Ikiwa mtu ana haki ya gawio, basi ushuru wa mapato lazima uzuiliwe kutoka kwao. Je! ni kiwango gani cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa gawio katika 2018? Ni BCC gani inapaswa kulipwa ushuru wa mapato ya kibinafsi na ndani ya muda gani? Jinsi ya kuonyesha operesheni hii katika 2-NDFL na 6-NDFL? Hii inajadiliwa katika mashauriano yetu.

Kiwango cha ushuru

Baada ya Januari 1, 2015, kodi ya mapato ya kibinafsi kwa gawio lazima ipunguzwe kwa kiasi cha asilimia 13 (kabla ya Januari 1, 2015 ilikuwa chini - 9%) tu. Aidha, bila kujali kipindi cha usambazaji wao. Lakini katika mazoezi, mtu anaweza pia kukutana na kesi maalum za kuhesabu na kulipa kodi ya mapato kwenye mapato hayo.

Kulingana na aya ya 1 ya Kifungu cha 224 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa gawio mnamo 2018 kwa wale watu ambao walikaa katika Shirikisho la Urusi wakati wa malipo kwa angalau siku 183 wakati wa mwaka - ambayo ni, kwa wakazi - ni 13%. Ingawa, kama kwa wasio wakaazi, ushuru wa kitengo hiki ni 15%.

Kampuni huamua hali ya ushuru ya mwanachama au mbia wake wakati wa malipo yoyote ya gawio. Hiyo ni, mtu anaweza kuwa asiye mkazi au bado mkazi wa Shirikisho la Urusi ndani ya mwaka. Kulingana na matokeo ya kipindi cha miezi 12, kampuni huamua hali halisi ya kodi ya mpokeaji mgao na huamua kiwango cha ushuru kinachofaa kwake. Kumbuka: ikiwa hali ya mtu itabadilika, ushuru wa mapato ya kibinafsi huhesabiwa upya kwa muda wote wa ushuru.

Kutoza ushuru au la

Kutoka kwa mapato yoyote ya mtu binafsi, ikiwa ni pamoja na gawio, asilimia ya kiasi kilichotolewa lazima ihamishwe kwenye hazina.

Tarehe ya uhamisho wa mapato ya gawio ni siku ya malipo yao, bila kujali jinsi walivyopokelewa - kupitia dawati la fedha la shirika, kutoka kwa akaunti yake ya sasa, au fedha zilitolewa kwa fedha. Ndio maana ushuru wa gawio lazima uzuiliwe siku zinapohamishwa.

Wengine wana wasiwasi juu ya swali la kama gawio linaweza kutozwa ushuru wa mapato ya kibinafsi ikiwa litapokelewa kwa njia fulani. Kwa hivyo: ikiwa hutolewa kwa mtu binafsi kwa namna yoyote, kiwango cha kodi ni 13%. Kwa hiyo, kodi hutokea bila kujali jinsi mapato hayo kutoka kwa ushiriki katika biashara yalipokelewa.

Mahali pa kulipa

Ushuru wa mapato ya kibinafsi lazima ulipwe wakati wa kuhamisha gawio. Lakini kuna matukio wakati kampuni imesajiliwa na ukaguzi wa ushuru wa jiji moja, na kuhamisha sehemu ya faida kwa mwanzilishi wake katika eneo tofauti kabisa. Hiyo ni, mahali anapoishi. Katika hali hii, swali linatokea: wapi kulipa kodi ya mapato kwa gawio?

Ni muhimu kujua kwamba malipo ya ushuru hayategemei mahali ambapo mpokeaji wa sehemu ya faida kutoka kwa biashara anaishi au amesajiliwa. Kampuni lazima lazima ihamishe ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa gawio lililopokelewa na mtu hadi mahali pa ukaguzi ambapo imesajiliwa. Hii inafanywa siku ya uhamisho wa gawio au siku inayofuata kwa misingi ya aya ya 6 ya Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kodi ya mapato ya gawio huhamishwa hadi kawaida kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi KBK - 182 1 01 02010 01 1000 110.

Hesabu ya mapato

Kuna matukio wakati mbia/mshiriki wa biashara hakuweza kupokea pesa zake kwa sababu ya makosa katika maelezo, kwa hivyo hana mapato ya gawio katika hali kama hiyo.

Ikiwa kampuni ilipokea gawio lake kutoka kwa biashara katika shirika lingine, basi formula kutoka kwa kifungu cha 5 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 275 ya Shirikisho la Urusi.

Katika kesi hiyo, sehemu ya gawio la mtu binafsi imedhamiriwa kwanza, ambayo kiasi cha malipo kwa akaunti yake kinagawanywa na gawio zote zilizopatikana. Ifuatayo, unahitaji kuhesabu tofauti kati ya gawio ambalo mtu alipokea mwaka jana, kipindi cha sasa na jumla ya gawio zote zilizosambazwa. Hiyo ni, kiashiria cha kwanza kinazidishwa na cha pili na kwa asilimia ya kiwango cha kodi.

Nuances ya malipo

Wacha tuseme kampuni ilihamisha gawio la hisa kwa washiriki wake na kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi. Hata hivyo, pesa hizo zilirejeshwa kutokana na mabadiliko ya maelezo ya wanahisa. Kisha, kwa kweli, analazimika kuhamisha kiasi cha mapato kwao mara ya pili. Hii ina maana kwamba huna haja ya kutuma kodi.

Ikiwa mbia hakupokea pesa kwa sababu ya makosa na maelezo, basi mapato yake halisi hayapo. Kodi ya mapato ya kibinafsi, ambayo hapo awali ilihamishiwa kwenye bajeti, ina hali ya malipo ya ziada ambayo lazima yarudishwe. Ikiwa kulikuwa na uhamisho wa baadaye wa gawio kwake, basi kodi inazuiwa na kulipwa tena. Lakini msimamo wa Wizara ya Fedha ni kwamba kampuni haiwezi kurudisha malipo ya ziada, kwani inaweza kuhesabiwa wakati wa simu ya pili, bila hata kuchora taarifa maalum.

Kuahirisha kodi

Shirika lina haki ya kuahirisha malipo ya ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa gawio kwa mwanzilishi ikiwa ina madai ya kupinga dhidi ya mtu huyu. Kwa mfano, ikiwa mwanzilishi hajalipa deni au hajalipa bidhaa. Kwa hiyo, madeni yote ya kukabiliana lazima yapunguzwe. Na ikiwa deni la mwanzilishi ni kubwa kuliko au sawa na kiasi cha gawio, basi kampuni ina haki ya kutohamisha fedha kutoka kwa gawio kwake. Ni kana kwamba anapuuza kulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa mapato kama hayo.

Ukweli kwamba mwanzilishi alipokea mapato ambayo haikuwezekana kulipa ushuru wa gawio lazima iripotiwe kwa ofisi ya ushuru na kwake mwenyewe kabla ya Machi 1 ya mwaka ujao. Ifuatayo, mshiriki au mbia huwasilisha kwa uhuru kurudi kwa ushuru wa mapato, kulingana na ambayo atalipa ushuru kabla ya Julai 15 ya mwaka unaofuata.

Jinsi ya kuakisi 2-NDFL kwenye cheti

Mbali na gawio, cheti cha mapato kinajumuisha taarifa zote kuhusu mapato ya mtu binafsi kwa mwaka uliopita na kiasi cha kodi kwa kipindi fulani. Jinsi ya kutafakari gawio kwenye taarifa ya mapato?

Data hizi zinaonyeshwa kulingana na kanuni iliyoanzishwa ya mapato haya 1010. Pia ilitumiwa hapo awali.

MFANO

Mwisho wa 2017, iliamuliwa kulipa gawio. Hata hivyo, hadi Januari 1, 2018, kiasi kinacholingana hakikuwekwa kwenye akaunti za wapokeaji.

Katika hali hii, cheti cha 2-NDFL cha 2017 kitakuwa bila gawio. Mapato kutoka kwao lazima yaonyeshwe kwenye cheti kwa kipindi ambacho gawio lililipwa. Hiyo tayari ni ya 2018.

Aidha, jumla ya kiasi cha gawio lililolipwa na kodi ya mapato ya kibinafsi iliyochukuliwa kutoka kwao lazima ionekane katika hesabu ya kila robo mwaka katika fomu ya 6-NDFL.

Kufikia tarehe 01/01/2019, mabadiliko yanafanywa ambayo waajiri wote, wajasiriamali binafsi na mashirika yanayolipa mapato kwa watu binafsi wanapaswa kufahamu. Kulingana na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 2 Oktoba 2018 No. ММВ-7-11/ (sampuli ya kujaza cheti 2-NDFL - fomu mpya 2019), hakutakuwa na fomu moja, lakini mbili. Mmoja wao lazima atumike kuwasilisha ripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, na nyingine kwa kutoa kwa watu binafsi wanaotuma ombi. Kama wawakilishi wa Huduma ya Ushuru wanavyofafanua, sampuli ya kujaza fomu ya cheti cha 2-NDFL mnamo 2019 ina vidokezo ambavyo sio lazima kwa raia wa kawaida. Kwa hiyo, inahitaji kurahisishwa, ili kuondokana na yasiyo ya lazima. Kuhusu fomu ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, ina karibu kila kitu muhimu na muhimu, kwa hivyo sehemu kuu ya muundo imehifadhiwa.

Kumbuka kuwa hati zote mbili zitakuwa na jina moja - "Cheti cha mapato na viwango vya ushuru vya mtu binafsi." Lakini ili wahasibu wasichanganyike, marekebisho madogo hufanywa:

• ripoti, ambayo mashirika na wajasiriamali binafsi wanapaswa kutuma kwa mamlaka ya ushuru, ina muhtasari wa "fomu 2-NDFL" katika kichwa, na nambari rasmi katika uainishaji wa hati za ushuru - KND 1151078;
• hati ambayo inahitaji kutolewa kwa mtu binafsi wakati anaomba kwa misingi ya hati haina vifupisho wala nambari katika KND.

Kabla ya kupakua fomu ya 2-NDFL (fomu mpya ya 2019), tafadhali kumbuka kuwa kwa kuwa madhumuni ya vyeti ni tofauti, vina muundo tofauti na utaratibu wa kujaza. Na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho moja kwa moja linasema hii. Kwa hivyo, mabadiliko madogo yamefanywa kwa fomu ambayo waajiri wanapaswa kutoa kwa wafanyakazi (Kiambatisho Na. 5 cha Amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho). Hasa, mstari kuhusu sifa, nambari ya marekebisho na msimbo wa Huduma ya Ushuru wa Shirikisho, pamoja na maelezo ya taarifa ya utoaji wa kupunguzwa haukujumuishwa nayo. Tangu mwaka mpya, hati inaonekana kama hii:

Pakua cheti cha bure 2-NDFL 2019 (fomu ya kutolewa kwa watu binafsi)

Kuhusu ripoti ya 2019, kuna mabadiliko kidogo zaidi. Kwa mfano, itakuwa na sehemu ya utangulizi, sehemu mbili na kiambatisho kimoja, lakini sasa ina sehemu 5. Aidha, mamlaka za kodi ziliondoa sehemu za kuonyesha TIN ya watu binafsi na kuacha sehemu moja tu ili kufafanua aina ya arifa inayothibitisha haki ya mojawapo ya makato ya kodi. Unaweza kupakua fomu mpya ya 2-NDFL ya 2019 hapa chini.

