Imetayarisha sehemu mpya ya uchanganuzi.

Mara nyingi, ili kuhakikisha usalama wa mali ya biashara na matumizi bora ya mali katika Kundi la Makampuni, ugawaji upya wa mali unahitajika. Maana ya kiuchumi ya uhamisho wa mali katika muundo wa kushikilia ni tofauti kabisa na uuzaji au aina nyingine ya uhamisho wake kwa wahusika wengine, kwa sababu kwa kweli tunahamisha mali kutoka "mfukoni" moja hadi nyingine. Ipasavyo, ushuru wa shughuli hizi una sifa zake: sheria ya ushuru hutoa uhamishaji wa mali bila kodi ndani ya miundo ya kushikilia.

Mazoezi ya kutumia kanuni hizi tayari iko karibu kutatuliwa. Mara chache na kidogo, mamlaka ya ushuru hutoza ushuru wa mapato, ikiita uhamishaji wa mali ndani ya Kundi la Makampuni kuwa zawadi iliyopigwa marufuku kati ya mashirika ya kisheria. Walakini, kuna nuances kadhaa za kimsingi zinazoathiri mafanikio ya utaratibu mzima wa kuhamisha mali, pamoja na kuzingatia marekebisho yaliyofanywa kwa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kumbuka kwamba uhamishaji wa mali bila ushuru kati ya kampuni zinazohusiana ni tofauti na inajumuisha, kwa mfano, njia kama vile mchango kwa mtaji ulioidhinishwa, kupanga upya kwa njia ya kurudisha nyuma, na kadhalika.

Leo tutazingatia moja ya njia hizi - michango ya mali bila kuongeza mtaji ulioidhinishwa wa shirika wakati mshiriki (mbia) anahamisha faida fulani kwa kampuni yake (fedha, hisa (hisa) katika vyombo vingine vya kisheria, mali isiyohamishika, nk) ili kuboresha hali yake ya kifedha na / au mali. Wakati huo huo, mtaji ulioidhinishwa hauongezeka, ukubwa wa majina ya hisa za washiriki haubadilika.

Misingi ya sheria ya kiraia kwa michango ya mali ni Kifungu cha 66.1 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, Sanaa. 27, Sanaa. 32.2 ya Sheria "Juu ya JSC".

Ikiwa mkataba wa chama kinachopokea ni cha kawaida na hauna kanuni za kina, basi mchango wa mali unawezekana tu kwa pesa na kwa uwiano wa washiriki wote (wanahisa). Katika LLC, uamuzi juu ya mchango wa mali hufanywa na angalau 2/3 ya kura. Katika kampuni ya hisa, kutoa mchango kunawezekana kwa msingi wa makubaliano yaliyoidhinishwa na Bodi ya Wakurugenzi, au kwa uamuzi wa mkutano mkuu wa wanahisa.

Ambapo Kanuni ya Ushuru inatoa mifumo miwili ya upendeleo, ambayo hukuruhusu kusamehe amana za bure kutoka kwa ushuru:

1. Uhamisho wa bure wa mali kwa misingi ya kifungu cha 11 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Kwa yenyewe, inakuja katika aina mbili:

uhamisho wa mali kutoka kwa "mama" au mshiriki binafsi (mbia) kwa niaba ya shirika ambalo mtaji wake ulioidhinishwa una zaidi ya 50% ya mchango wa chama kinachohamisha;

"zawadi ya mtoto". Huu ni uhamishaji kutoka kwa kampuni tanzu kwenda kwa kampuni mama, ambayo inamiliki zaidi ya 50% katika mtaji ulioidhinishwa wa kampuni tanzu.

2. Mchango wa mali ya kampuni ya biashara au ushirikiano kutoka kwa mshiriki wake au mbia (kifungu cha 3.7, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru).

Kwa maneno mengine, Kanuni ya Ushuru ilitenganisha misingi hii, ikiwa ni pamoja na wakati ilipoonekana kwenye sheria, ikiwapa baadhi ya vipengele vya matumizi.

1. Uhamisho wa bure wa mali chini ya kifungu cha 11 cha aya ya 1 ya Sanaa. Nambari ya Ushuru ya 251 ya Shirikisho la Urusi

Kwanza, mali pekee inaweza kuhamishwa. Pesa ni mali.

Hiyo ni, sheria hii haitumiki kwa haki za mali na zisizo za mali (mgawo wa haki ya kudai, haki za ushirika, haki miliki, nk). Ukiukaji wa masharti haya utasababisha ongezeko la ziada la kodi ya mapato, adhabu na faini.

Kutozwa ushuru kwa mujibu wa aya. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru pia inatumika kwa msamaha wa deni.

Pili, haiwezekani kuihamisha kwa watu wa tatu ndani ya mwaka mmoja kutoka tarehe ya kupokea mali (isipokuwa fedha).

Kwa maneno mengine, vizuizi muhimu vinawekwa kwa matumizi ya mali: haiwezi kuuzwa, kukodishwa au kutupwa vinginevyo. Mantiki ya mbunge inaeleweka - aina ya usaidizi kutoka kwa mwanachama wa kampuni yake ni msamaha kutoka kwa kodi, kwa sababu alihamisha mali kwa matumizi yake mwenyewe, na si kwa kodi, kwa mfano.

Matokeo yake, uhamisho wa mali kwa misingi ya aya. 11 uk 1 sanaa. 251 NK katika hali fulani inaonekana haiwezekani. Hata hivyo, vikwazo hivi havitumiki kwa amana kwa mujibu wa ndogo. 3.7 uk 1 sanaa. 251 NK.

2. Mchango wa mali chini ya ndogo. 3.7. aya ya 1 ya Sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Imetiwa saini 3.7. aya ya 1 ya Sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru hukuruhusu kusamehe ushuru kutoka kwa uwekezaji wa washiriki kwa njia ya mali na kwa njia ya haki za mali au zisizo za mali. Katika kesi hii, saizi ya sehemu ya mshiriki haijalishi.

Masharti ya aya hii yanatumika kwa njia yoyote ya kuongeza mali, ikiwa ni pamoja na kuongezeka kwa mali ya kampuni kwa njia ya uhamisho wa vitu, fedha, hisa / hisa katika makampuni au dhamana, au, kwa mfano, haki za madai chini ya makubaliano ya kazi.

! Aya ndogo ya 3.7 ya aya ya 1 ya Kifungu cha 251 ni mpya na ilionekana katika Kanuni ya Ushuru pekee mwaka wa 2018. Alibadilisha kifungu kidogo cha 3.4, ambacho kilipokea jina maarufu "mchango ili kuongeza mali halisi." Kifungu kidogo cha 3.7 kina maudhui mafupi zaidi, akimaanisha sheria ya kiraia - unaweza kuhamisha kila kitu kinachoruhusu Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi na sheria maalum.

Hata hivyo, njia hii ya uhamisho bila kodi pia ina vikwazo vyake:

Haki za mali, mali au zisizo za mali zinaweza kuhamishwa tu kutoka kwa mshiriki (mbia) kampuni husika ya biashara. Hiyo ni, uhamisho katika mwelekeo tofauti - kutoka kwa "binti" kwa ajili ya kampuni ya mzazi - haiwezekani.

Uwekezaji katika mali unawezekana tu kuhusiana na makampuni ya biashara au ushirikiano. Kwa mfano, mchango kama huo kwa ushirika wa uzalishaji hauwezi kufanywa bila matokeo ya ushuru.

3. "Zawadi ya Mtoto"

Nambari ya Ushuru hukuruhusu kuhamisha mali bila ushuru sio tu kutoka kwa "mama", lakini pia kwa mwelekeo tofauti - kutoka kwa "binti" hadi kampuni - "mama". Msamaha huo unatolewa chini ya kifungu cha 11, aya ya 1, kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru, chini ya hali muhimu - sehemu ya kampuni ya mzazi katika mji mkuu ulioidhinishwa wa "binti" ni zaidi ya 50%.

Muhimu!

Kuhamisha "zawadi ya mtoto" kwa mshiriki binafsi bila kodi haitafanya kazi. Malipo kama hayo yatalinganishwa na gawio.

Wakati fulani, viongozi wa ushuru walikuwa na shida na "zawadi ya binti": walitoza ushuru wa mapato kwa ukaidi wakati wa kuhamisha mali kwa mashirika ya wazazi, wakionyesha ukweli kwamba zawadi ni marufuku kati ya vyombo vya kisheria.

Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi ilimaliza suala hili, ikionyesha katika Azimio lake:

"Mahusiano ya kiuchumi kati ya kampuni kuu na ndogo inaweza kuhusisha sio tu uwekezaji wa kampuni kuu katika mali ya kampuni tanzu katika hatua ya kuanzishwa kwake, lakini pia katika hatua yoyote ya shughuli zake. Kwa kuongezea, manufaa ya kiuchumi katika uhusiano kati ya kampuni tanzu na kampuni mama inaweza kulazimisha uhamishaji wa mali. Wakati huo huo, kutokuwepo kwa utoaji wa moja kwa moja wa kukabiliana ni kipengele cha uhusiano kati ya makampuni kuu na ndogo, ambayo, kutoka kwa mtazamo wa kiuchumi, ni taasisi moja ya kiuchumi.
Amri ya Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi tarehe 4 Desemba 2012 No. 8989/12.

Baada ya hayo, Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi pia inasaidia uwezekano wa "zawadi ya mtoto" isiyo na kodi.

"Zawadi tanzu" katika hali zingine ni mbadala wa malipo ya gawio, wakati masharti ya uhamishaji wa bure wa ushuru wa kiasi cha faida kutoka kwa kampuni tanzu kwenda kwa shirika kuu haujafikiwa, haswa:

• muda wa kushikilia wa siku 365 haujafikiwa;
• pamoja na washiriki wengi walio na sehemu ya zaidi ya 50%, kuna wanahisa wachache, ambao kwa niaba yao mtu hataki "kusambaza faida": katika hali nyingi, gawio hugawanywa kwa usawa, na hitaji kama hilo halijawekwa. "zawadi ya mtoto".

