በቅርቡ ቁጥራቸው ከጊዜ ወደ ጊዜ እየጨመረ የመጣ ትናንሽ የግንባታ ድርጅቶች ወደ ቀለል ያለ የግብር አከፋፈል ሥርዓት እየተቀየሩ ነው።

ታቲያና IVCHENKO, የግብር አማካሪ, የኦዲት-ኤክስፐርት LLC ዋና ዳይሬክተር

ለደንበኞች-ገንቢዎች እና አጠቃላይ ተቋራጮች ከኮንትራክተሮች ጋር "ማቅለል" መጠቀምን እንዲሁም በተመረጠው የግብር መሠረት ላይ በመመስረት የግብር አማራጮችን - "ገቢ" ወይም "የገቢ ቅነሳ ወጪዎችን" ግምት ውስጥ ያስገቡ.

በገንቢዎች ቀለል ያለ የግብር ስርዓት አተገባበር አጠቃላይ ጉዳዮች

በአንቀጽ 3 በአንቀጽ 3 መሠረት. በህዳር 21 ቀን 1996 በህዳር 21 ቀን 1996 ቁጥር 129-FZ በሂሳብ አያያዝ ላይ የወጣው ህግ, ወደ ቀለል የግብር ስርዓት የተቀየሩ ድርጅቶች የሂሳብ መዝገቦችን የመጠበቅ ግዴታ ነፃ ናቸው, ነገር ግን ቋሚ ንብረቶች እና የማይታዩ ንብረቶች መዝገቦችን መያዝ አለባቸው. የሩሲያ ፌዴሬሽን የሂሳብ ህግ መስፈርቶች. በተመሳሳይ ጊዜ የኮንስትራክሽን ድርጅቶች ቀለል ያለ የታክስ ስርዓትን ከ UTII ጋር ካዋሃዱ ወይም ለመስራቾቻቸው ክፍፍሎችን የሚከፍሉ ከሆነ የሂሳብ መዝገቦችን መያዝ አለባቸው.

በአንቀጽ 2 መስፈርቶች መሠረት. 346.11 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ቀለል ያለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን የሚተገበሩ ድርጅቶች ወደ ሩሲያ ፌዴሬሽን የጉምሩክ ክልል በሚገቡበት ጊዜ ከሚከፈለው የተጨማሪ እሴት ታክስ በስተቀር እንደ ተ.እ.ታ. በንዑስ. 3 ገጽ 2 ስነ ጥበብ. 170 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, በንዑስ ተቋራጮች የቀረበው የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን, ድርጅቱ የመቀነስ መብት የለውም እና በንዑስ ተቋራጮች ለሚሰሩ ስራዎች ወጪን ያካትታል, ይህም በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ሊንጸባረቅ ይችላል.ዲቲ20እና Kt19. ሥራ ተቋራጩ በተከናወነው ሥራ ላይ ተጨማሪ እሴት ታክስ እንዲከፍል እንደማይገደድ ግልጽ ነው።

እንዲሁም ኮንትራክተሩ ለደንበኞቹ ደረሰኞች መስጠት አይኖርበትም, ምክንያቱም በአንቀጽ 3 አንቀጽ 3 መሠረት. 169 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ደረሰኞችን የማውጣት, የተቀበሉት እና የተሰጡ ደረሰኞች, የግዢዎች እና የሽያጭ መጽሃፍቶች መዝገቦችን የመመዝገብ ግዴታ ለተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች ብቻ ነው.

