Maksurevisjonid on vajalikud ettevõtjate poolt kohustuslike maksusummade tasumise kontrollimiseks, rikkumiste tuvastamiseks ja kõrvaldamiseks. Maksuteenistus kontrollib arvestuste õigsust ja tasumise õigeaegsust.
Lihtsustub maksurevisjoni läbiviimine. Kasutusele võetakse mittestandardsed kontrollimeetodid.
Muutused maksupoliitikas 2020. aastal
2020. aasta maksupoliitilistes plaanides suurendada maksulaekumisi eelarvesse, mitte lubades tõsta maksukoormust. Argumentide hankimiseks kontrollide vajaduse kohta on rohkem tööriistu.
Oluliselt muutunud haldus, osamaksete aruandlus. Samuti on muutunud teatud maksude arvestamise reeglid.
Kindlustusmaksete administreerimine
Maksuhaldur kontrollib kindlustusmaksete maksmist FSS-ile, PFR-ile, FFOMS-ile.
Arvestus esitatakse igakuiselt, hiljemalt jooksva kuu 30. kuupäevaks (eelmise kuu kohta). Tasuda tuleb järgmise kuu 15. kuupäevaks.
Alates 1. jaanuarist 2017 saavad selle süsteemi kasutamise õiguse maksjad, kelle 9 kuu kogusissetulek ei ületanud 90 miljonit rubla. Kui aastaga ei ületa see 120, jätkub töö lihtsustatud maksusüsteemis. Rahaliste vahendite jääkväärtus lihtsustatud maksusüsteemile ülemineku tingimustes ei tohiks ületada 150 miljonit rubla.
Null maksumäär
Seda kasutatakse peamiste gaasijuhtmete ja gaasi tootmiseks. See hõlmab ka mineraalide, maapõue, heeliumi tootmise ja kapitaalehitusprojektide arendamist. Objektide täieliku loetelu kinnitab Vene Föderatsiooni valitsus.
Ergutuspalgas
Ei maksustata ühekordseid ergutusmakseid spordiprojektide eest, nimelt olümpia-, kurtide- ja paraolümpiamängude auhinnaliste kohtade eest osalejatele ja nende treeneritele (ettevalmistusse kaasatud spetsialistidele).
Mida need muudatused maksumaksjatele tähendavad?
Kasu maksumaksjatele:
- Ekspertiisi ja muude sündmuste tulemuste põhjal vastuväidete esitamise tähtaja lühendamine. Selle pikkust on lühendatud 10 tööpäevani vaidlusaluse sündmuse lõpust.
- Inspektsiooni maksusoodustuste lisateabe nõudmise abikõlblikkus. Lisaks tõendavatele dokumentidele saab algatada selgituste andmist varaprobleemide kohta, tehinguid soodustuste valdkonnas. See teave tuleb esitada 5 päeva jooksul. Kõiki käibemaksu puudutavaid selgitusi aktsepteeritakse ainult elektroonilisel kujul. Deklaratsioonide paberversioon on vastuvõetamatu. Dokumendi elektroonilise versiooni esitamata jätmise eest määratakse karistus.
- Ühtse riikliku juriidiliste isikute registri teabe usaldusväärsuse kontrollimine. Lisaks võetakse arvesse kõik kaebused ja pretensioonid (näiteks konkurendilt). Saadud signaalide alusel algatatakse täiendavad kontrollid, mis viiakse läbi kuu aja jooksul. Igasugune kahtlus ettevõtte või selle juriidilise aadressi fiktiivsuses on kahtlane. Näiteks on ühele aadressile registreeritud mitu juriidilist isikut. Kahtlase teabe kontrollimise ajaks on maksukontrollil õigus ettevõtte registreerimine peatada. Kuid aja jooksul ei tohiks see kesta kauem kui kuu. Valeandmete olemasolu kinnitamisel kahjustatakse nii juhi kui ka kogu ettevõtte ärilist mainet.
Mida 2020. aastal sagedamini kontrollitakse
- Registreerimine, registreerimine. Ettevõtte registreerimata tegutsemine on kvalifitseeritud "illegaalseks äritegevuseks" (ähvardub kuni 5-aastane vangistus).
- Sissetuleku seaduslikkus ja sellelt maksude täielik tasumine. Arvesse lähevad töötajate töötasud ja muud sissetulekud. Selgub "hallide" palkade olemasolu, kuigi neid rikkumisi on raske tõestada. Täiendavate sissemaksete hindamisel võetakse arvesse ainult konkreetselt kindlaksmääratud summasid.
- "Vasakpoolsete" firmade loomine. Juriidilise isiku ebaseadusliku loomise ja sel eesmärgil dokumentide kasutamise korral ähvardab vanglakaristus kuni 5 aastat ja rahaliste vahendite väljamaksmise eest kattefirmade kaudu - kuni 7 aastat.
- Kulude, ostuhindade kunstlik ülehindamine. 2020. aastal on maksusanktsioonide kasv turuväliste hindade kasutamise eest.
Tšekkide tüübid
Ülevaatusi esindavad nii plaanilised kui ka plaanivälised laua- ja välikontrollid.
kaamera
See toimub maksuhalduris maksudeklaratsioonide andmete alusel. Dokumentide kontrollimine on seaduslik, kui (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 88):
- deklaratsioonis deklareeritakse eelarve hüvitamiseks maks;
- organisatsioon on esitanud taotluse maksu vähendamiseks, kahjumi suurendamiseks 2 aastat pärast esimest deklaratsiooni;
- leidis mitmeid ebakõlasid või vastuolusid;
- maksusoodustust taotledes.
Kui lauaauditi tulemuste põhjal avastatakse rikkumisi, võidakse algatada kohapealne kontroll.
külastades
Stressirohkete olukordade vältimiseks on vaja sellisteks kohtumisteks alati valmis olla. Info võib tulla vastaspoolelt, maksuinspektorilt. Andmebaas on avalikuks juurdepääsuks suletud.
Välikontroll näeb ette finantsaruannete põhjaliku uurimise koos hilisemate sanktsioonide võimalusega (trahvist arestini). Eelseisvast külastusest on võimatu ette teada. Kuid 2020. aasta kohta on maksuhaldur kohustatud tegema kohapealse auditi, mis põhineb lauakontrolli tulemustel, kui esineb puudusi.
Rakendamise etapid: 
- Dokumentatsiooni analüüs. See toimub organisatsiooni (ettevõtte) territooriumil eelteate ja ametliku tunnistuse esitamisega. Toimingud: dokumentatsiooni nõudmine, vajalike selgituste saamine, territooriumide kontrollimine, vajalike finantsdokumentide arestimine. Kontrolli kestus ei tohiks olla pikem kui 2 kuud. Kuni 4 kuud on pikendus abikõlblik järgmistel juhtudel: objekt kuulub suurimatele maksumaksjatele, vääramatu jõud.
- Tulemuste kokkuvõte koos aruandega. Aruandes koostatakse maksustamisbaas, analüüsitakse tuvastatud rikkumisi ja antakse soovitused nende parandamiseks. Vajadusel hinnatakse täiendavaid makse ja määratakse sanktsioonid.
Mis on esimene asi, mida maksuamet teada soovib? Kui varem olid otsingu prioriteediks põhjendamatud kulutused täiendavaks kogunemiseks kasumiks ja käibemaks, siis nüüd on lisandunud ka deklareerimata tulude otsing. Arvesse võetakse isegi organisatsioonist vallandatud töötajate kaebusi. Kohtud asuvad sageli maksuameti poolele.
Vedrustus ja pikendamine
Maksumaksja (väli- või kontorirevisjoni) võib peatada järgmistel juhtudel:
- vastukontrolli rakendamine;
- vajalike dokumentide kogumine;
- läbivaatuse läbiviimine.
Laiendust saab rakendada mitmel põhjusel:
- kui maksumaksja on üks suuremaid;
- vastavalt erinevatest allikatest saadavale teabele maksurikkumiste kohta;
- vääramatu jõu hädaolukordade korral (tulekahju, üleujutus, muud);
- kui ettevõttel on eraldi üksused;
- nõutud dokumentide õigeaegse esitamata jätmise korral;
- muudel asjaoludel.
Tavalise kohapealse kontrolli kestus on kaks kuud (võimalik suurendada 4-6 kuuni).
Plaanilised ja plaanivälised maksurevisjonid
Plaanilised kontrollid tehakse üldjuhul kord kolme aasta jooksul. Nendest teavitatakse ettevõtet hiljemalt kolm päeva ette. Kuid on ka plaaniväliseid. Rospotrebnadzor saab neid läbi viia avaliku toitlustamise ja ravimite müügi kohtades.