Kuhusu msamaha wa deni

Kama tulivyokwisha sema, sub. 3.7. aya ya 1 ya Sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ilibadilisha kifungu kidogo cha 3.4, ambacho kilitoa moja kwa moja uwezekano wa kuchangia mali kwa kusamehe deni na mwanachama wa shirika lake.

Sasa hakuna ufafanuzi kama huo, ingawa uwezekano bado unafaa.

Wacha tuone ikiwa sasa inawezekana kusamehe deni bila ushuru.

Wakati sehemu ya ushiriki ni zaidi ya 50%, basi kwa ujasiri tunaweza kurejelea subpara ambayo tayari tunaijua. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ikiwa sehemu ya ushiriki katika tanzu ni chini ya 50%, basi tunaweza tu kuongozwa na kifungu kipya cha 3.7 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wala Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi, au mahakama bado haijatoa msimamo wao.

Tunaamini kuwa njia ya kutoka kwa hali hiyo ni kama ifuatavyo.

Katika hatua ya kwanza, mshiriki (mbia) au mkutano mkuu, kama hapo awali, anaamua juu ya kutoa mchango kwa mali. Lakini si kwa namna ya msamaha wa deni, lakini kwa kuhamisha fedha, kiasi ambacho ni sawa na deni lililoundwa mbele yake (kwa mfano, kiasi cha mkopo usiolipwa).

Uamuzi unafanywa lakini hautekelezwi.

Katika hatua ya pili, mshiriki (mbia) - mkopeshaji anasaini makubaliano na kampuni tanzu juu ya kukabiliana na madai (kwa mfano wetu na mkopo - majukumu ya kulipa mkopo na kutoa mchango wa pesa).

Kama matokeo, dhima ya kampuni tanzu kwa mshiriki inatatuliwa bila kodi.

Kwa kuegemea, katika mkataba wa kampuni tanzu, kama katika matumizi ya kifungu cha 3.4, ambacho kimekuwa batili, inashauriwa kujumuisha kifungu juu ya uwezekano wa kutoa michango kwa mali sio tu kwa pesa.

Kijiko cha lami. VAT

Lakini nini kinatokea ikiwa mshiriki, kwa mfano, kampuni kwenye DOS, haihamisha pesa, lakini mali kama mchango? Je, muamala huu unategemea VAT? Ndiyo na hapana. Kwa maana kwamba uhamishaji wa mali yenyewe hauko chini ya VAT, lakini mhusika anayehamisha (ikiwa ni juu ya mfumo wa jumla wa ushuru) lazima apate VAT kutoka kwa thamani ya mabaki ya mali. Katika hali hii, kodi ya ongezeko la thamani iliyorejeshwa inaweza kujumuishwa katika gharama.

Lakini chama kinachopokea hakitaweza kutoa VAT, kwani haikulipa pesa kwa mali hii, kwa sababu mchango wa mali ni aina ya uhamisho wa bure. Kwa hivyo huwezi kufanya bila kuruka kwenye marashi kwenye pipa la asali ...

Jinsi ya kurejesha amana

Mchango kwa mali hauwezi kubatilishwa: tofauti na mkopo, hauwezi kudaiwa.

Aina ya kurudi kwenye uwekezaji inawezekana tu kwa njia ya gawio. Vile vile kwa uwekezaji katika mfumo wa mchango kwa mtaji ulioidhinishwa.

Walakini, tofauti na michango ya mtaji ulioidhinishwa, kiasi cha michango iliyotolewa kwa mali haitatumika kumaliza gharama za kupata hisa (hisa) katika tukio la mauzo ya baadaye ya hisa (hisa), kuondoka au kufilisi kampuni. .

Udhalimu huu unaweza kuondolewa hivi karibuni. Jimbo la Duma linazingatia muswada kulingana na ambayo risiti ya shirika la mzazi kutoka kwa "binti" ya fedha ndani ya mipaka ya mchango uliotolewa hapo awali kwa mali hiyo haitakuwa chini ya kodi ya mapato.

Ikiwa muswada huo utapitishwa, kutakuwa na njia ya bure ya "kurejesha" amana, pamoja na gawio, ambayo katika hali zingine hutozwa ushuru kwa kiwango cha 13%.

"Miamba ya chini ya maji"

Shughuli zozote zisizolipishwa kodi kwa kawaida huvutia usikivu wa mamlaka za udhibiti. Uwekezaji katika mali sio ubaguzi.

Mamlaka ya ushuru inaweza kujaribu kutambua uhamishaji wa mali na/au haki za mali/zisizo za mali kati ya huluki "zinazohusiana" kama zisizofaa kiuchumi ikiwa "lengo la biashara" linalofaa ni gumu kutambuliwa.

Kwa mfano, mwanachama mpya hutoa mchango wa ukarimu na mara moja huacha kampuni. Mamlaka ya ushuru itawezekana kusema kwamba mkopeshaji "mwekezaji" hakukusudia kushiriki katika shughuli za kampuni na kupokea faida kutoka kwa shughuli hii, na lengo lake pekee wakati wa kuingia kwenye biashara lilikuwa kuhamisha mali ghali au pesa bila ushuru.

taxCOACH® mfano

Tutazingatia jinsi chombo hiki kinaweza kufanya kazi kwa ufanisi kwa kutumia mfano wa kesi ya wataalam kutoka Kituo cha taxCOACH kwa sekta ya rejareja. Fikiria biashara ambayo inafanywa ndani ya kundi la makampuni. Duka za rejareja ni vyombo huru vya kisheria (wakati huo huo, eneo la duka la pwani huruhusu matumizi ya UTII).

Hata hivyo, vipi kuhusu faida ya kila sehemu ya uendeshaji? Unaweza kutumia mchango unaojulikana tayari kwa mali! Makampuni ya rejareja huanzisha huluki ya kisheria (hebu tuichague kama kituo cha uwekezaji) na kuchangia pesa zilizokubaliwa kutoka kwa uuzaji wa bidhaa kama michango kwenye mali. Hakuna haja ya kulipa kodi ya mapato, na kituo cha uwekezaji kinaweza kuondoa kwa uhuru fedha za washiriki, kwa mfano, kwa kuwawekeza katika maeneo mapya ya shughuli.

Fomu ya manunuzi

Pia, usisahau kuhusu taratibu. Kama sheria, kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, uamuzi wa chombo kilichoidhinishwa cha taasisi ya kisheria juu ya uhamishaji wa mali kwa kampuni tanzu au mzazi, pamoja na kitendo cha kukubalika na uhamishaji wa mali, inatosha.

Ikiwa uhamishaji wa haki kwa mali unahitaji usajili, basi wakati mwingine Rosreestr inahitaji hati inayofaa itolewe - mkataba (makubaliano) ya kutengwa kwa mali, mali na haki zisizo za mali kwa madhumuni ya uwekezaji.

Mkataba utahitaji kutaja yafuatayo:

kitu kilichohamishwa - mali, mali na haki zisizo za mali. Maelezo inapaswa kuruhusu usajili wa hali ya uhamisho wa haki, ikiwa ni lazima, na pia kuweka vizuri mali kwenye usawa wa chama cha kupokea;

madhumuni ya uhamisho - lazima wawe wa asili ya uwekezaji. Hii ni muhimu ili kusisitiza haki ya msamaha kutoka kwa VAT juu ya uhamisho wa mali;

misingi ya kisheria ya uhamisho wa mali: ndogo. 3.7 au ndogo. 11 uk 1 sanaa. 251 NK.

Kwa hivyo, tunafupisha kwa ufupi sifa kuu za uhamishaji wa mali bila malipo:

Badala ya jumla, wacha tuonyeshe tena nadharia kuu:

Mchango kwa mali ni njia ya uendeshaji ya uhamishaji wa fedha bila kodi na mali nyingine ya kampuni tanzu. Haihitajiki kutembelea mthibitishaji na kufanya mabadiliko kwa nyaraka za kawaida, ambayo ni ya lazima wakati wa kuongeza mtaji ulioidhinishwa.

Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi hutoa taratibu mbili za upendeleo - kifungu cha 3.7 na kifungu cha 11 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kila mmoja wao hutoa fursa za kuvutia, lakini sio bila mapungufu. Kwa hiyo, tunasoma kwa uangalifu sheria na kuchagua njia inayofaa hali maalum.

Usisahau kwamba ili kutoa mchango kwa mali, Mkataba wa kampuni unapaswa kutoa fursa hiyo kwa washiriki wake, ikiwa ni pamoja na uwezo wa kutoa michango kwa usawa kwa ushiriki katika mji mkuu ulioidhinishwa, pamoja na mali yoyote, haki za mali. au kwa msamaha wa deni.

Kifungu cha 11 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 251 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi pia inafanya uwezekano wa kuhamisha nyuma - kutoka kwa "binti" hadi shirika la mama, ambalo sehemu yake katika mji mkuu ulioidhinishwa ni zaidi ya 50%. Tuliita "zawadi ya mtoto". Inaweza kuwa mbadala wa malipo ya gawio, kwa mfano, wakati, pamoja na mshiriki wengi na sehemu ya zaidi ya 50%, kuna wanahisa wachache ambao kwa niaba yao mtu hataki "kusambaza faida": gawio ni. husambazwa katika hali nyingi kwa uwiano, na hitaji kama hilo haliwekwa kwa "zawadi ya mtoto".

Uchapishaji

Michango kwa mtaji ulioidhinishwa

Inawezekana kutoa katika hati za kawaida na kulipa mtaji mkubwa ulioidhinishwa wa kampuni wakati wa uundaji wake na kwa utaratibu wa kuongezeka kwa mtaji.

Mchango kwa mtaji ulioidhinishwa unaweza kuwa pesa taslimu, dhamana, mali, mali na haki zingine zenye thamani ya pesa.

Vipengele vifuatavyo vinapaswa kuzingatiwa kama faida za aina hii ya ufadhili:

Michango kwa mji mkuu ulioidhinishwa sio msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato (kifungu cha 3, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi);

Michango kwa mji mkuu ulioidhinishwa sio chini ya kodi ya ongezeko la thamani (kifungu cha 4, kifungu cha 3, kifungu cha 39 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Malipo ya hisa/hisa

Wakati wa kulipa hisa (hisa) kwa fedha taslimu, hakuna migogoro inayotokea. Wakati wa kufanya michango isiyo ya fedha kulipa hisa (hisa), pointi zifuatazo lazima zizingatiwe.

