- utekelezaji wa hundi ya kukabiliana;
- ukusanyaji wa nyaraka muhimu;
- utekelezaji wa mitihani.
Upanuzi unaweza kutekelezwa kwa sababu nyingi:
- ikiwa walipa kodi ni mmoja wa wakubwa zaidi;
- kwa mujibu wa taarifa zilizopo kutoka vyanzo mbalimbali kuhusu makosa ya kodi;
- katika kesi ya dharura ya nguvu majeure (moto, mafuriko, wengine);
- ikiwa kampuni ina mgawanyiko tofauti;
- katika kesi ya kushindwa kutoa hati zilizoombwa kwa wakati;
- chini ya hali nyingine.
Muda wa ukaguzi wa kawaida kwenye tovuti ni miezi miwili (inaweza kuongezeka hadi 4-6).
Ukaguzi wa kodi uliopangwa na ambao haujaratibiwa
Ukaguzi uliopangwa kwa ujumla hufanywa mara moja kila baada ya miaka mitatu. Kampuni inaarifiwa kuhusu wao kabla ya siku tatu kabla. Lakini pia kuna zisizopangwa. Wanaweza kufanywa na Rospotrebnadzor katika maeneo ya upishi wa umma na uuzaji wa dawa.
Jedwali linaonyesha hali, ambayo inaweza kusababisha kuanzishwa kwa udhibiti wa ushuru ambao haujaratibiwa mnamo 2020.
| Ni ishara gani ya kuangalia (sababu za udhibiti) | Ni ukiukwaji gani unatarajiwa |
|---|---|
| Kupunguza mzigo wa kodi kuhusiana na kiwango cha wastani cha sekta (kwa 10% au chini) | Kuna mashaka ya akiba ya ushuru |
| Ukosefu wa mawasiliano ya kazi wakati wa kuhitimisha mkataba, ukiukaji wa sheria za utekelezaji wake, ukosefu wa taarifa za kuaminika kuhusu eneo la majengo. | Mwingiliano na wenzao ambao husababisha mashaka (kutokuaminiana) |
| Kuzidi kiwango cha ongezeko la matumizi juu ya mapato | Dhana ya mapato duni, kuzidisha gharama |
| Kuendelea hasara | Upotezaji wa kutoendana na kuongezeka kwa mapato ya mauzo |
| Mishahara ya chini ya wafanyikazi (chini ya wastani wa tasnia kwa 10%) | Tuhuma za malipo "katika bahasha" |
| Mashaka ya mikataba na waamuzi waliopo | Tuhuma, kwa mfano, ya kudanganywa na bidhaa ambayo kwa kiasi fulani, kwa wakati fulani, haikuweza kuzalishwa. Tofauti ya rasilimali za nyenzo zilizoonyeshwa na data halisi, nyingine. |
| Mabadiliko ya eneo | Ahueni maalum ya kurekebisha ukiukaji uliotambuliwa |
| Kutofuata kiwango cha wastani cha faida cha sekta | Kuripoti Chini |
Hatua za kawaida za mamlaka ya ushuru kutafuta habari na ushahidi ni zifwatazo:
- Kuhoji wenzao (wafanyakazi chini ya mkataba), mashahidi wote wanaowezekana.
- Adhabu ya mashahidi kwa kushindwa kufika.
- Mashahidi wanaotembelea, katika kesi ya kushindwa kwao kuonekana kwenye wito, nyumbani na maandalizi ya itifaki na kurekebisha kwenye video.
- Kutumia uwezo wa mkaguzi wa wilaya katika kutafuta mashahidi, kumhoji ili kupata taarifa.
- Tafuta mbinu isiyo rasmi, vyanzo mbadala, matumizi ya picha, sauti, ukweli wa kurekebisha video ambao tangu Mei 2016 unastahiki kama ushahidi mahakamani.
- Tafuta habari, ushahidi kwenye mtandao, katika hifadhidata ya 2-NDFL, kwa ombi la benki, polisi wa trafiki, PRF.
- Kukamata ushahidi wa kimwili (anatoa ngumu, kompyuta) mbele ya polisi.
- Kutumia machapisho ya simu za rununu na uchunguzi wa simu za kijamii.
Vidokezo juu ya chaguo bora kwa tabia ya mkurugenzi katika tukio la ukaguzi inaweza kuwa kama ifuatavyo:
Mnamo 2020, biashara zitajumuishwa katika mpango wa ukaguzi wa ushuru katika kesi zifuatazo:
- Ikiwa kiasi cha ukiukwaji ni zaidi ya rubles milioni 10.
- Katika uwepo wa ukiukwaji mkubwa au kutozingatia kabisa mahitaji ya kuripoti kodi.
- Ikiwa shirika limejumuishwa katika mpango wa 2020 kulingana na matokeo ya ukaguzi wa dawati.
- Kwa usawa wa sifuri, kuanzisha mchakato wa kufilisi.
- Wakati wa kuingiza idadi ya walipa kodi wakubwa.
- Kwa niaba ya vyombo vya kutekeleza sheria.
Wajibu wa matokeo
Ukaguzi una haki ya kutumia vikwazo vya dhima ya kodi kwa wafanyabiashara na mashirika ya kisheria. Hati zingine zinaweza kuhamishiwa kwa idara ya polisi kwa kuanzishwa kwa kesi ya jinai. Kiwango cha adhabu inategemea ukiukwaji uliotambuliwa na hali zinazozidisha au kupunguza.
Kuondolewa kwa dhima ya ushuru kunatarajiwa mnamo kesi zifuatazo: baada ya kuisha kwa sheria ya mapungufu, kutokuwa na hatia ya kosa linalohusiana na kodi. Ondoa hatia ya maafa ya asili, nguvu majeure, utekelezaji wa maagizo kwa maandishi kutoka kwa mashirika ya udhibiti.
Orodha ya hali za kupunguza na kuzidisha zinaonyeshwa katika kifungu cha 112 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. Dhima ya kodi haitoi hakikisho la kusamehewa dhima ya jinai au ya kiutawala.
Ripoti ya uchambuzi ya ICSI juu ya matokeo kuu ya ukaguzi wa ushuru wa benki, kampuni na wajasiriamali binafsi katika mikoa ya Shirikisho la Urusi kwa robo ya 1 ya 2017.
Katika robo ya kwanza ya 2017, dhidi ya hali ya nyuma ya kupunguzwa kwa deni la ushuru katika mikoa mingi ya Urusi, kulikuwa na ongezeko la kiasi cha malipo ya ziada kulingana na matokeo ya ukaguzi wa kodi ya makampuni, wafanyabiashara binafsi na benki.
Takwimu za hivi karibuni kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho juu ya matokeo ya udhibiti wa ushuru zinaonyesha kuwa katika robo ya kwanza ya 2017, upunguzaji wa deni la ushuru ulianza. Kuanzia Aprili 1, kiasi chake cha jumla (ikiwa ni pamoja na malimbikizo ya kodi na ada, pamoja na adhabu na faini) ilifikia rubles bilioni 1,081.1, ambayo ni 21.7% ya chini kuliko mwanzo wa 2017. Kwa kulinganisha, katika nusu ya pili ya 2016 , kinyume chake, kulikuwa na ongezeko la deni la kodi.
Kupungua kwa deni la ushuru kwa kiasi kikubwa kunatokana na kuongezeka kwa kazi ya mamlaka ya ushuru kuhusiana na kinachojulikana. "kudhibiti kazi" - kufanya ukaguzi, pamoja na vitendo ili kuhakikisha mkusanyiko wa kiasi muhimu. Wakati huo huo, data juu ya ukaguzi wa kodi katika muktadha wa kikanda zinaonyesha kuwa tofauti kubwa katika kiwango cha shughuli hii inabaki katika mikoa ya Urusi. Njia "ngumu" zaidi ya udhibiti wa ushuru, inayoonyeshwa na ongezeko kubwa la malipo ya ziada, ilitofautishwa na mamlaka ya ushuru ya mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Urals, na "imara" ndogo zaidi na mamlaka ya ushuru ya Wilaya ya Shirikisho la Caucasus Kaskazini. .
Tabia kuu za ukaguzi wa ushuru
Mwelekeo kuu katika Q1 2017 katika suala la ukaguzi wa madawati (uliofanywa na mamlaka ya kodi bila kutembelea walipa kodi) ni ongezeko kubwa la idadi ya ukaguzi na kupungua kwa wakati huo huo kwa kiasi cha malipo ya ziada kulingana na matokeo ya ukaguzi huu (meza). ) Nchini kwa ujumla, idadi ya ukaguzi wa madawati kwa robo ya kwanza ilizidi milioni 10.6, ingawa katika vipindi kama hivyo vya 2015 na 2016 kulikuwa na idadi yao ilikuwa milioni 6.7-6.8. Sehemu ndogo tu ya ukaguzi huu inaongoza kwa kugundua ukiukwaji (kulingana na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, ukiukwaji uligunduliwa tu katika 6.5% ya kesi), kwa hiyo, kiasi cha malipo ya ziada kulingana na matokeo ya ukaguzi huu kawaida ni ndogo.
Hali tofauti kabisa imeibuka na ukaguzi wa ushuru wa shamba. Idadi ya kaguzi hizi katika robo ya kwanza ya 2017 iliendelea kupungua na kufikia vitengo 5572 pekee. (20% chini ya kipindi kama hicho mwaka jana). Wakati huo huo, sehemu ya ukaguzi kama huo unaoishia na malipo ya ziada kwa walipa kodi ni ya juu sana (katika miaka ya hivi karibuni imekuwa katika kiwango cha 99%), na wastani wa kiasi cha malipo ya ziada kwa hundi 1 ni makumi ya mamilioni ya pesa. rubles (kwa mfano, katika robo ya kwanza ya 2017 ilifikia rubles milioni 17 .0).