Pakua fomu ya cheti cha bure 2-NDFL kwa 2019.

Tafadhali kumbuka kuwa ikiwa utajaza ripoti za mamlaka ya ushuru kwa njia ya kielektroniki na kuziwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kupitia waendeshaji, hutaona mabadiliko yoyote maalum. Wasuluhishi wanaahidi kwamba kufikia mwisho wa mwaka watakuwa na wakati wa kusasisha fomati ambazo mawakala wa ushuru hutumia wakati wa kutuma data ya viwango vya mapato na ushuru wa mapato ya kibinafsi. Kuhusu vyeti kwa wafanyakazi, na maombi hayo si ya kawaida, inashauriwa kupakua fomu ya 2-NDFL bila malipo kwa watu binafsi mwaka wa 2019, ili si kukiuka mahitaji ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

• Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi la tarehe 30 Oktoba 2015 No. ММВ-7-11/485 na Amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Januari 17, 2018 No. ММВ-7-11/, ambayo iliidhinisha kazi ya sasa. toleo la hati na utaratibu wa kuijaza;
• Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Shirikisho la Urusi la Septemba 16, 2011 No. ММВ-7-3/576 na Amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Desemba 8, 2014 No. ММВ-7-11/, ambayo inaelezea sheria juu ya jinsi ya kuwasilisha taarifa juu ya vyombo vya habari vya elektroniki na karatasi, na pia kupitia njia za mawasiliano ya waendeshaji.

Kwa hiyo, hupaswi kusubiri mabadiliko mapya: ni wakati wa kupakua kwa bure fomu mpya 2-NDFL kwa 2019 ili kuwasilisha taarifa kwa Ukaguzi wa Ushuru wa Moscow, St. Petersburg au kanda nyingine.

Pakua cheti cha bure 2-NDFL (fomu mpya 2019, fomu)

Sampuli ya kujaza hati hii itawasilishwa hapa chini. Ili kuipata, usajili au hatua zingine za ziada hazihitajiki: habari zote ni bure kwa wasomaji.

Mfano wa fomu ya 2019

Kuanza, tunapendekeza kupakua 2-NDFL 2019 (katika muundo wa maneno, kujaza).

Pakua sheria za kujaza

Sasa hebu tuangalie mfano maalum. LLC "Kampuni" lazima iwasilishe ripoti ya 2019 kwa mfanyakazi Semenova O.A. kulingana na sheria mpya:

1. Kwa habari ya jumla, kila kitu ni rahisi sana: TIN, KPP, jina la shirika au mjasiriamali binafsi, mwaka wa kuripoti, nambari ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, nambari ya kupanga upya na TIN, KPP ya shirika lililopangwa upya, nambari ya OKTMO, simu.
2. Nambari ya cheti ni nambari ya mfululizo ya fomu iliyotumwa katika kipindi cha kuripoti.
3. Ishara (1, 2, 3, 4) - imeonyeshwa kulingana na sababu za kuwasilisha hati.
4. Nambari ya kusahihisha: 00 - msingi, 99 - kughairi. Nyingine zote kutoka 01 hadi 98 ni ripoti za marekebisho.
5. Data juu ya walipa kodi hutolewa kutoka kwa hati zinazopatikana kwa wakala wa ushuru.
6. Taarifa kuhusu kiasi cha mapato na kodi iliyokokotolewa na kuzuiwa inachukuliwa kwa kipindi chote cha kuripoti.
7. Nambari za kupunguzwa zimeingia kwa kuzingatia Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi mnamo Septemba 10, 2015 No. ММВ-7-11/ Kwa upande wetu, kanuni 126, tangu mfanyakazi ana mtoto.
8. Msimbo wa aina ya arifa (mradi tu arifa imetolewa):
   • nambari ya 1 imeingizwa ikiwa walipa kodi ametolewa taarifa ya haki ya kupunguzwa kwa mali;
   • nambari ya 2, ikiwa mlipa kodi ametolewa taarifa ya haki ya kupunguzwa kwa kijamii;
   • nambari ya 3, ikiwa wakala wa ushuru ametolewa notisi inayothibitisha haki ya kupunguza ushuru wa mapato kwa malipo ya mapema ya kudumu.
9. Maombi hukamilishwa kwa mwezi ambao mapato yalilipwa au kukatwa kutolewa. Hakuna tofauti na utaratibu wa sasa wa kujaza hati hii.

Pakua cheti cha mapato ya mtu binafsi, fomu 2-NDFL (fomu 2019 imekamilika)

Wanaripotije sasa?

Mnamo 2015-2016, fomu iliyoidhinishwa na Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Oktoba 30, 2015 No. ММВ-7-11. Lakini mwishoni mwa 2017, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ilianza kuzingatia marekebisho ya Agizo hili. uhusiano na idhini ya Agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 17 Januari 2018 No. ММВ- 7-11/ (iliyosajiliwa na Wizara ya Sheria na kuchapishwa Januari 30, 2018).

Fomu halali mnamo 2017

Unaweza pia kupakua fomu 2-NDFL (2018).

Pakua fomu ya 2-NDFL (2018)

Nani anatakiwa kuwasilisha vyeti?

Sampuli isiyolipishwa ya cheti kipya cha 2-NDFL cha 2019 inahitajika kwa mawakala wote wa ushuru ambao wanatakiwa kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Wanaweza kuwa shirika, mjasiriamali binafsi, au mtu mwingine kwa mujibu wa Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ambayo hulipa mapato kwa mtu binafsi ambaye ni walipa kodi. Mtu kama huyo analazimika kuhesabu, kunyima ushuru kutoka kwa walipa kodi na kuihamisha kwa bajeti.

Fomu ya kuwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho imejazwa kwa kila mtu binafsi.

Kila wakala wa ushuru analazimika kuhakikisha uhasibu wa mapato yanayolipwa kwa watu binafsi, makato wanayopewa, na kodi zilizokokotwa na kuzuiliwa. Kwa kusudi hili, rejista ya ushuru inayolingana imeundwa. Inatengenezwa na kuidhinishwa kwa kujitegemea na wakala wa ushuru na lazima iwe na habari:

• kuhusu mtu binafsi, data yake ya kitambulisho (jina kamili, tarehe ya kuzaliwa, maelezo ya pasipoti, TIN);
• aina na kiasi cha mapato;
• ilitoa makato;
• kiasi cha kodi iliyohesabiwa, iliyozuiliwa na iliyohamishwa;
• tarehe za zuio la ushuru na uhamishaji wake kwa bajeti, maelezo ya hati za malipo.

Data kutoka kwa rejista hii ya ushuru ndiyo itakayotumika kujaza fomu.

Miundo ya uwasilishaji

Wakati kampuni ina watu kadhaa, basi 2-NFDL inaweza kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru kwenye karatasi. Ikiwa idadi ya watu ambao walipata mapato katika kampuni yako ilizidi watu 25, basi unaweza kuwasilisha ripoti tu kwa fomu ya elektroniki (kifungu cha 2) kupitia njia za mawasiliano ya simu.

Ili kuandaa ripoti, unaweza kutumia programu ya bure ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho "Shirika la Kisheria la Walipakodi". Ili kutuma ripoti ya kielektroniki kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa fomu ya elektroniki, lazima uingie makubaliano na mwendeshaji wa mawasiliano aliyeidhinishwa, upate saini ya dijiti ya elektroniki na usakinishe programu inayofaa.

Jinsi ya kuangalia cheti kabla ya kuwasilisha kwa ofisi ya ushuru kwa njia ya elektroniki? Ili kufanya hivyo, unaweza kupakua programu ya Tester ya bure kutoka kwa tovuti rasmi ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Kwa kuiweka kwenye kompyuta yako, unaweza kuangalia faili iliyotumwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa kufuata muundo wa kuwasilisha ripoti kwa fomu ya elektroniki.

Ripoti makataa ya kuwasilisha

Tafadhali kumbuka kuwa unapaswa kupakua fomu ya 2-NDFL ya 2019 (fomu mpya) bila malipo katika excel, na kisha uijaze kabla ya tarehe 1 Aprili, kwa kuwa hii ndiyo tarehe ya mwisho ambapo mawakala wa kodi husambaza taarifa kuhusu mapato ya mtu binafsi, yaliyokokotolewa. , iliyozuiliwa na kuhamisha ushuru kwa bajeti (kifungu cha 2 cha kifungu cha 230 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Katika kesi hii, nambari ya 1 imeonyeshwa kwenye uwanja wa "Ishara." Mnamo 2018, Aprili 1 ilianguka Jumapili, hivyo tarehe ya mwisho ya kuwasilisha iliahirishwa hadi 04/02/2018. Kuhusu 2019, hakuna uhamisho unaotolewa.

Ikiwa wakala wa ushuru hakuweza kuzuia ushuru wakati wa kulipa mapato na katika kipindi chote cha ushuru, basi analazimika pia kutoa ripoti ya ushuru, inayoonyesha nambari ya 2 kwenye uwanja wa "Ishara". Hii lazima ifanyike kabla ya Machi 1 ya mwaka ujao (kifungu cha 5). Tafadhali kumbuka kuwa utaratibu wa kutoa taarifa hizo kwa mamlaka ya kodi sasa umewasilishwa katika Kiambatisho Nambari 4 kwa Amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 2 Oktoba 2018 No. MMV-7-11/

Kwa uwasilishaji wa marehemu wa ripoti, dhima ya rubles 200 hutolewa. kwa kila cheti (kifungu cha 1), yaani, kwa fomu iliyoandaliwa kwa ajili ya mfanyakazi binafsi. Wajibu pia umeanzishwa kwa kutoa vyeti vyenye taarifa za uongo. Kwa kila ripoti kama hiyo utalazimika kulipa faini ya rubles 500. (), na inaweza tu kuepukwa ikiwa wakala wa ushuru atatambua na kurekebisha hitilafu kabla ya kugunduliwa na mamlaka ya ushuru.

Je, sare imefanyiwa mabadiliko gani mwaka wa 2019?

Mabadiliko hayo ni ya kiufundi na hayaathiri utaratibu wa kuonyesha mapato, makato na ushuru:

• Sehemu ya 1 ina habari kuhusu kuundwa upya au kufutwa kwa kampuni;
• Sehemu ya 2 haijumuishi habari kuhusu makazi ya walipa kodi;
• Sehemu ya 4 haijumuishi marejeleo ya makato ya uwekezaji;
• katika kifungu cha 5, katika mistari ya saini na kuthibitisha mamlaka ya saini ya hati, kutajwa kunafanywa kwa uwezekano wa kusaini cheti na mrithi wa kisheria.