ነገር ግን, በተለመደው ንዑስ መሰረት. 1 ገጽ 5 ስነ ጥበብ. 173 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ወደ ቀለል የግብር ስርዓት የተለወጠ ድርጅት ለደንበኛው ደረሰኝ ካወጣ እና በውስጡም ተ.እ.ታን ቢመድብ, ለዚህ የግብር ጊዜ የቫት ተመላሽ ማድረግ አለበት. ከዚያም በዚህ መግለጫ መሰረት በሂሳብ መጠየቂያው ውስጥ የተመደበውን ታክስ ለበጀቱ መክፈል አለባት። ይህ አቋም በሩሲያ ፌደሬሽን ከፍተኛ የግሌግሌ ፌርዴ ቤት የተደገፈ ነበር. በግንባታ ሥራ አፈጻጸም ላይ ጥቅም ላይ በሚውሉ ቁሳቁሶች ላይ ተ.እ.ታ, ድርጅቱ ታክስ ከፋይ ስላልሆነ ከበጀት ላይ ተቀናሽ ለማድረግ ማቅረብ አይችልም. በተመሳሳይ ጊዜ የሩስያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር በኤፕሪል 14, 2008 በተፃፈው ደብዳቤ ቁጥር 03-11-02/46 ላይ እንዳብራራው, አርት. 249 እና 251 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ከሸቀጦች ሽያጭ (ስራዎች, አገልግሎቶች) እና የንብረት ባለቤትነት መብቶች በንዑስ አንቀጽ በተደነገገው መንገድ በተከፈለ ተጨማሪ እሴት ታክስ ገቢ ላይ ቅናሽ አይሰጥም. 1 ገጽ 5 ስነ ጥበብ. 173 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. ከዚህ አንፃር ቀለል ባለ የግብር ሥርዓትን ከመተግበሩ ጋር ተያይዞ የሚከፈለው የታክስ ታክስ መሠረት ሲወሰን ለሸቀጦች (ሥራ፣ አገልግሎት) ደረሰኝ የሚያወጡ ግብር ከፋዮች እና የንብረት ባለቤትነት መብት የተጨመረው እሴት መጠን በመመደብ። ታክስ, ከሽያጭ የሚገኘው ገቢ ከገዢዎች የተቀበለውን ተጨማሪ እሴት ታክስ ግምት ውስጥ በማስገባት ግምት ውስጥ ማስገባት አለበት.

የአጠቃላይ ተቋራጭ የግብር ችግሮች

አብዛኛውን ጊዜ አጠቃላይ ሥራ ተቋራጩ ለኮንትራክተሮች የተመደቡትን አጠቃላይ የግንባታ ሥራዎች ወቅታዊ እና ከፍተኛ ጥራት ያለው ትግበራ ኃላፊነት ይወስዳል ፣ ቅንጅታቸው (ለምሳሌ ፣ የግንባታ ቦታው ዝግጅት እና መሣሪያዎች ፣ አስፈላጊ መሣሪያዎች አቅርቦት ፣ ከመገልገያዎች ጋር ግንኙነት ፣ በግንባታው ሂደት ላይ ቁጥጥር እና በግንባታ ቦታ ላይ የደህንነት ደንቦችን እና ሌሎች በርካታ ሂደቶችን ማክበር). እነዚህ አጠቃላይ አገልግሎቶች የሚባሉት የሚከፈሉ ናቸው እና በንዑስ ተቋራጮች መከፈል አለባቸው። የአጠቃላይ አገልግሎቶች ዋጋ በማንኛውም መንገድ ሊፈጠር ይችላል, ነገር ግን ብዙውን ጊዜ የሚገመተው ከተገመተው ወጪ በመቶኛ ነው. ስለዚህ የአጠቃላይ ተቋራጩ ገቢ በዋናነት ከሁለት ምንጮች ማለትም ከንዑስ ተቋራጮች እና ከደንበኛው ነው. በተለምዶ የአጠቃላይ አገልግሎቶች ወጪ ከንዑስ ተቋራጩ ክፍያ ላይ ተቀንሶ ገቢው የተጣራ ድርጊቱ በተፈረመበት ቀን ይታወቃል. ብዙውን ጊዜ የሚከተለው ጥያቄ ለጠቅላላ ሥራ ተቋራጮች “ቀላል” (በተለይም የግብር ግብሩ “ገቢ” በሚሆንበት ጊዜ) ይነሳል-ከደንበኛው የተቀበለውን የገንዘብ መጠን በገቢ ውስጥ ያጠቃልላሉ - ከሁሉም በላይ ፣ አብዛኛው ነው። ለንዑስ ተቋራጮች ተሰጥቷል? በዚህ ሁኔታ መልሱ የማያሻማ ነው - ሙሉውን ገቢ ግምት ውስጥ ማስገባት አስፈላጊ ነው. የሩስያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ የዚህን አይነት ውል ከአማላጅ ውል ጋር አያወዳድረውም, በዚህ ውስጥ አብዛኛው ገንዘቦች በዋና (ኮሚቲ, ዋና) ባለቤትነት የተያዙ ናቸው, እና አጠቃላይ ተቋራጩ ወኪል አይደለም (ኮሚሽን ተወካይ, ጠበቃ) . ተመሳሳይ መደምደሚያዎች በሩሲያ ፌደሬሽን የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ ቁጥር 03-03-02-04 / 1-5 እ.ኤ.አ. ጥር 13, 2005 እ.ኤ.አ. እና የግብር ባለሥልጣኖች ከእነሱ ጋር ተስማምተዋል.