Sehemu tofauti ya udhibiti wa ushuru ni udhibiti wa benki (kwa suala la kuhamisha ushuru kwa bajeti, kutimiza mahitaji ya mamlaka ya ushuru kuhusiana na akaunti za wateja, nk), kama matokeo ambayo faini na adhabu zinaweza kutolewa. kwenye benki. Kiasi hiki kimekuwa kikiongezeka katika miaka ya hivi karibuni. Kwa mfano, katika robo ya kwanza ya 2017, jumla ya kiasi cha accruals vile kilifikia rubles bilioni 27.6, ambayo ni 26% ya juu kuliko katika kipindi kama hicho mwaka jana.
Ukaguzi wa madawati mikoani
Nambari kubwa zaidi ya ukaguzi wa dawati kwa jadi inahusu mikoa kubwa zaidi ya Shirikisho la Urusi kwa maana ya kiuchumi. Kwa mfano, Moscow, St. Petersburg, Mkoa wa Moscow, Wilaya ya Krasnodar na Mkoa wa Sverdlovsk akaunti kwa karibu 30% ya ukaguzi wa dawati. Katika Q1 2017, idadi ya ukaguzi katika mikoa hii iliongezeka kwa 50-60% ikilinganishwa na Q1 2016. Wakati huo huo, katika baadhi ya mikoa, idadi ya ukaguzi iliongezeka kwa kiasi kikubwa zaidi. Kwa mfano, katika Jamhuri ya Crimea iliongezeka kwa mara 3.1 ikilinganishwa na kipindi kama hicho mwaka uliopita, huko Sevastopol - kwa karibu mara 2, katika mikoa ya Kaliningrad na Arkhangelsk - kwa zaidi ya 80%. Viwango vya ukuaji wa polepole zaidi katika idadi ya ukaguzi huo vilikuwa vya kawaida kwa mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Caucasus Kaskazini, hata hivyo, idadi ya ukaguzi iliongezeka kwa 35% ndani yao pia (Mchoro 1).
Licha ya kupungua kwa jumla kwa kiasi cha tathmini za ziada kwa walipa kodi katika robo ya kwanza ya 2017, katika mikoa 48, tathmini za ziada, kinyume chake, ziliongezeka. Kwa kiwango kikubwa zaidi, hii inatumika kwa mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Urals, ambapo kiwango cha ukuaji wa malipo ya ziada ikilinganishwa na Q1 2016 ilifikia 40.9%. Viwango vya juu zaidi vya ukuaji wa malipo ya ziada kulingana na matokeo ya ukaguzi wa dawati vilizingatiwa katika Yamalo-Nenets Autonomous Okrug (kwa mara 3.3) na Mkoa wa Chelyabinsk (kwa mara 2.3). Kwa kuongeza, viwango vya juu vya ukuaji katika malipo ya ziada vilikuwa tabia ya Siberian (kwa 30.4%) na Wilaya za Shirikisho la Mashariki ya Mbali (na 23.5%) (Mchoro 2). Miongoni mwa mikoa ya Siberia, ni lazima ieleweke ukuaji wa malipo ya ziada kwa ajili ya ukaguzi wa dawati katika Kemerovo (kwa mara 2.4), Irkutsk (kwa mara 2.3) na mikoa ya Novosibirsk (kwa 89.3%). Tahadhari inatolewa kwa ongezeko kubwa la malipo ya ziada katika Jamhuri ya Khakassia, ambapo mwaka mmoja mapema, malipo ya ziada yalifikia rubles milioni 6 tu, na katika robo ya kwanza ya 2017 iliongezeka hadi rubles milioni 82.2.
Ongezeko kubwa la malipo ya ziada pia lilizingatiwa katika idadi kubwa ya mikoa, ikiwa ni pamoja na Moscow (malipo ya ziada iliongezeka kwa 50.8%), Wilaya ya Krasnodar (kwa 77.4%) na Mkoa wa Sverdlovsk (kwa 5.5%). Kutokana na hali hiyo, mikoa hii mitatu ilichangia karibu asilimia 40 ya fedha zilizokusanywa nchini kufuatia matokeo ya ukaguzi wa madawati.
Ukaguzi wa maeneo katika mikoa
Katika mikoa mingi ya Urusi katika robo ya kwanza ya 2017, idadi ya ukaguzi kwenye tovuti ilikuwa chini kuliko mwaka uliopita. Walakini, katika idadi ya mikoa, na vile vile katika ukaguzi wa kikanda unaohudumia walipa kodi wakubwa, idadi yao imeongezeka. Ongezeko kubwa la idadi ya ukaguzi lilizingatiwa, hasa, huko St. Petersburg (kwa 31.8%), katika Amur (na 21.3%), Chelyabinsk (kwa 18.1%) na mikoa ya Yaroslavl (kwa 17.3%). Wakaguzi wa kanda mbalimbali pia waliongeza kwa kiasi kikubwa idadi ya ukaguzi wa walipa kodi wakubwa zaidi: kwa wastani, kwa kaguzi 9 kama hizo, idadi ya ukaguzi kwenye tovuti iliongezeka kwa 31.0%. Wakati huo huo, kama ilivyo kwa ukaguzi wa dawati, karibu 30% ya ukaguzi wa tovuti nchini huanguka kwenye mikoa 5 kubwa: mikoa ya Moscow, Moscow, Samara na Sverdlovsk na Wilaya ya Krasnodar.
Katika mikoa 70 ya Shirikisho la Urusi (pamoja na wakaguzi 8 kati ya 9 wa mikoa), 100% ya ukaguzi wa tovuti katika robo ya kwanza ya 2017 ilimalizika na tathmini ya ziada ya kodi na ada, adhabu na faini. Wakati huo huo, katika vyombo 10 tu vya Shirikisho la Urusi kiashiria hiki kilikuwa chini ya 99% (Buryatia na jamhuri za Kabardino-Balkarian, Altai Territory, Kurgan, Leningrad, Nizhny Novgorod, Novosibirsk na Omsk mikoa, pamoja na Moscow na St. Petersburg). Kiashiria cha chini kabisa cha sehemu ya ukaguzi kati ya vyombo vya Shirikisho la Urusi, kama matokeo ya ambayo malipo ya ziada yalifanywa, ilikuwa katika Mkoa wa Novosibirsk (94.7%).
Kuna tofauti kubwa kati ya mikoa kulingana na kiasi cha gharama za ziada zinazotolewa na mamlaka ya ushuru kulingana na matokeo ya ukaguzi wa tovuti. Kama hapo awali, katika robo ya kwanza ya 2017, mkusanyiko mkubwa wa malipo ya ziada ulibakia katika ngazi ya kikanda: 32.4% ya jumla ya mashtaka ya ziada yalianguka Moscow, wakati sehemu sawa kwa Mkoa wa Moscow na maeneo ya St kwa kiashiria hiki ilikuwa 5.7 % na 5.0%, kwa mtiririko huo.
Ikilinganishwa na robo ya kwanza ya mwaka jana, ongezeko kubwa zaidi la malipo ya ziada kulingana na matokeo ya ukaguzi wa tovuti ilionekana katika mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Urals (ongezeko la 64.2%), na kushuka kubwa zaidi kulionekana katika mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Mashariki ya Mbali (-54.8%). Katika Wilaya ya Shirikisho la Urals, ongezeko kubwa la malipo ya ziada kwa ukaguzi wa shamba lilizingatiwa katika YaNAO (mara 2.6), katika Mkoa wa Chelyabinsk (na 88.6%) na katika Mkoa wa Tyumen (kwa 60.1%). Katika Mashariki ya Mbali, kupungua kwa malipo ya ziada ni hasa kutokana na Mkoa wa Sakhalin, ambapo katika robo ya kwanza ya ukaguzi wa shamba wa 2016 ulisababisha malipo ya ziada ya rubles bilioni 2.9. (hii ilichangia zaidi ya nusu ya malipo ya ziada yaliyotolewa wakati huo katika Wilaya nzima ya Shirikisho la Mashariki ya Mbali).
Tofauti kubwa kati ya maeneo pia inasalia kuhusiana na viwango vya wastani vya gharama za ziada kwa kila ukaguzi 1. Katika robo ya kwanza ya 2017, malipo ya ziada yaliyotolewa na ukaguzi wa Interregional No 2 yalikuwa ya juu: kwa wastani, kwa ukaguzi 1 walifikia rubles milioni 718.5. Miongoni mwa ukaguzi wa kodi ambao hauhusiani na walipa kodi wakubwa, aina ya "uongozi" ni ya YNAO, St. Petersburg na Moscow na kiasi cha wastani cha malipo ya ziada ya rubles milioni 50-60. kwa ukaguzi wa shamba 1. Wakati huo huo, katika vyombo 18 vya Shirikisho la Urusi, malipo ya ziada ni chini ya rubles milioni 5. kwa hundi 1. Kimsingi, haya ni mikoa ya Wilaya ya Shirikisho la Siberia, Mashariki ya Mbali na Kaskazini mwa Caucasian.
Cheki za wajasiriamali binafsi na benki
Ikumbukwe kwamba wengi wa ukaguzi wa tovuti (wote kwa idadi na kiasi cha malipo ya ziada) yanahusiana na mashirika, na ukaguzi wa wajasiriamali binafsi katika Shirikisho la Urusi kwa ujumla akaunti kwa karibu 10% ya jumla. idadi ya ukaguzi kwenye tovuti. Walakini, katika idadi ya mikoa (ambayo, wakati huo huo, sio kubwa zaidi kwa suala la idadi ya ukaguzi au kiasi cha malipo ya ziada), ukaguzi wa wajasiriamali binafsi na watu binafsi wanaohusika katika mazoezi ya kibinafsi ulisababisha kiasi kikubwa cha malipo katika robo ya kwanza ya 2017.