Kwa hivyo, kujaza sehemu kuu kunabaki sawa.

Mfano wa kujaza cheti mnamo 2019

Kabla ya kupakua fomu ya cheti cha 2-NDFL ili kujaza mwaka wa 2019, tunapendekeza pia ujifahamishe na sheria zinazotumika mwaka huu (hadi Desemba 31):

1. Katika sehemu ya 1, lazima uonyeshe jina la wakala wa ushuru na maelezo yake ya msingi: TIN, KPP, msimbo wa OKTMO.
2. Sehemu ya 2 ina habari kuhusu mtu binafsi: jina lake kamili, tarehe ya kuzaliwa na maelezo ya pasipoti. Kama ilivyoelezwa hapo juu, hauitaji kuonyesha anwani yako ya makazi.
3. Sehemu ya 3 inaonyesha mapato ya walipa kodi, yaliyohitimu kwa mwezi wa malipo, msimbo wa mapato na kiasi.
4. Sehemu ya 4 inapaswa kutoa taarifa kuhusu makato ya kodi yanayotolewa kwa watu binafsi.
5. Jumla ya kiasi cha mwaka: mapato na punguzo la mtu binafsi, kodi iliyohesabiwa, iliyozuiliwa na kuhamishiwa kwenye bajeti ya Shirikisho la Urusi inaonekana katika sehemu ya 5. Maelezo ya mtu anayehusika na kujaza pia yanaonyeshwa hapa.
6. Sehemu ya 3 imekamilika kwa kila kiwango cha ushuru. Kwa mfano, ikiwa mfanyakazi ni asiye mkazi na anapokea gawio, basi sehemu mbili za 3 na sehemu mbili za 5 za cheti lazima zijazwe kwa ajili yake. Tofauti - kwa mshahara kwa kiwango cha 30% na tofauti - kwa gawio kwa kiwango cha 15%, ikionyesha msimbo unaofaa wa mapato.

Unaweza kupakua fomu ya cheti cha 2-NDFL (2018) na fomu hiyo bila malipo kwenye tovuti yetu.

Sampuli ya cheti cha ushuru wa mapato ya kibinafsi-2 mnamo 2019

Pakua cheti cha bure 2-NDFL 2019 (fomu iliyojazwa)

Gawio katika cheti mnamo 2019

Ikiwa kampuni ililipa gawio kwa waanzilishi-watu binafsi-mnamo 2018, basi vyeti lazima pia vitolewe kwao na kuwasilishwa kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho. Nambari ya mapato ya mgao katika ripoti ya 2018 ni 1010. Kiwango cha ushuru kinaweza kuwa:

• 13% ikiwa mshiriki ni mkazi;
• 15% ikiwa mshiriki sio mkazi wa Shirikisho la Urusi.

Ikiwa mwanzilishi wa kampuni aliyepokea gawio ni mkazi wa Shirikisho la Urusi na wakati huo huo anapokea mshahara katika kampuni, basi gawio linapaswa kuonyeshwa katika sehemu sawa ya 3 na mapato mengine. Katika kesi hii, hakuna haja ya kujaza sehemu tofauti ya 3.

Faini na nuances nyingine Mbunge ametoa adhabu kwa wakala wa ushuru ambaye hakutoa fomu ya 2-NDFL kabisa au kuiwasilisha kinyume na tarehe ya mwisho ya kuwasilisha. Katika hali kama hizo, italazimika kulipa faini ya rubles 200 kwa kila ripoti. Hii inaweza kuonekana kama kiasi kidogo, lakini unahitaji kuelewa kwamba imehesabiwa kwa kila hati ambayo haikuwasilishwa kwa wakati. Ikiwa utaratibu wa kujaza ripoti umekiukwa, hii pia itachukuliwa kuwa kushindwa kuwasilisha cheti. Mnamo 2018, faini mpya ilianzishwa - kwa kujumuisha data ya uwongo kwenye cheti. Kila kosa katika hati itagharimu kampuni rubles 500. Dhima inaweza kutengwa ikiwa makosa yatatambuliwa na wakala wa ushuru mwenyewe.

Cheti cha malipo ya gawio: 2-NDFL

Wajibu wa kutolipa au kuchelewa kwa malipo ya ushuru wa mapato ya kibinafsi ni wa mawakala wa ushuru. Kwa kila siku ya kuchelewa, adhabu zinatozwa, na kampuni inatozwa faini ya 20% ya kiasi ambacho haijapokelewa na bajeti. Ikiwa ukubwa wa malipo ya gawio ni kubwa, ucheleweshaji unaweza kujumuisha gharama kubwa kwa kampuni.

Maudhui

• 1 Je, gawio hutegemea kodi ya mapato ya kibinafsi?
• 2 Kodi ya mapato ya kibinafsi hulipwa lini kwa gawio?
• 3 Jinsi ya kuhesabu kiasi cha ushuru?
• 4 Mfano
• 5 Jinsi ya kutafakari gawio katika cheti cha ushuru wa mapato ya kibinafsi 2?

Je, gawio hutegemea kodi ya mapato ya kibinafsi? Gawio limeainishwa kama mapato kulingana na ushuru wa mapato ya kibinafsi. Kiwango cha ushuru ni tofauti kwa wakaazi na wasio wakaazi. Kwa zamani mwaka 2017 iliwekwa kwa 13%, kwa mwisho ilikuwa juu kidogo - 15%.
Ni makosa kuamini kwamba raia wote wa Shirikisho la Urusi ni wakazi wa nchi.

Kodi ya mapato ya kibinafsi kwenye gawio. mifano ya kuhesabu na kuripoti

Habari

Msimbo wa mapato ya gawio ni 1010. Weka kiasi kamili cha gawio, ikijumuisha kodi ya mapato ya kibinafsi. Nambari ya kukatwa 601 na kiasi cha makato kitakuwa kwenye cheti ikiwa tu ulizingatia gawio lililopokelewa na shirika lako wakati wa kukokotoa ushuru wa mapato ya kibinafsi. Mfano. Kujaza cheti cha 2-NDFL kwa gawio bila kukatwa Mfano.

Muhimu

Kujaza cheti cha 2-NDFL kwa gawio kwa kukatwa kwa Gawio lililolipwa kwa mfanyakazi, pamoja na sehemu. 3 pamoja na mapato mengine yanayotozwa ushuru kwa kiwango cha 13%. Jaza sehemu za kibinafsi. 3 na 5 sio lazima Barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya Machi 15, 2016 N BS-4-11/ Glavnaya Kniga Publishing House, © 2018. Mkusanyiko wa hali za kawaida, 2018-04-06.

Tahadhari

Kila siku tunachagua habari ambazo ni muhimu kwa kazi ya mhasibu, tukiokoa wakati. Pokea habari za uhasibu bila malipo kwa barua pepe. TUNATHAMINI MAONI YA WATAALAM Tafadhali acha maoni yako kuhusu TYPICAL SITUATIONS™ Sikupokea jibu la swali langu, kwa sababu...

K. anatarajiwa kuona...

Jinsi ya kujaza cheti kwenye fomu mpya ya 2-NDFL

Kuanzia ya pili, unahitaji kuhesabu kurasa juu. Pia unahitaji kuweka nambari, tarehe ya cheti na mwaka ambao imeundwa. Kila laha lazima iwe na habari kuhusu wakala wa ushuru na saini.

Mahali pa kuwasilisha fomu Sheria za jumla zinathibitisha kwamba ripoti katika fomu 2-NDFL lazima ipelekwe kwa ofisi ya ushuru mahali ambapo shirika liko au mjasiriamali binafsi amesajiliwa. Sio kawaida kwa kampuni kuwa na matawi ambayo yamesajiliwa kama vyombo tofauti. Katika kesi hiyo, ofisi kuu inawasilisha cheti mahali pake, na matawi - mahali pa usajili.

Sheria sawa zinatumika kwa wafanyikazi ambao wana mapato sio tu katika kampuni kuu, bali pia katika mgawanyiko wake. Inafuata kutokana na hili kwamba unapaswa kuwasiliana na mamlaka ya kodi mahali ulipopokea malipo. Kila kanuni ina tofauti zake.

Fomu ya 2-NDFL: tunachanganua hali zisizo za kawaida

Sehemu ya 4 Inahusu aina mbalimbali za makato ya kodi, taarifa kuhusu makato ya uwekezaji imeongezwa, pamoja na maeneo ya kuingiza maelezo ya hati ya taarifa kuhusu kupokea makato ya kijamii. Sehemu ya 5 inajumuisha jumla ya kiasi cha mapato na kodi; sehemu imeongezwa ambamo malipo ya awali yasiyobadilika yanaonyeshwa, na sehemu ya kuingiza maelezo ya hati ambayo inathibitisha haki ya kupunguza kiasi cha kodi kwa kiasi cha malipo yaliyopangwa. . Muundo mpya wa fomu unahitaji kujaza sehemu 3-5 kwa kila kiwango cha ushuru, ikiwa mapato ambayo yalilipwa mtu binafsi yalitozwa ushuru kwa viwango tofauti. Ikiwa tunazungumzia juu ya kujaza karatasi ya kufuta, unahitaji kujaza kichwa, sehemu ya 1, 2, kwa mujibu wa data iliyoingia kwenye hati iliyowasilishwa kwa ofisi ya kodi mapema. Hata hivyo, sehemu 3 hadi 5 hazihitaji kujazwa. Kijajuu kinapaswa kuwa na msimbo 99.

2-kodi ya mapato ya kibinafsi kwa maagizo ya 2017 na sampuli ya kujaza

Tarehe za mwisho za kuwasilisha ripoti Fomu hiyo inawasilishwa kila mwaka kabla ya Aprili 1 na ina habari kuhusu mapato ya mtu binafsi yaliyohesabiwa, yaliyozuiliwa na kuhamishwa na kodi ya mapato ya kibinafsi kwa bajeti (kifungu cha 2 cha Kifungu cha 230 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. ) Katika kesi hii, nambari ya 1 imeonyeshwa kwenye uwanja wa "Ishara" kwenye cheti. Mnamo 2018, Aprili 1 iko siku ya Jumapili, hivyo tarehe ya mwisho ya kuwasilisha imeahirishwa hadi 04/02/2018.

Ikiwa wakala wa ushuru hakuweza kuzuilia ushuru wakati wa kulipa mapato na katika kipindi chote cha ushuru, basi analazimika pia kutoa 2-NDFL katika cheti cha ushuru, inayoonyesha nambari ya 2 katika sehemu ya "Ishara". Hii lazima ifanyike kabla. Machi 1 ya mwaka ujao (kifungu cha 5 Kifungu cha 226 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa uwasilishaji wa marehemu wa fomu, dhima ya rubles 200 hutolewa.
kwa kila cheti (kifungu cha 1 cha kifungu cha 126 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Pia kuna jukumu la kutoa vyeti vyenye taarifa za uongo. Kwa kila ripoti kama hiyo utalazimika kulipa faini ya rubles 500. (Sanaa.