Shirika la kupokea, pamoja na lile la kuhamisha, hawana hasara ya mapato wakati wa kupokea (kuhamisha) mali kwa malipo ya hisa (hisa) (Kifungu cha 277 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Mali iliyopokelewa kwa namna ya mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa wa shirika, kwa madhumuni ya ushuru wa faida, inakubaliwa kwa gharama (thamani ya mabaki). Gharama (thamani ya mabaki) imedhamiriwa kulingana na rekodi za ushuru za mhusika anayehamisha tarehe ya uhamishaji wa umiliki wa mali iliyoainishwa (haki za mali), kwa kuzingatia gharama za ziada ambazo hulipwa na mhusika wakati wa kufanya hivyo. mchango (mchango), mradi gharama hizi zinafafanuliwa kama mchango (mchango) kwa mtaji ulioidhinishwa (kushiriki). Ikiwa mhusika anayepokea hawezi kuandika thamani ya mali iliyochangiwa (haki za mali) au sehemu yake yoyote, basi thamani ya mali hii (haki za mali) au sehemu yake itatambuliwa kuwa sawa na sufuri.

Kama ilivyoelezwa hapo juu, mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa hauko chini ya VAT.

Lakini, ikiwa mali iliyopokelewa kama malipo ya hisa au hisa zilizowekwa zitatumika katika shughuli zinazolingana na VAT, basi kampuni ina haki ya kutoa VAT iliyorejeshwa na mhusika anayehamisha (mradi kiasi hiki kimeangaziwa katika hati zinazorasimisha. uhamisho wa mchango kwa mji mkuu wa mkataba (aya ya 3 kifungu kidogo cha 1 kifungu cha 3 kifungu cha 170, kifungu cha 11 kifungu cha 171, kifungu cha 8 kifungu cha 172 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi)).

Ankara ya kukatwa haihitajiki, na hati zinazorasimisha uhamishaji wa mali zimesajiliwa katika kitabu cha ununuzi (kifungu cha 8 cha Sheria za kutunza rejista za ankara zilizopokelewa na zilizotolewa, vitabu vya ununuzi na vitabu vya mauzo wakati wa kuhesabu ushuru wa ongezeko la thamani, iliyorejelewa hapo awali. kama Kanuni).

Nyaraka sawa (nakala zao) zinapaswa kuwekwa kwenye rejista ya ankara zilizopokelewa (aya ya 4, kifungu cha 5 cha Kanuni). Kwa mujibu wa aya ya 8 ya Sanaa. 172 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, punguzo hizi hufanywa baada ya usajili wa mali iliyopokelewa kama malipo ya mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa. Kawaida iliyo hapo juu inafaa tu ikiwa walipa kodi alitoa kiasi kilichoonyeshwa cha VAT (kwa mfano, angeweza kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa na kutolipa VAT hata kidogo).

Katika tukio ambalo kiasi cha ushuru hakikupatikana na mhusika anayehamisha, kampuni haina haki ya kukatwa. Utoaji huu unathibitishwa na mazoezi ya mahakama, kwa mfano, uamuzi wa Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Urals tarehe 27 Januari 2009 No. Ф09-10568 / 08-С2. Hali ya lazima ya kupunguzwa kwa kiasi cha VAT kilichotokana na uwekezaji wa mali katika mji mkuu ulioidhinishwa ni urejesho wa kiasi cha VAT kilichokubaliwa hapo awali na watu ambao wamewekeza mali katika mji mkuu ulioidhinishwa.

Mchango wa mali kwa mtaji ulioidhinishwa na mtu binafsi

Kwa kando, inahitajika kukaa juu ya hali hiyo wakati mali katika mji mkuu ulioidhinishwa ilichangiwa na mtu ambaye sio mjasiriamali binafsi. Je, inawezekana katika kesi hii, baada ya kurejesha VAT, kukubali kwa kupunguzwa?

Mazoezi hufuata njia ya jibu hasi bila utata kwa swali hili. Watu binafsi awali sio walipaji VAT (Kifungu cha 145 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa hiyo, wakati wa kuhamisha mali kwa mji mkuu ulioidhinishwa, hawapaswi kurejesha VAT na kutenga kiasi cha kodi katika nyaraka husika.

Hata hivyo, hata kama kiasi cha VAT kimetengwa, kampuni haina haki ya kuikubali ili kukatwa. Kwa hivyo, katika kesi maalum, mshiriki pekee wa Kampuni - mtu binafsi alihamisha mali kama mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa. Mahakama ilisema kwa usahihi kwamba mtu huyu, bila kuwa mlipaji wa VAT, hakuwa na haki ya kudai VAT (inayolipwa baada ya ununuzi wa bidhaa) kwa kukatwa. Ipasavyo, mtu huyu hakuhitaji kurejesha kiasi cha VAT katika uhasibu, kwa kuwa kiasi hiki hakikuwasilishwa kwa ajili ya fidia kutoka kwa bajeti na haikuweza kuwasilishwa na mtu ambaye hana hali ya mjasiriamali na sio mlipaji wa VAT ( Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kaskazini-Magharibi ya 29.08. 2008 No. A42-5628/2007).

Ubaya usio na shaka wa njia hii ya ufadhili ni kwamba ikiwa, mwishoni mwa mwaka wa fedha wa pili na kila baadae, thamani ya mali halisi ya kampuni inageuka kuwa chini ya mtaji wake ulioidhinishwa, kampuni inalazimika kutangaza kupungua kwa bei. mtaji wake ulioidhinishwa kwa kiasi kisichozidi thamani ya mali yake halisi, na kusajili upungufu huo kulingana na utaratibu uliowekwa. Ikiwa, baada ya kipindi hiki, thamani ya mali halisi inageuka kuwa chini ya kiasi cha chini cha mtaji ulioidhinishwa, basi kampuni iko chini ya kufutwa (kifungu cha 3, kifungu cha 20 cha Sheria ya Shirikisho No. 14-FZ ya Februari 8, 1998). "Katika Makampuni ya Dhima ndogo", baada ya hapo - Sheria ya Shirikisho No. 14-FZ, aya ya 4, 5, kifungu cha 35 cha Sheria ya Shirikisho ya Desemba 26, 1995 No. 208-FZ "Katika Makampuni ya Pamoja ya Hisa", baada ya hapo - Sheria ya Shirikisho. Nambari 208-FZ).

Mazoezi ya mahakama hapa yanafuata njia ya kuipa jamii fursa ya kuboresha hali yake ya kifedha. Kwa mfano, mahakama iliamua kwamba masharti yanayohusiana ya aya ya 4 ya Sanaa. 99 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi na sehemu ya 3 ya Sanaa. 20 ya Sheria ya Shirikisho Nambari 14-FZ haimaanishi kuwa kampuni iko chini ya kufutwa mara moja mara tu mali ya wavu inapoanza kupungua, lakini kuruhusu waanzilishi kuchukua hatua muhimu ili kuboresha hali yake ya kifedha. Kwa kuzingatia ushahidi uliotolewa kwamba hali ya kifedha ya kampuni ni imara, mahitaji ya mamlaka ya kodi ya kufuta kampuni hayana msingi (Amri ya Wilaya ya Ural ya Machi 26, 2009 No. F09-1563 / 09-C4).

Katika kesi nyingine, mahakama ilikataa kukidhi ombi la kufilisiwa kwa kampuni hiyo. Korti ilisema kwamba ukiukwaji tofauti wa vitendo vya kisheria vya kisheria, vilivyofanywa wakati wa kuunda chombo cha kisheria na wakati wa shughuli zake, peke yake haiwezi kuwa sababu pekee ya kusitisha shughuli za chombo cha kisheria kupitia kufutwa kwake. kwamba ukiukaji huu ni wa asili iliyorekebishwa. . Kwa hivyo, LLC haiko chini ya kufutwa mara moja wakati mali yote inapoanza kupungua, kwani waanzilishi wanaweza kuchukua hatua zinazofaa ili kuboresha hali yake ya kifedha (amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kati ya tarehe 26 Februari 2009 ikiwa ni lazima. Nambari A68-2742 / 08-28 / GP-9- 08).

Walakini, pia kuna suluhisho kwa niaba ya mamlaka ya ushuru. Kwa mfano, mahakama ya usuluhishi ilikidhi mahitaji ya mamlaka ya kodi ya kufuta LLC, kwa kuwa thamani ya mali ya kampuni kwa miaka mitatu ilikuwa chini ya kiwango cha chini cha mtaji wake ulioidhinishwa, na kwa hiyo, kwa mujibu wa Sanaa. 20 ya Sheria ya Shirikisho Nambari 14-FZ, kampuni inakabiliwa na kufutwa (amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Volga-Vyatka ya Machi 10, 2009 katika kesi No. A43-22548 / 2008-19-481).

Madai ya kufutwa kwa chombo cha kisheria yaliridhika kihalali, kwani wakati wa ukaguzi wa ushuru, thamani ya mali yote ya mwisho ilikuwa chini ya kiwango cha chini cha mtaji ulioidhinishwa (Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Shirikisho la Urusi). Wilaya ya Volga-Vyatka tarehe 23 Januari 2009 katika kesi No. A43-6947 / 2008-19-203) .

Malipo ya hisa (hisa) juu ya thamani yao ya kawaida

Sheria ya sasa inatoa uwezekano wa kulipa hisa na hisa kwa kiasi kinachozidi thamani yao ya kawaida. Hii inawezekana wote wakati wa upatikanaji wa awali wa hisa (hisa) na katika mchakato wa kuongeza mtaji ulioidhinishwa. Kama matokeo, kinachojulikana kama malipo ya hisa kwenye hisa au tofauti kati ya gharama ya kulipia hisa katika mji mkuu ulioidhinishwa wa LLC na thamani ya kawaida ya hisa kama hiyo huundwa.

Tofauti maalum na malipo ya hisa yaliyopokelewa kwa njia hii haiongezi mtaji ulioidhinishwa wa kampuni na hazizingatiwi kama mapato wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru wa mapato ya shirika (kifungu cha 3, kifungu cha 1, kifungu cha 251 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi).