Tabel näitab olukordi, mis võib põhjustada 2020. aastal plaanivälise maksukontrolli algatamise.
| Mis on kontrollitav signaal (kontrolli põhjused) | Milliseid rikkumisi oodatakse |
|---|---|
| Maksukoormuse vähendamine võrreldes valdkonna keskmise tasemega (10% või vähem) | Kahtlustatakse maksusäästu |
| Aktiivse suhtluse puudumine lepingu sõlmimise perioodil, selle täitmise reeglite rikkumine, usaldusväärse teabe puudumine ruumide asukoha kohta | Kahtlust (umbusaldust) tekitav suhtlus osapooltega |
| Kulutuste kasvutempo ületamine tuludest | Tulude alahindamise oletus, kulude ülehindamine |
| Jätkuvad kaotused | Kahjude vastuolu müügitulu suurenemisega |
| Töötajate madalad palgad (alla valdkonna keskmise 10%) | "Ümbrikutes" maksete kahtlus |
| Olemasolevate vahendajatega sõlmitud lepingute kahtlus | Kahtlus näiteks manipuleerimises tootega, mida antud mahus, antud ajahetkel lihtsalt ei suudetud toota. Näidatud materiaalsete ressursside lahknevus tegelike andmetega, muu. |
| Asukoha vahetus | Spetsiaalne aegumiskuupäev tuvastatud rikkumiste parandamiseks |
| Mittevastavus tööstusharu keskmisele kasumlikkuse tasemele | Alaraportimine |
Maksuhaldurite ühised meetmed teabe ja tõendite otsimiseks on järgnev:
- Osapoolte (lepingujärgsete töötajate), kõigi võimalike tunnistajate küsitlemine.
- Tunnistajate karistamine ilmumata jätmise eest.
- Tunnistajate külastamine, nende mitteilmumise korral, kodus protokolli koostamise ja videole fikseerimisega.
- Ringkonnainspektori võimaluste kasutamine tunnistajate otsimisel, tema ülekuulamine teabe hankimiseks.
- Otsige mitteametlikku lähenemist, alternatiivseid allikaid, fotode, heli, video fikseerimise fakte, mis on alates 2016. aasta maist kohtus tõenditena kõlblikud.
- Otsige teavet, tõendeid Internetist, andmebaasist 2-NDFL, pankade, liikluspolitsei, PRF palvel.
- Asitõendite (kõvakettad, arvutid) äravõtmine politsei juuresolekul.
- Mobiiltelefonikõnede ja sotsiaaltelefoni küsitluste väljatrükkide kasutamine.
Näpunäiteid parimate võimaluste kohta direktori käitumise kohta auditi korral võivad olla järgmised:
2020. aastal kaasatakse ettevõtted maksuauditi kavasse järgmistel juhtudel:
- Kui rikkumiste summa on üle 10 miljoni rubla.
- Raskete rikkumiste või maksuaruandluse nõuete täieliku eiramise korral.
- Kui organisatsioon on lauaauditi tulemuste põhjal kantud 2020. aasta plaani.
- Nullbilansi korral likvideerimisprotsessi käivitamine.
- Suurimate maksumaksjate arvu sisestamisel.
- Õiguskaitseorganite nimel.
Vastutus tulemuste eest
Inspektsioonil on õigus kohaldada ettevõtjatele ja juriidilistele isikutele maksukohustuse sanktsioone. Mõned dokumendid võidakse kriminaalasja algatamiseks üle anda politseiosakonnale. Karistuse määr sõltub tuvastatud rikkumistest ja neid raskendavatest või kergendavatest tingimustest.
Maksukohustuse eemaldamist on oodata aastal järgmistel juhtudel: aegumistähtaja möödumisel maksudega seotud süüteos süüdimatus. Välistada loodusõnnetuste, vääramatu jõu, reguleerivate asutuste kirjalike juhiste täitmine.
Kergendavate ja raskendavate tingimuste loetelu on kajastatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklis 112. Maksukohustus ei taga kriminaal- ega haldusvastutusest vabastamist.
ICSI analüütiline aruanne pankade, ettevõtete ja üksikettevõtjate maksuauditite peamiste tulemuste kohta Vene Föderatsiooni piirkondades 2017. aasta 1. kvartalis
2017. aasta esimeses kvartalis suurenes maksuvõla vähenemise taustal paljudes Venemaa piirkondades ettevõtete, üksikettevõtjate ja pankade maksuauditite tulemuste põhjal lisatasude maht.
Föderaalse maksuteenistuse viimased andmed maksukontrolli tulemuste kohta näitavad, et 2017. aasta esimeses kvartalis algas maksuvõla vähendamine. 1. aprilli seisuga ulatus selle kogumaht (koos maksude ja lõivude võlgnevustega, samuti trahvide ja trahvidega) 1081,1 miljardit rubla, mis on 21,7% väiksem kui 2017. aasta alguses. Võrdluseks, 2016. aasta II poolaastal , vastupidi, maksuvõlg kasvas.
Maksuvõla vähenemise taga on suuresti maksuhalduri töö intensiivistumine seoses nn. "kontrollitööd" - kontrollide läbiviimine, samuti toimingud vajalike summade laekumise tagamiseks. Samas näitavad andmed maksuauditite kohta regionaalses kontekstis, et Venemaa piirkondades püsivad selle tegevuse mastaabis olulised erinevused. Kõige jäigemat maksukontrolli lähenemisviisi, mida iseloomustas lisatasude märkimisväärne tõus, eristasid Uurali föderaalringkonna piirkondade maksuametid ja kõige vähem jäigemat Põhja-Kaukaasia föderaalringkonna maksuametid. .
Maksuauditi põhijooned
2017. aasta I kvartali põhitrendiks lauaauditite (maksuhalduri poolt maksumaksjat külastamata) osas on auditite arvu järsk kasv ja samaaegne lisatasude summade vähenemine nende auditite tulemuste põhjal (tabel ). Riigis tervikuna ületas esimese kvartali lauaauditite arv 10,6 miljonit, kuigi 2015. ja 2016. aasta samadel perioodidel oli nende arv oli 6,7-6,8 miljonit.Vaid väike osa nendest kontrollidest viib rikkumiste tuvastamiseni (Föderaalse Maksuteenistuse andmetel tuvastati rikkumisi vaid 6,5% juhtudest), mistõttu lisatasude maht lähtub rikkumiste tuvastamisest. nende kontrollide tulemused on tavaliselt väikesed.
Hoopis teine olukord on välja kujunenud põllumaksurevisjonidega. Nende kontrollide arv 2017. aasta esimeses kvartalis jätkas kahanemist ja oli vaid 5572 ühikut. (20% vähem kui eelmisel aastal samal perioodil). Samas on selliste maksumaksjatele lisatasudega lõppevate auditite osakaal ülikõrge (viimastel aastatel 99% tasemel) ning keskmine lisatasude maht 1 tšeki kohta ulatub kümnetesse miljonitesse kroonidesse. rubla (näiteks 2017. aasta I kvartalis oli see 17 ,0 miljonit rubla).
Eraldi maksukontrolli valdkond on pankade kontroll (maksude eelarvesse kandmise, maksuhalduri nõuete täitmise osas kliendikontode osas jne), mille tulemusena võidakse määrata trahve ja sunniraha. pankadel. Need summad on viimastel aastatel kasvanud. Näiteks 2017. aasta esimeses kvartalis ulatus selliste viitlaekumiste kogusumma 27,6 miljardi rublani, mis on 26% suurem kui eelmisel aastal samal perioodil.
Lauakontroll piirkondades
Suurim arv lauaauditeid on traditsiooniliselt seotud Vene Föderatsiooni suurimate piirkondadega majanduslikus mõttes. Näiteks Moskvas, Peterburis, Moskva oblastis, Krasnodari territooriumil ja Sverdlovski oblastis tehakse umbes 30% lauaaudititest. 2017. aasta I kvartalis kasvas kontrollide arv neis piirkondades võrreldes 2016. aasta I kvartaliga 50-60%. Samas mõnes piirkonnas kasvas kontrollide arv tunduvalt suuremal määral. Näiteks Krimmi Vabariigis kasvas see aasta varasema sama perioodiga võrreldes 3,1 korda, Sevastopolis - peaaegu 2 korda, Kaliningradi ja Arhangelski oblastis - üle 80%. Kõige aeglasemad selliste kontrollide arvu kasvutempod olid omased Põhja-Kaukaasia föderaalringkonna piirkondadele, kuid ka neis kasvas kontrollide arv 35% (joonis 1).
Vaatamata 2017. aasta I kvartalis toimunud maksumaksjate täiendavate hinnangute mahu üldisele vähenemisele, 48 piirkonnas lisahinnangud seevastu kasvasid. Kõige enam puudutab see Uurali föderaalringkonna piirkondi, kus lisatasude kasvutempo võrreldes 2016. aasta I kvartaliga ulatus 40,9%-ni. Lauaauditite tulemuste põhjal täheldati lisatasude suurimat kasvu Jamalo-Neenetsi autonoomses ringkonnas (3,3 korda) ja Tšeljabinski oblastis (2,3 korda). Lisaks oli lisatasude kiire kasvutempo iseloomulik Siberi (30,4%) ja Kaug-Ida föderaalringkondadele (23,5%) (joonis 2). Siberi piirkondadest tuleb märkida lauaauditite lisatasude kasvu Kemerovo (2,4 korda), Irkutski (2,3 korda) ja Novosibirski oblastis (89,3%). Tähelepanu juhitakse lisatasude järsule tõusule Hakassia Vabariigis, kus aasta varem ulatusid lisatasud vaid 6 miljoni rublani ning 2017. aasta esimeses kvartalis kasvasid need 82,2 miljoni rublani.
Lisatasude järsk tõus täheldati ka mitmes suuremas piirkonnas, sealhulgas Moskvas (lisatasud tõusid 50,8%), Krasnodari territooriumil (77,4%) ja Sverdlovski oblastis (5,5%). Selle tulemusena moodustasid need kolm piirkonda peaaegu 40% vahenditest, mis kogunes riigis pärast dokumentide auditi tulemusi.