የንዑስ ተቋራጩ ወደ ቀለል የታክስ ሥርዓት ተቀይሮ፣ ተቋራጩ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ሥርዓትን በሚተገበርበት ሁኔታ፣ በዚህ ጉዳይ ላይ ከንዑስ ተቋራጩ ሥራ ሲቀበሉ አጠቃላይ ተቋራጩ የተጨማሪ እሴት ታክስ ቅነሳን መጠየቅ እንደማይችል ትኩረት መስጠት ያስፈልጋል። ንኡስ ተቋራጩ ደረሰኝ ሊሰጠው ስለማይገባ ለእነዚህ ሥራዎች ከተመደበው በጀት።

አጠቃላይ ኮንትራክተሩ በውሉ መሠረት ለደንበኛው ባደረገው አጠቃላይ የሥራ ወጪ ላይ ተ.እ.ታን ማስከፈል አለበት። ተቋራጩ አንዳንድ ሥራዎችን ለማከናወን አንድ ንዑስ ተቋራጭ ከቀጠረ, ንዑስ ተቋራጩ እንደ ደንቡ, በደንበኛው እና በአጠቃላይ ተቋራጭ መካከል ግንኙነት ውስጥ አይገባም (የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 706 አንቀጽ 3). በኮንትራቱ መሠረት ለደንበኛው ለሠራው ሥራ ሙሉ ኃላፊነት የሚወስደው ኮንትራክተሩ ነው ፣ እና የግንባታው የተወሰነ ክፍል በውጭ ድርጅቶች መከናወኑ ምንም ችግር የለውም ፣ ደንበኛው ስለ ጉዳዩ እንኳን ላያውቅ ይችላል ፣ ምክንያቱም በዚህ መሠረት በ Art. 703 እና 706 የሩስያ ፌዴሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ በውሉ ካልተሰጠ በስተቀር ኮንትራክተሩ የደንበኛውን ተግባር ለመፈፀም የሚረዱ ዘዴዎችን በራሱ ይወስናል. የሥራ ተቋራጩ በውሉ ውስጥ የተመለከተውን ሥራ የማከናወን ግዴታ ከሕጉ ወይም ከሥራ ውል ካልተከተለ ኮንትራክተሩ ግዴታዎቹን በሚፈጽምበት ጊዜ ሌሎች ሰዎችን (ንዑስ ተቋራጮችን) የማሳተፍ መብት አለው። በዚህ ሁኔታ ኮንትራክተሩ እንደ አጠቃላይ ሥራ ተቋራጭ ሆኖ ይሠራል።

ስለዚህ ኮንትራክተሩ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ከተጠቀመ እና ንኡስ ተቋራጩ ቀለል ባለ የታክስ ስርዓት ተግባራዊ ከሆነ ታክስ እና ደረሰኞች እንደሚከተለው ይከናወናሉ.

በውሉ መሠረት የተወሰነ የሥራ ደረጃን ካጠናቀቀ በኋላ ንዑስ ተቋራጩ ለኮንትራክተሩ ያስረክባል ። በተመሳሳይ ጊዜ ንዑስ ተቋራጩ የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋይ ስላልሆነ ለኮንትራክተሩ ደረሰኝ አይሰጥም። ተቋራጩ በ 20 "ዋና ምርት" ሂሳብ ላይ በእሱ የተቆጠሩት በንዑስ ተቋራጩ ለሚሰራው ሥራ ወጪን ያጠቃልላል.

በውሉ ስር ያሉትን ሁሉንም ስራዎች ካጠናቀቀ በኋላ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ያስረክባል. በተመሳሳይ ጊዜ ለተጠናቀቀው ውል ጠቅላላ መጠን ለደንበኛው ደረሰኝ ያወጣል, በሽያጭ ደብተር ውስጥ ይመዘግባል እና ለበጀቱ ክፍያ በግብር ተመላሽ ውስጥ ያለውን ተመጣጣኝ የቫት መጠን ያንፀባርቃል.