Mazoezi ya mahakama katika eneo hili ni upande wa walipa kodi. Mfano ni kesi ifuatayo. Ukaguzi ulizingatia kuwa mlipakodi kinyume cha sheria hakujumuisha mapato katika mfumo wa tofauti kati ya soko na thamani ya kawaida ya mchango kwa mtaji ulioidhinishwa katika muundo wa mapato kulingana na ushuru wa mapato. Kama mahakama ilivyoonyesha, kwa kutambua nafasi ya ukaguzi kama kinyume cha sheria, ukweli kwamba thamani ya soko ya mchango kwa mji mkuu ulioidhinishwa wa kampuni, iliyotolewa na mshiriki wake mpya, yenye thamani ya kawaida ya rubles 3800. (hisa ni 19% ya mtaji ulioidhinishwa wa kampuni) ni rubles 103,800,000, haibadilishi kiini cha pesa kama mchango kwa mtaji ulioidhinishwa wa kampuni, kwa mujibu wa ndogo. 3 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru wa Shirikisho la Urusi si chini ya kodi ya mapato (Azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kati ya Oktoba 23, 2008 No. A62-1202 / 2008).

Kutoka kwa hapo juu, inaweza kuonekana kuwa njia hii ya ufadhili ina faida zaidi ya malipo ya kawaida ya hisa (hisa), kwani inafanya uwezekano wa kudumisha kiasi kidogo cha mtaji ulioidhinishwa, ambayo, ipasavyo, inajumuisha kupunguza hatari ambazo inawezekana ikiwa kiasi cha mtaji ulioidhinishwa kufuatia matokeo ya mwaka wa fedha wa pili na kila unaofuata kitazidi kiasi cha mali halisi ya kampuni. Pia, dhima ya washiriki (wanahisa) wa kampuni kwa wadai ni mdogo na ukubwa wa hisa zao (hisa).

Mipango ya ukwepaji wa VAT kwa kutumia michango kwa mtaji ulioidhinishwa

Hebu tuketi kidogo juu ya ukiukwaji wa walipa kodi kuhusiana na malipo ya hisa, hisa katika mji mkuu ulioidhinishwa, ambao tayari umejifunza vizuri na mamlaka ya kodi.

Njia ya kwanza ni matumizi ya mchango kwa mtaji ulioidhinishwa kama njia ya kuzuia kulipa VAT.

Wakati wa kutumia mchango kwa mtaji ulioidhinishwa kama njia ya kuzuia kulipa VAT, uhamishaji wa mali kwa mji mkuu ulioidhinishwa wa kampuni haufanyiki kwa madhumuni ya kupata hisa (hisa) kupokea mapato ya uwekezaji, lakini kwa kweli inalenga. kutengwa (kuuza) mali ya kampuni ili kuzuia kulipa VAT inapouzwa.

Mhusika anayehamisha hupokea badala ya hisa katika mpokeaji na kuziuza, na hivyo kupokea fidia sawa kwa mali iliyochangiwa kwa mtaji ulioidhinishwa na bila kulipa VAT.

Mpango huo ulizingatiwa na mahakama ya usuluhishi, hitimisho ambalo liko katika azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kaskazini ya Caucasus ya Novemba 20, 2006 No. F08-5894 / 2006-2447A. Chombo cha mahakama kilifikia hitimisho kwamba uhamishaji wa fedha kwa mtaji ulioidhinishwa haukuwa wa asili ya uwekezaji na kwa hivyo hauwezi kusamehewa kutoka kwa VAT.

Njia ya pili ni kupokea marejesho ya VAT kutoka kwa bajeti na mtu ambaye hakulipia bidhaa.

Fedha huhamishwa kutoka kwa shirika kuu hadi kwa kampuni tanzu, na mwisho hulipa mara moja bidhaa zilizonunuliwa kutoka kwa shirika kuu na fedha hizi. Mpango huo unaweza kutumia kiungo kingine cha kati ambacho fedha huhamishwa. Katika kesi hiyo, chama cha kulipa kwa bidhaa hakihusiani moja kwa moja na shirika - muuzaji wa bidhaa. Matokeo yake, bidhaa huhamishiwa kwa chama ambacho hakikulipa pesa yoyote na kupokea haki ya kukata VAT, na kampuni ya awali ya mzazi inarudi fedha zilizolipwa awali.

Katika kesi hiyo, bidhaa halisi mara nyingi hubakia katika ghala la shirika la mzazi. Katika suala hili, azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kaskazini ya Caucasus ya Aprili 5, 2006 No. F08-1281 / 2006-548A ni muhimu. Korti ilifikia hitimisho kwamba operesheni ya kuongeza mtaji ulioidhinishwa kwa pesa taslimu na malipo ya siku iliyofuata kwa gharama ya fedha hizi kwa kazi iliyofanywa kwa niaba ya shirika linalofadhili mtaji ulioidhinishwa ilijumuisha malipo ya ankara za shirika moja na ankara. wa shirika moja. Kwa sababu hii, katika hali hii, hakuna hali ya kisheria ya kurejesha VAT - malipo kwa gharama ya fedha za shirika.

Michango kwa mali ya kampuni kama njia ya ufadhili

Njia hii ya ufadhili inaweza kutumika tu kuhusiana na kampuni tanzu. Manufaa ya aina hii ya ufadhili:

mtaji ulioidhinishwa hauongezeki, na, kwa hiyo, hatari zinazohusiana na ziada ya mtaji ulioidhinishwa juu ya mali halisi ya kampuni hupunguzwa;

hakuna haja ya kurekebisha nyaraka za eneo na kutekeleza taratibu zozote za usajili na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho na Huduma ya Shirikisho la Masoko ya Fedha ya Urusi 1;

haihitajiki kuhusisha mthamini wa kujitegemea wakati wa kutoa michango kwa mali ya kampuni;

chini ya sub. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kampuni haipati mapato yasiyo ya uendeshaji yanayopaswa kulipwa;

hakuna msingi wa kodi kwa VAT;

Sheria haina vikwazo juu ya kiasi na marudio ya michango.

Udhibiti wa kisheria

Uwezekano wa kutoa michango kwa mali ya kampuni hutolewa katika Sanaa. 27 ya Sheria ya Shirikisho No. 14-FZ. Kwa utekelezaji wake, ni muhimu kwamba wajibu wa kutoa michango kwa mali ya kampuni iko katika Mkataba wa LLC.

Utangulizi yenyewe unafanywa kwa misingi ya uamuzi wa mkutano mkuu wa washiriki. Michango inatolewa na washiriki wote wa kampuni kwa uwiano wa hisa zao katika mji mkuu ulioidhinishwa wa kampuni, isipokuwa vinginevyo imetolewa na Mkataba. Kushindwa kutimiza wajibu huu kwa mshiriki kunaipa kampuni haki ya kumtaka mshiriki kutoa mchango unaofaa. Kama kanuni ya jumla, michango hutolewa kwa pesa taslimu, isipokuwa kama imetolewa vinginevyo na katiba au uamuzi wa mkutano mkuu wa washiriki katika kampuni.

Inahitajika kuzingatia taasisi hii ya kisheria kutoka kwa sheria ya kiraia na maoni ya ushuru. Kwa mtazamo wa sheria ya ushirika, mchango kwa mali ya kampuni sio uhamisho wa fedha bila malipo, kwani huongeza thamani halisi ya sehemu ambayo kila mshiriki ana haki ya kudai wakati wa kuondoka LLC. Hitimisho hili linathibitishwa na vifaa vya mazoezi ya mahakama (maamuzi ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow ya Januari 23, 2006 No. KA-A40 / 13961-05-P, Machi 9, 2007 No. KA-A40 / 875 -07, Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Magharibi ya Siberia ya tarehe 04 Mei, 2006 No. Ф04 -5209/2005(22104-A27-3)).

Kwa mtazamo wa kodi, mchango kwa mali ya kampuni inachukuliwa kuwa uhamisho wa fedha bila malipo. Sehemu ya 2 Sanaa. 248 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi ina kifungu kulingana na ambayo mali (kazi, huduma) au haki za mali zinazingatiwa kupokea bila malipo, ikiwa upokeaji wa mali hii (kazi, huduma) au haki za mali hazihusishwa na wajibu wa mpokeaji kuhamisha mali (haki za mali) kwa uhamisho (fanya kazi kwa uhamisho, kutoa huduma kwa uhamisho).

Katika kesi hiyo, kampuni haina wajibu huo, kwa hiyo, mali iliyopokelewa kwa mujibu wa Sanaa. 27 ya Sheria ya Shirikisho Nambari 14-FZ, inapaswa kuhesabiwa kuwa mapato yasiyo ya uendeshaji kwa mujibu wa aya ya 8 ya Sanaa. 250 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Isipokuwa kwa sheria hii iko katika ndogo. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa mapato, mapato katika mfumo wa mali iliyopokelewa na shirika la Urusi bila malipo kutoka:

■ mashirika, ikiwa mtaji ulioidhinishwa (kushiriki) (mfuko) wa mpokeaji una zaidi ya 50% ya mchango (sehemu) ya shirika linalohamisha;

■ mashirika, ikiwa mtaji ulioidhinishwa (kushiriki) (mfuko) wa mhusika anayehamisha una zaidi ya 50% ya mchango (sehemu) wa shirika linalopokea;

■ mtu binafsi, ikiwa mtaji ulioidhinishwa (kushiriki) (fedha) ya mhusika anayepokea una zaidi ya 50% ya mchango (hisa) wa mtu huyu.

Wakati huo huo, mali iliyopokelewa haitambuliwi kama mapato kwa madhumuni ya ushuru tu ikiwa, ndani ya mwaka mmoja kutoka tarehe ya kupokelewa, mali iliyosemwa (isipokuwa pesa taslimu) haijahamishiwa kwa wahusika wengine.

Kwa hivyo, matumizi ya mchango kwa mali ya kampuni kama njia ya kufadhili LLC inahusishwa na kuingizwa kwa mali hiyo katika mapato yasiyo ya uendeshaji kama mali iliyopokelewa bila malipo, isipokuwa uhamisho wa ndani wa fedha kwa mujibu wa subpara. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mchango wa mali ya JSC

Majadiliano tofauti yanastahili swali la ikiwa inawezekana kutekeleza utaratibu kama mchango kwa mali ya kampuni ya pamoja.