Välikontroll piirkondades
Enamikus Venemaa piirkondades oli 2017. aasta I kvartalis kohapealsete kontrollide arv väiksem kui aasta varem. Mitmetes piirkondades, aga ka suurimaid maksumaksjaid teenindavates piirkondadevahelistes inspektsioonides on nende arv siiski kasvanud. Märkimisväärset kontrollide arvu kasvu täheldati eelkõige Peterburis (31,8%), Amuuris (21,3%), Tšeljabinskis (18,1%) ja Jaroslavli oblastis (17,3%). Piirkondadevahelised inspektsioonid suurendasid oluliselt ka suurimate maksumaksjate kontrollide arvu: keskmiselt 9 sellise kontrolli kohta kasvas paikvaatluste arv 31,0%. Samal ajal, nagu ka lauaauditite puhul, langeb umbes 30% kohapealsetest kontrollidest riigis viiele suurele piirkonnale: Moskva, Moskva, Samara ja Sverdlovski piirkondadele ning Krasnodari territooriumile.
Vene Föderatsiooni 70 piirkonnas (nagu ka 8-s 9-st piirkondadevahelisest inspektsioonist) lõppes 2017. aasta esimeses kvartalis 100% kohapealsetest kontrollidest maksude ja tasude, karistuste ja trahvide täiendava määramisega. Samal ajal oli ainult 10 Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses see näitaja alla 99% (Burjaatia ja Kabardi-Balkari vabariigid, Altai territoorium, Kurgan, Leningrad, Nižni Novgorodi, Novosibirski ja Omski oblastid, samuti Moskva ja Omski oblastid). Peterburi). Madalaim näitaja kontrollimiste osakaalu kohta Vene Föderatsiooni moodustavate üksuste hulgas, mille tulemusena tehti lisatasusid, oli Novosibirski oblastis (94,7%).
Olulised erinevused on piirkonniti maksuhalduri poolt kohapealsete kontrollide tulemuste põhjal tehtud lisatasude mahu osas. Nagu varemgi, püsis 2017. aasta esimeses kvartalis lisatasude kõrge kontsentratsioon regionaalsel tasandil: Moskvale langes lisatasude kogusummast 32,4%, Moskva oblasti ja Peterburi kohtade osas oli selle näitaja puhul sarnane osakaal 5,7 vastavalt % ja 5,0%.
Eelmise aasta esimese kvartaliga võrreldes oli kohapealsete kontrollide tulemuste põhjal suurim lisatasude kasv Uurali föderaalringkonna piirkondades (kasv 64,2%) ning suurim langus 2010. aasta 1. kvartalis. Kaug-Ida föderaalringkonna piirkonnad (-54,8%). Uurali föderaalringkonnas täheldati YaNAO-s (2,6 korda), Tšeljabinski oblastis (88,6%) ja Tjumeni piirkonnas (60,1%) olulist välikontrolli lisatasude tõusu. Kaug-Idas on lisatasude vähenemise taga peamiselt Sahhalini regioon, kus 2016. aasta esimeses kvartalis tõid välikontrollid kaasa 2,9 miljardi rubla suuruse lisatasu. (see moodustas üle poole tol ajal kogu Kaug-Ida föderaalringkonnas tehtud lisatasudest).
Olulised erinevused piirkonniti jäävad ka seoses lisatasude keskmiste summadega 1 kontrolli kohta. 2017. aasta esimeses kvartalis olid piirkondadevahelise inspektsiooni nr 2 lisatasud rekordilised: keskmiselt ulatusid need 1 kontrolli eest 718,5 miljoni rublani. Maksuauditite hulgas, mis ei ole seotud suurimate maksumaksjatega, kuuluvad omamoodi "juhtimine" YNAO-le, Peterburile ja Moskvale, mille lisatasud on keskmiselt 50-60 miljonit rubla. 1 välikontrolli jaoks. Samal ajal on 18 Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses lisatasud alla 5 miljoni rubla. 1 tšeki eest. Põhimõtteliselt on need Siberi, Kaug-Ida ja Põhja-Kaukaasia föderaalringkonna piirkonnad.
Üksikettevõtjate ja pankade tšekid
Tuleb märkida, et suurem osa kohapealsetest kontrollidest (nii lisatasude arvu kui ka summa poolest) on seotud organisatsioonidega ning üksikettevõtjate kontrollid Vene Föderatsioonis tervikuna moodustavad ligikaudu 10% koguarvust. kohapealsete kontrollide arv. Mitmetes piirkondades (mis ei ole samal ajal ei kontrollide arvu ega lisatasude summa poolest aga kõige suuremad) tõid üksikettevõtjate ja erapraksisega tegelevate isikute kontrollid aga kaasa märkimisväärse summa maksed 2017. aasta esimeses kvartalis.
Nii moodustas Venemaa Föderatsiooni kaheksas subjektis (Arhangelski piirkond ja Neenetsi autonoomne oblast, Kursk, Moskva, Kemerovo, Penza, Volgograd, Omski ja Brjanski oblastid) keskmiselt 1 üksikettevõtjate ja erapraksisega tegelevate isikute kontroll alates aastast. 10 kuni 30 miljonit rubla. lisatasud. Kokku viidi neis piirkondades 2017. aasta esimeses kvartalis läbi 53 sellist kontrolli ja kõik need lõppesid nende summade täiendava tekkega. IP auditi tulemuste põhjal kogunenud rahasumma 1 kohapealse auditi kohta osutub võrreldavaks või isegi ületab suuremate organisatsioonide täiendavate kogunemiste summat.
Samuti erinevad oluliselt Vene Föderatsiooni piirkondade lõikes maksuameti poolt pankadele nõuete täitmise kontrollimise tulemuste põhjal määratud trahvide ja karistuste summad. 2017. aasta I kvartalis langes kolmandik sellistest pankadele kogunenud trahvidest ja karistustest Moskvale ja Moskva piirkonnale (9,1 miljardit rubla). Samal ajal ulatusid 26 piirkonnas (reeglina on need pangandussüsteemi madala arengutasemega piirkonnad) pankade trahvide ja karistuste summad alla 100 miljoni rubla. Oluline on märkida, et valdavat enamikku piirkondadest iseloomustas nende tasude summade kasv võrreldes 2016. aasta I kvartaliga, mis viitab suurenenud kontrollile pankade üle. Vaid 12 piirkonnas vähenesid pankade karistuste ja trahvide summad. Samal ajal on paljudes piirkondades karistuste ja trahvide summad oluliselt suurenenud. Näiteks Moskvas kasvasid need summad 55,8%, St. pankades.
2017. aastal on maksuauditi prioriteediks ühepäevased ettevõtted ja üksteisest sõltuvad ettevõtted. Artiklis tuleb juttu muudatustest, uutest laua- ja väliauditi reeglitest ning võlgade sissenõudmisest.
Uued maksuauditi reeglid 2017: mis on muudatuste põhjused
Venemaa föderaalne maksuteenistus avaldas saidil nalog.ru iga piirkonna "Maksupassi" ja kogu riigi ettevõtete võlgnevuste statistika. Võlad on viimastel aastatel kasvanud rohkem kui kunagi varem. Selle tõttu on maksuametile pandud ülesandeks võimalikult kiiresti ettevõtete võlgade summat vähendada. Nad ründavad igast küljest.
Vaatame, milliseks kujunevad 2017. aasta maksurevisjonid, millisteks muudatusteks, uuteks reegliteks peaksid valmistuma.
Laua- ja põllumaksurevisjonid 2017. aastal
2017. aasta maksuauditid on ohtlikumad - inspektorid püüavad üha rohkem tasu võtta mitte ainult väliauditite, vaid ka kaamerate eest. Kõigi kontrollide ajal pööratakse erilist tähelepanu ühepäevastele tehingutele. Sellest teatasid meie küsitletud maksuamet. Selliste tehingute kohta küsitakse ettevõttelt selgitusi või dokumente. Ja mõned kontrollid nõuavad koheselt kulude ja mahaarvamiste eemaldamist, kui vastaspool on kantud ühepäevasesse andmebaasi. Järgmistes kontrollides on ikka uued trendid.
Sagedased kaamerad. Inspektorid viivad süvendatud kaamerakoosolekuid läbi praegu 20 protsenti sagedamini kui aasta tagasi. See tähendab, et kasvab ka tõenäosus, et teilt küsitakse põhjalikuks auditiks selgitusi või dokumente ning senisest suuremaid lisatasusid. Nii on aastaga järsult tõusnud ühe efektiivse kaamerakaamera keskmine hind – kuni 58 tuhande rublani. Seda on 39 protsenti rohkem kui eelmisel aastal (41 700 rubla). Maksuamet teatab, et käibemaksukaamerate lukustamise tõttu on tasud tõusnud – FTS programm tuvastab nüüd automaatselt lahknevused tarnija ja ostja vahel. Samal ajal jääb efektsete kaamerate osakaal endiselt paigale - 5 protsenti.