Hatua za kujaza 2-kodi ya mapato ya kibinafsi

Katika kesi hii, hakuna haja ya kujaza sehemu tofauti ya 3. Fomu ya uwasilishaji Wakati kampuni ina watu kadhaa, 2-NFDL inaweza kuwasilishwa kwa ofisi ya ushuru kwenye karatasi. Ikiwa idadi ya watu ambao walipata mapato katika kampuni yako ilizidi watu 25, basi unaweza kuwasilisha ripoti tu kwa fomu ya elektroniki (kifungu
2 tbsp. 230 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi) kupitia njia za mawasiliano ya simu. Ili kuandaa fomu za ripoti, unaweza kutumia programu ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho bila malipo "Shirika la Kisheria la Mlipakodi". Ili kutuma ripoti ya kielektroniki kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa fomu ya elektroniki, lazima uingie makubaliano na mwendeshaji wa mawasiliano aliyeidhinishwa, upate saini ya dijiti ya elektroniki na usakinishe programu inayofaa. Jinsi ya kuangalia 2-NDFL kabla ya kuiwasilisha kwa ofisi ya ushuru kwa njia ya kielektroniki? Ili kufanya hivyo, unaweza kupakua programu ya Tester ya bure kutoka kwa tovuti rasmi ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Mfano wa kujaza ushuru 2 wa mapato ya kibinafsi na gawio

Pamoja nayo, nakala 2 za rejista ya habari kuhusu mapato zinawasilishwa. Ikiwa kosa limepatikana kwa kipindi cha awali.

• ikiwa kodi ya mapato ya kibinafsi inahesabiwa upya kwa kipindi ambacho cheti kiliwasilishwa, unahitaji kuteka hati ya kurekebisha katika fomu ambayo ilikuwa inatumika wakati wa kufungua cheti cha kwanza;
• Ili kufuta kabisa malimbikizo ya ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kipindi fulani, unahitaji kuteka cheti cha kughairi ambacho sehemu za 1 na 2 zimejazwa.

Wakati shirika lilizuia sehemu tu ya ushuru wa mapato ya kibinafsi, ripoti mbili lazima ziwasilishwe:

• ya kwanza yenye sifa 1 inaonyesha mapato yote;
• katika pili na ishara 2, haswa wale ambao kodi ya mapato ya kibinafsi haikuzuiwa.

Katika kesi ambapo vyeti vinafanana, viongozi wanaamini kwamba vyeti 2 vinapaswa kuwasilishwa, kwanza na ishara 2, na kisha hati ya pili. Majaji wanaamini kuwa inatosha kuwasilisha cheti chenye sifa 2.

Urusi. Kulingana na matokeo ya robo ya nne ya 2016, katika mkutano wa wanahisa iliamuliwa kusambaza rubles 100,000 za faida halisi. Hii ina maana kwamba wamiliki wana haki ya: Ivanov: 100,000 * 0.6 = 60,000 rubles. Petrov: 100,000 * 0.4 = 40,000 rubles. Kutoka kwa kiasi kilichoonyeshwa cha mapato, ushuru wa mapato ya kibinafsi unazuiwa kwa kiwango cha 13%.

Kiasi cha kodi kinahesabiwa kama: Kwa Ivanov: 60,000 * 0.13 = 7,800 rubles. Kiasi "mkononi" na kupunguzwa kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi ni rubles 52,200. Kwa Petrov: 40,000 * 0.13 = 5,200 rubles. Minus kodi, mshiriki atapata rubles 44,800. Romashka LLC inalazimika kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa jumla ya rubles 13,00 kulingana na maelezo ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya siku iliyofuata baada ya kumalizana na wanahisa. Vinginevyo, itawajibishwa na mamlaka ya fedha kama wakala wa kodi. Muhimu! Ikiwa kiasi cha gawio kinarejeshwa kwa LLC kwa sababu ya makosa katika maelezo, hakuna haja ya kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi tena wakati wa kutuma malipo tena.

Nini cha kuonyesha katika hati ikiwa hakuna thamani ya jumla Ikiwa hakuna thamani ya viashiria vya jumla, unahitaji kuweka sifuri. Hati ya mapato inayolipwa kwa mjasiriamali binafsi haipaswi kutolewa, kwani mjasiriamali mwenyewe hulipa ushuru wa mapato ya kibinafsi na lazima atoe ripoti juu yake kibinafsi. Fomu za idara binafsi zinawasilishwa wapi?

• Ripoti juu ya mapato yanayolipwa na mgawanyiko huwasilishwa kwa ofisi ya ushuru mahali ambapo mgawanyiko kama huo umesajiliwa.

  Ikiwa mmoja wao amefungwa, cheti kinawasilishwa kwa huduma ya ushuru mahali pa usajili wa ofisi kuu.

• Walipa kodi wakubwa wana haki ya kuchagua mahali pa kuwasilisha cheti: mahali ambapo kitengo iko au mahali pa usajili wao wenyewe.

Cheti kinaonekanaje wakati maelezo yote hayatoshei kwenye ukurasa mmoja? Jaza kurasa nyingi inavyohitajika.

LLC na JSC zinazopokea faida kutokana na shughuli za biashara huhamisha sehemu fulani yake kwa wanahisa - watu binafsi. Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inalazimisha kampuni kutekeleza majukumu ya mawakala wa ushuru kwa shughuli hizi: kuhesabu na kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa bajeti kutoka kwa gawio mnamo 2017. Ili kuepuka matatizo na mamlaka ya fedha, malipo yanapaswa kufanywa kabla ya muda uliowekwa katika sheria ya sasa.

Wajibu wa kutolipa au kuchelewesha ni wa mawakala wa ushuru. Kwa kila siku ya kuchelewa, adhabu zinatozwa, na kampuni inatozwa faini ya 20% ya kiasi ambacho haijapokelewa na bajeti. Ikiwa ukubwa wa malipo ya gawio ni kubwa, ucheleweshaji unaweza kujumuisha gharama kubwa kwa kampuni.

Gawio limeainishwa kama mapato kulingana na ushuru wa mapato ya kibinafsi. Kiwango cha ushuru ni tofauti kwa wakaazi na wasio wakaazi. Kwa zamani mwaka 2017 iliwekwa kwa 13%, kwa mwisho ilikuwa juu kidogo - 15%.

Ni makosa kuamini kwamba raia wote wa Shirikisho la Urusi ni wakazi wa nchi. Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatoa ufafanuzi tofauti: mkazi ni mtu ambaye amekaa kwenye eneo la serikali kwa angalau siku 183 wakati wa mwaka jana. Hii ina maana kwamba wote mmiliki wa pasipoti ya Kirusi na mgeni anaweza kuwa na hali hii.

Raia wa Shirikisho la Urusi ambaye anakaa nje ya nchi kwa sehemu kubwa ya mwaka anaweza kupoteza hali yake ya ukaaji. Isipokuwa ni kuondoka kwa Shirikisho la Urusi kwa sababu halali: kupokea huduma za matibabu au mafunzo. Sheria ya siku 183 haitumiki kwa wanajeshi na watumishi wa umma wanaofanya kazi za kazi nje ya Urusi.

Ili usifanye makosa wakati wa kuchagua kiwango, unahitaji kuangalia hali yako ya makazi. Ikiwa mamlaka ya ushuru itagundua hitilafu, kampuni italazimika kulipa adhabu na faini kwa tofauti ambayo haijahamishwa kwenye bajeti.

Muhimu! Hali ya ushuru ya mshiriki imedhamiriwa katika kipindi cha ushuru kwa kila tarehe ya uhamishaji wa ushuru wa mapato ya kibinafsi. Ikiwa itabadilika, majukumu ya bajeti kwa mwaka mzima yanaweza kuhesabiwa upya.

Kodi ya mapato ya kibinafsi hulipwa lini kwa gawio?

Utaratibu wa kufanya malipo ya gawio kwa washiriki wa kampuni umewekwa na Sanaa. 28 ya Sheria ya 14-FZ ya 1998. Kulingana na maandishi yake, mkutano wa wanahisa wa kampuni una haki ya kusambaza faida halisi kila robo mwaka, kila baada ya miezi sita au 12. Baada ya uamuzi kufanywa na kurekodiwa, shirika lina siku 60 za kuhamisha fedha.

Tarehe ya mwisho ya kulipa kodi ya mapato kwa gawio kwa bajeti inategemea fomu ya kisheria ya kampuni. Kuna chaguzi mbili zinazowezekana:

• LLC - huhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kabla ya siku inayofuata baada ya malipo ya mapato kwa wanahisa.
• JSC (PJSC) - lazima itimize majukumu ya wakala wa ushuru ndani ya mwezi mmoja kutoka tarehe ya malipo ya kifedha na wanahisa.

Muda wa uhamishaji wa ushuru wa mapato ya kibinafsi hautegemei njia ya malipo ya mapato: kwa pesa taslimu kwenye dawati la pesa la shirika au kwa kuhamisha kwa kadi. Gawio lililopokelewa kwa namna halijasamehewa kodi.

Muhimu! Uhamisho wa ushuru wa mapato ya kibinafsi lazima ufanywe kulingana na maelezo ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ambayo kampuni imesajiliwa, bila kujali eneo ambalo mshiriki anaishi.

Jinsi ya kuhesabu kiasi cha ushuru?

Kampuni inaonyesha gawio katika cheti cha 2 cha ushuru wa mapato ya kibinafsi mnamo 2017 na iko chini ya ushuru wa lazima wa mapato ya kibinafsi. Ili kukokotoa kodi, ni lazima utumie kiwango kinachotumika sasa, kilichochaguliwa kulingana na hali ya ushuru ya mwanachama.

Wakati wa kuhesabu, huwezi kupunguza msingi wa ushuru kwa makato: kawaida, kijamii, kitaaluma au mali. Kiasi kamili cha mapato yanayopokelewa hutozwa ushuru kwa kiwango cha 13% (au 15%). Tumia formula:

Kodi ya mapato ya kibinafsi = Kiasi cha gawio* 0.13

Mfano

Romashka LLC ina waanzilishi wawili: Ivanova A.A. (anamiliki 60% ya mji mkuu) na Petrova B.B. (anamiliki 40% ya hisa) - wakazi wote wa Urusi. Kulingana na matokeo ya robo ya nne ya 2016, katika mkutano wa wanahisa iliamuliwa kusambaza rubles 100,000 za faida halisi. Hii ina maana kwamba wamiliki wana haki ya:

Ivanov: 100,000 * 0.6 = 60,000 rubles.

Petrov: 100,000 * 0.4 = 40,000 rubles.