ደንበኛው በሂሳብ 08 "በአሁኑ ጊዜ ባልሆኑ ንብረቶች ላይ ያሉ ኢንቨስትመንቶች" ላይ የተከናወነውን ሥራ ወጪ ያንፀባርቃል. ከኮንትራክተሩ ደረሰኝ እና ለተከናወነው ሥራ የመቀበያ የምስክር ወረቀት ከተቀበለ ደንበኛው ለተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን ይቀነሳል (በእርግጥ የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋይ ከሆነ)።

የታክስ መሰረት በ15% ታክስ የሚከፈል

በአንቀጽ 2 መሠረት. 346.18 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የግብር አላማ የድርጅቱ ገቢ ከሆነ, በወጪዎች መጠን ከተቀነሰ, የታክስ መሰረቱ የገቢው የገንዘብ ዋጋ ነው, በወጪዎች መጠን ይቀንሳል.

በስራ ውል መሰረት አንዱ አካል (ኮንትራክተር) በሌላኛው ወገን (ደንበኛ) መመሪያ ላይ የተወሰነ ስራ ለመስራት እና ውጤቱን ለደንበኛው ያስረክባል እና ደንበኛው የስራውን ውጤት ተቀብሎ ክፍያውን ለመክፈል ቃል ገብቷል (አንቀጽ 1, አንቀጽ 702 የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ). በተመሳሳይ ጊዜ, በንዑስ. 5 ገጽ 1, ገጽ 2 Art. 346.16፣ ንዑስ. 6 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 254፣ ንዑስ. 1 ገጽ 2 ስነ ጥበብ. 346.17 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, በንዑስ ተቋራጮች ለሚሰሩ ስራዎች የመክፈል ወጪዎች የግብር ከፋዩ ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓትን በመተግበር ለክፍለ ተቋራጮች እንደ ቁሳዊ ወጪዎች እዳ ከተመለሰበት ቀን ጀምሮ እውቅና አግኝቷል. በተመሳሳይ ሁኔታ, በንዑስ መሰረት. 8 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 346.16 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ እንደ ወጪዎች እና በንዑስ ተቋራጮች የቀረበው የተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን ይታወቃሉ. ለ "ማቅለጫዎች" አንድ ተጨማሪ ሁኔታ አለ: ወጪዎቹ በ Art. 346.16 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ.

አጠቃላይ ሥራ ተቋራጩ ለቁሳዊ ወጪዎች የመወሰን መብት አለው ፣ ስለሆነም በንዑስ ተቋራጭ ድርጅቶች አገልግሎት ዋጋ ላይ ለአንድ ቀረጥ መሠረት መቀነስ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 254 ንዑስ አንቀጽ 6 ፣ አንቀጽ 1 ፣ 254)። በተፈጥሮ, ይህ አስፈላጊ የሚሆነው የግብር ዕቃው "የገቢ ቅነሳ ወጪዎች" በሚሆንበት ጊዜ ብቻ ነው. ገቢው ከደንበኛው የተቀበለውን ሁሉንም ነገር ስለሚያካትት አጠቃላይ ስራ ተቋራጩ አብዛኛውን ስራውን ወደ ንኡስ ተቋራጮች የሚያስተላልፍ ሌላ የግብር ነገር, እንደ አንድ ደንብ, ትርፋማ አይደለም.

የንዑስ ተቋራጩ መደበኛ ወጪዎች የአጠቃላይ አገልግሎቶች ክፍያን ያጠቃልላል, እና ንዑስ ተቋራጩ በግብር ወጪዎች ውስጥ ማካተት ወይም አለማካተት መወሰን አለበት. የግንባታውን ሂደት የመቆጣጠር እና ለጥገና ኃላፊነት ያለው አጠቃላይ ተቋራጭ ካለው ግዴታ ጋር ተያይዞ እነዚህ መጠኖች በንዑስ ፓራ ውስጥ ከተገለጹት የሶስተኛ ወገን የምርት ድርጅቶች አገልግሎቶች ቁሳዊ ወጪዎች ጋር ሙሉ በሙሉ የሚጣጣሙ ናቸው ሊባል ይችላል ። 6 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 254 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. ነገር ግን ይህ ጉዳይ በምዕራፍ 26.2 ውስጥ በግልፅ አልተገለጸም እና በኦዲት ወቅት ከግብር ባለስልጣናት ጋር አለመግባባቶችን ሊያስከትል ይችላል. በግንባታ ላይ የ 15% መጠን ሲተገበር ብዙ እንደዚህ ያሉ አወዛጋቢ ጉዳዮች አሉ.