Kallid välikontrollid. Aasta-aastalt satuvad inspektorid ettevõtetesse aina harvemini - 2016. aasta üheksa kuuga kontrollis maksuamet 17 362 organisatsiooni ja aasta tagasi - 19 749. lisatasusid. Kohapealse kontrolli keskmine hind on tõusnud ligi poole võrra – 45 protsenti. 2016. aasta üheksa kuu andmetel on see 14 605 000 rubla ja aasta tagasi nõudis maksuamet palju vähem - 10 044 000 rubla. Kuid hinnad võivad teie piirkonnas erineda. Näiteks Moskvas on see 41,6 miljonit rubla, Peterburis - 71,8 miljonit rubla ja Krasnodari territooriumil - 4,9 miljonit rubla.
Kõik see viitab sellele, et maksuamet planeerib auditeid veelgi täpsemalt. Erandiks ei ole ka maksurevisjonid 2017. Muudatused, uued reeglid võimaldavad valida potentsiaalseid rikkujaid kasutades ASK VAT-2 süsteemi. 2017. aastal kavandab maksuamet kohapealseid auditeid eelkõige lähtuvalt lünkadest, mida programm on käibedeklaratsioonides tuvastanud.
2017. aastal on maksuhalduril kavas ka terviklikud auditid vastastikku sõltuvates ettevõtetes. See tähendab, et nad tahavad korraga kontrollida kogu selliste organisatsioonide rühma. Sel viisil saavad inspektorid analüüsida sõltuvate osapoolte vahelisi tehinguid, tuvastada äritegevuse jagamist, sealhulgas neid, mis tehakse lihtsustamise eesmärgil.
Kuid kõige ohtlikumad on ikkagi need kontrollid, mida maksuamet koos politseiga teeb. 2016. aasta üheksa kuuga viis maksuamet läbi 4623 ühist auditit. Auditi hind oli 25 428 000 rubla. Seda on 20 protsenti rohkem kui 2015. aastal.
Kohapealse ja lauaauditi keskmist hinda oma piirkonnas näete tabelist (allpool).
Uued sissemaksete kontrollid. Maksuamet kontrollib sissemakseid. Kuid inspektorid ei alusta kohapealse kontrolliga. Esiteks tehakse tööd samadel meetoditel nagu üksikisiku tulumaksu puhul (Venemaa föderaalse maksuteenistuse kiri 20.10.2016 nr ЗН-18-1 / 1103). See tähendab, et maksuamet küsib selgitusi madalate palkade kohta, kutsub välja palgakomisjone, kaasab kontrolliplaani need ettevõtted, keda kahtlustatakse üksikisiku tulumaksu ja sissemaksete baasi alahindamises.
IFTS 2017. aasta välikontrollid: ülevaatuste plaan ja ajakava
Erinevalt teistest osakondadest (näiteks fondidest) ei avalda maksuinspektorid järgmise aasta auditite plaani ja ajakava.
Mittemaksuauditiga saab tutvuda peaprokuratuuri kodulehel. Spetsiaalsel kujul peate määrama põhiandmed (OGRN-i ettevõte, TIN, nimi) ja teenus näitab, kes, millal ja kui sageli kontrollib. 2017. aasta ajakava peaks varsti selguma.
Maksuvõlgade sissenõudmine 2017. aastal
Kuidas maksuvõlad on kasvanud. Venemaa föderaalse maksuteenistuse ametliku statistika kohaselt kõigi suuremate maksude – kasumi, käibemaksu, üksikisiku tulumaksu – kohta laekus eelarvesse raha keskmiselt 5 protsenti rohkem kui eelmisel aastal. Maksete langus toimus vaid maavarade kaevandamismaksu osas ning kinnisvaramaksude summa vähenes üsna vähe (2%). Kuid samal ajal kasvavad ettevõtete maksuvõlad kõigis riigi piirkondades. Selgub, et tänavu maksid ettevõtted rohkem kui aasta tagasi, kuid samas võlgnevad nad eelarvele rohkem kui eelmisel aastal.
Veebilehe nalog.ru andmetel kasvas võlg 1. jaanuarist 1. septembrini 2016 16 protsenti. Viimase viie aasta jooksul pole nii järsku hüpet juhtunud. Seetõttu alustas maksuamet kõigis piirkondades tõhustatud meetmeid võlgnevuste sissenõudmiseks. Eriti tunnevad seda ettevõtted Moskvas, Moskva oblastis, Peterburis, Kabardi-Balkari Vabariigis ja Krasnodari territooriumil – siin on suurimad võlad.
Kuidas IFTS võlgu sisse nõuab. Esiteks nõutakse ettevõttelt võlgade vahendustasu. Paljud ettevõtted kannavad osa võlast juba enne vahendustasu või vahetult pärast seda eelarvesse, et veenda maksuametit oma heas usus. Samuti saate maksuhalduriga kokku leppida võlgade järkjärgulise tasumise ajakava. Teiseks võtavad nad pangakontodelt välja. Sealhulgas juhul, kui pärast komisjoni ei saa maksuamet tulemusi. Kui kontol pole piisavalt raha, siis nõutakse võlgu sisse vara arvelt. Kolmandaks püütakse uuelt firmalt võlgu sisse nõuda, kui äri sellele üle anti. Või isiklikult direktorilt, kui firma läks pankrotti suurte võlgade tõttu.
Ja neljandaks on vaja selgitusi. Varem palusid inspektorid sageli, et ettevõte esitaks selgituse ja vähendaks maksusummat tegelikult makstud summani, et võlgu ei oleks. Nüüd keelab teenuse juhtkond selitajatega manipuleerimise sel viisil. Seetõttu ei ole sellised kohalikud nõuded sageli võimalikud. Aga 6-isiku tulumaksu kohta küsivad selgitusi. Sel aastal on üksikisiku tulumaksu võlad inspektorite hinnangul kasvanud 6-isiku tulumaksu vigade tõttu. Võlgnevused ja trahvid saate eemaldada selgituse teel.
Nõuanne
Vaadake oma piirkonna majandusharude ohutut maksukoormust föderaalse maksuteenistuse veebisaidil nalog.ru jaotises "Statistika ja analüüs" > "Maksuanalüüs" > "Maksupassid"
Võitlus kahjude ja madala maksukoormusega 2017. aastal
Kahjumlike komisjonide töö tugevdamine on ka selle aasta lõpus ja 2017. aasta alguses maksuameti üks peamisi ülesandeid. Saime sellest teada piirkondliku FTS-i kirjast. Pealegi töötlevad inspektorid komisjonitasude alusel mitte ainult kahjumlikke ettevõtteid, vaid ka neid, mille maksusumma on väiksem kui piirkonna keskmine. Kui nad helistavad, nõuavad nad, et esitaksite värskenduse üheksa kuu kasumi kohta ja eemaldaksite kahjumi. Ja 2016. aasta deklaratsioonis - kajastada tasumisele kuuluvat maksusummat, mis on teie piirkonna maksukoormuse ohutu näitaja lähedal.
Kindlam on minna ülevaatusele ja selgitada, kuidas plaanite kahjumis või vähese kasumiga olukorrast välja tulla. Madalat koormust võib põhjendada sellega, et müük on vähenenud, kulud kasvanud jne.
Kui te komisjoni üleskutset eirate, on oht kohapealseks kontrolliks ja täiustatud kaamerateks. Ja tšekkide puhul tegelevad nad kahjuga hoolikamalt. Seda tõendab föderaalse maksuteenistuse statistika. Seega eemaldasid maksuhaldurid 2016. aasta 9 kuu tulemuste kohaselt vahendustasudelt kahjusid 50 miljardi rubla eest. vähem kui ülevaatustel. Ja kontrollimisel vähenesid kahjud kokku 358,8 miljardi rubla võrra. - see on kaks korda rohkem kui eelmisel aastal samal perioodil (179,4 miljardit rubla).
Tähtis!
Kuidas muidu kaotustega toime tulla
Alates 1. jaanuarist muutuvad kahjumi edasikandmise reeglid. Nüüd on ettevõtetel õigus varasemate aastate kahjumit summat piiramata maha kanda. Alates 2017. aastast saab kahjumit arvesse võtta mitte rohkem kui 50 protsendi ulatuses jooksva perioodi maksubaasist. See piirang kehtestatakse kõikidele kahjudele, mis on tekkinud alates 2007. aastast. Näiteks 2017. aasta 1. jaanuari seisuga on ettevõttel kirjutamata kahjumit 700 000 rubla. 2017. aasta I kvartali maksubaas (kasum) on 500 000 rubla. Seetõttu võib 2017. aasta esimeses kvartalis arvestada kahjumiga 250 000 rubla. (500 000 rubla × 50%). Ülejäänud 450 000 rubla. (700 000 - 250 000) kannab ettevõte üle järgmistesse perioodidesse.