Kwa hivyo, katika masomo 8 ya Shirikisho la Urusi (mkoa wa Arkhangelsk na Nenets Autonomous Okrug, Kursk, Moscow, Kemerovo, Penza, Volgograd, Omsk na mikoa ya Bryansk), kwa wastani, hundi 1 ya wajasiriamali binafsi na watu wanaohusika katika mazoezi ya kibinafsi walihesabiwa kutoka. kutoka rubles milioni 10 hadi 30. malipo ya ziada. Kwa jumla, ukaguzi kama huo 53 ulifanyika katika mikoa hii katika robo ya kwanza ya 2017, na zote zilimalizika na nyongeza ya ziada ya kiasi hiki. Kiasi cha fedha kilichokusanywa kulingana na matokeo ya ukaguzi wa IP, kwa ukaguzi 1 kwenye tovuti, hubadilika kuwa kulinganishwa au hata kuzidi kiasi cha nyongeza za ziada kwa mashirika makubwa.
Kiasi cha faini na adhabu zilizowekwa na mamlaka ya ushuru kwenye mabenki kulingana na matokeo ya ukaguzi wa kufuata mahitaji pia hutofautiana kwa kiasi kikubwa na mikoa ya Shirikisho la Urusi. Katika Q1 2017, theluthi moja ya faini na adhabu hizo zilizopatikana kwa mabenki zilianguka Moscow na Mkoa wa Moscow (RUB 9.1 bilioni). Wakati huo huo, katika mikoa 26 (kama sheria, hizi ni mikoa yenye kiwango cha chini cha maendeleo ya mfumo wa benki), kiasi cha faini na adhabu kwa benki zilifikia rubles chini ya milioni 100. Ni muhimu kutambua kwamba idadi kubwa ya mikoa ilikuwa na ongezeko la kiasi cha malipo haya ikilinganishwa na Q1 2016, ambayo inaonyesha kuongezeka kwa udhibiti wa benki. Ni katika mikoa 12 tu ambapo kiasi cha adhabu na faini kwa benki zilipungua. Wakati huo huo, katika idadi ya mikoa kiasi cha adhabu na faini imeongezeka kwa kiasi kikubwa. Kwa mfano, huko Moscow kiasi hiki kiliongezeka kwa 55.8%, katika mabenki ya St.
Makampuni ya siku moja na makampuni yanayotegemeana yatakuwa katika kipaumbele cha ukaguzi wa kodi mwaka 2017. Mabadiliko, sheria mpya za ukaguzi wa dawati na shamba na kukusanya madeni zitajadiliwa katika makala hiyo.
Sheria mpya juu ya ukaguzi wa ushuru 2017: ni sababu gani za mabadiliko
Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi iliyochapishwa kwenye nalog.ru "Pasipoti ya Ushuru" ya kila mkoa na takwimu za malimbikizo ya kampuni katika nchi nzima. Madeni yameongezeka kuliko hapo awali katika miaka ya hivi karibuni. Kwa sababu hii, mamlaka za ushuru zimepewa jukumu la kupunguza deni la kampuni haraka iwezekanavyo. Watashambulia kutoka pande zote.
Wacha tuone ukaguzi wa ushuru wa 2017 utakuwaje, ni mabadiliko gani, sheria mpya unapaswa kujiandaa.
Ukaguzi wa kodi ya mezani na mashambani mwaka 2017
Ukaguzi wa kodi mwaka 2017 utakuwa hatari zaidi - wakaguzi wanajaribu kulipa zaidi na zaidi sio tu kwenye ukaguzi wa shamba, bali pia kwenye kamera. Wakati wa hundi zote, tahadhari maalum italipwa kwa mikataba ya siku moja. Hii ni taarifa na mamlaka ya kodi sisi waliohojiwa. Kampuni itaulizwa kwa ufafanuzi au hati juu ya shughuli kama hizo. Na ukaguzi mwingine unadai mara moja kuondoa gharama na makato ikiwa mshirika ameorodheshwa kwenye hifadhidata ya siku moja. Bado kuna mitindo mipya katika ukaguzi unaofuata.
Kamera za mara kwa mara. Wakaguzi hufanya mikutano ya kina ya kamera sasa asilimia 20 mara nyingi zaidi kuliko mwaka mmoja uliopita. Hii ina maana kwamba uwezekano kwamba utaombwa kwa ufafanuzi au hati kwa ajili ya ukaguzi wa kina na gharama kubwa za ziada kuliko hapo awali pia unaongezeka. Kwa hivyo, zaidi ya mwaka, bei ya wastani ya kamera moja yenye ufanisi imeongezeka kwa kasi - hadi rubles elfu 58. Hii ni asilimia 39 zaidi ya mwaka jana (rubles 41,700). Mamlaka ya ushuru inaripoti kuwa gharama zimeongezeka kutokana na kufuli za kamera za VAT - mpango wa FTS sasa hutambua kiotomatiki tofauti kati ya mtoa huduma na mnunuzi. Wakati huo huo, sehemu ya kamera yenye ufanisi bado imesimama - asilimia 5.
Ukaguzi wa uga wa gharama kubwa. Kila mwaka, wakaguzi wanakuja kwa makampuni chini na mara nyingi - katika miezi tisa ya kwanza ya 2016, mamlaka ya kodi yaliangalia mashirika 17,362, na mwaka mmoja uliopita - 19,749. malipo ya ziada. Bei ya wastani ya ukaguzi wa tovuti imeongezeka kwa karibu nusu - kwa asilimia 45. Kulingana na data ya miezi tisa ya 2016, ni sawa na rubles 14,605,000, na mwaka mmoja uliopita mamlaka ya ushuru ilitoza kiasi kidogo - rubles 10,044,000. Lakini bei zinaweza kutofautiana katika eneo lako. Kwa mfano, huko Moscow ni rubles milioni 41.6, huko St. Petersburg - rubles milioni 71.8, na katika Wilaya ya Krasnodar - rubles milioni 4.9.
Yote hii inaonyesha kwamba mamlaka ya kodi hupanga ukaguzi kwa usahihi zaidi. Ukaguzi wa kodi mwaka wa 2017 hautakuwa ubaguzi. Mabadiliko, sheria mpya hukuruhusu kuchagua watu wanaoweza kukiuka sheria kwa kutumia mfumo wa ASK VAT-2. Mnamo 2017, mamlaka ya ushuru itapanga ukaguzi wa tovuti kimsingi kulingana na mapungufu ambayo mpango umegundua katika mapato ya VAT.
Mnamo 2017, mamlaka ya ushuru pia inapanga ukaguzi wa kina wa kampuni zinazotegemeana. Hiyo ni, wanataka kuangalia kundi zima la mashirika kama hayo mara moja. Kwa njia hii, wakaguzi watakuwa na uwezo wa kuchambua shughuli kati ya wenzao tegemezi, kutambua mgawanyiko wa biashara, ikiwa ni pamoja na wale uliofanywa ili kubaki rahisi.
Lakini hundi hatari zaidi bado ni zile ambazo mamlaka ya ushuru hufanya kwa pamoja na polisi. Katika miezi tisa ya 2016, mamlaka ya ushuru ilifanya ukaguzi wa pamoja 4,623. Bei ya ukaguzi ilikuwa rubles 25,428,000. Hii ni asilimia 20 zaidi ya mwaka 2015.
Unaweza kuona bei ya wastani ya ukaguzi wa tovuti na mezani katika eneo lako kwenye jedwali (hapa chini).
Ukaguzi Mpya wa Mchango. Mamlaka ya ushuru itaangalia michango. Lakini wakaguzi hawataanza na ukaguzi wa tovuti. Kwanza, kazi itafanywa kwa kutumia mbinu sawa na kwa kodi ya mapato ya kibinafsi (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 20 Oktoba 2016 No. ЗН-18-1 / 1103). Hiyo ni, mamlaka ya ushuru itauliza ufafanuzi juu ya mishahara ya chini, wito wa tume za mishahara, ni pamoja na katika mpango wa ukaguzi makampuni hayo ambayo yanashukiwa kudhoofisha msingi wa kodi ya mapato ya kibinafsi na michango.
Ukaguzi wa uwanja wa IFTS kwa 2017: mpango na ratiba ya ukaguzi
Tofauti na idara zingine (kwa mfano, fedha), wakaguzi wa ushuru hawachapishi mpango na ratiba ya ukaguzi wa mwaka ujao.
Unaweza kujifunza kuhusu ukaguzi usio wa kodi kwenye tovuti ya Ofisi ya Mwendesha Mashtaka Mkuu. Kwa fomu maalum, unahitaji kutaja data ya msingi kuhusu (kampuni ya OGRN, TIN, jina), na huduma itaonyesha nani, lini na mara ngapi ataangalia. Ratiba ya 2017 inapaswa kupatikana hivi karibuni.
Ukusanyaji wa deni la ushuru mnamo 2017
Jinsi madeni ya kodi yamekua. Kulingana na takwimu rasmi za Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi juu ya ushuru wote kuu - faida, VAT, ushuru wa mapato ya kibinafsi - bajeti ilipokea pesa kwa wastani wa asilimia 5 zaidi ya mwaka jana. Kuanguka kwa malipo kulirekodiwa tu kwa ushuru wa uchimbaji wa madini, na kiasi cha ushuru wa mali kilipungua kidogo (kwa 2%). Lakini wakati huo huo, madeni ya kodi ya makampuni yanaongezeka katika mikoa yote ya nchi. Inabadilika kuwa mwaka huu makampuni yalilipa zaidi ya mwaka mmoja uliopita, lakini wakati huo huo wanadaiwa bajeti zaidi ya mwaka jana.