ለምሳሌ በተለያዩ ውድድሮች፣ ጨረታዎች፣ ወዘተ መሳተፍ ይህ እራስን ለመግለጽ እና ትርፋማ ውል ለማግኘት እድል ነው። እነዚህ ዝግጅቶች በጭራሽ ነጻ አይደሉም, እና ለእነሱ ወጪዎች በጣም ብዙ ድምሮች ሊደርሱ ይችላሉ. በተፈጥሮ, ድርጅቱ እነዚህን ወጪዎች በግብር ጊዜ ግምት ውስጥ ማስገባት ይቻል እንደሆነ ጥያቄ ያጋጥመዋል. የግብር እና የፋይናንስ ባለሥልጣኖች ለረጅም ጊዜ መልሱ አሉታዊ ነበር (ለምሳሌ, የሩሲያ ፌዴሬሽን የገንዘብና ሚኒስቴር ደብዳቤዎች በ 03.04.06 ቁጥር 03-11-04/2/75 እና በ 02.07.07 እ.ኤ.አ.) ቁጥር 03-11-04/2/173). የተጠቆሙት መጠኖች በኢኮኖሚ የተረጋገጡ እና ገቢን ለማስገኘት ለጉዳዩ ጥቅም ስለሚውሉ አንዳንድ ባለሙያዎች በዚህ ፈጽሞ አይስማሙም። ግን በሚያሳዝን ሁኔታ, እነዚህ ክርክሮች በግልግል ፍርድ ቤት ውስጥ በቂ ላይሆኑ ይችላሉ, ምክንያቱም ለሂሳብ አያያዝ የሚፈቀዱ ወጪዎች ዝርዝር በ Art. 346.16 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, ነገር ግን በውድድሮች ውስጥ ለመሳተፍ ክፍያዎች አልተጠቀሰም.

ግንበኞች የግንባታ እና የመጫኛ ሥራ ብዙ ፈቃዶችን እንደሚፈልግ ጠንቅቀው ያውቃሉ, ይህ ደግሞ ብዙ ገንዘብ ያስወጣል. እነዚህ ወጪዎች በ Art. 346.16. በዚህ ሁኔታ, መደበኛውን ንዑስ ክፍል ለመተግበር መሞከር ይችላሉ. 30 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 346.16 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, በዚህ መሠረት "ፈተናዎችን, የዳሰሳ ጥናቶችን ለማካሄድ, መደምደሚያዎችን ለማውጣት እና ሌሎች ሰነዶችን ለማቅረብ ልዩ ድርጅቶችን አገልግሎት ለመክፈል ወጪዎችን ለመመዝገብ የተፈቀደለት ሲሆን ይህም መገኘት ግዴታ ነው. የተወሰነ ዓይነት እንቅስቃሴን ለማከናወን ፈቃድ (ፈቃድ)።

ወደ ዩኤስአይ ​​የተላለፈው አጠቃላይ ተቋራጭ ውሉን ለመፈፀም አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በመጠቀም ንዑስ ተቋራጭ የሚሳተፍ ከሆነ በዚህ ጉዳይ ላይ ደረሰኞችን እና የተጨማሪ እሴት ታክስን የሂሳብ አያያዝ ሂደት እንደሚከተለው ይሆናል ።

ንኡስ ተቋራጩ እንደተለመደው ለሠራተኛው ሥራ መጠን ደረሰኝ ለጠቅላላ ተቋራጭ ያወጣል እና በውስጡም ተ.እ.ታን እንደ የተለየ መስመር ይመድባል። በመቀጠልም የንዑስ ተቋራጩ በሽያጭ ደብተር ውስጥ ደረሰኝ ይመዘግባል, ለበጀቱ ክፍያ በግብር ተመላሽ ውስጥ ያለውን የቫት መጠን ያንፀባርቃል.

አጠቃላይ ሥራ ተቋራጩ ከንዑስ ተቋራጩ የማጠናቀቂያ ደረሰኝ እና የምስክር ወረቀት ከተቀበለ በኋላ አጠቃላይ የግንባታ ሥራ ወጪን ጨምሮ ተ.እ.ታን ጨምሮ እንደ ወጪው አካል አድርጎ በ 20 "ዋና ምርት" ላይ ያንፀባርቃል.