Kui ettevõte sai aruandeperioodi lõpus kahjumit, siis eelmiste aastate kahjumit ei ole võimalik maha kanda. Neid saab arvesse võtta alles kasumi korral. Ja mitte rohkem kui 50 protsenti maksubaasist
Kui palju küsib IFTS ülevaatuste eest lisaks (2016. aasta 9 kuu andmed)
| Valige oma teema Vene Föderatsioonist | Kaameraruumi keskmine hind (rub.) | Põldülevaatuse keskmine maksumus (rub.) |
| Keskföderaalringkond | ||
| Moskva linn | 126 200 | 41 611 200 |
| Belgorodi piirkond | 13 500 | 5 034 600 |
| Brjanski piirkond | 22 800 | 4 595 900 |
| Vladimiri piirkond | 40 400 | 25 264 700 |
| Voroneži piirkond | 10 800 | 3 919 200 |
| Ivanovo piirkond | 12 000 | 5 363 500 |
| Kaluga piirkond | 46 100 | 12 161 200 |
| Kostroma piirkond | 24 100 | 4 339 600 |
| Kurski piirkond | 19 800 | 36 942 800 |
| Lipetski piirkond | 18 800 | 9 204 700 |
| Moskva piirkond | 49 700 | 9 018 200 |
| Oryoli piirkond | 15 500 | 5 450 100 |
| Rjazani oblast | 16 400 | 9 041 200 |
| Smolenski piirkond | 17 500 | 4 409 900 |
| Tambovi piirkond | 30 600 | 3 768 100 |
| Tveri piirkond | 15 300 | 6 316 700 |
| Tula piirkond | 26 700 | 10 012 100 |
| Jaroslavli piirkond | 18 000 | 14 806 300 |
| Loode föderaalringkond | ||
| Peterburi | 12 800 | 71 828 700 |
| Karjala Vabariik | 12 300 | 3 644 700 |
| Komi Vabariik | 19 400 | 21 656 200 |
| Arhangelski piirkond ja Neenetsi autonoomne ringkond | 19 400 | 20 665 100 |
| Vologodskaja oblast | 29 000 | 9 561 400 |
| Kaliningradi piirkond | 64 700 | 27 580 100 |
| Leningradi piirkond | 45 400 | 17 811 200 |
| Murmanski piirkond | 21 200 | 22 383 400 |
| Novgorodi piirkond | 18 700 | 5 006 300 |
| Pihkva piirkond | 18 300 | 10 354 300 |
| Põhja-Kaukaasia föderaalringkond | ||
| Dagestani Vabariik | 19 600 | 5 386 300 |
| Inguššia Vabariik | 31 800 | 5 345 200 |
| Kabardi-Balkari Vabariik | 4 940 300 | 40 115 900 |
| Karatšai-Tšerkessi Vabariik | 13 600 | 1 879 300 |
| Põhja-Osseetia-Alania Vabariik | 83 900 | 3 570 200 |
| Tšetšeenia vabariik | 7 700 | 3 068 800 |
| Stavropoli piirkond | 66 800 | 11 583 400 |
| Lõuna föderaalringkond | ||
| Adygea Vabariik | 46 900 | 4 450 200 |
| Kalmõkkia Vabariik | 10 700 | 2 691 300 |
| Krimmi Vabariik | 32 900 | 6 247 300 |
| Krasnodari piirkond | 25 200 | 4 985 600 |
| Astrahani piirkond | 10 400 | 5 559 200 |
| Volgogradi piirkond | 25 900 | 11 235 300 |
| Rostovi piirkond | 46 100 | 8 940 300 |
| Sevastopol | 13 100 | 9 356 800 |
| Volga föderaalringkond | ||
| Baškortostani Vabariik | 31 600 | 5 224 000 |
| Mari El Vabariik | 8 600 | 7 135 800 |
| Mordva Vabariik | 14 000 | 5 044 000 |
| Tatarstani Vabariik | 32 900 | 6 304 100 |
| Udmurdi vabariik | 39 600 | 6 724 500 |
| Tšuvaši vabariik | 22 900 | 6 433 100 |
| Kirovi piirkond | 15 700 | 9 985 000 |
| Nižni Novgorodi piirkond | 32 300 | 13 310 800 |
| Orenburgi piirkond | 11 200 | 8 167 700 |
| Penza piirkond | 23 200 | 5 230 900 |
| Permi piirkond | 23 100 | 9 594 900 |
| Samara piirkond | 33 900 | 5 787 800 |
| Saratovi piirkond | 11 800 | 4 490 200 |
| Uljanovski piirkond | 11 000 | 8 698 000 |
| Uurali föderaalringkond | ||
| Kurgani piirkond | 13 800 | 3 426 300 |
| Sverdlovski piirkond | 23 700 | 7 234 200 |
| Tjumeni piirkond | 23 600 | 10 253 000 |
| Tšeljabinski piirkond | 12 000 | 11 825 300 |
| Hantõ-Mansi autonoomne oblast-Jugra | 18 700 | 14 251 500 |
| Jamalo-Neenetsi autonoomne ringkond | 44 000 | 12 258 000 |
| Siberi föderaalringkond | ||
| Altai Vabariik | 7500 | 12 371 300 |
| Burjaatia Vabariik | 21 000 | 8 475 400 |
| Tyva vabariik | 11 600 | 3 139 000 |
| Khakassia Vabariik | 7100 | 4 582 100 |
| Altai piirkond | 17 600 | 4 866 900 |
| Krasnojarski piirkond | 7000 | 6 736 900 |
| Irkutski piirkond | 14 100 | 10 191 100 |
| Kemerovo piirkond | 42 400 | 13 941 900 |
| Novosibirski piirkond | 14 700 | 10 620 400 |
| Omski piirkond | 14 400 | 6 600 500 |
| Tomski piirkond | 11 600 | 11 628 500 |
| Zabaykalsky krai | 18 900 | 6 042 700 |
| Kaug-Ida föderaalringkond | ||
| Sakha Vabariik (Jakuutia) | 14 900 | 6 355 900 |
| Primorski krai | 11 000 | 7 062 600 |
| Habarovski piirkond | 75 400 | 21 776 100 |
| Amurskaja oblast | 35 400 | 9 512 500 |
| Kamtšatka krai | 13 100 | 10 332 800 |
| Magadani piirkond | 12 400 | 6 690 200 |
| Sahhalini piirkond | 7100 | 84 627 500 |
| Juudi autonoomne piirkond | 13 800 | 6 144 400 |
| Tšukotka autonoomne ringkond | 15 400 | 10 621 100 |
Avaldamise kuupäev: 27.01.2017 04:54 (arhiveeritud)
Seadusandja märgib, et kui eeltoodud selgitused esitatakse paberkandjal, siis selliseid selgitusi esitatuks ei loeta.
Nagu varemgi, antakse dokumendi koostamiseks ja saatmiseks aega 5 päeva alates selgitustaotluse saabumise kuupäevast. Seletusele võib lisada muid maksuaruandesse kantud andmete õigsust kinnitavaid dokumente, kuid kõik need peavad olema ka elektroonilisel kujul.
Teiseks on tekkinud uus vastutuse liik maksukuritegude toimepanemise eest.
Isiku poolt artikli lõikes 3 nimetatud selgituste maksuhaldurile esitamata jätmise (hilinenult esitamise) eest korrigeeritud maksudeklaratsiooni ettenähtud tähtaja jooksul esitamata jätmise korral alates 1. jaanuarist 2017. a. seadustiku artikli 129.1 lõikes 1 (föderaalseaduse nr 130- FZ artikli 1 lõige 13).
Tuletame meelde, et seadustiku artikli 88 lõige 3 sätestab selgitustaotluse saatmiseks kolm põhjust: kui deklaratsioonis (arvutuses) leitakse vigu ja (või) esitatud dokumentides sisalduva teabe vahel on vastuolusid või tuvastatakse vastuolusid maksumaksja esitatud ja maksuhalduri valduses olevates dokumentides sisalduvad ja maksukontrolli käigus saadud andmed; juhul, kui deklaratsioonis on deklareeritud kahju või kui esitatakse "selgitus", mille puhul vähendatakse eelarvesse tasumisele kuuluva maksu summat.
Seega tekib vastutus seletuste esitamata jätmise (hiljutise esitamise) eest, samuti paberkandjal käibemaksuselgituse esitamise korral rahatrahvina 5000 rubla ning samade tegude eest, mis on korduvalt toime pandud kalendriaasta jooksul, seletuste esitamata jätmise (hiljutise esitamise) eest. trahv on juba 20 000 rubla.
Lisaks muudeti seadustiku artikli 88 lõiget 6, et võimaldada maksuhalduril dokumentaalse maksurevisjoni läbiviimisel nõuda maksumaksja organisatsioonilt või maksumaksjalt füüsilisest isikust ettevõtjalt vajalike selgituste esitamist tehingute (vara) kohta. maksusoodustusi on rakendatud viie päeva jooksul .
Majandusaasta lähenev lõpp on paljude ettevõtete jaoks seotud fiskaalasutuste aktiivsuse suurenemisega. Maksuhalduri seisukohalt on kõige tõhusam meetod maksuseaduste rikkumiste tuvastamiseks maksurevisjon. Mida igaüks neist sisaldab, millised on nende eesmärgid ja läbiviimise reeglid, analüüsime selles artiklis üksikasjalikult.
Maksuauditi tüübid
Maksurevisjon on üks kontrolli vorme, mida inspektsioon teostab maksumaksjate, tasude maksjate ja maksuagendi suhtes. Vene Föderatsiooni maksuseadustik näeb ette kahte tüüpi auditeid: kaamera ja külaskäik.
Kaalutakse eraldi kontrollimisviisi loendur. Kuigi see ei kajastu Vene Föderatsiooni maksuseadustikus kontrolli eriliigina, on maksumaksjal kohustus esitada inspektorite nõudmisel dokumendid, mis on seotud koostööga konkreetse vastaspoolega. Kontrollimiseks võivad need saada teabe allikaks nende esitanud maksumaksja tegevuse kohta ja sellest tulenevalt põhjustada karistuste määramist.