Kulingana na tovuti ya nalog.ru, kuanzia Januari 1 hadi Septemba 1, 2016, deni hilo liliongezeka kwa asilimia 16. Zaidi ya miaka mitano iliyopita, kuruka mkali kama huo haujawahi kutokea. Kwa hiyo, katika mikoa yote, mamlaka ya kodi ilianza kuimarisha hatua za kurejesha madeni. Hii itahisiwa hasa na makampuni huko Moscow, Mkoa wa Moscow, St. Petersburg, Jamhuri ya Kabardino-Balkarian na Wilaya ya Krasnodar - hapa deni kubwa zaidi.
Jinsi IFTS itakusanya madeni. Kwanza, kampuni itaitwa kwa tume ya madeni. Makampuni mengi, hata kabla ya tume au mara baada yake, huhamisha sehemu ya deni kwenye bajeti ili kuwashawishi mamlaka ya kodi ya imani yao nzuri. Unaweza pia kukubaliana na mamlaka ya ushuru ratiba ya malipo ya polepole ya deni. Pili, watajiondoa kwenye akaunti za benki. Ikiwa ni pamoja na ikiwa baada ya tume mamlaka ya kodi haipati matokeo. Ikiwa hakuna fedha za kutosha katika akaunti, watakusanya madeni kwa gharama ya mali. Tatu, watajaribu kukusanya deni kutoka kwa kampuni mpya ikiwa biashara ilihamishiwa kwake. Au kibinafsi kutoka kwa mkurugenzi, ikiwa kampuni ilifilisika kwa sababu ya deni kubwa.
Na nne, ufafanuzi utahitajika. Hapo awali, wakaguzi mara nyingi waliuliza kampuni kuwasilisha ufafanuzi na kupunguza kiwango cha ushuru kwa ile ambayo ililipa kweli ili hakuna deni. Sasa usimamizi wa huduma unakataza kudanganywa na wafafanuaji kwa njia hii. Kwa hiyo, mahitaji hayo ya ndani si mara nyingi iwezekanavyo. Lakini kwa kodi ya mapato 6 ya kibinafsi, watauliza ufafanuzi. Mwaka huu, kulingana na wakaguzi, madeni ya kodi ya mapato ya kibinafsi yameongezeka kutokana na makosa katika kodi ya mapato ya 6 ya kibinafsi. Unaweza kuondoa malimbikizo na adhabu kwa ufafanuzi.
Ushauri
Tazama mzigo salama wa kodi kwa sekta katika eneo lako kwenye tovuti ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho nalog.ru katika sehemu ya "Takwimu na Uchanganuzi" > "Uchanganuzi wa Kodi" > "Pasipoti za Ushuru"
Kupambana na hasara na mzigo mdogo wa ushuru mnamo 2017
Kuimarisha kazi ya tume zisizo na faida pia ni moja ya kazi kuu kwa mamlaka ya ushuru mwishoni mwa mwaka huu na mwanzoni mwa 2017. Tulijifunza kuhusu hili kutoka kwa barua kutoka kwa FTS ya kikanda. Zaidi ya hayo, kwa tume, wakaguzi watashughulikia sio tu kampuni zisizo na faida, lakini pia zile zilizo na viwango vya ushuru vinavyolipwa chini ya wastani wa tasnia ya kanda. Wakipiga simu, watakuhitaji utume taarifa kuhusu faida kwa muda wa miezi tisa na uondoe hasara hiyo. Na katika tamko la 2016 - kutafakari kiasi cha kodi inayolipwa, karibu na kiashiria salama cha mzigo wa kodi katika eneo lako.
Ni salama zaidi kwenda kwenye ukaguzi na kueleza jinsi unavyopanga kujiondoa katika hali ya hasara au faida ya chini. Mzigo mdogo unaweza kuhesabiwa haki na ukweli kwamba mauzo yamepungua, gharama zimeongezeka, nk.
Ukipuuza wito wa tume, kuna hatari ya ukaguzi wa tovuti na kamera zilizoimarishwa. Na kwa hundi, watashughulikia hasara kwa uangalifu zaidi. Hii inathibitishwa na takwimu za Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Kwa hivyo, kulingana na matokeo ya miezi 9 ya 2016, mamlaka ya ushuru iliondoa hasara kwa rubles bilioni 50 kwenye tume. chini ya ukaguzi. Na katika ukaguzi, hasara zilipunguzwa kwa jumla ya rubles bilioni 358.8. - hii ni mara mbili zaidi kuliko katika kipindi kama hicho mwaka jana (rubles bilioni 179.4).
Muhimu!
Jinsi nyingine ya kukabiliana na hasara
Kuanzia Januari 1, sheria za kubeba hasara zitabadilika. Sasa makampuni yana haki ya kufuta hasara ya miaka iliyopita bila kupunguza kiasi. Kuanzia 2017, itawezekana kuzingatia hasara kwa kiasi cha si zaidi ya asilimia 50 ya msingi wa ushuru wa kipindi cha sasa. Kizuizi hiki kinaletwa kwa hasara zote ambazo zimetokea tangu 2007. Kwa mfano, kuanzia Januari 1, 2017, kampuni ina hasara isiyoandikwa ya rubles 700,000. Msingi wa ushuru (faida) kwa robo ya 1 ya 2017 ni rubles 500,000. Kwa hiyo, katika robo ya kwanza ya 2017, hasara ya kiasi cha rubles 250,000 inaweza kuzingatiwa. (500,000 rubles × 50%). Rubles 450,000 iliyobaki. (700,000 - 250,000) kampuni itaendelea na vipindi vifuatavyo.
Ikiwa kampuni ilipata hasara mwishoni mwa kipindi cha kuripoti, basi haiwezekani kufuta hasara za miaka iliyopita. Itawezekana kuwazingatia tu wakati kuna faida. Na si zaidi ya asilimia 50 ya msingi wa kodi
IFTS inatoza kiasi gani zaidi kwa ukaguzi (data ya miezi 9 ya 2016)
| Chagua somo lako la Shirikisho la Urusi | Bei ya wastani ya chumba cha kamera (sugua.) | Gharama ya wastani ya ukaguzi wa shamba (sugua.) |
| Wilaya ya Shirikisho la Kati | ||
| Mji wa Moscow | 126 200 | 41 611 200 |
| Mkoa wa Belgorod | 13 500 | 5 034 600 |
| Mkoa wa Bryansk | 22 800 | 4 595 900 |
| Mkoa wa Vladimir | 40 400 | 25 264 700 |
| Mkoa wa Voronezh | 10 800 | 3 919 200 |
| Mkoa wa Ivanovo | 12 000 | 5 363 500 |
| Mkoa wa Kaluga | 46 100 | 12 161 200 |
| Mkoa wa Kostroma | 24 100 | 4 339 600 |
| Mkoa wa Kursk | 19 800 | 36 942 800 |
| Mkoa wa Lipetsk | 18 800 | 9 204 700 |
| Mkoa wa Moscow | 49 700 | 9 018 200 |
| Mkoa wa Oryol | 15 500 | 5 450 100 |
| Mkoa wa Ryazan | 16 400 | 9 041 200 |
| Mkoa wa Smolensk | 17 500 | 4 409 900 |
| Mkoa wa Tambov | 30 600 | 3 768 100 |
| Mkoa wa Tver | 15 300 | 6 316 700 |
| Mkoa wa Tula | 26 700 | 10 012 100 |
| Mkoa wa Yaroslavl | 18 000 | 14 806 300 |
| Wilaya ya Shirikisho la Kaskazini Magharibi | ||
| Saint Petersburg | 12 800 | 71 828 700 |
| Jamhuri ya Karelia | 12 300 | 3 644 700 |
| Jamhuri ya Komi | 19 400 | 21 656 200 |
| Mkoa wa Arkhangelsk na Wilaya ya Nenets Autonomous | 19 400 | 20 665 100 |
| Mkoa wa Vologodskaya | 29 000 | 9 561 400 |
| Mkoa wa Kaliningrad | 64 700 | 27 580 100 |
| Mkoa wa Leningrad | 45 400 | 17 811 200 |
| Mkoa wa Murmansk | 21 200 | 22 383 400 |
| Mkoa wa Novgorod | 18 700 | 5 006 300 |
| Mkoa wa Pskov | 18 300 | 10 354 300 |
| Wilaya ya Shirikisho la Caucasian Kaskazini | ||
| Jamhuri ya Dagestan | 19 600 | 5 386 300 |
| Jamhuri ya Ingushetia | 31 800 | 5 345 200 |
| Jamhuri ya Kabardino-Balkarian | 4 940 300 | 40 115 900 |
| Jamhuri ya Karachay-Cherkess | 13 600 | 1 879 300 |
| Jamhuri ya Ossetia Kaskazini-Alania | 83 900 | 3 570 200 |
| Jamhuri ya Chechen | 7 700 | 3 068 800 |
| Mkoa wa Stavropol | 66 800 | 11 583 400 |
| Wilaya ya Shirikisho la Kusini | ||
| Jamhuri ya Adygea | 46 900 | 4 450 200 |
| Jamhuri ya Kalmykia | 10 700 | 2 691 300 |
| Jamhuri ya Crimea | 32 900 | 6 247 300 |
| Mkoa wa Krasnodar | 25 200 | 4 985 600 |
| Mkoa wa Astrakhan | 10 400 | 5 559 200 |
| Mkoa wa Volgograd | 25 900 | 11 235 300 |
| Mkoa wa Rostov | 46 100 | 8 940 300 |
| Sevastopol | 13 100 | 9 356 800 |
| Wilaya ya Shirikisho la Volga | ||
| Jamhuri ya Bashkortostan | 31 600 | 5 224 000 |
| Jamhuri ya Mari El | 8 600 | 7 135 800 |
| Jamhuri ya Mordovia | 14 000 | 5 044 000 |
| Jamhuri ya Tatarstan | 32 900 | 6 304 100 |
| Jamhuri ya Udmurt | 39 600 | 6 724 500 |
| Jamhuri ya Chuvash | 22 900 | 6 433 100 |