Kutoka kwa kiasi kilichoonyeshwa cha mapato, ushuru wa mapato ya kibinafsi unazuiwa kwa kiwango cha 13%. Kiasi cha ushuru kinahesabiwa kama ifuatavyo:

Kwa Ivanov: 60,000 * 0.13 = 7,800 rubles. Kiasi "mkononi" na kupunguzwa kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi ni rubles 52,200.

Kwa Petrov: 40,000 * 0.13 = 5,200 rubles. Minus kodi, mshiriki atapata rubles 44,800.

Romashka LLC inalazimika kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa jumla ya rubles 13,00 kulingana na maelezo ya Huduma yake ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya siku iliyofuata baada ya kukaa na wanahisa. Vinginevyo, itawajibishwa na mamlaka ya fedha kama wakala wa kodi.

Muhimu! Ikiwa kiasi cha gawio kinarejeshwa kwa LLC kwa sababu ya makosa katika maelezo, hakuna haja ya kuhamisha ushuru wa mapato ya kibinafsi tena wakati wa kutuma malipo tena.

Jinsi ya kuonyesha gawio katika cheti cha ushuru wa mapato ya kibinafsi 2?

Kampuni inayokokotoa kodi kwenye gawio hufanya kazi kama wakala wa kodi. Kulingana na aya ya 2 ya Sanaa. 230 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, analazimika kuripoti kwa mamlaka ya fedha, akionyesha maadili yanayolingana katika cheti cha 2-NDFL chini ya nambari 1010. Tarehe ya mwisho ya kuwasilisha ripoti sio zaidi ya 01.04 ya ijayo. mwaka.

Muhimu! Kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho hakuonyeshi limbikizo, lakini malipo halisi ya gawio. Cheti cha 2 cha ushuru wa mapato ya kibinafsi hakitakuwa na habari kuhusu mapato ya mshiriki ikiwa ilikusanywa mnamo Desemba na kuhamishiwa kwa wanahisa mnamo Januari. Kielelezo kitaendelea hadi mwaka ujao.

Ukipata hitilafu, tafadhali onyesha kipande cha maandishi na ubofye Ctrl+Ingiza.

Mawakala wa ushuru huwasilisha Fomu ya 2-NDFL kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho katika hali mbili: kwa mpangilio wa jumla - sio zaidi ya Aprili 1 ya mwaka unaofuata kipindi cha ushuru, na ikiwa haiwezekani kuzuia ushuru. Kwa kuongeza, cheti katika fomu 2-NDFL lazima iwasilishwe na wakala wa ushuru kwa walipa kodi - mtu binafsi kwa ombi lake. Mwishoni mwa mwaka jana, kufuatia mabadiliko ya sheria, huduma ya kodi ilisasisha fomu za kuripoti kodi ya mapato ya kibinafsi, ikiwa ni pamoja na kubadilisha fomu ya kawaida ya 2-kodi ya mapato ya kibinafsi. Mapendekezo yetu yatasaidia mawakala wa ushuru sio tu kuangalia na, ikiwa ni lazima, kufafanua ripoti ambazo tayari zimewasilishwa, lakini pia kuchora vyeti kwa usahihi katika siku zijazo.

Utaratibu wa kujaza cheti kipya umeelezwa kwa undani wa kutosha. Lakini maisha huwa yanawapa wahasibu "mshangao" ambao ni ngumu kutafakari katika kuripoti.

Kujaza cheti: nyakati za mpito

Wacha tuanze na maswali juu ya kujaza cheti. Baada ya yote, habari isiyo sahihi katika hati hii inatishia shirika kwa faini ya rubles 500. kwa kila cheti kisicho sahihi (Kifungu cha 126.1 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Malipo yanayoitwa "mpito" husababisha shida nyingi. Ingawa hutokea mara moja tu kwa mwaka, husababisha maumivu ya kichwa mara kwa mara kwa mhasibu. Jinsi ya kujaza cheti kwa usahihi kwa malipo yaliyopatikana mwaka 2015, lakini kwa kweli kulipwa mwaka 2016?

Kwa mshahara wa sasa kila kitu kiko wazi. Mamlaka ya ushuru iliamua zamani kwamba mshahara wa Desemba ulipaswa kujumuishwa katika cheti cha 2015, hata ikiwa ulilipwa mnamo Januari 2016 (tazama, kwa mfano, barua za Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 02/03/2012 No. ED-4-3 /1692@ na No. ED-4-3/1698@).

Hata hivyo, kuna nuance hapa: utoaji huu hautumiki kwa mshahara unaolipwa kwa kukiuka muda uliowekwa na sheria ya kazi (barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 7 Oktoba 2013 No. BS-4-11/17931@) . Na kama, kwa mfano, mwezi wa Januari mshahara haukulipwa kwa Desemba 2015, lakini kwa vipindi vya awali, inachukuliwa kuwa mapato mwaka wa 2016. Hii ina maana kwamba itajumuishwa katika cheti cha 2016. Ingawa katika mazoezi mamlaka ya kodi haipinga. kwa kuingizwa kwa malipo hayo (kwa mujibu wa mshahara wa 2015) katika cheti cha 2015, ikiwa malipo halisi yalitokea kabla ya kuwasilisha ripoti husika.

Kuhusu malipo chini ya mikataba ya kiraia, sheria za mpito hazitumiki kabisa. Kama kanuni ya jumla, tarehe ya kupokea mapato halisi ni siku ya malipo yake au uhamisho kwa akaunti za benki za walipa kodi (akaunti za mtu wa tatu kwa niaba ya walipa kodi). Hii imeelezwa katika sub. 1 kifungu cha 1 Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 223 ya Shirikisho la Urusi. Na kama, kwa mfano, kodi ya Desemba 2015 ililipwa Januari au Februari 2016, hii ni mapato mwaka wa 2016. Kwa hiyo, katika Taarifa juu ya Fomu 2-NDFL iliyotolewa kwa 2015, data juu ya kusanyiko lakini haijalipwa. kujumuisha kodi mwaka huu.

Nuances ya mishahara

Hebu sasa tuendelee na malipo ya kawaida. Hapa, shida za kuakisi habari kwenye cheti zinaweza kutokea katika hali tofauti. Kwa mfano, kama, mwishoni mwa mwaka, kiasi kilichozuiliwa kupita kiasi kiligunduliwa.

Marejesho ya ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa wafanyikazi wa wakati wote: utaratibu wa jumla

Hebu tuonyeshe hali hii kwa mfano.

Hebu tufikiri kwamba mfanyakazi, mama wa watoto watatu, alifanya kazi katika shirika kutoka Februari hadi Mei. Ipasavyo, angeweza kupokea punguzo la kila mwezi kwa kiasi cha rubles 5,800. (Rubles 1,400 kila moja kwa watoto wa kwanza na wa pili na rubles 3,000 kwa tatu). Mnamo Februari alipokea mapato ya rubles 800, mnamo Machi - rubles 12,000, Aprili na Mei - rubles 2,000 kila moja. Kama matokeo, tarehe ya kufukuzwa, kiasi cha punguzo kiligeuka kuwa zaidi ya mapato yaliyopokelewa. Lakini kwa sababu ya mgawanyo usio sawa wa mapato katika miezi yote, ushuru wa mapato ya kibinafsi ulizuiliwa mnamo Machi. Na kiasi hiki, ipasavyo, kilizuiliwa kupita kiasi. Wacha tuone jinsi haya yote yanapaswa kuonyeshwa kwenye cheti.

Hebu tuseme mara moja kwamba utaratibu wa kutafakari unategemea wakati kiasi kilichozuiliwa kitarejeshwa.

Ukweli ni kwamba kwa mujibu wa Utaratibu wa kujaza Sehemu ya 5 ya Cheti 2-NDFL (iliyoidhinishwa na amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 30 Oktoba 2015 No. МММВ-7-11/485@), katika uwanja. "Kiasi cha kodi iliyozuiliwa kupita kiasi na wakala wa ushuru" kiasi ambacho hakirejeshwa kinaonyeshwa wakala wa ushuru anayezuia kiasi kikubwa cha kodi. Hiyo ni, uwanja huu umejazwa wakati, wakati wa kuwasilisha cheti, kiashirio katika sehemu ya "Kiasi cha Kodi kilichohesabiwa" ni kidogo kuliko katika sehemu ya "Kiasi cha Kodi kilichozuiwa".

Kutokana na tafsiri ya kimfumo ya Utaratibu uliobainishwa wa kujaza Sehemu ya 5 ya Cheti cha 2-NDFL, inafuata kwamba ikiwa marekebisho yalifanywa ili kiasi kilichozuiliwa katika mwaka huo, ikiwa ni pamoja na kurejesha kodi iliyozuiliwa kupita kiasi kwa walipa kodi, kiasi ambacho tayari kimerekebishwa kujumuishwa katika cheti kilichoundwa kulingana na matokeo ya kipindi fulani cha ushuru. Hii inamaanisha kuwa ikiwa kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi ambacho kilizuiliwa kupita kiasi mnamo Machi kilirejeshwa kwa walipa kodi mnamo 2015, cheti cha 2-NDFL kinapaswa kuwa tayari kimejumuisha data iliyosahihishwa.

Katika kesi hii, cheti kinapaswa kukamilika kama ifuatavyo. Katika Sehemu ya 4, katika uwanja wa "Kiasi cha Kupunguza" kwa nambari zinazolingana (114, 115, 116), ilihitajika kuonyesha kiasi cha makato ya kawaida ya ushuru iliyotolewa kwa mtoto wa kwanza, wa pili na wa tatu mnamo Februari - Mei. Jumla ya kiasi cha punguzo kwa mujibu wa kifungu cha 3 cha Sanaa. 210 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haiwezi kuzidi kiasi cha mapato, hivyo cheti kilipaswa kuonyesha 16,800. na kwa kweli kupokea mapato bila kuzingatia makato yaliyotajwa katika Sehemu ya 3 na 4 Hiyo ni, katika kesi inayozingatiwa - 16,800.

Sehemu ya "Msingi wa Ushuru" inaonyesha msingi wa ushuru ambao ushuru unakokotolewa. Kiashiria kilichoonyeshwa katika uwanja huu kinalingana na kiasi cha mapato kilichoonyeshwa katika uwanja wa "Jumla ya kiasi cha mapato", kilichopunguzwa na kiasi cha punguzo kilichoonyeshwa katika sehemu ya 3 na 4. Katika kesi inayozingatiwa, ni sawa na sifuri. Katika sehemu za "Kiasi cha kodi kilichohesabiwa", "Kiasi cha kodi kimezuiwa", "Kiasi cha kodi kilichohamishwa" na "Kiasi cha kodi kilichozuiliwa kupita kiasi na wakala wa ushuru", sufuri inapaswa pia kuonyeshwa.

Cheti kinajazwa kwa njia sawa ikiwa urejeshaji wa ushuru uliozuiliwa kupita kiasi ulifanywa mnamo 2016, lakini kabla ya shirika kuwasilisha cheti cha 2015 kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho.