በኮንትራቱ ውስጥ የግንባታ ሥራ ከተጠናቀቀ በኋላ አጠቃላይ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ያስረክባል, እና ተቀባይነት ያለው የምስክር ወረቀት ተፈርሟል. ጠቅላላ ኮንትራክተሩ ተ.እ.ታ ከፋይ ስላልሆነ ለደንበኛው ደረሰኝ አይሰጥም። ደንበኛው የአሁኑ ያልሆነ ንብረት ለመፍጠር ወጪዎች ስብጥር ውስጥ ያከናወነው ሥራ ወጪ ያካትታል እና መለያ 08 ላይ "አሁን ያልሆኑ ንብረቶች ውስጥ ኢንቨስት" ላይ ያንጸባርቃል.

ኮንትራክተሩ እና ንኡስ ተቋራጩ ቀለል ያለ የታክስ ስርዓትን ተግባራዊ ካደረጉ፣ እንደ ተ.እ.ታ ከፋይ አይታወቁም። በዚህም ምክንያት ደረሰኞችን መስጠት የለባቸውም, ይህም ማለት ለተከናወነው ሥራ ደንበኛው ከበጀት ውስጥ ተ.እ.ታን መቀነስ አይችልም. እንደ አንድ ደንብ, እነዚህ በጣም ብዙ መጠኖች ናቸው, እና ደንበኞች (ግለሰቦች ካልሆኑ) የግንባታ ስራዎችን ከተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋይ ማዘዝ ይመርጣሉ. በአንዳንድ ሁኔታዎች ትዕዛዙን የማጣት አደጋ አጠቃላይ ሥራ ተቋራጩን ለበጀቱ ቫት ሳይከፍል እና የተጨማሪ እሴት ታክስ ማስታወቂያ ላይ ሳያንፀባርቅ ደረሰኞች እንዲያወጣ ይገፋፋዋል። ይህ "የታክስ ማመቻቸት" ዘዴ በግብር ባለሥልጣኖች በቀላሉ በቆጣሪ ኦዲት በመታገዝ የተጨማሪ እሴት ታክስ, ቅጣቶች እና ቅጣቶች ተጨማሪ ክፍያዎችን ያስከትላል.

የታክስ መሰረት በ6% ታክስ የሚከፈል

ኮንትራቱ ሙሉ በሙሉ ለተጠናቀቀ የግንባታ እና የመጫኛ ሥራ እና ለቅድመ ክፍያ (ብዙውን ጊዜ ከፊል) ለሁለቱም ክፍያዎችን ሊሰጥ ይችላል። በማንኛውም ሁኔታ "ማቅለል" ከተተገበረ በኋላ ገቢው በጥሬ ገንዘብ ይታወቃል. ይህ ማለት ለተጠናቀቀው ሥራ ሁለቱም ክፍያዎች እና የቅድሚያ ክፍያ ግምት ውስጥ መግባት አለባቸው (ይህም በገቢ እና ወጪዎች የሂሳብ አያያዝ መጽሐፍ አምድ 5 ውስጥ ተመዝግቧል) በደረሰኝ ቀን።

በ Art. 745 የሩስያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ, ቁሳቁሶችን የማቅረብ ግዴታ በኮንትራቱ ካልተሰጠ በስተቀር በኮንትራክተሩ ላይ ነው. ይህ ማለት የኮንትራቱ ዋጋ የኮንትራክተሩን ክፍያ እና ወጪውን የሚመልስ ነው. ስለዚህ የሥራው ዋጋ ወደ ቁሳቁሶች ግዢ የሄዱትን መጠኖች ያካትታል. ቀለል ያለ አሰራርን በመተግበር የግንባታ ኩባንያ ታክስ የሚከፈልበት ገቢ ከደንበኛው የተቀበለው ሁሉም ገንዘቦች ይሆናል. በአንቀጽ 1 መስፈርቶች መሰረት. 346.17 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, የገቢ ደረሰኝ ቀን ለአሁኑ መለያ ወይም ለካሳሪው የተቀበሉበት ቀን ነው.