| Mkoa wa Kirov | 15 700 | 9 985 000 |
| Mkoa wa Nizhny Novgorod | 32 300 | 13 310 800 |
| Mkoa wa Orenburg | 11 200 | 8 167 700 |
| Mkoa wa Penza | 23 200 | 5 230 900 |
| Mkoa wa Perm | 23 100 | 9 594 900 |
| Mkoa wa Samara | 33 900 | 5 787 800 |
| Mkoa wa Saratov | 11 800 | 4 490 200 |
| Mkoa wa Ulyanovsk | 11 000 | 8 698 000 |
| Wilaya ya shirikisho ya Ural | ||
| Mkoa wa Kurgan | 13 800 | 3 426 300 |
| Mkoa wa Sverdlovsk | 23 700 | 7 234 200 |
| Mkoa wa Tyumen | 23 600 | 10 253 000 |
| Mkoa wa Chelyabinsk | 12 000 | 11 825 300 |
| Khanty-Mansi Autonomous Okrug-Yugra | 18 700 | 14 251 500 |
| Yamalo-Nenets Autonomous Okrug | 44 000 | 12 258 000 |
| Wilaya ya Shirikisho la Siberia | ||
| Jamhuri ya Altai | 7500 | 12 371 300 |
| Jamhuri ya Buryatia | 21 000 | 8 475 400 |
| Jamhuri ya Tyva | 11 600 | 3 139 000 |
| Jamhuri ya Khakassia | 7100 | 4 582 100 |
| Mkoa wa Altai | 17 600 | 4 866 900 |
| Mkoa wa Krasnoyarsk | 7000 | 6 736 900 |
| Mkoa wa Irkutsk | 14 100 | 10 191 100 |
| Mkoa wa Kemerovo | 42 400 | 13 941 900 |
| Mkoa wa Novosibirsk | 14 700 | 10 620 400 |
| Mkoa wa Omsk | 14 400 | 6 600 500 |
| Mkoa wa Tomsk | 11 600 | 11 628 500 |
| Eneo la Zabaykalsky | 18 900 | 6 042 700 |
| Wilaya ya Shirikisho ya Mashariki ya Mbali | ||
| Jamhuri ya Sakha (Yakutia) | 14 900 | 6 355 900 |
| Jimbo la Primorsky | 11 000 | 7 062 600 |
| Mkoa wa Khabarovsk | 75 400 | 21 776 100 |
| Mkoa wa Amurskaya | 35 400 | 9 512 500 |
| Kamchatka Krai | 13 100 | 10 332 800 |
| Mkoa wa Magadan | 12 400 | 6 690 200 |
| Mkoa wa Sakhalin | 7100 | 84 627 500 |
| Mkoa unaojiendesha wa Kiyahudi | 13 800 | 6 144 400 |
| Chukotka Autonomous Okrug | 15 400 | 10 621 100 |
Tarehe ya kuchapishwa: 27.01.2017 04:54 (imehifadhiwa kwenye kumbukumbu)
Mbunge huyo anabainisha kuwa iwapo maelezo hayo hapo juu yatawasilishwa kwenye karatasi, maelezo hayo hayatazingatiwa kuwasilishwa.
Kama hapo awali, utayarishaji na utumaji wa hati hupewa siku 5 kutoka tarehe ya kupokea ombi la ufafanuzi. Hati zingine zinaweza kuambatishwa kwa maelezo yanayothibitisha usahihi wa data iliyoingizwa katika ripoti ya ushuru, lakini zote lazima ziwe katika muundo wa kielektroniki.
Pili, aina mpya ya dhima ya kufanya makosa ya ushuru imeonekana.
Kwa kutowasilisha (kuchelewa kuwasilisha) na mtu kwa mamlaka ya ushuru ya maelezo yaliyoainishwa katika aya ya 3 ya kifungu hicho katika tukio la kushindwa kuwasilisha marejesho ya kodi iliyorekebishwa ndani ya muda uliowekwa kuanzia Januari 1, 2017, dhima iliyotolewa kwa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 129.1 cha Kanuni (aya ya 13 ya Kifungu cha 1 cha Sheria ya Shirikisho No. 130- FZ).
Kumbuka kwamba aya ya 3 ya Kifungu cha 88 cha Kanuni hutoa sababu tatu za kutuma ombi la maelezo: ikiwa makosa yanapatikana katika tamko (hesabu) na (au) kupingana kati ya taarifa zilizomo katika nyaraka zilizowasilishwa, au kutofautiana kunatambuliwa kati ya habari iliyotolewa na walipa kodi na habari iliyomo katika hati zilizoshikiliwa na mamlaka ya ushuru na iliyopokelewa nayo wakati wa udhibiti wa ushuru; katika kesi wakati hasara inatangazwa katika tamko au wakati "ufafanuzi" unawasilishwa, ambapo kiasi cha kodi kinacholipwa kwa bajeti kinapunguzwa.
Kwa hivyo, dhima hutokea kwa kutowasilisha (kuwasilisha marehemu) ya maelezo, na pia katika kesi ya kuwasilisha maelezo ya VAT kwenye karatasi, kwa namna ya faini ya rubles 5,000, na vitendo sawa vinavyofanyika mara kwa mara wakati wa mwaka wa kalenda, faini itakuwa tayari 20 000 kusugua.
Kwa kuongezea, aya ya 6 ya Kifungu cha 88 cha Kanuni hiyo ilirekebishwa ili kuruhusu mamlaka ya kodi, wakati wa kufanya ukaguzi wa kodi ya dawati, kuhitaji shirika la walipa kodi au mjasiriamali binafsi ya walipa kodi kutoa maelezo muhimu kuhusu shughuli (mali) ambayo manufaa ya kodi yametumika ndani ya siku tano.
Kukaribia mwisho wa mwaka wa fedha kwa makampuni mengi kunahusishwa na kuongezeka kwa shughuli za mamlaka ya fedha. Kwa mtazamo wa mamlaka ya ushuru, njia bora zaidi ya kugundua ukiukwaji wa sheria za ushuru ni ukaguzi wa ushuru. Ni nini kila mmoja wao anajumuisha, ni malengo gani na sheria za kufanya, tutachambua kwa undani katika nakala hii.
Aina za ukaguzi wa kodi
Ukaguzi wa kodi ni mojawapo ya njia za udhibiti zinazofanywa na wakaguzi kuhusiana na walipa kodi, walipaji ada na mawakala wa kodi. Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa aina mbili za ukaguzi: kamera na kutembelea.
Njia tofauti ya uthibitishaji inazingatiwa kaunta. Ingawa haijaonyeshwa katika Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kama aina maalum ya udhibiti, walipa kodi ana jukumu la kuwasilisha, kwa ombi la wakaguzi, hati zinazohusiana na ushirikiano na mshirika fulani. Kwa ukaguzi wanaweza kuwa chanzo cha habari juu ya shughuli za walipa kodi waliowasilisha na, kwa hiyo, kusababisha kuanzishwa kwa adhabu.
Ikiwa hutaki ukaguzi wa ushuru mnamo 2018, kama katika kila kipindi kinachofuata, kukuletea mshangao usio na furaha, unapaswa kulipa kipaumbele kwa udhibiti wa ndani wa kampuni unaolenga kubaini hatari zinazohusiana na kufuata makataa ya kuripoti na kulipa ushuru.
Ukaguzi wa kodi ya dawati unafanywa kuhusiana na walipa kodi mara nyingi - kila tamko, hesabu na nyaraka zingine zinasomwa kwa uangalifu na wataalamu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Ukaguzi wa tovuti hupangwa kwa kuchagua, unaweza kujumuisha uchanganuzi wa habari kuhusu ushuru mmoja au zaidi na kufunika muda wa hadi miaka mitatu ambayo imepita kabla ya kuanza kwa utaratibu wa udhibiti. Jinsi aina hizi mbili za ukaguzi wa ushuru hutofautiana kutoka kwa kila mmoja ni wazi kutoka kwa jedwali.
Wakaguzi wa ushuru mara nyingi huzingatia nini wakati wa ukaguzi wa ushuru?
- Wakandarasi wasio waaminifu.
- Marejesho ya VAT.
- kutegemeana kwa watu.
- Sogeza mbele hasara.
- motisha ya kodi.
Ukaguzi wa kodi ya IP
Awali ya yote, mjasiriamali anatakiwa kuwasilisha nyaraka za usajili, pamoja na zile zinazothibitisha uhalali wa shughuli zake.
Orodha hii inajumuisha:
- cheti cha usajili kama mjasiriamali binafsi;
- hati za kuripoti juu ya ushuru (kwa kipindi kinachokaguliwa);
- hati za fedha;
- leseni (ikiwa shughuli iko chini ya leseni ya lazima);
- hati za benki.
Ukaguzi wa kodi ya wajasiriamali binafsi kwenye mfumo wa kodi uliorahisishwa
Kilichorahisishwa huchaguliwa na idadi kubwa ya wajasiriamali binafsi. Mfumo huu unahusisha malipo ya kodi moja mara moja kwa mwaka.
Madhumuni ya ukaguzi wa ushuru katika kesi hii ni kujua ikiwa mfumo wa ushuru uliorahisishwa unatumika kwa mujibu wa sheria.
Iwapo wakaguzi watapata ushahidi wa uharamu wa kutumia mfumo uliorahisishwa, matokeo ya ukaguzi yataongeza kodi ambazo ni za lazima kwa mfumo wa jumla wa kodi.
Baada ya kuhakikisha uhalali wa utumiaji wa mfumo wa ushuru uliorahisishwa, mamlaka ya ushuru itachambua usahihi wa uhasibu. Hata hivyo, ni lazima ikumbukwe kwamba mjasiriamali binafsi hajashtakiwa kwa uhasibu.