Ikiwa marejesho ya kodi iliyozuiliwa zaidi itafanyika mwaka wa 2016 baada ya kuwasilisha cheti cha 2-NDFL, basi mhasibu atalazimika kuingiza data halisi kwenye cheti, yaani, kuonyesha kodi iliyozuiwa zaidi. Kwa hiyo, Sehemu ya 5 itajazwa tofauti: katika uwanja wa "Jumla ya kiasi cha mapato", 16,800 pia itaonyeshwa. Katika uwanja wa "Msingi wa Kodi", kutakuwa na sifuri. Sehemu ya "Kiasi cha Kodi iliyohesabiwa" itaonyesha kiasi cha kodi ya mapato ya kibinafsi kwa mshahara wa Machi, na itaonekana pia katika sehemu za "Kiasi cha Kodi kilichozuiwa", "Kiasi cha kodi kilichohamishwa" na "Kiasi cha kodi kilichozuiliwa na wakala wa kodi" .

Na muhimu zaidi: baada ya kurejeshewa ushuru, utahitaji kuwasilisha kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho cheti kipya (sahihisho) 2-NDFL, ambacho hakutakuwa tena na ushuru uliozuiliwa, na kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kuhesabiwa, kuzuiliwa. na kuhamishwa itakuwa sawa na sifuri (tazama Mahitaji ya Jumla ya utaratibu wa kujaza fomu ya cheti iliyoidhinishwa na agizo la Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 30 Oktoba 2015 No. MMV-7-11/485@, na barua ya Shirikisho. Huduma ya Ushuru ya Urusi ya Septemba 13, 2012 No. AS-4-3/15317).

Tunarudisha ushuru kwa wafanyikazi kwenye hati miliki

Kiasi kilichozuiliwa kupita kiasi kinaweza kutokea sio tu kwa kupunguzwa, lakini pia kwa sababu ya ukweli kwamba shirika huajiri wafanyikazi kwa hati miliki. Zaidi ya hayo, kiasi cha malipo ya ziada hapa kinaweza kuwa muhimu kutokana na ukweli kwamba taarifa ya uwezekano wa kukabiliana ilipokelewa kutoka kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kwa kuchelewa.

Wacha tukumbushe kwamba Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba ushuru ambao umezuiliwa kupita kiasi kutoka kwa mtu binafsi hurejeshwa kwa gharama ya "sufuria ya kawaida", ambayo ni, ushuru wa mapato ya kibinafsi uliozuiliwa kutoka kwa wafanyikazi wengine wa shirika (kifungu cha 1). Kifungu cha 231 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Katika suala hili, swali linatokea: ni jinsi gani marejesho hayo yataonyeshwa katika vyeti vya wafanyakazi hao ambao kodi ya mapato ya kibinafsi ilitumiwa kulipa malipo ya ziada? Nini cha kuandika katika uwanja wa "Kiasi cha Kodi kilichohamishwa" ikiwa ushuru wa mapato ya kibinafsi haukuenda kwenye bajeti, lakini kwa kweli uliishia kwenye akaunti ya mfanyakazi wa kigeni?

Kwa kweli, Utaratibu wa sasa wa kujaza cheti cha 2-NDFL hautofautishi kati ya kiasi kilichohamishwa na wakala wa kodi kwa bajeti na kiasi kilichohamishwa kwa mujibu wa Sanaa. 231 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwa akaunti ya benki iliyoainishwa katika ombi la kurejeshewa kodi iliyozuiwa kupita kiasi. Kiasi zote mbili zinatumika kwa wale walioorodheshwa. Wakati huo huo, cheti yenyewe wala utaratibu wa kuijaza hufafanua kwamba tunazungumzia hasa kuhusu uhamisho kwenye bajeti.

Kwa hivyo, inaweza kusemwa kuwa kwa madhumuni ya kuripoti ushuru wa mapato ya kibinafsi, viwango vya ushuru wa mapato ya kibinafsi vinavyorejeshwa kutoka kwa "sufuria ya kawaida" pia vinatambuliwa kama vilivyoorodheshwa na vinaonyeshwa katika Sehemu ya 5 ya cheti kwa njia ya jumla. Kwa ufupi, hakutakuwa na upotoshaji katika vyeti vya wafanyikazi hao ambao ushuru wa mapato ya kibinafsi haukuhamishwa kwa bajeti, lakini kwa akaunti ya mtu mwingine kwa sababu ya kiasi cha ushuru kilichozuiliwa kupita kiasi.

Kuna tatizo lingine linalohusishwa na wafanyakazi wanaofanya kazi kwa misingi ya hataza. Kwao, cheti hutoa hali tofauti - 6. Lakini wakati huo huo, wengi wao pia ni wakazi wa kodi ya Shirikisho la Urusi, kwa vile walifanya kazi nchini Urusi kwa zaidi ya miezi sita. Na kwa wakazi, kama unavyojua, hali tofauti imeanzishwa - 1. Jinsi ya kuchanganya hali hizi mbili katika cheti?

Ili kujibu, tafadhali rejelea Utaratibu wa kujaza Sehemu ya 2 “Data kuhusu mtu binafsi - mpokeaji wa mapato” ya cheti cha 2-NDFL. Inasema kwamba ikiwa katika kipindi cha kodi mlipa kodi ni mkazi wa ushuru wa Shirikisho la Urusi, basi nambari 1 imeonyeshwa. Na kisha - katika mabano - noti inatolewa: isipokuwa kwa walipa kodi wanaofanya shughuli za kazi kwa kukodisha katika Shirikisho la Urusi. kwa misingi ya hati miliki.

Inatokea kwamba wafanyakazi wa "patent" ni aina ya ubaguzi: bila kujali wana makazi katika cheti, daima huonekana chini ya kanuni ya 6. Sheria hii pia inatumika katika hali ambapo mfanyakazi alipata kazi wakati tayari ni mkazi, na wengine wakati huo alifanya kazi bila hati miliki (kwa mfano, chini ya kibali cha kazi kilichotolewa mapema), na baadaye ndani ya mwaka mmoja akapokea hati miliki. Baada ya yote, hali ya walipa kodi imedhamiriwa hadi mwisho wa mwaka ambao wakala wa ushuru huwasilisha cheti cha 2-NDFL (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Novemba 15, 2012 No. 03-04-05/ 6-1305). Ikiwa mfanyakazi amefukuzwa kazi kabla ya mwisho wa mwaka, hali yake imedhamiriwa kama tarehe ya kufukuzwa.

Wafanyikazi wa mbali kutoka nchi zingine: ni malipo gani yanategemea

Hatimaye, hali nyingine ambayo wakati mwingine wahasibu wanapaswa kukabiliana nayo ni kusajili wafanyakazi kutoka nchi nyingine kufanya kazi kwa mbali.

Mshahara wa wafanyikazi kama hao sio chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi, kwani malipo ya kufanya kazi kwa kampuni ya Urusi kutoka eneo la jimbo lingine yanahusiana na mapato yaliyopokelewa kutoka kwa vyanzo nje ya Shirikisho la Urusi (kifungu cha 6, kifungu cha 3, kifungu cha 208 cha Ushuru. Kanuni ya Shirikisho la Urusi).

Wakati huo huo, malipo ya likizo sio thawabu kama hiyo, kwa sababu sio malipo ya kazi, lakini mapato ya wastani yamehifadhiwa. Kwa hiyo, malipo hayo yaliyopokelewa kutoka kwa shirika la Kirusi yanaainishwa kama mapato kutoka kwa vyanzo vya Shirikisho la Urusi na kwa misingi ya Sanaa. 209 ya Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi ni chini ya kodi katika Shirikisho la Urusi (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 2 Aprili 2015 No. 03-04-06/18203).

Ipasavyo, wakati wa kulipa kiasi hiki, shirika la Urusi linatambuliwa kama wakala wa ushuru (kifungu cha 1 cha Kifungu cha 226 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi) na inalazimika kuhesabu, kuzuia na kuhamisha kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa bajeti. Na kwa sababu hiyo, ni wajibu wa kuweka rekodi za mapato yaliyolipwa na kuwasilisha taarifa kuhusu hilo kwa mamlaka ya kodi (kifungu cha 1 na 2 cha Kifungu cha 230 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Inabadilika kuwa kwa wafanyikazi wa kigeni wa mbali, shirika lazima pia liwasilishe habari kwa mamlaka ya ushuru katika Fomu ya 2-NDFL (iliyo na ishara 1). Katika kesi hiyo, cheti kinaonyesha tu kiasi cha malipo ya likizo kulipwa. Kiasi cha mishahara ambacho hakiko chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi hakijaonyeshwa katika fomu ya 2-NDFL, na cheti tofauti kilicho na kipengee cha 2 pia hakijawasilishwa kwa ajili yao.

Kuonyesha gawio

Kando, inafaa kutaja gawio.

Wacha tuanze na ukweli kwamba kampuni za dhima ndogo pekee ndizo zinapaswa kuwasilisha vyeti 2-NDFL kwa watu binafsi ambao gawio lililipwa. Makampuni ya hisa ya pamoja yanaonyesha kodi ya mapato ya kibinafsi kwa gawio linalolipwa kwa watu binafsi katika kurudi kwa kodi ya mapato (kifungu cha 2, 4 cha Kifungu cha 230 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya tarehe 02.02.2015 No. BS. -4-11/1443@).

LLC, kiasi cha gawio lililolipwa linaonyeshwa katika sehemu ya 3 ya cheti kinachoonyesha kiwango cha ushuru - 13%. Mapato katika mfumo wa gawio lililolipwa huonyeshwa kila mara katika cheti cha 2-NDFL kwa mwaka ambao malipo halisi ya gawio yalifanywa. Kiasi cha gawio kinaonyeshwa kwa ukamilifu, bila kupunguzwa kwa kiasi cha kodi iliyozuiwa. Nambari ya mapato ya gawio ni 1010. Zaidi ya hayo, ikiwa, wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato ya kibinafsi, shirika lilizingatia gawio lililopokelewa kutoka kwa mashirika mengine (kifungu cha 2 cha kifungu cha 210, kifungu cha 5 cha kifungu cha 275 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), katika mstari huo huo katika Sehemu ya 3 ya cheti ambapo imeonyeshwa kiasi cha gawio, unahitaji kuonyesha kiasi cha makato kwa kanuni 601. Hiyo ni, makato ya gawio pia yanaonyeshwa katika Sehemu ya 3. Tafadhali makini na hili!

Kuna tatizo lingine linalohusiana na gawio.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 224 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, mapato kutoka kwa ushiriki wa usawa katika shughuli za mashirika yaliyopokelewa na wakaazi wa ushuru kwa njia ya gawio ni chini ya ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa kiwango cha 13%. Lakini wakati huo huo, kulingana na kifungu cha 3 cha Sanaa. 226 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, msingi wa ushuru kwao unazingatiwa kando na haujajumuishwa katika msingi wa ushuru ulioamuliwa na jumla ya mapato mengine yanayotozwa ushuru kwa kiwango kilichotolewa katika aya ya 1 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 224 ya Shirikisho la Urusi.