Sheria ya makampuni ya hisa haitoi uwezekano wa kutoa michango kwa mali ya kampuni. Lakini hakuna marufuku juu ya utekelezaji wa utaratibu huu. Kifungu kidogo cha 11, Sehemu ya 1, Sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haina rejeleo la aina ya shirika la biashara ambalo linaweza kuchukua faida ya faida hii. Pia kuna barua kutoka kwa Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 9 Novemba 2006 No. 03-03-04 / 1/736, ambayo idara ya fedha inabainisha kuwa ndogo. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatumika bila kujali fomu ambayo shirika liliundwa (JSC, CJSC, LLC, nk).

Ikiwa mchango kwa mali ya kampuni ya pamoja-hisa hufanywa na mbia - taasisi ya kisheria, basi mgogoro fulani hutokea. Kwa upande mmoja, sheria ya kiraia inakataza michango kati ya mashirika ya kibiashara (hata kama ni kampuni tanzu na kampuni mama). Kwa upande mwingine, rasmi 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inaruhusu uhamisho wa mali bila fidia, bila kutaja ambayo mashirika ya biashara hii inawezekana.

Kuzingatia hali hii, ni lazima izingatiwe kwamba Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haidhibiti mahusiano ya sheria ya kiraia - inaweza tu kuamua matokeo yao ya kodi.

Kwa upande mmoja, kwa kuwa hakuna marufuku, inawezekana kutumia mlinganisho wa sheria na kutoa mchango kulingana na sheria zilizowekwa katika Sheria ya Shirikisho No. 14-FZ, chini ya vikwazo juu ya mchango (maswala ya mchango yatajadiliwa. kwa undani hapa chini). Kwa kutoa mchango kwa mali ya kampuni ya hisa, mbia huhesabu maendeleo ya kampuni, akiongeza ukwasi wake na, kwa sababu hiyo, kuongeza thamani ya soko ya hisa zake, na kuongeza kiasi cha gawio lililolipwa. Hizi ni, pamoja na mambo mengine, hoja zinazounga mkono kutokuwepo kwa michango kutoka kwa maoni ya sheria ya kiraia.

Lakini, licha ya hili, hatari ya kutambua shughuli hii kuwa batili na mahakama haiwezi kutengwa (Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow tarehe 05.12.2005, 18.11.2005 No. КА-А40 / 11321-05).

Ikiwa hatuzingatii sifa za sheria ya kiraia, basi matokeo ya ushuru hayatatofautiana na yale yanayohusishwa na LLC. Michango hii itachukuliwa kama mchango wa fedha. Ikiwa mchango utatolewa na mbia ambaye anamiliki zaidi ya 50% ya mtaji ulioidhinishwa, mapato yasiyo ya uendeshaji hayatatokea. Ikiwa ufadhili utatolewa na mbia anayemiliki chini ya 51%, basi kampuni itakuwa na mapato yasiyo ya uendeshaji.

Amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow tarehe 20 Februari 2008 No. KA-A41 / 420-08 ina uthibitisho kwamba mali iliyopokelewa bila malipo inaweza pia kutengwa na msingi wa kodi kutoka kwa kampuni ya pamoja ya hisa. Katika azimio hili, ombi la kubatilisha uamuzi wa mamlaka ya ushuru wa kukusanya adhabu kwa ushuru wa mapato uliridhika ipasavyo, kwani mwombaji hakuzingatia mali iliyopokelewa naye kama shirika la Urusi bila malipo kutoka kwa shirika, kwani mtaji ulioidhinishwa wa chama kinachohamisha ni zaidi ya 50% inajumuisha mchango wa mhusika anayepokea.

Faida iliyotolewa chini ya kif. 1 uk 1 sanaa. 251 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo mali iliyopokelewa haitambuliwi kama mapato kwa madhumuni ya ushuru, ni halali kwa sharti kwamba ndani ya mwaka mmoja kutoka tarehe ya kupokelewa, mali iliyotajwa (isipokuwa pesa taslimu. ) haihamishwi kwa wahusika wengine. Kama inavyoonekana kutoka kwa kawaida hapo juu, shida huibuka ikiwa mali ilihamishwa kwa fomu isiyo ya pesa. Ni hali gani za shida zinaweza kutokea hapa?

Uhamisho wa mali uliopokelewa bila malipo kutoka kwa shirika kuu (tanzu) katika mwaka huo kwa hati miliki isipokuwa umiliki.

Ikiwa mali iliyopokelewa itahamishwa kwa kodi, usimamizi wa uaminifu, matumizi, ahadi, na vile vile wakati wa kuhamisha mali kwa msingi mwingine wowote ambao haujumuishi uhamishaji wa umiliki, walipa kodi hawana haki ya kutumia faida zinazotolewa katika subpara. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Uthibitisho wa hili unapatikana katika barua ya Wizara ya Fedha ya Urusi ya Februari 9, 2006 No. 03-03-04 / 1/100.

Pia kuna mazoezi ya mahakama kuthibitisha nafasi hii, kwa mfano, uamuzi wa Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow tarehe 1 Septemba 2008 No KA-A40 / 8012-08. Kulingana na mahakama, mlipakodi anayehamisha mali kwa matumizi ya bure hawezi kutumia faida chini ya ndogo. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mtu aliyechangia mali ya kampuni hakulipa sehemu yake (share) kikamilifu.

Kutolipa kwa hisa katika mji mkuu ulioidhinishwa wa LLC hakuathiri utumizi wa subpara ya faida ya kodi. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hii inathibitishwa na sheria nyingi za kesi. Kwa hivyo, mahakama ya usuluhishi ilibaini kuwa "Art. 251 sahihi Kifungu cha 11 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi kinaunganisha haki ya faida sio na kiasi cha mtaji ulioidhinishwa uliochangiwa, lakini na sehemu ya mpokeaji katika mtaji ulioidhinishwa wa mhusika anayehamisha, ambayo lazima iwe angalau. 50% na hauhitaji malipo kamili ya mji mkuu ulioidhinishwa wakati faida zinawasilishwa "(amri ya Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Moscow tarehe 15 Juni, 2006 No. КА-А41 / 5286-06).

Lakini ikiwa hisa (hisa) haijalipwa ndani ya mwaka kutoka tarehe ya usajili wa kampuni, umiliki wake utapita kwa kampuni. Na katika kesi hii, kutakuwa na matokeo tofauti kabisa.

Aliyechangia mali ya kampuni alijiondoa kwenye uanachama

Kuondolewa kwa mhamishaji kutoka kwa washiriki katika mwaka huo hakuathiri utumiaji wa subpara ya faida ya ushuru. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hii inathibitishwa na hitimisho lililo katika azimio la Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Mashariki ya Mbali tarehe 30 Desemba 2005 No. Ф03-А73 / 05-2 / 4367. Korti ilihitimisha kuwa kujiondoa kwa mtu binafsi kabla ya mwisho wa mwaka kutoka kwa waanzilishi wa kampuni haibadilishi hali ya kisheria ya fedha hizi kama kupokea bila malipo na sio chini ya uhasibu kama mapato wakati wa kuamua msingi wa kodi ya mapato. .

VAT wakati wa kutoa mchango kwa mali ya kampuni

Uchambuzi wa sheria kuhusu iwapo shughuli za uchangiaji wa mali ya kampuni kwa pesa taslimu zinategemea VAT huturuhusu kufanya hitimisho linalofaa kwamba hakuna wajibu wa kulipa kodi hiyo.

Kitu cha VAT ni uuzaji wa bidhaa (kazi, huduma), ikiwa ni pamoja na kwa msingi wa bure (Kifungu cha 146 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Walakini, pesa ni njia ya malipo ya ulimwengu wote, sio bidhaa, kazi au huduma. Kwa madhumuni ya kodi ya VAT, uhamisho wa fedha zisizohusiana na malipo ya bidhaa, kazi au huduma, ndani ya maana ya Sanaa. 39 na 146 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haijatambuliwa kama mauzo. Kutoa mchango kwa mali ya kampuni ni ya asili ya uwekezaji (kifungu cha 4, kifungu cha 3, kifungu cha 39 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), i.e., hii ni operesheni ambayo haijatambuliwa kama uuzaji kwa madhumuni ya ushuru.

Kwa hivyo, katika kesi ya kutoa mchango kwa mali ya kampuni kwa pesa taslimu, mhusika anayehamisha hana jukumu la kulipa VAT. Chama cha kupokea pia hakina kitu cha ushuru (kifungu cha 3, kifungu cha 153 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi): fedha zilizopokelewa hazihusiani na malipo ya malipo ya bidhaa (kazi, huduma).

Je, kutoa mchango usio wa pesa kwa mali chini ya VAT? Kuna maoni mawili juu ya hili.

Mtazamo wa kwanza, ambao mwandishi wa kifungu hiki pia anazingatia, ni kwamba uhamishaji wa mali kama mchango wa mshiriki kwa mali ya kampuni tanzu inachukuliwa kama uhamishaji wa asili ya uwekezaji (kifungu cha 4, kifungu cha 3, kifungu cha 39). ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), yaani, kama shughuli isiyotambuliwa kama mauzo kwa madhumuni ya kodi.

Kutoa mchango kwa mali ya kampuni huathiri ongezeko la ukubwa wa mali yake halisi na, kwa hiyo, kiasi cha faida halisi kinachosambazwa kati ya washiriki, hivyo tunaweza kuhitimisha kuwa mchango huu ni wa asili ya uwekezaji. Kuna mazoezi mazuri ya mahakama kuthibitisha nafasi hii (kwa mfano, uamuzi wa Huduma ya Shirikisho ya Antimonopoly ya Wilaya ya Kati ya Februari 20, 2007 katika kesi No. A-62-3799 / 2006).