Ukaguzi wa kodi ya IP kwenye UTII
Aina hii ya udhibiti inatumika kwa wafanyabiashara hao ambao hapo awali walionekana kukiuka sheria za ushuru. Hii ni pamoja na kujaza tamko ambalo halikidhi mahitaji, na kuchelewa kuliwasilisha, na mamlaka za ushuru zina sababu ya kumshuku mjasiriamali binafsi kwa kuficha mapato. Utaratibu wa ukaguzi wa ushuru katika kesi hii ni sawa na ule uliojadiliwa hapo awali.
Ukaguzi wa kodi wakati wa kufunga IP
Hatua za udhibiti zinaweza kufanywa ndani ya miaka mitatu baada ya mjasiriamali kukamilisha shughuli zake.
Ikumbukwe kwamba sio katika hali zote uthibitishaji ni wa asili ya tovuti na ya lazima. Walakini, haki ya wakaguzi kufanya ukaguzi wa ushuru inabaki, hata ikiwa mjasiriamali binafsi ameanza taratibu za kufilisi biashara.
Hii haimaanishi kuwa wakaguzi watakuja nyumbani kwa mjasiriamali, badala yake, watachukua hatua zifuatazo:
- kuchukua hesabu;
- ataulizwa kutoa nyaraka zinazohusiana na shughuli za IP;
- kukagua majengo yanayokaliwa na mjasiriamali, kama yapo.
ukaguzi wa ushuru wa LLC
Kuangalia LLC kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa
Mamlaka ya ushuru katika kesi hii hufuata malengo sawa na wajasiriamali binafsi. Kwanza kabisa, ni lazima wahakikishe kuwa una haki ya kutumia mfumo uliorahisishwa, na kwamba shirika linakidhi mahitaji ya walipa kodi chini ya mfumo uliorahisishwa wa kodi.
Hatua inayofuata ni kuangalia jinsi malipo ya ushuru yanahesabiwa kwa usahihi, nyaraka zinajazwa na jinsi shughuli za biashara zinafanywa.
Ukaguzi wa kodi baada ya kufutwa kwa LLC
Kufutwa kwa LLC daima kunaambatana na hatua za udhibiti wa tovuti. Mada ya ukaguzi itakuwa habari juu ya malipo yote ya ushuru kwa miaka mitatu iliyopita. Katika kesi hii, tarehe ya ukaguzi uliopangwa uliopita haijalishi.
Matukio ya shamba yanaweza kudumu karibu miezi miwili, inategemea hali ya nyaraka, tabia ya tume ya kukomesha na muundo wa shirika.
Matawi ya kampuni pia yana uthibitisho wa lazima.
Mahali pa kutazama mpango wa ukaguzi wa ushuru
Mpango uliojumuishwa wa kufanya ukaguzi unaweza kupatikana kwenye wavuti ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Mpango wa mwaka ujao unachapishwa kabla ya Desemba 31 ya kipindi cha sasa cha ushuru. Mashirika ambayo ni ya aina hii yanaweza pia kujua kuhusu ukaguzi uliopangwa kwenye tovuti ya ofisi ya ushuru ambayo wamesajiliwa.
- Sababu 12 za kufanya ukaguzi wa ushuru ambao haujaratibiwa: orodha ya ukaguzi
Nani na lini wanapaswa kuogopa ukaguzi wa ushuru kwenye tovuti
Kanuni ambazo mashirika ya kulipa kodi yanajumuishwa katika mpango wa ukaguzi wa tovuti yanaonyeshwa katika Dhana iliyoidhinishwa na agizo la Huduma ya Shirikisho ya Ushuru Nambari MM-3-06 / [barua pepe imelindwa]
Mlipakodi ambaye anataka kupunguza uwezekano wa kujumuishwa katika mpango wa ukaguzi wa tovuti anapaswa kuzingatia kanuni za ukamilifu wa hesabu na wakati wa malipo ya malipo ya kodi.
Kiambatisho cha Dhana hiyo kina vigezo 12 vya msingi ambavyo walipa kodi wanaweza kutathmini kwa urahisi jinsi shughuli zao zinavyoweza kuwa na manufaa kwa mamlaka ya fedha na kusababisha ukaguzi kwenye tovuti.
- Mzigo wa ushuru wa kampuni ni wa chini sana kuliko wastani wa tasnia fulani au aina ya shughuli za kiuchumi. Kiashiria hiki kinahesabiwa kama uwiano wa kiasi cha malipo kwa mauzo ya shirika.
- Kwa zaidi ya miaka miwili mfululizo, maazimio yaliyowasilishwa kwa ukaguzi yana data juu ya shughuli zisizo na faida za kampuni.
- Mshahara wa wafanyikazi kwa mwezi ni chini sana kuliko wastani wa aina hii ya shughuli za kiuchumi katika somo fulani la Shirikisho la Urusi. Data hizi zinapatikana bila malipo kwenye tovuti ya Rosstat.
- Viashirio vinavyowapa walipa kodi haki ya kutumia taratibu maalum za kodi viko karibu kila mara na thamani ya kikomo. Hizi ni pamoja na vigezo vifuatavyo: kiwango cha mapato kwenye mfumo wa ushuru uliorahisishwa - rubles milioni 150 mwaka 2017; eneo la sakafu ya biashara ya UTII - 150 sq. m; idadi ya wafanyikazi katika serikali maalum - 100 kwa mfumo rahisi wa ushuru na 15 kwa PSN.
- Dalili katika tamko la kiasi cha gharama, karibu sawa na kiasi cha mapato ya kila mwaka. Kiashiria hiki ni cha kawaida kwa wajasiriamali binafsi ambao wako kwenye OSNO. Ikiwa gharama ni 83% au zaidi ya mapato, IP inaweza kujumuishwa katika mpango wa ukaguzi.
- Ukuaji wa gharama unazidi kwa kiasi kikubwa ukuaji wa mapato yaliyopokelewa kutokana na mauzo ya bidhaa, kazi au huduma. Hii inatumika kwa mashirika kwenye mfumo wa jumla wa ushuru.
- Kuzidisha sehemu ya makato ya VAT kutoka kwa kiasi cha bodi ya ushuru katika 89% kwa miezi 12.
- Mlipakodi haitoi maelezo kwa arifa iliyopokelewa kutoka kwa mamlaka ya ushuru kuhusu tofauti kati ya viashiria vya utendakazi, ambayo ilianzishwa wakati wa ukaguzi wa dawati.
- Idadi kubwa ya mikataba iliyohitimishwa na wauzaji au wapatanishi ambao hawafuatii kufanikiwa kwa lengo la biashara, ambayo ni, sio kusababisha faida kwa shirika.
- Kufuta usajili wa kampuni katika ofisi moja ya ushuru na usajili katika nyingine, uliofanywa zaidi ya mara mbili na unasababishwa na mabadiliko katika anwani ya kisheria.
- Kupotoka kwa zaidi ya 10% ya kiwango cha faida, kumbukumbu katika nyaraka za uhasibu, kutoka kwa wastani wa kiashiria tabia ya aina hii ya shughuli.
- Shughuli za kifedha na kiuchumi, zinazoambatana na hatari kubwa ya ushuru. Awali ya yote, mamlaka za fedha zinashuku mwingiliano wa walipa kodi na washirika wasio waaminifu. Hizi ni pamoja na wenzao, ambao wana sifa ya hitimisho la mikataba bila ushiriki wa kibinafsi wa wasimamizi au watu walioidhinishwa, ukosefu wa habari juu ya usajili wa serikali katika Daftari la Umoja wa Nchi za Vyombo vya Kisheria, kutofautiana kwa data juu ya eneo la mpenzi na ukweli. , na mambo mengine.
Jinsi ya kuahirisha ukaguzi wa ushuru kwenye tovuti
Nambari ya chaguo 1. Wape wakaguzi makataa yao ya kuwasilisha hati.
Kampuni inalazimika kuandaa hati zinazohitajika kwa ukaguzi ndani ya siku 10. Katika kesi ya kiasi kikubwa cha data iliyoombwa, si mara zote inawezekana kukabiliana na kipindi hicho. Kifungu cha 93 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi inaruhusu walipa kodi kutuma maombi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho na maombi ya kuahirishwa.
Inapaswa kutumwa siku inayofuata baada ya shirika kupokea ombi la kuwasilisha hati. Ndani ya siku mbili zijazo, mkuu wa mamlaka ya ushuru au mtu aliyeidhinishwa naye atafanya uamuzi. Inaweza kuwa mbaya, lakini ikiwa unafikiri kuwa kukataa kwa ukaguzi sio haki, nenda kwa mahakama. Kuna nafasi kwamba uamuzi utafanywa kwa niaba yako ikiwa hakimu ataona mambo yafuatayo katika kesi:
- mkaguzi hakuonyesha sababu ya kukataa kuahirisha;
- ukwepaji wa makusudi wa shirika kutoka kwa tarehe za mwisho maalum za kuwasilisha hati haijathibitishwa;
- kampuni kwa kweli haikuweza kuandaa kikamilifu karatasi zinazohitajika kwa wakati ufaao.
Hebu tuangalie mifano maalum. Tekhuglerodservis aliuliza kuongeza muda wa mwisho wa kuwasilisha nyaraka, kwa kuwa jumla ya karatasi zilizoombwa na ukaguzi wa kodi ilikuwa zaidi ya karatasi elfu 40, ambayo sehemu kubwa iliwasilishwa kwa uthibitisho mara moja. Kulingana na hili, mahakama ilitoa uamuzi kwa kampuni hiyo (Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow ya Mei 23, 2011 No. KA-A40 / 3854-11). Kesi nyingine: kampuni "Stroydetal", ambayo ililazimika na ukaguzi wa ushuru kutoa nakala za ankara elfu 32, iliuliza kwa maandishi kuchelewesha, kwani uzalishaji wao unahitajika, kulingana na makadirio ya kihafidhina, angalau siku 65. Ukaguzi haukutoa sababu za kukataa kwake, hivyo mahakama ilitambua uhalali wa hoja za kampuni (Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kaskazini-Magharibi ya Novemba 12, 2010 No. A44-152 / 2010). Ukikabiliwa na mtazamo huo kutoka kwa mamlaka ya fedha, hakikisha kwamba baadhi ya nyaraka zinawasilishwa na wewe kwa wakati, na kutuma nyingine kama zimeandaliwa.