Kama matokeo, ikiwa mpokeaji wa gawio pia ni mfanyakazi wa shirika hili, basi ushuru wa mapato ya kibinafsi kwa gawio lazima uhesabiwe kando, na kwa mshahara - kando. Hata hivyo, Utaratibu wa kujaza cheti cha 2-NDFL haudhibiti hali hii kwa njia yoyote ile: haijulikani ikiwa Sehemu tofauti za 3 na 5 zinahitaji kujazwa kwa gawio au kama mapato haya yameonyeshwa kwa kushirikiana na wengine wanaotozwa ushuru. kiwango cha 13%.

Tunaamini kuwa katika hali hii mlipa kodi anaweza kuamua kwa uhuru jinsi ya kujaza cheti cha 2-NDFL. Unaweza kuonyesha viwango vyote katika Sehemu moja ya 3 na Sehemu ya 5. Au unaweza kujaza Sehemu mbili tofauti za 3 na 5 kuhusiana na mapato kwa njia ya mshahara na kuhusiana na mapato kwa namna ya gawio, kwa sababu Utaratibu wa kujaza. Fomu ya 2-NDFL haina marufuku ya moja kwa moja ya kujaza Sehemu tofauti za 3 na 5 kuhusiana na mapato yanayotozwa ushuru kwa kiwango sawa, lakini ambayo utaratibu wa kukokotoa msingi wa ushuru hutofautiana (kwa msingi wa limbikizo au tofauti kwa kila kiasi. )

Kumbuka kuwa chaguo la pili pia ni bora kwa sababu huondoa tofauti zinazowezekana katika viwango vinavyotokea wakati wa kujumlisha kwa sababu ya kuzungusha. Ukweli ni kwamba, kwa mujibu wa kifungu cha 6 cha Sanaa. 52 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kiasi cha ushuru kila wakati huamuliwa kwa rubles kamili, kwa kuzungusha, ambayo kiasi cha ushuru cha chini ya kopecks 50 hutupwa, na kiasi cha ushuru cha kopecks 50 au zaidi huzungushwa kamili. ruble. Kama matokeo ya ujumuishaji huu, kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi kinachokokotolewa kando na gawio na kutoka kwa mishahara hakiwezi kuunganishwa na kiasi cha ushuru wa mapato ya kibinafsi uliokokotwa kutoka kwa jumla ya mapato.

Mfano

Mshahara wa mfanyakazi wa LLC kwa mwaka ulifikia rubles 257,942, kodi ya mapato ya kibinafsi iliyohesabiwa, iliyozuiliwa na kuhamishwa - rubles 33,532.

Gawio lililolipwa kwa mfanyakazi ambaye pia ni mwanachama wa LLC lilifikia rubles 35,593. Kodi ya mapato ya kibinafsi iliyohesabiwa, iliyozuiliwa na kuhamishwa - rubles 4,627.

Kama matokeo, tunaona kuwa katika Sehemu ya 5 jumla ya mapato ni rubles 293,535, na ushuru wa mapato ya kibinafsi ni rubles 38,159. Lakini kiasi hiki ni wazi hailingani na kile tunachopata ikiwa tunachukua 13% ya jumla ya mapato yaliyoonyeshwa katika Sehemu ya 5. Kutokana na mzunguko, ruble 1 "hulipwa kidogo" kwa bajeti.

Walakini, kwa maoni yetu, utaratibu wa kuhesabu ushuru wa mapato ya kibinafsi uliowekwa katika Msimbo wa Ushuru unachukua moja kwa moja uwezekano wa tofauti kama matokeo ya kuhesabu kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kwa kila kiasi cha mtu binafsi na kiasi cha ushuru kilichohesabiwa kwa mapato ya jumla. kipindi cha kodi. Kwa hivyo, katika kesi hii, wakala wa ushuru hana kiasi cha ushuru ambao haujazuiliwa, ambayo ni, katika uwanja unaolingana "Kiasi cha ushuru kisichozuiliwa na wakala wa ushuru" wa Sehemu ya 5, lazima uweke 0. Zaidi ya hayo, wala Ushuru Nambari ya Shirikisho la Urusi au Utaratibu wa kujaza fomu ya 2-NDFL ina hitaji la kuhakikisha kwamba kiasi katika sehemu ya "Kiasi cha Kodi Iliyohesabiwa" ya Sehemu ya 5 inalingana na bidhaa ya kiasi kilichoainishwa katika uwanja wa "Msingi wa Kodi" Sehemu ya 5 na kiwango cha ushuru.

Kuchagua ukaguzi

Sehemu inayofuata ya hali ngumu zinazotokea inahusiana na ambayo mamlaka ya ushuru lazima iwasilishe maelezo kuhusu Fomu ya 2-NDFL. Na ikumbukwe kuwa baadhi ya matatizo hapa yanahusiana moja kwa moja na kazi isiyo sahihi ya mbunge.

Vipengele kwa kubwa zaidi

Hivyo, wabunge, kubadilisha na kubainisha Utaratibu wa kuwasilisha taarifa imara katika aya ya 2 ya Sanaa. 230 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, inaonekana, ilifanya makosa ya kiufundi, kama matokeo ambayo kawaida ya utaratibu wa kuwasilisha cheti na walipa kodi wakuu ni pamoja na sehemu ya maandishi ambayo hayahusiani na kitengo hiki cha mawakala wa ushuru. zote. Kwa hivyo, haijulikani kabisa ambapo aina hii ya mawakala wa ushuru inapaswa kuwasilisha vyeti.

Kwa maoni yetu, maana ya kawaida ni kwamba aina hii ya mawakala wa ushuru ina haki ya kuchagua mahali pa kuwasilisha ripoti kuhusu mapato ya wafanyikazi wa mgawanyiko tofauti, na pia watu binafsi chini ya mikataba ya kiraia iliyohitimishwa na mgawanyiko tofauti: mahali pa kazi. usajili kama mlipakodi mkubwa zaidi au katika eneo la kitengo tofauti.

Hitimisho hapo juu imethibitishwa na barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 02/01/2016 No. BS-4-11/1395@. Hata hivyo, hufanya marekebisho makubwa.

Kulingana na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, iliyotolewa kwa wakala wa ushuru aliyeainishwa kama mlipa kodi mkuu, haki ya kuchagua utaratibu wa kuwasilisha cheti cha 2-NDFL haitoi uwezekano wa uwasilishaji wa hati kama hizo kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili kama mlipakodi mkubwa zaidi na kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa shirika kulingana na mgawanyiko tofauti unaolingana, bila kujali kama malipo maalum yanafanywa na shirika au mgawanyiko tofauti.

Hiyo ni, "kubwa" lazima, kwa mapato yote yanayolipwa kwa wafanyikazi na shirika na kitengo chake tofauti, kuwasilisha vyeti 2-NDFL ama kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili kama mlipakodi mkubwa zaidi, au kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wa walipa kodi kama hao kulingana na mgawanyiko tofauti unaolingana.

Sheria kwa wajasiriamali binafsi katika njia maalum

Kasoro nyingine ya mbunge ni utaratibu wa kuwasilisha ripoti za wajasiriamali wanaofanya kazi chini ya taratibu maalum za kodi. Tatizo hapa ni lifuatalo.

Kwa mujibu wa aya ya 2 ya Sanaa. 230 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mawakala wa ushuru huwasilisha cheti cha 2-NDFL kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wao. Lakini zaidi katika aya ya 2 ya Sanaa. 230 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ina kanuni ambazo kwa kweli zinataja dhana ya "mahali pa usajili" kwa makundi mbalimbali ya walipa kodi.

Kwa hivyo, kulingana na aya. 6 aya ya 2 sanaa. 230 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kwa mawakala wa ushuru - wajasiriamali binafsi ambao wamesajiliwa na mamlaka ya ushuru mahali pa shughuli kuhusiana na utumiaji wa mfumo wa ushuru kwa njia ya ushuru mmoja kwa mapato yaliyowekwa kwa aina fulani za ushuru. shughuli na (au) mfumo wa ushuru wa hataza, inaonyeshwa kuwa wanawasilisha habari kuhusu wafanyikazi wao kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wao kuhusiana na utekelezaji wa shughuli kama hizo.

Wakati huo huo, hakuna uhifadhi katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi kwamba tunazungumza tu juu ya kodi ya mapato ya kibinafsi iliyozuiliwa kutoka kwa mapato ya watu wanaohusika katika shughuli zilizohamishwa kwa UTII.

Inabadilika kuwa mjasiriamali anayechanganya UTII (au PSN) na taratibu zingine za ushuru lazima awasilishe ripoti zinazohusiana na wafanyikazi wote (walioajiriwa katika shughuli zinazotozwa ushuru chini ya kanuni ya jumla ya ushuru, au mfumo wa ushuru uliorahisishwa, na kutozwa ushuru chini ya UTII/PSN) kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili kama mlipaji wa UTII pekee.

Ikiwa shirika limehama

Na mwishoni mwa kizuizi hiki, tutazingatia utaratibu wa kuwasilisha vyeti vya 2-NDFL na mashirika ambayo wakati wa mwaka "yalihamishwa" kutoka kwa Ukaguzi wa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho hadi nyingine. Wanahitaji kuzingatia jinsi Utaratibu wa kujaza cheti cha 2-NDFL unavyoweka sheria za kujaza sehemu za "OKTMO Code", "TIN" na "KPP" za Sehemu ya 1 ya cheti.

Kwa hivyo, katika sehemu ya kanuni ya OKTMO, Utaratibu unahitaji kuonyesha kanuni ya manispaa kwenye eneo ambalo shirika au mgawanyiko tofauti wa shirika iko. Na katika sehemu za "TIN" na "KPP" kwa mawakala wa ushuru - mashirika, nambari ya kitambulisho ya wakala wa ushuru (TIN) na sababu ya nambari ya usajili (KPP) katika eneo la shirika huonyeshwa kulingana na Cheti cha Usajili na mamlaka ya ushuru. Ikiwa fomu ya Cheti imejazwa na shirika ambalo lina mgawanyiko tofauti, kituo cha ukaguzi katika eneo la shirika katika eneo la mgawanyiko wake tofauti kinaonyeshwa katika uwanja huu baada ya TIN.