Walakini, maoni tofauti pia yanaonyeshwa katika maandishi ya kisheria: wakati wa kuhamisha mali yoyote ya nyenzo kama mchango wa mali, umiliki wao hupita kutoka kwa mshiriki kwenda kwa kampuni; kwa madhumuni ya VAT, uhamisho wa umiliki wa mali (ikiwa ni pamoja na kwa msingi wa bure) unatambuliwa kama mauzo. Kwa hiyo, mshiriki lazima atoze VAT kwa thamani ya mali iliyohamishwa kwa kampuni.

Kwa hivyo, michango kwa mali ya kampuni inajumuisha matokeo ya ushuru kwa njia ya mapato yanayopaswa kutozwa ushuru, isipokuwa kama yatapokelewa kutoka kwa mzazi au shirika tanzu au mtu binafsi - mshiriki aliye wengi au mbia.

hitimisho

Kwa muhtasari, tunaweza kuhitimisha kuwa kila moja ya njia zinazozingatiwa za ufadhili, ikiwa inatumiwa kwa usahihi, kwa kuzingatia hali maalum, inaweza kuwa na faida. Hatari kidogo na yenye manufaa zaidi kutoka kwa mtazamo wa matokeo ya kodi inaweza kuitwa njia kama hiyo ya ufadhili kama malipo ya hisa (hisa) juu ya thamani yao ya kawaida na uhamisho wa fedha wa bure kati ya mzazi na matawi (michango kwa mali ya kampuni). ) kwa kuzingatia masharti yaliyotolewa katika aya ndogo. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

1 Huduma ya Shirikisho kwa Masoko ya Fedha ya Shirikisho la Urusi.

Katika toleo la mwisho, tulizungumza kwa undani juu ya michango kwa mali ya LLC. Kisha tulibainisha kuwa tangu hivi karibuni, sio tu washiriki wa LLC, lakini pia wanahisa wa JSC wanaweza kutoa michango kwa mali. Katika toleo hili, tutakuambia jinsi wanahisa wanaweza kusaidia kampuni kwa kuwekeza katika mali.

Kwa habari zaidi juu ya michango ya mali ya LLC, soma nakala ya Alexander Rosikov "Jinsi ya kusaidia LLC na mchango wa mali"

Kwa nini mabadiliko yalihitajika?

Fursa ya kuchangia mali ya kampuni ya pamoja ya hisa bila kuongeza mtaji wake ulioidhinishwa ilionekana rasmi mnamo Julai 15, 2016. Ilikuwa siku hii kwamba Sheria ya Shirikisho No. 339-FZ ya Julai 3, 2016 "Katika Marekebisho ya Shirikisho. Sheria "Kwenye Makampuni ya Pamoja ya Hisa" ilianza kutumika.

Waandishi wa sheria wanaonyesha kuwa inapanua uwezekano wa JSC kupokea usaidizi wa kifedha na nyenzo kutoka kwa wanahisa. Msaada huu ni muhimu sana wakati wa shida. Mchango kwa mali unaweza kuwa zana bora ya kuhamisha rasilimali za kifedha kutoka kwa wanahisa wanaovutiwa hadi JSC ili kuboresha hali yake ya kiuchumi (kwa mfano, kuzuia kufilisika) bila kuongeza mtaji ulioidhinishwa. Michango kama hiyo kawaida hutolewa na wanahisa - vyombo vya kisheria: mzazi au kampuni kubwa.

Mbunge anatoa tahadhari kwa ukweli kwamba marekebisho yaliyofanywa kwa Sheria ya Shirikisho ya Desemba 26, 1995 No. 208-FZ "Katika Makampuni ya Pamoja ya Hisa" (hapa yanajulikana kama Sheria ya JSC) yanapatana kikamilifu na mazoezi ya utekelezaji wa sheria.

Historia kidogo

Uwezekano wa kutoa michango kwa mali ya kampuni ya pamoja-hisa bila kuongeza mtaji ulioidhinishwa umetambuliwa na mahakama kwa muda mrefu. Miaka minne iliyopita, Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi, katika uamuzi wake wa Desemba 4, 2012 No. 8989/12 katika kesi No A28-5775 / 2011-223 / 12, ilionyesha kuwa mahusiano ya kiuchumi kati ya kuu na kampuni tanzu ya JSC ni ya asili maalum. Kwa hiyo, kampuni kuu inaweza kutoa michango kwa mali ya "binti" si tu wakati wa kuanzishwa, lakini pia wakati mwingine wowote. Aidha, wasuluhishi wakuu pia waliruhusu uwezekano wa uhamisho wa kurudi wa mali.

Kwa kweli, wakati wa kutoa mchango kwa mali, shughuli za kampuni zilizounganishwa zinaboreshwa. Wakati huo huo, haki za wadai wa makampuni haya, kwa maoni ya Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi wa Shirikisho la Urusi, hazivunjwa. Masilahi yao yanalindwa, haswa, na kanuni za sheria ya kufilisika (shughuli zilizofanywa usiku wa kufilisika zinaweza kupingwa) na dhima ya watu wanaostahili kutoa maagizo ya lazima ya kampuni.

Makala mpya

Kwa hiyo, kuanzia Julai 15, 2016, Sheria ya JSC iliongezewa na kifungu kipya 32.2 "Michango kwa mali ya kampuni ambayo haiongeza mtaji ulioidhinishwa wa kampuni." Kwa mujibu wa hayo, wanahisa, ili kudumisha shughuli za kampuni, wanaweza wakati wowote kutoa michango ya bure kwa mali ya JSC, ambayo haiongezei mtaji ulioidhinishwa na haibadilishi thamani ya jina la hisa. Michango kama hiyo inaweza kutolewa kwa pesa na mali zingine. Jambo kuu ni kwamba mali ni ya aina zilizotajwa katika Sanaa. 66.1 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi.

Kipande cha Hati

Kunja Show

Kifungu cha 1 cha Sanaa. 66.1. Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi

Mchango wa mshiriki katika ushirikiano wa biashara au kampuni kwa mali yake inaweza kuwa fedha, vitu, hisa (hisa) katika mji mkuu ulioidhinishwa (kushiriki) wa ushirikiano mwingine wa biashara na makampuni, vifungo vya serikali na manispaa. Mchango kama huo unaweza pia kuwa wa kipekee, haki nyingine za kiakili na haki chini ya mikataba ya leseni chini ya thamani ya fedha, isipokuwa kama itatolewa vinginevyo na sheria.

Ni muhimu kutambua kwamba wakati wa kutoa mchango kwa mali, sheria za shughuli za chama cha nia (Sura ya XI ya Sheria ya JSC) hazitumiki. Hii imeelezwa katika aya mpya. 9 uk 2 sanaa. 81 ya Sheria ya JSC. Hata hivyo, bado unapaswa kupokea "go-mbele" kwa ajili ya kutoa mchango kwa mali. Lakini zaidi juu ya hiyo hapa chini.

Mkazo ni juu ya mkataba

Michango lazima ihamishwe kwa msingi wa makubaliano yaliyohitimishwa kati ya mbia na kampuni. Mkataba huu hautoi masharti yoyote ya kupinga na AO. Lakini haiwezi kuchukuliwa kuwa makubaliano ya mchango. Presidium ya Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi katika uamuzi uliotajwa tayari wa Desemba 4, 2012 No. 8989/12 katika kesi Na. ” na “binti”, ambayo kwa mtazamo wa kiuchumi hujumuisha chombo kimoja cha kiuchumi.

Walakini, Rosreestr, hadi hivi karibuni, inaweza kuhitimu mchango wa mbia kwa mali ya kampuni kama mchango na kukataa kusajili haki (ikiwa iko chini ya usajili). Hoja iliyotolewa na wataalamu wa Rosreestr ni rahisi sana: michango ni marufuku katika mahusiano kati ya makampuni (kifungu cha 4, kifungu cha 1, kifungu cha 575 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Na kisha mbia alipaswa kuthibitisha kesi yake mahakamani (tazama, kwa mfano, uamuzi wa Mahakama ya Usuluhishi ya Wilaya ya Kati ya Machi 2, 2016 No. F10-116 / 2016 katika kesi No. A14-7898 / 2015).

Sasa mabishano kama haya hayapaswi kutokea. Katika aya. 3 uk 1 sanaa. 32.2 ya Sheria ya JSC inasema wazi kwamba kanuni za mchango (Sura ya 32 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi) haitumiki kwa makubaliano ya kutoa mchango kwa mali ya JSC.

Mfano wa mkataba umeonyeshwa kwenye Mfano.

Kunja Show

Kama kanuni ya jumla, makubaliano ambayo mbia hutoa mchango kwa mali ya JSC lazima yaidhinishwe hapo awali na uamuzi wa bodi ya wakurugenzi (bodi ya usimamizi). Inabadilika kuwa ili kutoa mchango, ni muhimu, kwanza, tamaa ya mbia mwenyewe, na pili, idhini ya awali ya shughuli hiyo. Hata hivyo, taarifa hii ni kweli kwa JSC za umma pekee. Lakini kwa makampuni yasiyo ya umma Art. 32.2 ya Sheria ya JSC inatoa sheria maalum.

Kwa taarifa yako

Kunja Show

Kampuni hizo za hisa za pamoja sio za umma, ambazo hisa zake (dhamana za utoaji zinazobadilishwa kuwa hisa) haziwezi kutolewa kwa ununuzi kwa mduara usio na kikomo wa watu (kifungu cha 2, kifungu cha 7 cha Sheria ya JSC). Hapo awali, JSC zisizo za umma ziliitwa CJSCs.

Amana na mali ya JSC zisizo za umma

Wacha tuseme mara moja kwamba sheria maalum za kutoa michango kwa mali ya kampuni isiyo ya umma ya hisa inatumika tu ikiwa imetolewa na hati ya kampuni. Ikiwa katiba haina masharti yoyote maalum juu ya kutoa michango kwa mali, basi mbia anahitimisha tu makubaliano yaliyoidhinishwa mapema juu ya kutoa mchango na kampuni.

Kwanza, katiba ya JSC isiyo ya umma inaweza kutoa kwamba, kwa uamuzi wa mkutano mkuu, wanahisa wajibu kutoa mchango wa mali, pamoja na utaratibu, masharti na misingi ya kutoa mchango. Uamuzi juu ya michango "ya kulazimishwa" lazima ufanywe kwa kauli moja (aya ya 2, kifungu cha 3, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC).