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ሲተገበር በሪፖርት ማቅረቢያ (የግብር) ጊዜ ውጤቶች ላይ የተመሰረተው የድርጅቱ ገቢ ከ 20 ሚሊዮን ሩብሎች መብለጥ እንደሌለበት መዘንጋት የለብንም. (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 4, አንቀጽ 346.13), በዲፍላተር ኮፊሸን (በ 2008 - 1.34) ጨምሯል. የአጠቃላይ ተቋራጩ ገቢ ከደንበኞች የተቀበለው አጠቃላይ ገቢ በውሉ መሠረት ለተከናወነው ሥራ (በሌሎች ንዑስ ተቋራጮች ለሚሠሩ ሥራዎች ወጪን ከግምት ውስጥ በማስገባት) ። የአጠቃላይ ሥራ ተቋራጩ የገቢ መጠን በትክክል ከተሰራ, ከመደበኛው መጠን በላይ ማለፍ ቀላል ነው, እና የግብር ባለሥልጣኖች በአጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት ላይ የሚከፈል ቅጣቶች እና ቅጣቶች ተጨማሪ ቀረጥ የመክፈል መብት ይኖራቸዋል.

ብዙ ጊዜ ሌላ ጥያቄ አለ. ንኡስ ተቋራጩ ከአገልግሎቶቹ ወጪ በመቀነስ ከጠቅላላ ተቋራጩ ክፍያ ይቀበላል ፣ ማለትም ፣ እዳዎቹ ይካካሳሉ። እንደ ገቢ ምን መታወቅ አለበት:

በሂሳቡ ላይ የተቀበለው ወይም በውሉ ውስጥ ምን መቀበል ነበረበት? መልሱ ተስፋ አስቆራጭ ነው, በተለይም የግብር "ገቢ" ዓላማ ላላቸው ድርጅቶች: የታክስ ገቢዎች በውሉ ውስጥ የተገለጹትን ጠቅላላ መጠን ያጠቃልላል (ግምት). እና ለአጠቃላይ አገልግሎቶች ክፍያ እንደ ወጭዎች መታወቅ አለበት, ይህም በግብር መሠረት ላይ እንደዚህ ያለ አመልካች ባለመኖሩ ምክንያት ለግብር ነገር አግባብነት የለውም.

የግንባታ ኩባንያ እንደ የግንባታ እቃዎች ሽያጭ ካሉ ተጨማሪ ተግባራት ገቢ ሊኖረው ይችላል. ይህ እንቅስቃሴ እንደ ንግድ መደበኛ ከሆነ የንግድ ሥራዎች የሂሳብ አያያዝ ለ "ማቅለል" ምንም ልዩ ችግር አይፈጥርም.

ግን እንዲህ ዓይነቱ ሁኔታም ይቻላል. ኮንትራቱ ተጠናቀቀ, ግምቱ ተቀባይነት አግኝቷል, ይህም የቁሳቁሶች ዋጋን ያካትታል. በውሉ ውል መሠረት የቁሳቁስ ግዢ ለኮንትራክተሩ በአደራ ተሰጥቶታል። ነገር ግን በግንባታው ወቅት አንዳንድ ቁሳቁሶች በደንበኛው ተሰጥተዋል, ከዚያም ይህንን ግምት ውስጥ በማስገባት ለግንባታ ሥራ ክፍያ. እዚህ ገቢውን በትክክል ማስላት አስፈላጊ ነው.

የኮንትራቱን ውሎች ካሟላ በኋላ, በግምቱ ውስጥ ከተጠቀሰው ያነሰ የተቀበለው ኮንትራክተሩ, ይህም ማለት ቁሳቁሶችን በነጻ አላገኘም ማለት ነው. እንደውም ከደንበኛ ገዝቷቸዋል, ከክፍያው ከፍለው. ወይም ለሁኔታው ሌላ አቀራረብ ይቻላል-ኮንትራክተሩ የገቢውን የተወሰነ ክፍል በገንዘብ ሳይሆን በቁሳቁስ ተቀብሏል. እንደ የገቢው አካል, ከደንበኛው የመጣውን ሁሉ, በአይነት ገቢን ጨምሮ, ግምት ውስጥ መግባት አለበት. በአንቀጽ 1 መሠረት. 346.17 የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ, በጥሬ ገንዘብ ያልተገለፀ ገቢ ንብረቱ በተቀበለበት ቀን ይታወቃል. በእኛ ሁኔታ, ቁሳቁሶቹ ከደንበኛው በተቀበሉበት ቀን, በገቢ እና ወጪ ደብተር አምድ 5 ውስጥ የተቀበሉት ቁሳቁሶች የገበያ ዋጋ በአንቀጽ 4 ላይ እንደአስፈላጊነቱ ማስገባት አስፈላጊ ይሆናል. 346.18 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. እና ከፍተኛ ሆኖ ከተገኘ የኮንትራክተሩ ገቢ ከተገመተው ወጪ ሊበልጥ ይችላል። ስለዚህ የሽያጭ እና የግዢ ስምምነትን መደምደም በጣም ቀላል ይሆናል, በዚህ ስር ደንበኛው ይሸጣል, እና ኮንትራክተሩ አንዳንድ የግንባታ ቁሳቁሶችን ይገዛል, ከዚያ ተጨማሪ ገቢን ግምት ውስጥ ማስገባት አይኖርብዎትም. ስምምነቱ ብዙውን ጊዜ ዕዳዎችን በማካካስ ተግባር የታጀበ ነው።