Kutoka kwa vifungu vilivyo hapo juu, inakuwa dhahiri kwamba wakati wa kubadilisha "usajili" wa shirika, si lazima kuwasilisha vyeti kadhaa (kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho ya zamani na mpya). Baada ya yote, uwasilishaji wa vyeti viwili vya mapato kwa mtu mmoja aliye na vituo tofauti vya ukaguzi na kanuni za OKTMO inawezekana tu ikiwa anafanya kazi katika mgawanyiko tofauti wa shirika au katika shirika na katika mgawanyiko wake tofauti wakati wa kodi. Ipasavyo, wakati wa kubadilisha eneo la shirika, habari juu ya mapato ya watu binafsi inapaswa kuwasilishwa kwa mamlaka ya ushuru tu mahali pa usajili mpya. Taarifa huwasilishwa kwa muda wote wa kodi ulioisha kwa ujumla. Katika kesi hii, shirika la wakala wa ushuru linaonyesha vituo vipya (halali wakati wa kuwasilisha cheti) kwa mujibu wa Cheti cha usajili na mamlaka ya ushuru na OKTMO (barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Novemba 19, 2015 No. 03-04-06/66956).

Je, ishara ya 2 inajitosheleza?

Kama hapo awali, cheti cha 2-NDFL kinakusudiwa sio tu kufahamisha mamlaka ya ushuru juu ya kiasi cha mapato kilichohesabiwa na kuzuiwa na wakala wa ushuru kwa ushuru wa mapato ya kibinafsi. Hati hii pia ina kipengele cha pili: kuarifu juu ya kutowezekana kwa kuzuia ushuru wa mapato ya kibinafsi. Katika kesi hii, cheti kinawasilishwa kwa mamlaka ya ushuru na kipengele cha 2.

Mnamo 2015, mabadiliko yalitokea katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi - wabunge walibadilisha muda wa mwisho wa kuwasilisha vyeti vile.

Sasa katika aya ya 5 ya Sanaa. 226 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inasema kwamba ikiwa haiwezekani kuzuia kiasi kilichohesabiwa cha ushuru kutoka kwa walipa kodi wakati wa kipindi cha ushuru, wakala wa ushuru analazimika, kabla ya Machi 1 ya mwaka kufuatia kipindi cha ushuru kilichomalizika. ambayo mazingira husika yalizuka, kumjulisha mlipakodi na mamlaka ya ushuru mahali anapoishi kwa maandishi, uhasibu kuhusu kutowezekana kwa kodi ya zuio, kiasi cha mapato ambayo ushuru haukuzuiliwa, na kiasi cha ushuru ambao haujazuiliwa.

Walakini, kama, kwa bahati mbaya, mara nyingi hufanyika, baada ya kubadilisha kifungu kimoja, wabunge walisahau sheria kama hiyo iliyomo katika kifungu kingine cha Kanuni.

Kwa hivyo, mabadiliko hayakuathiri ndogo. 2 uk 3 sanaa. 24 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ambayo ina sheria inayomlazimisha wakala kuripoti kwa maandishi kwa mamlaka ya ushuru mahali pa usajili wake juu ya kutowezekana kwa kodi ya zuio na kiasi cha deni la walipa kodi ndani ya mwezi mmoja kutoka siku hiyo. wakala wa ushuru alifahamu hali kama hiyo. Hiyo ni, bado kuna muda wa mwezi mmoja wa kuripoti (ambayo hapo awali ilioanishwa na Kifungu cha 226 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), hata hivyo, maneno ya kawaida, ingawa kidogo, yanatofautiana na yale yaliyomo katika Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 226 ya Shirikisho la Urusi. Ni zinageuka kuwa Art. 24 na 226 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi huanzisha rasmi majukumu tofauti ya wakala wa ushuru. Na sasa wakala wa ushuru lazima atathmini hali katika kila kesi maalum ili kuamua tarehe ya mwisho ya kuwasilisha ujumbe kuhusu kutowezekana kwa kuzuia ushuru wa mapato ya kibinafsi.

Kwa hivyo, ikiwa hakuna mahusiano ya kimkataba na mtu ambaye mapato yake yalilipwa ambayo hutoa malipo ya fedha kwa niaba yake katika mwaka huu, ujumbe unawasilishwa ndani ya muda uliowekwa katika Sanaa. 24 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, au kwa usahihi, ndani ya mwezi kutoka tarehe ya malipo ya mapato. Ikiwa kuna uwezekano ulioandikwa wa malipo ya mapato ya pesa (kwa mfano, makubaliano ya mfumo), tarehe ya mwisho ya kuarifu mamlaka ya ushuru imeahirishwa hadi Machi mwaka ujao, kama ilivyoainishwa katika aya ya 5 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 226 ya Shirikisho la Urusi.

Lakini huu sio mtego pekee ambao unangojea mhasibu wakati wa kutoa cheti na ishara 2.

Kwa hivyo, wengi wanaamini kwamba vyeti hivyo vinajitosheleza na, baada ya kuviwasilisha, hakuna haja ya kuwasilisha tena taarifa kuhusu Fomu 2-NDFL ndani ya muda uliowekwa kwa ujumla (kabla ya Aprili 1). Hata hivyo, sivyo. Kabla ya tarehe 1 Aprili, mamlaka ya ushuru mahali pa usajili lazima iwasilishe taarifa katika Fomu ya 2-NDFL iliyo na kipengele cha 1, ikijumuisha taarifa kuhusu malipo ambayo kodi ya mapato ya kibinafsi haikuzuiliwa kwa sababu ya kutowezekana kwa zuio na ni vyeti vipi vilivyo na kipengele. 2 ziliwasilishwa hapo awali (barua za Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 29 Desemba 2011 No. 03-04-06/6-363 na tarehe 27 Oktoba 2011 No. 03-04-06/8-290).

Mfanyakazi aliomba cheti

Kando na kuripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, cheti cha 2-NDFL kinaweza pia kutolewa kwa wafanyikazi baada ya ombi lao. Na hapa, pia, isiyo ya kawaida, hali ngumu zinaweza kutokea. Kwa mfano, ni vyeti ngapi vinapaswa kutolewa kwa mfanyakazi ambaye alifanya kazi katika vitengo kadhaa vya shirika (au katika shirika na mgawanyiko tofauti) wakati wa mwaka?

Hapa tunahitaji kuendelea kutoka kwa zifuatazo. Wajibu wa mawakala wa kodi kutoa kwa watu binafsi, juu ya maombi yao, vyeti vya mapato yaliyopokelewa na watu binafsi na kiasi cha kodi iliyozuiliwa hutolewa katika kifungu cha 3 cha Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 230 ya Shirikisho la Urusi. Vyeti hutolewa kwa fomu iliyoidhinishwa na shirika kuu la shirikisho lililoidhinishwa kwa udhibiti na usimamizi katika uwanja wa ushuru na ada. Kwa amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 30 Oktoba 2015 No. ММВ-7-11/485@, fomu ya 2-NDFL iliidhinishwa kwa madhumuni haya. Ipasavyo, ikiwa cheti kinatolewa kwa mtu binafsi juu ya ombi lake, lazima bado iandaliwe kwa mujibu wa Utaratibu ulioidhinishwa na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ambayo ni, cheti lazima kiwe tayari kwa njia ile ile kama inavyowasilishwa. ofisi ya ushuru.

Kwa mujibu wa Sehemu ya III ya Utaratibu, katika uwanja wa "OKTMO Code" wa Sehemu ya 1 ya cheti cha 2-NDFL, kanuni ya manispaa kwenye eneo ambalo shirika au mgawanyiko tofauti wa shirika iko umeonyeshwa. Ikiwa fomu ya cheti imejazwa na shirika ambalo lina mgawanyiko tofauti, katika sehemu ya "TIN na KPP" ya Sehemu ya 1 ya cheti baada ya TIN, KPP katika eneo la shirika katika eneo la mgawanyiko wake tofauti imeonyeshwa. .

Kwa hivyo, Utaratibu wa kujaza cheti hutoa dalili tofauti ya habari juu ya mapato yanayolipwa na mgawanyiko tofauti wa shirika. Utaratibu hauna uwezekano wa "kuchanganya" habari hii katika cheti kimoja kilichotolewa kwa niaba ya ofisi kuu ya shirika.

Mamlaka za udhibiti pia zinaonyesha kuwa ikiwa wakati wa mwaka mfanyakazi alifanya kazi katika kitengo tofauti na katika ofisi kuu ya shirika, habari juu ya mapato ya mfanyakazi kama huyo lazima ipelekwe, mtawaliwa, mahali pa usajili wa kitengo tofauti. na katika eneo la ofisi kuu ya shirika (barua kutoka Wizara ya Fedha ya Urusi ya Machi 29 .2010 No. 03-04-06/55, Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ya Oktoba 14, 2010 No. ShS-37-3 /13344). Hiyo ni, vyeti viwili tofauti vinatolewa. Njia sawa, kwa maoni yetu, inatumika katika hali ambapo mfanyakazi alifanya kazi katika idara kadhaa tofauti wakati wa mwaka.

Kwa hiyo mfanyakazi ambaye amefanya kazi katika idara kadhaa (shirika la wazazi na mgawanyiko) wakati wa mwaka anahitaji kukamilisha na kutoa vyeti kadhaa.

Jinsi ya kupata cheti katika kesi ya kupanga upya

Shida pia huibuka katika mashirika ambayo yamepangwa upya au kubadilisha jina ikiwa wafanyikazi watauliza cheti kwa kipindi cha kabla ya kupanga upya (kubadilisha jina).

Wakati wa kuunda cheti katika kesi hii, ni muhimu kuzingatia kwamba hati hiyo inatolewa kila wakati na wakala wa ushuru ambaye walipa kodi hutumika, na kwa fomu ambayo ni halali wakati wa maombi (tazama barua ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 14 Juni, 2006 No. 04-1-04/317). Ipasavyo, kwa kuwa wakati wa kupanga upya kuna mfululizo wa mashirika, shirika la mrithi kwa niaba yake lina haki ya kutoa cheti kwa mfanyakazi, ikiwa ni pamoja na kwa kipindi cha kabla ya kuundwa upya.

Usajili wa cheti wakati wa kubadilisha jina la kampuni

Suala hutatuliwa kwa njia sawa wakati wa kubadilisha jina la shirika. Katika kesi hii, TIN ya shirika la wakala wa ushuru inabaki sawa. Hii ina maana kwamba hakuna mabadiliko ya wakala wa kodi katika kesi hii. Kwa hivyo, katika hali inayozingatiwa, wakati wa kupokea maombi kutoka kwa mtu binafsi ya kutoa taarifa kuhusu mapato yaliyopokelewa na kiasi cha kodi iliyozuiwa, wakala wa ushuru hutoa cheti kwa mujibu wa Fomu ya 2-NDFL ya sasa, inayoonyesha katika Sehemu ya 1. habari kuhusu wakala wa ushuru kuanzia tarehe ya kutuma maombi. Katika kesi hii, TIN na KPP zimeonyeshwa kulingana na cheti cha usajili na mamlaka ya ushuru, jina lililofupishwa (ikiwa halipo - jina kamili) la shirika - kulingana na hati zake za msingi (tazama Utaratibu wa kujaza. Sehemu ya 1 "Takwimu kuhusu wakala wa kodi" ya fomu 2-NDFL, iliyoidhinishwa na amri ya Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi tarehe 30 Oktoba 2015 No. МММВ-7-11/485@).