Ikiwa mbia hatatii uamuzi wa mkutano mkuu, basi mbia mwingine au kampuni isiyo ya umma ya hisa yenyewe inaweza, kupitia korti, kulazimisha "mpotovu" kutoa mchango kwa mali hiyo (kifungu cha 4, kifungu cha 4). 32.2 ya Sheria ya JSC).

Pili, katiba inaweza kusema kwamba, kwa uamuzi wa mkutano mkuu, inaruhusiwa kuweka wajibu wa kutoa mchango tu kwa wamiliki wa aina fulani ya hisa. Uamuzi kama huo unazingatiwa kupitishwa ikiwa masharti mawili yametimizwa kwa wakati mmoja (aya ya 3, kifungu cha 3, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC):

• uamuzi ulipokea angalau robo tatu ya kura za wanahisa wanaoshiriki katika mkutano mkuu;
• uamuzi huo uliungwa mkono kwa kauli moja na wanahisa wote, ambao watahitajika kutoa michango.

Tatu, katiba inaweza kutoa vikwazo mbalimbali vinavyohusiana na kutoa michango kwa mali ya kampuni isiyo ya umma (kifungu cha 2, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC). Mfano mzuri ni kuweka kikomo juu ya thamani ya juu ya michango iliyotolewa na wanahisa wote au baadhi ya wanahisa.

Katika visa vyote vitatu, michango hutolewa:

• kwa uwiano wa hisa za wanahisa katika mji mkuu ulioidhinishwa wa kampuni. Hata hivyo, usambazaji usio na uwiano unaweza kurekebishwa katika katiba (aya ya 4, kifungu cha 3, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC);
• pesa. Kutoa michango kwa namna nyingine kunaweza kuamuliwa katika mkataba au katika uamuzi wa mkutano mkuu wa wanahisa (aya ya 5, kifungu cha 3, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC).

Kwa taarifa yako

Kunja Show

Wajibu wa kuchangia mali ya kampuni isiyo ya umma ya hisa imepewa watu hao ambao walikuwa wanahisa siku ya kupitishwa kwa uamuzi husika (aya ya 6, kifungu cha 3, kifungu cha 32.2 cha Sheria ya JSC). Kwa hivyo, mtu ambaye baadaye aliacha kuwa mbia hajaachiliwa kutoka kwa jukumu la kuchangia mali hiyo.

Ushuru

Katika maelezo ya maelezo, waandishi wa marekebisho ya Sheria ya JSC wanapendekeza kuongozwa na subpara. 11 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Inasema kwamba wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa mapato, mapato katika mfumo wa mali (pamoja na pesa) yalipokelewa bila malipo kutoka kwa:

• mama au binti. Kuamua "umama", kigezo cha kumiliki zaidi ya nusu ya mtaji ulioidhinishwa hutumiwa;
• "mwanafizikia", kumiliki zaidi ya 50% ya mji mkuu ulioidhinishwa.

Jambo kuu ni kwamba mali iliyopokelewa (fedha haijahesabiwa) haipaswi kuhamishiwa kwa watu wa tatu wakati wa mwaka.

Walakini, maoni haya yanaweza kujadiliwa. Kwa maoni yetu, katika kesi hii, sheria nyingine inapaswa kutumika - ndogo. 3.4 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kwa mujibu wa hayo, msingi wa kodi haujumuishi mapato katika mfumo wa thamani ya mali (haki za mali) ambayo mbia huhamisha kwa kampuni ili kuongeza mali halisi. Uhalali wa njia hii inathibitishwa na barua za Wizara ya Fedha ya Urusi (No. 03-03-06/1/71620 ya 08.12.2015, No. 03-03-06/2/53555 ya 17.09.2015 na Nambari 03-03-06/1 ya 20.04.2011 /257) na Huduma ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (tarehe 22 Novemba 2012 No. ED-4-3/19653). Wakati huo huo, ukubwa wa sehemu ya mbia na kipindi ambacho kampuni itamiliki mali iliyopokelewa haijalishi.

Yeyote wa waanzilishi wa kampuni ya dhima ndogo, na tangu msimu wa joto wa 2016, mbia yeyote wa JSC, anaweza kuchangia pesa za ziada kwenye hazina ya mali ya shirika. Kwa hivyo, unaweza kufadhili kampuni yako bila malipo. Ikiwa utafanya operesheni hii vizuri, unaweza kuifanya kwa namna ambayo haitakua, ambayo ina maana kwamba haitakuwa muhimu kugawa tena hisa za washiriki au kubadilisha thamani ya hisa.

Wacha tujue kwa undani zaidi uwezekano wa kutoa mchango kama huo, uhalali wake wa kisheria, uhasibu sahihi na matokeo ya ushuru.

Sheria zinasemaje?

Sheria ya shirikisho inaruhusu kutoa michango ya bure kwa mali ya mali, wakati haiathiri kiasi cha mtaji ulioidhinishwa. Mara ya kwanza, haki hiyo ilikuwa halali tu kuhusiana na LLC: kulingana na Sanaa. 27 ya Sheria ya Shirikisho ya Februari 08, 1998 No 14-FZ "Katika Makampuni ya Dhima ndogo", haki ya wawekezaji kuchangia fedha kwa mfuko wa kampuni sio mdogo.

Tangu katikati ya majira ya joto ya 2016, uwezekano huu umepanuliwa kisheria kwa makampuni ya hisa ya pamoja: Sheria ya Shirikisho No.

Vipengele vya mchango wa bure kutoka kwa mwanzilishi

Kwa nini washiriki wanapaswa kuchangia fedha kwa kampuni bila kuongeza hisa zao na mtaji ulioidhinishwa? Ufadhili kama huo umeundwa kutatua shida kadhaa kwa wakati mmoja:

• kuongeza mali halisi ya shirika;
• kuongeza ziada kwa mtaji wa kufanya kazi;
• kupata mali muhimu inayoonekana au nyingine;
• kuboresha viashiria vya kuripoti kwenye mizania.

Isipokuwa kama imetolewa vinginevyo katika Nakala za Muungano, mtaji utatolewa kwa pesa taslimu. Sheria haikatazi kuagiza katika hati za kisheria ruhusa ya kutoa mchango kwa njia yoyote, kama vile:

• mali inayohamishika;
• vitu;
• vitu vya mali isiyohamishika;
• kushiriki katika mji mkuu ulioidhinishwa wa shirika lingine;
• hisa za kampuni nyingine yoyote;
• dhamana;
• mali zisizoshikika (haki za kipekee, leseni, hataza, n.k.).

MUHIMU! Wajibu wa michango hiyo umewekwa tu na uamuzi wa waanzilishi na imejumuishwa katika nyaraka za kisheria.

Chaguzi za utambuzi wa kisheria wa mali iliyohamishwa

Mwanzilishi, hasa ikiwa pia ni taasisi ya kisheria, kuhamisha mali kwa msingi wa shirika bila malipo, lazima atafakari kwa usahihi operesheni hii katika nyaraka zake za uhasibu. Haiwezekani kutambua kitendo kama utaratibu wa uchangiaji, kwani saizi yake, kama sheria, inazidi mipaka inayoruhusiwa ya mchango kati ya mashirika. Ili kupiga marufuku mchango kati ya vyombo vya kisheria, kuhesabiwa haki katika aya ya 1. Sanaa. 575 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, haijakiukwa, mchango wa washiriki kwa LLC unapaswa kuzingatiwa kama:

• mpango wa uwekezaji;
• utekelezaji unaokubalika kwa ujumla.

KWA TAARIFA YAKO! Katika visa vyote viwili, mchango wa mali unachukuliwa kuwa uhamishaji wa bure, kwa hivyo pesa hizi sio gharama ya mhusika anayehamisha, wala mapato ya mpokeaji.

Shughuli za uhamisho wa bure wa mali kulingana na uhasibu

Kwenye karatasi ya usawa, utaratibu wa kurejesha bila malipo na kukubalika kwa mali ya mali unafanywa kwa mujibu wa aya ya 11 ya PBU 10/99 "Gharama za Shirika", Maagizo ya matumizi ya Chati ya Hesabu na Barua ya Wizara ya Fedha. ya Urusi tarehe 29 Januari 2008 No. 07-05-06 / 18.

Kutuma machapisho ya upande:

• ikiwa mchango unafanywa kwa njia ya fedha taslimu: debit 91-2 "Gharama zingine", mkopo 50 au 51 "Mikopo ya muda mrefu" au 51 "Akaunti za malipo", maudhui ya operesheni yanaonyesha kuwa amana ya fedha inaonekana;
• ikiwa nyenzo, bidhaa, n.k. zitahamishiwa kwenye mali: debit 91-2 "Gharama zingine", mkopo 10 "Mali zisizohamishika", 40 "mtaji ulioidhinishwa" au 41 "Shiriki mtaji", yaliyomo katika operesheni ni onyesho la uhamisho wa michango isiyo ya fedha;
• ikiwa mali yoyote itahamishwa: debiti 01 "Mali zisizohamishika" (utupwaji), 02 "Kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika" au 91-2 "Gharama Nyingine", mkopo 01 "Mali zisizohamishika" (uendeshaji), 01 "Utupaji wa mali zisizohamishika", shughuli iliyorekodiwa ni kufutwa kwa gharama ya awali ya mali isiyobadilika iliyokusanywa juu yake, au uhamisho wa mchango usio wa kifedha.