Kui Te ei soovi, et 2018. aasta maksurevisjonid, nagu igal järgneval perioodil, tooksid teile ebameeldivaid üllatusi, tasub tõsiselt tähelepanu pöörata ettevõtte sisekontrollile, mille eesmärk on tuvastada aruandluse ja maksude tasumise tähtaegadest kinnipidamisega seotud riske.
Maksumaksjaga seoses tehakse lauakontrolli mitu korda - föderaalse maksuteenistuse spetsialistid uurivad hoolikalt iga deklaratsiooni, arvutust ja muid dokumente. Kohapealset kontrolli korraldatakse valikuliselt, see võib hõlmata ühe või mitme maksu kohta teabe analüüsi ja hõlmata kuni kolmeaastast perioodi, mis on möödunud enne kontrollimenetluse algust. Mille poolest need kaks maksukontrolli liiki üksteisest erinevad, selgub tabelist.
Millele pööravad maksuinspektorid maksukontrolli käigus kõige sagedamini tähelepanu?
- Ebaausad töövõtjad.
- käibemaksu tagastamine.
- isikute vastastikune sõltuvus.
- Kahjude edasikandmine.
- maksusoodustused.
IP maksuaudit
Esiteks on ettevõtja kohustatud esitama registreerimisdokumendid, samuti need, mis kinnitavad tema tegevuse seaduslikkust.
See loend sisaldab:
- üksikettevõtjana registreerimise tunnistus;
- maksude aruandedokumendid (auditeeritava perioodi kohta);
- sularahadokumendid;
- litsentsid (kui tegevus on kohustusliku litsentseerimisega);
- panga dokumendid.
Üksikettevõtjate maksuaudit lihtsustatud maksusüsteemi kohta
Lihtsustatud valib valdav enamus üksikettevõtjaid. See süsteem hõlmab ühekordse maksu tasumist kord aastas.
Maksurevisjoni eesmärk on antud juhul välja selgitada, kas lihtsustatud maksusüsteemi rakendatakse seadusega täielikult kooskõlas.
Kui inspektorid leiavad tõendeid lihtsustatud süsteemi kasutamise ebaseaduslikkuse kohta, kogunevad auditi tulemustes maksud, mis on üldise maksusüsteemi jaoks kohustuslikud.
Olles kindlaks teinud lihtsustatud maksusüsteemi kohaldamise seaduslikkuse, analüüsib maksuhaldur raamatupidamise õigsust. Siiski tuleb meeles pidada, et üksikettevõtjalt raamatupidamist ei võeta.
UTII IP maksuaudit
Seda tüüpi kontrolli rakendatakse nende ettevõtjate suhtes, kelle puhul nähti varem maksuseadusi rikkumas. See hõlmab nõuetele mittevastava deklaratsiooni täitmist ja esitamisega hilinemist ning maksuhalduril on alust kahtlustada üksikettevõtjat tulude varjamises. Maksurevisjoni protseduur on antud juhul sarnane eelnevalt käsitletuga.
Maksuaudit IP sulgemisel
Kontrollimeetmeid saab läbi viia kolme aasta jooksul pärast ettevõtja tegevuse lõpetamist.
Tuleb märkida, et mitte kõigil juhtudel ei ole kontrollimine kohapealne ja kohustuslik. Samas säilib inspektsiooni õigus maksurevisjoni läbiviimiseks ka siis, kui üksikettevõtja on alustanud ettevõtte likvideerimise menetlust.
See ei tähenda, et inspektorid tuleksid ettevõtja koju, pigem võtavad nad kasutusele järgmised meetmed:
- inventuuri tegema;
- palutakse esitada IP tegevusega seotud dokumendid;
- tutvuma ettevõtja ruumidega, kui neid on.
LLC maksurevisjon
LLC kontrollimine lihtsustatud maksusüsteemi kohta
Maksuamet taotleb sel juhul samu eesmärke, mis üksikettevõtjate puhul. Esiteks peavad nad veenduma, et teil on lihtsustatud süsteemi kasutamise õigus ja organisatsioon täidab lihtsustatud maksusüsteemi maksumaksjatele esitatavaid nõudeid.
Järgmise sammuna tuleb kontrollida, kui korrektselt toimub maksude arvestamine, dokumentatsiooni täitmine ja äritehingute teostamine.
Maksuaudit OÜ likvideerimisel
OÜ likvideerimisega kaasnevad alati kohapealsed kontrollimeetmed. Auditi teemaks on teave kõigi viimase kolme aasta maksumaksete kohta. Sel juhul ei oma tähtsust eelmise plaanilise ülevaatuse kuupäev.
Väliüritused võivad kesta umbes kaks kuud, see sõltub dokumentatsiooni seisust, likvideerimiskomisjoni käitumisest ja organisatsiooni struktuurist.
Ka ettevõtte filiaalid kuuluvad kohustuslikule kontrollile.
Kust vaadata maksurevisjoni plaani
Kontrollide läbiviimise koondkava leiate Venemaa föderaalse maksuteenistuse veebisaidilt. Järgmise aasta plaan avaldatakse enne jooksva maksustamisperioodi 31. detsembrit. Sellesse tüüpi kuuluvad organisatsioonid saavad plaanilise auditi kohta teada ka selle maksuameti veebisaidilt, kus nad on registreeritud.
- 12 põhjust plaanivälise põllumaksurevisjoni läbiviimiseks: kontrollnimekiri
Kes ja millal peaks kartma kohapealset maksukontrolli
Põhimõtted, mille kohaselt maksumaksvad organisatsioonid kaasatakse kohapealse kontrolli kavasse, on kajastatud föderaalse maksuteenistuse korraldusega nr MM-3-06 / kinnitatud kontseptsioonis. [e-postiga kaitstud]
Maksumaksja, kes soovib minimeerida kohapealsete kontrollide kavasse sattumise tõenäosust, peaks järgima arvestuse täielikkuse ja maksete tasumise õigeaegsuse põhimõtteid.
Kontseptsiooni lisa sisaldab 12 põhikriteeriumi, mille alusel maksumaksja saab hõlpsasti hinnata, kuidas nende tegevus võib maksuhalduritele huvi pakkuda ja kohapealse auditi põhjustada.
- Ettevõtte maksukoormus on palju madalam kui konkreetse tegevusala või majandustegevuse liigi keskmine. See näitaja arvutatakse maksete summa ja organisatsiooni käibe suhtena.
- Üle kahe aasta järjest sisaldavad inspektsioonile esitatavad deklaratsioonid andmeid ettevõtte kahjumliku tegevuse kohta.
- Töötajate palk kuus on palju madalam kui seda tüüpi majandustegevuse keskmine Vene Föderatsiooni konkreetses subjektis. Need andmed on Rosstati veebisaidil vabalt saadaval.
- Näitajad, mis annavad maksumaksjale õiguse rakendada maksu erirežiime, on pidevalt piirväärtuse vahetus läheduses. Need hõlmavad järgmisi parameetreid: tulude tase lihtsustatud maksusüsteemis - 2017. aastal 150 miljonit rubla; UTII kauplemispõranda pindala - 150 ruutmeetrit. m; erirežiimiga töötajate arv - 100 lihtsustatud maksusüsteemi ja 15 PSN jaoks.
- Kulude deklaratsioonis märge, peaaegu võrdne aasta tulu summaga. See näitaja on tüüpiline üksikettevõtjatele, kes on OSNO-s. Kui kulud moodustavad 83% või rohkem tuludest, kaasatakse IP tõenäoliselt auditiplaani.
- Kulude kasv ületab oluliselt kaupade, tööde või teenuste müügist saadava tulu kasvu. See kehtib üldise maksusüsteemiga tegelevate organisatsioonide kohta.
- Käibemaksu mahaarvamise osatähtsuse ületamine maksuplangi summalt 89% 12 kuu jooksul.
- Maksumaksja ei anna selgitust maksuhaldurilt saadud teatele tulemusnäitajate lahknevuse kohta, mis tuvastati lauakontrolli käigus.
- Suur hulk edasimüüjate või vahendajatega sõlmitud lepinguid, mis ei taotle ärieesmärgi saavutamist, st ei too organisatsioonile kasumit.
- Ettevõtte registrist kustutamine ühes maksuametis ja registreerimine teises, tehtud rohkem kui kahel korral ja mille põhjuseks on juriidilise aadressi muutus.
- Kõrvalekaldumine seda tüüpi tegevust iseloomustavast keskmisest näitajast enam kui 10% raamatupidamisdokumentides registreeritud kasumlikkuse tasemest.
- Finants- ja majandustegevus, millega kaasneb kõrge maksurisk. Esiteks kahtlevad maksuametid maksumaksja suhtlemises hoolimatute partneritega. Nende hulka kuuluvad vastaspooled, keda iseloomustab lepingute sõlmimine ilma juhtide või volitatud isikute isikliku osaluseta, teabe puudumine riikliku registreerimise kohta ühtses riiklikus juriidiliste isikute registris, partneri asukoha andmete vastuolu tegelikkusega. ja muud tegurid.
Kuidas kohapealset maksukontrolli edasi lükata
Valik number 1. Pakkuge inspektoritele nende dokumentide esitamise tähtaegu.