Tafadhali kumbuka kuwa inashauriwa kudhibitisha nakala za hati kando, kuweka uandishi "Kweli", muhuri, tarehe, na nafasi na jina, ukizithibitisha kwa saini ya kibinafsi (tazama barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Novemba 30. , 2010 No. 03-02-07 / 1-549). Haitakuwa kosa kuwasilisha hati zilizowekwa katika kifungu kimoja na kuthibitishwa mara moja. Hata kama madai ya mamlaka ya ushuru yanafanywa, korti itachukua upande wa kampuni ikiwa tarehe ya mwisho ya kuwasilisha hati haijakiukwa (amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Siberia ya Magharibi ya Novemba 29, 2012 katika kesi. Nambari A75-10186 / 2011).
Nambari ya chaguo 2. Peana hati siku ya mwisho kabisa.
Kuna chaguzi kadhaa za kuwasilisha hati kwa uthibitisho - kwa kibinafsi, kupitia mwakilishi, kwa barua iliyosajiliwa au kwa barua pepe (aya ya 2 ya Kifungu cha 93 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatenga siku 10 ili kutimiza mahitaji yaliyopokelewa. Ikiwa ukaguzi wa tovuti wa kikundi cha makampuni unatarajiwa, kipindi hiki ni siku 20. Hii inahusu tu siku za kazi, kwa kuzingatia wiki ya kazi ya siku tano (maamuzi ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Magharibi ya Siberia ya Desemba 7, 2011 No. A67-2186 / 11 na Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow ya Oktoba 5, 2011 katika kesi No A40-34482 / 09-151-160 ).
Tafadhali kumbuka kuwa haitachukuliwa kuwa ukiukwaji kutuma nyaraka hadi 24:00 siku ya kumalizika muda wake (kifungu cha 8, kifungu cha 6.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Njia hii inafaa zaidi wakati mahali pa ukaguzi wa tovuti itakuwa ofisi za wafanyakazi wa IFTS. Katika kituo kidogo cha uzalishaji, kunaweza kuwa hakuna hali zinazofaa za kufanya ukaguzi kwenye eneo la shirika.
Nambari ya chaguo 3. Usiruhusu wakaguzi wa ushuru kusafirisha hati ikiwa ukaguzi utafanyika katika eneo la shirika lako.
Kampuni daima ina nia ya kufanya ukaguzi nje ya eneo lake, ingawa kuna tofauti na sheria hii. Kwa hivyo, ili kufanya ukaguzi wa ushuru kwenye tovuti, Transneft Finance ilitenga chumba kinachofaa kwa kusudi hili kwa wafanyikazi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, lakini waliona kuwa wangestarehe zaidi katika maeneo yao ya kazi, kwa hivyo walitaka kusafirisha hati kwa jengo la ukaguzi. Shirika lilipinga uamuzi huu wa wakaguzi mahakamani. Jaji aliona katika vitendo vya wakaguzi jaribio la kubadilisha mahali pa ukaguzi, ambayo inajumuisha kutowezekana kwa kutumia haki ya wawakilishi wa kampuni iliyotolewa na sheria kuwapo katika hatua za udhibiti (tazama Azimio la Huduma ya Shirikisho la Antimonopoly). ya Wilaya ya Moscow tarehe 17 Desemba 2010 No. КА-А40 / 16358-10). Kwa hiyo, tarehe ya mwisho ya kuwasilisha nyaraka kwa uthibitishaji imeongezwa.
Jaribu kuweka karatasi kwa idadi kubwa kwenye folda moja, kwani ni ngumu zaidi kuziangalia. Hakuna mtu anayekukataza kupanga hati bila kuzingatia muundo wowote, kwa sababu hiyo, wakaguzi watatumia muda zaidi kupata nakala sahihi.
Nambari ya chaguo 4. Usiwasilishe hati ikiwa ombi lina maneno yasiyo sahihi.
Mara nyingi, wafanyakazi wa IFTS wenyewe hukiuka mahitaji ya sheria kwa kuunda maombi ya kuwasilisha nyaraka bila maalum sana. Ukiulizwa ankara zote zinazopatikana, mikataba ya ugavi au vitendo vya mikataba ya kazi, una haki ya kutojibu maombi hayo. Ombi lazima iwe na majina ya nyaraka, maelezo yao, kipindi ambacho ni muhimu kufanya uteuzi (angalia Kiambatisho Na. 5 kwa utaratibu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Mei 31, 2007 No. MM-3 -06 / 338). Mahakama, wakati wa kuzingatia kesi hizo, pia huzingatia mtazamo sawa (tazama maamuzi ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow ya Septemba 2, 2011 No. KA-A40 / 9516-11 na tarehe 21 Desemba 2010 No. KA-A40 / 12955-10).
Kwa hivyo, kusoma kwa uangalifu mahitaji ya wakaguzi itafunua ukiukwaji ndani yao, ambayo itakupa fursa ya kuahirisha tarehe ya kuanza kwa ukaguzi. Sio kawaida kujua kwamba ombi hilo limesainiwa na mtu ambaye hajatajwa katika uamuzi wa mapitio, katika hali ambayo hutakiwi kuzingatia.
Nambari ya chaguo 5. Usitume hati ambazo tayari zimekaguliwa.
Kifungu cha 5 cha Kifungu cha 93 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa kwamba karatasi ambazo zilisomwa na wafanyakazi wa IFTS katika mchakato wa dawati au ukaguzi wa awali wa uwanja hauwezi kuombwa tena nao.
Kuna tofauti mbili.
Katika kesi ya kwanza, wakaguzi waliwasilishwa na asili, ambazo zilirejeshwa kwa kampuni mwishoni mwa shughuli za udhibiti.
Chaguo la pili ni ikiwa karatasi zilipokelewa na mamlaka ya ushuru, lakini kwa sababu ya hali ya nguvu, zilipotea bila kurudi.
Katika visa vingine vyote, wakaguzi lazima watafute kwa uhuru nakala za hati wanazohitaji, kuhalalisha upotezaji wao au kusoma asili kwenye eneo la walipa kodi. Kunakili hati sio jukumu la kampuni iliyokaguliwa. Mahakama pia huzingatia mtazamo huu (kwa mfano, uamuzi wa Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Volga ya Agosti 9, 2011 katika kesi No. A55-27123 / 2010).
- 22 ishara kwa nini unasubiri ukaguzi wa kodi kwenye tovuti
Je, matokeo ya ukaguzi wa kodi huchakatwa vipi?
Matokeo ya ukaguzi wa kodi lazima yameandikwa vizuri kwa mujibu wa mahitaji ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Wacha tuchambue kesi zote mbili za muhtasari wa matokeo ya hatua za udhibiti.
Ukaguzi wa dawati
Kulingana na matokeo yake, hali mbili zinawezekana:
- Ukosefu wa ukiukwaji uliogunduliwa wakati wa ukaguzi wa kodi unachukuliwa kuwa msingi wa kukamilika kwake, ukaguzi unaishia hapa. Mlipakodi hajui hili.
- Ikiwa ukiukwaji hugunduliwa, mkaguzi wa Ukaguzi wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho huchota kitendo kinachofaa ndani ya siku 10 (Kifungu cha 100 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ni lazima iwasilishwe kwa walipa kodi ndani ya siku tano za kazi. Ndani ya mwezi mmoja baada ya hili, mlipa kodi anaweza kuwasilisha pingamizi zake kwa IFTS. Kulingana na matokeo ya kuzingatia pingamizi hizi, mkaguzi anaamua kama mkiukaji atawajibishwa. Mkaguzi ana siku 10 za kufanya hivi. Anaweza kutoa pendekezo kwa usimamizi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho juu ya kufanya ukaguzi kwenye tovuti.
Angalia shamba
- Kulingana na matokeo ya aina hii ya udhibiti, ni muhimu kuteka hati ya kuthibitisha (Kiambatisho Nambari 7 kwa utaratibu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya tarehe 08.05.15 No. ММВ-7-2 / [barua pepe imelindwa]), na kisha ndani ya miezi miwili - kitendo (Kiambatisho Nambari 23 kwa utaratibu wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya tarehe 08.05.15 No. ММВ-7-2 / [barua pepe imelindwa]) Tendo hilo limeundwa kwa mujibu wa Kiambatisho Nambari 24 kwa utaratibu huo.
- Wakati wa kuchora kitendo, kinasainiwa na wakaguzi na watu wanaochunguzwa. Inapaswa kutafakari ukweli wa ukiukwaji uliotambuliwa na viungo vya nyaraka ambazo zilipatikana. Kiambatisho cha lazima kwa kitendo hiki ni nyaraka zinazothibitisha ukweli wa ukiukwaji. Hapa kuna viungo vya vifungu vinavyohusika vya sheria.
- Ndani ya siku tano, kitendo hicho kinakabidhiwa kwa mwakilishi wa shirika lililokaguliwa dhidi ya kupokelewa. Baada ya kupokea kitendo, mlipakodi anaweza kuwasilisha pingamizi lake kwa ukaguzi ndani ya mwezi mmoja.