Kupokea Machapisho ya Chama(kulingana na kama kodi ya ongezeko la thamani ilitozwa):

• ikiwa risiti ya mali ilizingatiwa kama mauzo: debit 91-2 "Gharama zingine", mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru na ada", shughuli ya kuhesabu VAT inaonekana wakati wa kutoa mchango kwa fomu isiyo ya fedha;
• ikiwa amana ilizingatiwa kama shughuli ya uwekezaji: debit 91-2 "Gharama zingine", mkopo 68 "Mahesabu ya ushuru na ada", urejeshaji wa VAT iliyokubaliwa kwa kukatwa huonyeshwa;
• ikiwa mchango ulifanywa kwa fedha taslimu: debit 75 "Makazi na waanzilishi", mkopo 83 "Mtaji wa ziada", operesheni ya kuonyesha mchango wa fedha kwa mali ya kampuni tanzu; debit 50 au 51, mkopo 75, risiti kutoka kwa mshiriki kama mchango wa mali ya fedha;
• wakati wa kutengeneza bidhaa au vifaa: debit 75 "Makazi na waanzilishi", mkopo 83 "Mtaji wa ziada", kutoa mchango usio wa fedha; debit 10 "Mali zisizohamishika" au 41 "Shiriki mtaji" - risiti ya mchango usio wa kifedha kutoka kwa mshiriki;
• baada ya kupokea mali ya kudumu: debit 75 "Makazi na waanzilishi", mkopo 83 "Mtaji wa ziada", kutoa mchango usio wa fedha; debit 08-4 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa, upatikanaji wa mali zisizohamishika", mkopo 75 "Makazi na waanzilishi" - risiti kutoka kwa mwanzilishi wa mali isiyobadilika kama mchango wa mali.

KUMBUKA! Ikiwa mchango haukutolewa kwa pesa taslimu, lakini kwa fomu ya mali, basi chama kilichopokea hakitaweza kutoa mchango huu.

Onyesho la mchango wa bure katika uhasibu wa kodi

Kama matokeo ya kutoa michango ya bure na waanzilishi, mzigo wa kodi hupunguzwa kwa kiasi fulani ikiwa unafanywa kwa ajili ya kuongeza mali halisi. Katika visa vingine vyote, mchango huathiri uhasibu wa ushuru wa mpokeaji (hubadilisha muundo wa hisa za waanzilishi).

Matokeo ya ushuru kwa chama kinachotoa

Kodi ya mapato haitazingatiwa, kwani kutoka kwa mtazamo wa ushuru, mali iliyohamishwa sio faida, na kwa hivyo, gharama na gharama zinazohusiana na uhamishaji wake hazijatambuliwa (kifungu cha 16, kifungu cha 270 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi. )

inaweza kuzingatiwa kwa njia mbili:

• ikiwa fedha zinahamishwa, au utaratibu unachukuliwa kuwa uuzaji, VAT inapaswa kushtakiwa, kwa kuwa kitu cha manunuzi kinapatikana (barua ya Wizara ya Fedha ya Julai 15, 2013 No. 03-07-14 / 27452);
• ikiwa uhamishaji unazingatiwa kama shughuli ya uwekezaji, hakuna haja ya kutoza VAT, kwani hakuna kitu cha ushuru yenyewe (kifungu cha 1, kifungu cha 2, kifungu cha 146 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, kifungu cha 4, kifungu cha 3, Kifungu cha 39 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi).

Athari za ushuru kwa mwenyeji

Kodi ya mapato pia haikubaliki kwa accrual, kwani, kwa mujibu wa sheria, shirika halikupokea mapato yoyote ya kodi. Sheria haitoi masharti ya ziada ambayo ni wajibu kwa mpokeaji kuzingatia (kama vile kiasi cha ushiriki katika mji mkuu, maelezo ya uondoaji wa mali iliyopokelewa, nk).

Nuances inaweza kutokea tu kuhusiana na kushuka kwa thamani ya mali isiyohamishika iliyopokelewa kama michango kama hiyo. Mali iliyopokelewa inapaswa kuthaminiwa kwa thamani ya soko wakati wa kutoa mchango, lakini si chini ya thamani ya usawa wa chama kinachohamisha, na kisha kupungua (hii inaruhusiwa na barua za Wizara ya Fedha ya Urusi tarehe 28.04. 09 No. 03-03-06 / 1/283 na tarehe 05.12.08 No. 03 -03-06/1/674). Ada ya uchakavu ni marufuku.

Ikiwa baadaye mali iliyopokelewa inahitaji kufutwa au kuuzwa, thamani yao itahitaji kujumuishwa katika gharama za ushuru (kifungu cha 2 kifungu cha 1 kifungu cha 268 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi), kwani tangu wakati wa kuhamisha mchango unakuwa mali ya shirika lililoikubali.

kodi ya ongezeko la thamani haitakubaliwa kukatwa, kwani haiwezi kurejeshwa na chama kilichohamisha mchango huo. Hakuna vifungu maalum vya kupunguzwa kwa VAT katika kesi ya amana za bure katika sheria ya ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wakati mwingine hutokea kwamba wamiliki wa kampuni ya dhima ndogo (LLC) au wanahisa wa makampuni ya hisa za pamoja (JSC) wanataka kuongeza mtaji ulioidhinishwa wa kampuni. Kuna uwezekano kwa hili. Kwa kuongezea, ikiwa utaratibu unafanywa kwa usahihi, basi kuanzishwa kwa mali katika mji mkuu ulioidhinishwa wa LLC hautajumuisha kuongezeka kwa mtaji ulioidhinishwa wa kampuni. Na hii, kwa upande wake, itasaidia kuzuia taratibu za ziada kwa njia ya ugawaji wa hisa za kila mmoja wa washiriki au mabadiliko ya thamani ya hisa za JSC.

Msingi wa kutunga sheria

Kulingana na maelezo yaliyomo katika Kifungu cha 27 Nambari ya 14-FZ, inafuata kwamba michango kwa msingi wa bure, kwa mali ya LLC, haiathiri jumla ya wingi wa mji mkuu ulioidhinishwa wa shirika. Kwa muda sasa, sheria hii imefanyiwa marekebisho ipasavyo na ilianza kutumika pia kwa makampuni ya hisa.

Nuances ya kutoa michango ya ziada

Kwanza kabisa, hebu tuone ni kwanini washiriki wanatoa mchango kwa mali ya LLC bila kuongeza mtaji ulioidhinishwa, ikiwa hii haiongezei sehemu yao na mtaji ulioidhinishwa kwa ujumla. Tukio kama hilo linaweza kusaidia katika kutatua maswala kadhaa.

1. Kuongezeka kwa mali ya jumla ya kampuni.
2. Kuongeza mtaji wa kufanya kazi wa kampuni.
3. Kusaidia katika upatikanaji wa mali ya kampuni.
4. Uboreshaji wa viashiria vya usawa.

Wakati wa kuunda hati ya LLC au JSC, inafaa kuzingatia uwezekano wa kuchangia pesa kwa hali ya kifedha na kwa nyenzo. Kwa namna ya mchango wa nyenzo inaweza kuwa:

• mali isiyohamishika;
• vifaa vya magari na pikipiki;
• vifaa vya nyumbani na kompyuta;
• kushiriki katika mtaji ulioidhinishwa wa kampuni nyingine;
• hisa na dhamana.

Uhalali wa amana

Ni rahisi sana, huwezi kuchukua na kutoa chochote kwa kampuni, hasa ikiwa anayechangia mtaji wa ziada sio mtu binafsi. Hii ni kutokana na ukweli kwamba kuna kikomo fulani cha "zawadi" kati ya mashirika, ambayo imeanzishwa na Kifungu cha 575 cha Kanuni ya Kiraia. Kwa hivyo jinsi ya kuchangia mali kwa mtaji ulioidhinishwa wa LLC ili usivunje sheria? Ili kufanya hivyo, mchango lazima ufanywe kama ifuatavyo:

• mpango wa uwekezaji;
• utekelezaji unaokubalika kwa ujumla.

Kwa mbinu zozote zilizo hapo juu za usajili, shughuli hiyo itakuwa ya bure na haitaathiri mtaji ulioidhinishwa wa kampuni.

Vipengele vya uhasibu wa mali iliyochangiwa

Kwa maana ya uhasibu, ni muhimu kutekeleza kurudi na kukubalika kwa mali kwa namna ya mali kwa mujibu wa barua mbalimbali na maagizo kutoka kwa Wizara ya Fedha ya Urusi. Kwa mujibu wa nyaraka hizi, yule anayetoa mali lazima azingatie ukweli wa kurudi kwa njia maalum, na chama cha kupokea kinapaswa kutafakari katika nyaraka zake za uhasibu ukweli wa kukubali mali au fedha kwenye usawa.

Ikumbukwe kwamba ikiwa mali imechangiwa, na sio pesa taslimu, basi kupunguzwa kwa VAT hairuhusiwi.

Tafakari ya ushuru ya ukweli wa kukubalika

Katika kurudi kwa kodi, ukweli wa kupokea na kutoa mali au pesa, bila shaka, utaonyeshwa tofauti. Wacha tuangalie kwa undani jinsi uhamishaji unavyoathiri ushuru wa pande zote mbili.

Soma pia: Jinsi ya kukodisha shamba kutoka kwa utawala wa jiji

Kutoa upande

Mali au fedha ambazo zimehamishwa hazitazingatiwa wakati wa kuhesabu ushuru wa mapato. Hii ni kwa sababu ya ukweli kwamba operesheni kama hiyo haijumuishi kupata faida.

Kodi ya Ongezeko la Thamani (VAT) inaweza kulipwa ikiwa muamala umesajiliwa kama mauzo. Ikiwa kila kitu kinafanywa kama shughuli ya uwekezaji, basi VAT hailipwa.

mwenyeji

Cha ajabu, lakini kwa mhusika anayepokea, ushuru wa mapato utalipwa kwa njia ile ile bila kuzingatia mali hii au pesa taslimu. Hii ni kutokana na ukweli kwamba kwa kweli shirika halikupokea mapato yoyote. Ugumu pekee unaoweza kutokea kwa mhusika anayepokea unahusiana na uhasibu unaofuata wa uchakavu ikiwa mali yoyote itakubaliwa. Ili kuepuka matatizo, ni muhimu kufanya hesabu ya soko ya mali wakati wa kukubali kwenye karatasi ya usawa. Ikiwa katika siku zijazo imepangwa kuuza mali iliyochangia kwa mji mkuu ulioidhinishwa wa LLC, basi gharama itahitaji kuingizwa katika kurudi kwa kodi.

Kitendo cha kukubali uhamishaji

Ili kukubali kwa usahihi mali kwenye karatasi ya usawa, ni muhimu kuteka kitendo cha kukubalika na uhamisho. Mfano wa kitendo cha kukubali na kuhamisha mali kwa mji mkuu ulioidhinishwa wa LLC umepewa hapa chini.