Ettevõte on kohustatud koostama auditiks vajalikud dokumendid 10 päeva jooksul. Suure küsitud andmehulga puhul ei ole alati võimalik sellise perioodiga toime tulla. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 93 lubab maksumaksjal pöörduda föderaalse maksuteenistuse poole taotlusega maksude edasilükkamiseks.
See tuleb saata järgmisel päeval pärast seda, kui organisatsioon on dokumentide esitamise taotluse kätte saanud. Maksuhalduri juht või tema volitatud isik teeb järgmise kahe päeva jooksul otsuse. See võib olla negatiivne, kuid kui arvate, et kontrollist keeldumine pole põhjendatud, pöörduge kohtusse. Kui kohtunik näeb juhtumi puhul järgmisi tegureid, on tõenäoline, et otsus tehakse teie kasuks:
- inspektor ei näidanud edasilükkamisest keeldumise põhjust;
- ei ole tõendatud organisatsiooni tahtlik kõrvalehoidmine dokumentide esitamise tähtaegadest;
- Ettevõte tõesti ei suutnud nõutavaid pabereid õigel ajal täielikult ette valmistada.
Vaatame konkreetseid näiteid. Tekhuglerodservis palus dokumentide esitamise tähtaega pikendada, kuna maksuinspektsiooni küsitud paberite kogumaht oli üle 40 tuhande lehe, millest suur osa esitati kohe kontrollimiseks. Sellest lähtuvalt otsustas kohus ettevõtte kasuks (Moskva rajooni föderaalse monopolivastase talituse määrus 23. mai 2011 nr KA-A40 / 3854-11). Teine juhtum: ettevõte "Stroydetal", mille maksuinspektsioon oli kohustatud esitama 32 tuhande arve koopiad, palus kirjalikult viivitust, kuna nende valmistamine nõudis kõige konservatiivsemate hinnangute kohaselt vähemalt 65 päeva. Inspektsioon oma keeldumist ei põhjendanud, mistõttu kohus tunnistas ettevõtte argumentide paikapidavust (Loode ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 12. novembri 2010. a määrus nr A44-152 / 2010). Seistes silmitsi samasuguse suhtumisega maksuametilt, veenduge, et mõned dokumendid esitaksite õigeaegselt, ja saatke teised dokumendid kohe, kui need on koostatud.
Juhime tähelepanu sellele, et dokumentide koopiad on soovitatav kinnitada eraldi, kinnitades neile sildi “Tõene”, pitserit, kuupäeva, ameti- ja perekonnanime, kinnitades need isikliku allkirjaga (vt Venemaa rahandusministeeriumi 30. novembri kirja , 2010 nr 03-02-07 / 1-549). See ei ole viga, kui esitate dokumente, mis on esitatud ühes komplektis ja kinnitatud ühekordselt. Isegi kui maksuhalduri nõuded esitatakse, asub kohus suure tõenäosusega ettevõtte poolele, kui dokumentide esitamise tähtaega ei rikuta (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 29. novembri 2012. aasta määrus juhuks nr A75-10186 / 2011).
Valik number 2. Esitage dokumendid viimasel päeval.
Dokumentide kontrollimiseks esitamiseks on mitu võimalust - isiklikult, esindaja kaudu, tähitud kirjaga või e-postiga (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 lõige 2). Vene Föderatsiooni maksuseadustik annab saadud nõude täitmiseks 10 päeva. Kui on oodata ettevõtete grupi kohapealset kontrolli, on see periood 20 päeva. See kehtib eranditult tööpäevade kohta, võttes arvesse viiepäevast töönädalat (Lääne-Siberi ringkonna föderaalse monopolivastase teenistuse 7. detsembri 2011. aasta otsused nr A67-2186 / 11 ja Moskva rajooni föderaalse monopolivastase teenistuse otsused 5. oktoober 2011 asjas nr A40-34482 / 09-151-160).
Pange tähele, et dokumentide saatmist kuni aegumise päeval kella 24:00-ni ei peeta rikkumiseks (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, artikkel 6.1). Selline lähenemine on kõige sobivam, kui kohapealse kontrolli toimumise koht on IFTS-i töötajate kontorid. Väikeses tootmisüksuses ei pruugi organisatsiooni territooriumil kontrolli läbiviimiseks lihtsalt sobivaid tingimusi olla.
Valik number 3. Ärge lubage maksuinspektoritel dokumente eksportida, kui audit toimub teie organisatsiooni territooriumil.
Ettevõte on alati rohkem huvitatud auditi läbiviimisest väljaspool oma territooriumi, kuigi sellest reeglist on ka erandeid. Nii eraldas Transneft Finance kohapealse maksurevisjoni läbiviimiseks föderaalse maksuteenistuse töötajatele selleks otstarbeks sobiva ruumi, kuid nad leidsid, et neil oleks oma töökohal palju mugavam olla, mistõttu sooviti dokumendid ülevaatushoonesse. Organisatsioon vaidlustas selle inspektorite otsuse kohtus. Kohtunik nägi inspektorite tegevuses katset muuta kontrollimise kohta, millega kaasneb võimatus teostada seaduses sätestatud ettevõtte esindajate õigust viibida kontrollmeetmete juures (vt föderaalse monopolivastase talituse resolutsioon Moskva rajooni 17. detsembri 2010. a nr КА-А40 / 16358-10). Sellest tulenevalt on pikenenud dokumentide kontrollimiseks esitamise tähtaeg.
Proovige paigutada pabereid suurtes kogustes ühte kausta, sest neid on palju raskem läbi vaadata. Keegi ei keela teil dokumente ilma mustrit jälgimata korrastada, mistõttu kulub ülevaatajatel rohkem aega õige eksemplari leidmiseks.
Valik number 4. Ärge esitage dokumente, kui taotlus sisaldab ebatäpset sõnastust.
Sageli rikuvad IFTS-i töötajad ise seaduse nõudeid, vormistades dokumentide esitamise taotlusi ilma suurema konkreetsuseta. Kui teilt küsitakse kõiki saadaolevaid arveid, tarnelepinguid või töölepingutega seotud toiminguid, on teil õigus sellistele päringutele mitte vastata. Taotlus peab sisaldama dokumentide nimetusi, nende üksikasju, perioodi, mille jooksul on vaja teha valik (vt Venemaa föderaalse maksuteenistuse 31. mai 2007. a korralduse nr MM-3 lisa nr 5 -06 / 338). Ka kohtud järgivad selliseid juhtumeid käsitledes samasugust seisukohta (vt Moskva rajooni monopolivastase teenistuse 2. septembri 2011. aasta otsused nr KA-A40 / 9516-11 ja 21. detsember 2010 nr. KA-A40 / 12955-10).
Seega inspektorite nõudeid hoolikalt lugedes ilmnevad neis rikkumised, mis annab võimaluse kontrolli alguskuupäeva edasi lükata. Harvad ei ole juhtumid, kus avastatakse, et taotlusele on alla kirjutanud isik, keda teistmisotsuses ei ole mainitud, ning sel juhul ei pea te seda täitma.
Valik number 5. Ärge saatke dokumente, mida on juba kontrollitud.
Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93 lõige 5 näeb ette, et pabereid, mida IFTS-i töötajad uurisid laua- või varasema väliauditi käigus, ei saa nad uuesti taotleda.
On kaks erandit.
Esimesel juhul esitati inspektoritele originaalid, mis kontrollitegevuse lõppedes ettevõttele tagastati.
Teine võimalus on see, kui paberid laekusid maksuametisse, kuid vääramatu jõu asjaolude tõttu läksid need pöördumatult kaotsi.
Kõigil muudel juhtudel peavad inspektorid iseseisvalt otsima vajalike dokumentide koopiaid, põhjendama nende kadumist või uurima originaale maksumaksja territooriumil. Dokumentide kopeerimine ei ole auditeeritava ettevõtte kohustus. Ka kohtud järgivad seda seisukohta (näiteks Volga rajooni föderaalse monopolivastase talituse 9. augusti 2011. a otsus asjas nr A55-27123 / 2010).
- 22 märki, miks ootate kohapealset maksukontrolli
Kuidas maksurevisjoni tulemusi töödeldakse?
Maksurevisjoni tulemused peavad olema nõuetekohaselt dokumenteeritud vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku nõuetele. Analüüsime mõlemat tõrjemeetmete tulemuste summeerimise juhtumit.
Laua kontroll
Selle tulemuste kohaselt on võimalikud kaks stsenaariumi:
- Selle lõpuleviimise aluseks loetakse maksurevisjoni käigus avastatud rikkumiste puudumist, sellega audit lõppeb. Maksumaksja ei ole sellest teadlik.
- Rikkumiste tuvastamisel koostab föderaalse maksuteenistuse inspektsiooni inspektor 10 päeva jooksul asjakohase akti (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 100). See tuleb maksumaksjale kätte toimetada viie tööpäeva jooksul. Kuu aja jooksul pärast seda võib maksumaksja esitada IFTS-ile oma vastuväited. Nende vastuväidete läbivaatamise tulemuste põhjal otsustab inspektor, kas rikkuja võetakse vastutusele. Inspektoril on selleks aega 10 päeva. Ta saab teha föderaalse maksuteenistuse juhtkonnale ettepaneku kohapealse kontrolli läbiviimiseks.