Jinsi ya kuwasilisha pingamizi baada ya ukaguzi wa ushuru
Sio zaidi ya mwezi mmoja tangu tarehe ambayo kitendo kilipokelewa, katika kesi ya kutokubaliana na ukweli uliowekwa katika sheria ya ukaguzi wa kodi, katika kitendo cha ugunduzi wa ukweli unaoonyesha makosa ya kodi, pingamizi zinaweza kuwasilishwa kwa maandishi kwa kitendo. kwa ujumla au kwa masharti yake binafsi.
Pingamizi katika kesi hii ni rufaa iliyoandikwa ambapo walipa kodi anaonyesha kutokubaliana kwake na kitendo cha uthibitishaji au kitendo cha ugunduzi wa ukweli.
Vikwazo vya kitendo cha ukaguzi wa kodi vinapaswa kutumwa kwa ukaguzi, ambayo iliundwa hati hii. Wanaweza kuwasilishwa kibinafsi au kupitia mwakilishi:
- kwa ofisi ya mamlaka ya ushuru au dirisha la kupokea hati za mamlaka ya ushuru;
- kwa barua.
Kabla ya kuzingatia nyenzo za ukaguzi, mkuu au naibu wake huangalia ikiwa mtu ambaye kitendo hicho kimeundwa ametokea.
Ikiwa mtu anaonekana, nyenzo za ukaguzi wa ushuru na pingamizi, ikiwa zipo, zinazingatiwa.
Vinginevyo, mkuu wa IFTS huamua ikiwa mtu asiyeonekana aliarifiwa ipasavyo kuhusu tarehe, wakati na mahali pa kuzingatia nyenzo za ukaguzi.
Iwapo taarifa itapatikana kuwa sahihi:
- wakati uwepo wa mtu ni wa lazima, kuzingatia vifaa vya ukaguzi wa kodi ni kuahirishwa;
- ikiwa uwepo wa mtu haujatambuliwa kuwa wa lazima, uamuzi lazima ufanywe kuzingatia vifaa vya udhibiti wa ushuru kwa kutokuwepo kwa mtu ambaye hakuonekana.
Ikiwa arifa ilifanywa vibaya, uamuzi unafanywa kuahirisha kuzingatia nyenzo za ukaguzi wa ushuru.
Mkiukaji, ambaye alionekana kwa kuzingatia kitendo hicho, anaweza kutoa maelezo ya mdomo, na pia kuwasilisha nyaraka kwa kuunga mkono maneno yake.
Kabla ya kuanza kuzingatia nyenzo za ukaguzi wa ushuru juu ya sifa, mkuu wa IFTS au naibu wake lazima:
- kutangaza ni nani anayezingatia kesi hiyo na nyenzo ambazo ukaguzi wake mahususi wa ushuru unajadiliwa;
- kuamua ikiwa watu walioalikwa kushiriki katika kuzingatia wamejitokeza;
- ikiwa masilahi ya mtu ambaye ukaguzi wa ushuru ulifanyika inawakilishwa na mtu aliyeidhinishwa naye, angalia uhalali wa mamlaka yake;
- kueleza kwa watu wanaoshiriki katika utaratibu wa mapitio haki na wajibu wao;
- kufanya uamuzi wa kuahirisha kuzingatia nyenzo za ukaguzi wa kodi ikiwa mtu ambaye ushiriki wake ni muhimu kwa kuzingatia hakuonekana.
Baada ya ukaguzi wa kodi, baada ya kuzingatia nyenzo zake, mkuu au naibu mkuu wa IFTS anaweza kufanya mojawapo ya maamuzi yafuatayo:
- juu ya kutekeleza hatua za ziada za udhibiti wa ushuru;
- juu ya kuleta jukumu la kutenda kosa la ushuru;
- kwa kukataa kuwajibika kwa kosa la ushuru;
- juu ya kuleta mtu kuwajibika kwa kosa la ushuru;
- kwa kukataa kumwajibisha mtu kwa kosa la kodi.
Je, ukaguzi wa kodi unafanywaje?
Hati zinazohitajika kwa uthibitishaji zinaweza kuombwa kutoka kwa washirika kwa mujibu wa Kifungu cha 93.1 "Ombi la Hati (Maelezo) kuhusu Mlipakodi, Mlipaji wa Ada na Wakala wa Kodi au Taarifa kuhusu Miamala Maalum" ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.
Mkaguzi wa kodi ana haki ya kuomba kwa mwenzake wa mtu aliyekaguliwa na ombi la kuwasilisha nyaraka ambazo zinaweza kuwa na manufaa katika mchakato wa kutekeleza hatua za udhibiti.
Nyenzo hizi pia zinaweza kuombwa katika tukio ambalo nyenzo za ukaguzi wa ushuru zinazingatiwa kwa msingi wa uamuzi wa mkuu au naibu mkuu wa mamlaka ya ushuru wakati hatua za ziada za udhibiti wa ushuru zimewekwa (aya ya 1 ya Kifungu cha 93.1 cha Ushuru Kanuni ya Shirikisho la Urusi).
Ikiwa haja ya kupata taarifa zinazohusiana na shughuli fulani imetokea kutoka kwa wakaguzi nje ya hatua za udhibiti, wana haki ya kupata data hii kutoka kwa washiriki katika shughuli (aya ya 2 ya Kifungu cha 93.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Barua ya Wizara ya Fedha ya tarehe 02.05.2007 No. 03-02-07/1-209 ina dalili kwamba taarifa iliyoombwa inajumuisha taarifa kuhusu somo na masharti ya shughuli.
Hati na habari katika mchakato wa ukaguzi wa ushuru wa wenzao zinaombwa kwa kufuata utaratibu fulani:
- IFTS hutuma agizo la maandishi kuomba hati (maelezo) zinazohusiana na shughuli za mtu aliyekaguliwa kwa mamlaka ya ushuru ambapo mshirika amesajiliwa, ambayo habari iliyoainishwa inapaswa kuombwa.
- Ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kupokea amri, mamlaka ya kodi mahali pa usajili wa mwenzake hutuma ombi la kuwasilisha nyaraka (habari).
- Mshirika anatimiza mahitaji ndani ya siku tano za kazi tangu tarehe ya kupokelewa au, ndani ya muda huo huo, anaripoti kwamba hana hati zilizoombwa (habari).
- Mamlaka ya ushuru ambapo mhusika amesajiliwa, ndani ya siku tatu tangu tarehe ya kuwasilisha hati na yeye au arifa ya kutokuwepo kwa hati zinazohitajika, hutuma habari iliyoainishwa kwa anwani ya mamlaka ya ushuru ambayo ilituma maagizo ya kuomba hati za habari. iliyoidhinishwa na agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Desemba 25, 2006 No. SAE-3-06 / [barua pepe imelindwa]).
Wale ambao wamepokea ombi la kuwasilisha hati kwa ukaguzi wa msalaba wanapaswa kufahamu kuwa ombi kama hilo lazima liambatane na nakala ya maagizo iliyo na habari juu ya hatua hizo za udhibiti wa ushuru kuhusiana na utekelezaji wa ambayo habari inaombwa, au wengine, ambayo inawezekana kujua ni mpango gani unaohusika.
Ikiwa mshirika hawezi kuwasilisha nyaraka ndani ya muda maalum, anaweza kuomba kuchelewa. Kwa uamuzi wa mamlaka ya ushuru, muda huongezwa.
Kuhusu hati zinazoombwa, zinawasilishwa kwa fomu ya nakala zilizothibitishwa na mtu aliyeidhinishwa na kupigwa muhuri. Ikiwa ni lazima, mamlaka ya ushuru ina haki ya kujijulisha na asili zao.
Inapaswa kusisitizwa kuwa orodha maalum ya nyaraka ambazo zinaweza kuombwa wakati wa ukaguzi wa msalaba hazijaanzishwa na sheria (barua za Wizara ya Fedha ya Oktoba 11, 2007 No. 03-02-07 / 1-438 na Shirikisho. Huduma ya Ushuru ya tarehe 25 Julai 2007 No. 06- 1-04/ [barua pepe imelindwa]).
Kupuuza hitaji la wakaguzi wa ushuru kuwasilisha hati kumejaa dhima ya ushuru na ya kiutawala:
- Kifungu cha 1 cha Kifungu cha 126 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi - kushindwa kuwasilisha nyaraka au taarifa nyingine kwa mamlaka ya kodi ndani ya muda uliowekwa. Kwa kila hati - 50 rubles.
- Kifungu cha 1 na aya ya 2 ya Kifungu cha 129 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi - kushindwa kinyume cha sheria (mawasiliano ya wakati usiofaa) na mtu wa habari kwamba, kwa mujibu wa Kanuni hii, mtu huyu lazima atoe taarifa kwa mamlaka ya kodi. Faini - 1000 rubles. Vitendo sawa vilivyofanywa mara kwa mara wakati wa mwaka wa kalenda - 5000 rubles.
- Kifungu cha 1. kiasi kisichokamilika au kwa namna iliyopotoka. Faini ambayo inaweza kutolewa kwa viongozi ni rubles 300-500.
Jinsi ya kuishi ikiwa ukaguzi wa ushuru wa shirika umepangwa
- Uliza uamuzi na vyeti vya huduma vya wakaguzi kwa ukaguzi.
- Tenga chumba tofauti kwa wafanyikazi wa IFTS kufanya kazi.
- Teua mtu anayehusika na kusaidia wakaguzi.
- Kutoa mafunzo kwa wafanyakazi.
- Weka shajara ya hundi.
- Weka nyaraka zote zinazohusiana na ukaguzi: uamuzi wa kuifanya, mahitaji, hesabu, ripoti ya ukaguzi, nk.
- Kuhamisha hati kwa mamlaka ya ushuru tu kulingana na hesabu.
- Rekebisha ukiukwaji unaoruhusiwa na wafanyikazi wa ukaguzi.
- Fanya ukaguzi wa kodi: unaweza kuwa na kodi zilizolipwa zaidi hapo awali, ambazo zitagharamia kikamilifu gharama za ziada.