Välikontroll
- Seda tüüpi kontrolli tulemuste põhjal on vaja koostada kontrollitõend (föderaalse maksuteenistuse 08.05.15 korralduse lisa nr 7 nr ММВ-7-2 / [e-postiga kaitstud]), ja seejärel kahe kuu jooksul - akt (Föderaalse maksuteenistuse 08.05.15 korralduse lisa nr 23 nr ММВ-7-2 / [e-postiga kaitstud]). Akt vormistatakse vastavalt sama korralduse lisale nr 24.
- Akti koostamisel kirjutavad sellele alla inspektorid ja kontrollitavad isikud. See peaks kajastama tuvastatud rikkumiste fakte koos linkidega dokumentidele, milles need leiti. Selle akti kohustuslikuks lisaks on dokumendid, mis kinnitavad rikkumiste fakte. Siin on lingid asjakohastele seaduste artiklitele.
- Viie päeva jooksul antakse akt üle auditeeritava organisatsiooni esindajale kättesaamise vastu. Maksumaksjal on pärast akti saamist võimalik esitada kontrollile oma põhjendatud vastuväited kuu aja jooksul.
Kuidas esitada vastuväide pärast maksurevisjoni
Hiljemalt ühe kuu jooksul akti kättesaamise päevast saab maksurevisjoni aktis, maksukuriteole viitavate asjaolude tuvastamise aktis märgitud asjaoludega mittenõustumisel esitada aktile kirjalikud vastuväited. tervikuna või selle üksikute sätete suhtes .
Vastuväited on antud juhul kirjalik apellatsioonkaebus, milles maksumaksja väljendab oma mittenõustumist faktide kontrollimise või väljaselgitamise toiminguga.
Vastuväited maksurevisjoni aktile tuleks saata inspektsioonile, kes selle dokumendi koostas. Neid saab esitada isiklikult või esindaja kaudu:
- maksuhalduri kontorisse või maksuhalduri dokumentide vastuvõtu aknasse;
- kirja teel.
Enne auditi materjalidega tutvumist kontrollib juhataja või tema asetäitja, kas isik, kelle kohta akt on koostatud, on kohale ilmunud.
Isiku ilmumisel võetakse arvesse maksurevisjoni materjale ja vastuväiteid nende olemasolul.
Vastasel juhul teeb IFTS juht kindlaks, kas mitteilmunud isikule teatati nõuetekohaselt auditimaterjalide läbivaatamise kuupäev, kellaaeg ja koht.
Kui teatis leitakse olevat õige:
- kui isiku kohalolek on kohustuslik, lükatakse maksuauditi materjalide läbivaatamine edasi;
- kui isiku kohalolekut ei tunnistata kohustuslikuks, tuleb otsustada maksukontrolli materjalide arvestamine mitteilmunud isiku puudumisel.
Kui teatis on tehtud valesti, otsustatakse maksurevisjoni materjalide läbivaatamine edasi lükata.
Teo läbivaatamisele ilmunud rikkuja võib anda suulisi seletusi, samuti esitada dokumente oma sõnade kinnituseks.
Enne maksuauditi materjalide sisulise läbivaatamise alustamist peab IFTS-i juht või tema asetäitja:
- teatab, kes asja arutab ja millise konkreetse maksurevisjoni materjale arutatakse;
- teha kindlaks, kas kaalumisel osalema kutsutud isikud on ilmunud;
- kui isiku huve, kelle suhtes maksurevisjon tehti, esindab tema volitatud isik, kontrollib tema volituste seaduslikkust;
- selgitama teistmismenetluses osalevatele isikutele nende õigusi ja kohustusi;
- teha maksurevisjoni materjalide läbivaatamise edasilükkamise otsus, kui ei ilmunud kohale isik, kelle osavõtt on tasumiseks vajalik.
Pärast maksurevisjoni, pärast selle materjalide läbimõtlemist, võib IFTS-i juht või juhataja asetäitja teha ühe järgmistest otsustest:
- maksukontrolli täiendavate meetmete rakendamise kohta;
- maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmise kohta;
- maksukuriteo toimepanemise eest vastutusele võtmisest keeldumise kohta;
- isiku maksukuriteo eest vastutusele võtmise kohta;
- isiku maksukuriteo eest vastutusele võtmisest keeldumise kohta.
Kuidas maksurevisjoni läbi viiakse?
Kontrollimiseks vajalikke dokumente võib vastaspooltelt nõuda vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artiklile 93.1 "Maksumaksja, tasude maksja ja maksuagendi dokumentide (teabe) või konkreetsete tehingute teabe taotlemine".
Maksuinspektoril on õigus pöörduda kontrollitava vastaspoole poole sooviga esitada kontrollimeetmete rakendamise protsessis kasulikud dokumendid.
Neid materjale võib nõuda ka juhul, kui maksurevisjoni materjale võetakse arvesse maksuhalduri juhi või juhataja asetäitja otsuse alusel, kui on ette nähtud täiendavad maksukontrollimeetmed (MKS § 93.1 lg 1). Vene Föderatsiooni koodeks).
Kui vajadus saada konkreetse tehinguga seotud teavet on tekkinud inspektoritelt väljaspool kontrollimeetmeid, on neil õigus saada need andmed tehingus osalejatelt (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 93.1 lõige 2). Rahandusministeeriumi 02.05.2007 kiri nr 03-02-07/1-209 sisaldab viidet, et nõutav teave sisaldab teavet tehingu eseme ja tingimuste kohta.
Dokumente ja teavet osapoolte maksuauditi protsessis nõutakse teatud korras:
- IFTS saadab kirjaliku korralduse auditeeritava tegevusega seotud dokumentide (teabe) väljanõudmiseks vastaspoole registreerimisjärgsele maksuhaldurile, kellelt tuleks nimetatud teave küsida.
- Viie tööpäeva jooksul alates korralduse kättesaamise päevast saadab vastaspoole registreerimiskoha maksuhaldur talle dokumentide (teabe) esitamise nõude.
- Vastaspool täidab nõude viie tööpäeva jooksul alates selle kättesaamisest või teatab sama aja jooksul, et tal puuduvad nõutud dokumendid (teave).
- Maksuhaldur, kus vastaspool on registreeritud, saadab kolme päeva jooksul tema poolt dokumentide esitamise või nõutud dokumentide puudumisest teatamise päevast arvates nimetatud andmed teabedokumentide nõudmise korralduse saatnud maksuhalduri aadressile. kinnitatud föderaalse maksuteenistuse 25. detsembri 2006 korraldusega nr SAE-3-06 / [e-postiga kaitstud]).
Need, kes on saanud ristkontrolliks dokumentide esitamise taotluse, peaksid teadma, et sellisele taotlusele tuleb lisada juhendi koopia, mis sisaldab teavet nende maksukontrollimeetmete kohta, mille rakendamisega seoses teavet taotletakse, või muu kohta, mille abil on võimalik kindlaks teha, millise tehinguga on tegemist.
Kui vastaspool ei saa dokumente nimetatud tähtaja jooksul esitada, võib ta taotleda viivitamist. Maksuhalduri otsusega tähtaega pikendatakse.
Mis puudutab nõutavaid dokumente, siis need esitatakse volitatud isiku poolt kinnitatud ja templiga kinnitatud koopiatena. Maksuhalduril on vajadusel õigus nende originaalidega tutvuda.
Tuleb rõhutada, et ristkontrolli käigus küsitavate dokumentide konkreetset loetelu ei ole seadusega kehtestatud (rahandusministeeriumi 11. oktoobri 2007 kirjad nr 03-02-07 / 1-438 ja föderaal Maksuteenistus 25. juuli 2007 nr 06- 1-04/ [e-postiga kaitstud]).
Maksuinspektsiooni dokumentide esitamise nõude eiramine on täis maksu- ja haldusvastutust:
- Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 126 punkt 1 - dokumentide või muu teabe esitamata jätmine maksuhaldurile ettenähtud tähtaja jooksul. Iga dokumendi eest - 50 rubla.
- Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 129 lõige 1 ja lõige 2 - isiku ebaseaduslik jätmine teatamata (ebaõigeaegne edastamine) teabest, millest vastavalt käesolevale seadustikule peab see isik maksuhaldurile teatama. Trahv - 1000 rubla. Samad toimingud korduvalt kalendriaasta jooksul - 5000 rubla.
- Vene Föderatsiooni haldusõiguserikkumiste seadustiku punkt 1 punkt 15.6 - maksuhaldurile maksukontrolli läbiviimiseks vajalike dokumentide või muu teabe esitamata jätmine või esitamisest keeldumine, samuti sellise teabe esitamine puudulik köide või moonutatud kujul. Ametnikele määratav trahv on 300-500 rubla.
Kuidas käituda, kui on plaanis korraldada organisatsiooni maksurevisjon
- Küsige ülevaatamiseks inspektorite otsust ja teenistustõendeid.
- Eraldi ruum IFTS-i töötajatele töötamiseks.
- Määrake ülevaatajate abistamise eest vastutav isik.
- Pakkuda töötajatele koolitust.
- Pea kontrollipäevikut.
- Säilitage kõik kontrolliga seotud dokumendid: selle läbiviimise otsus, nõuded, inventuurid, ülevaatuse akt jne.
- Dokumendid edastada maksuametile ainult inventuuri järgi.
- Parandage ülevaatuspersonali poolt lubatud rikkumised.
- Viige läbi maksurevisjon: võib-olla olete varem maksnud enam makse, mis katab täielikult lisatasud.