የደንበኛ-ገንቢ ችግሮች

በንዑስ. 14 ገጽ 1 ስነ ጥበብ. 251 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ, ታክስ በሚከፈልበት ጊዜ, የፍትሃዊነት ባለቤቶች ወይም ባለሀብቶች በገንቢ ድርጅት ሂሳቦች ላይ የተከማቹ ገንዘቦች ግምት ውስጥ አይገቡም.

ስለዚህ, የገንቢውን ተግባራት የሚያከናውን ድርጅት ወደ መለያው የሚመጡ ባለሀብቶች ገንዘቦች. ለአንድ ነጠላ ታክስ የግብር መሠረት ሲወስኑ በገቢ ውስጥ አይካተቱም እና በድርጅቶች እና በድርጅቶች እና በግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ቀለል ያለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በሚተገበሩ የገቢ እና ወጪዎች መጽሐፍ ውስጥ አይታዩም ።

ከላይ የተጠቀሱትን ገንዘቦች መቀበል እና ወጪዎች የሂሳብ አያያዝ በሩሲያ ፌደሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ትዕዛዝ በፀደቀው የሂሳብ አያያዝ ደንብ "ለካፒታል ግንባታ ስምምነቶች (ኮንትራቶች) የሂሳብ አያያዝ" (PBU 2/94) መሠረት ሊከናወን ይችላል. በታኅሣሥ 20 ቀን 1994 ቁጥር 167 እና በዲሴምበር 30 ቀን 1993 እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. እ.ኤ.አ. በታህሳስ 30 ቀን 1993 ቁጥር 160 በሩሲያ ፌዴሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ የፀደቀው የረጅም ጊዜ ኢንቨስትመንቶች በሂሳብ አያያዝ ላይ በሂሳብ አያያዝ ላይ ባለው ደንብ መሠረት ።

የደንበኛ-ገንቢ አገልግሎቶች የሚከፈሉ ሲሆን በ PBU 2/94 አንቀጽ 15 ድንጋጌዎች ላይ በመመርኮዝ ለገንቢው ድርጅት ጥገና የሚሆን የገንዘብ መጠን ለተቋሙ ግንባታ ግምት ይሰጣል. የደንበኛ-ገንቢ አገልግሎቶች ዋጋ, እንዲሁም ለአጠቃላይ አገልግሎቶች, በተወሰነ መጠን ወይም ከተገመተው ወጪ መቶኛ ጨምሮ በማንኛውም መንገድ ሊፈጠሩ ይችላሉ. በኮንትራቶች ውስጥ የመጨረሻው አማራጭ በጣም የተለመደ ነው.

በአንቀጽ 1 በአንቀጽ 1 መሠረት. 346.17 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከላይ የተጠቀሰው መጠን ከባለሀብቶች ገንዘብ ከተቀበለበት ቀን ጀምሮ ቀለል ባለ የግብር ስርዓት በመተግበር ገንቢ ለአንድ ነጠላ ቀረጥ የግብር መሠረት ሲወሰን ግምት ውስጥ ይገባል.

የድርጅቱ-ገንቢ ወጪዎች ስብጥር በአንቀጽ 1 በ Art. 346.16 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. በአንቀጽ 2 መሠረት. 346. 17 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ እንደዚህ አይነት ወጪዎች በሂሳብ መዝገብ ውስጥ የሚገቡት ትክክለኛ ክፍያ በሪፖርት ጊዜ ውስጥ ሲሆን ገቢን ለማመንጨት የታቀዱ ተግባራትን ማከናወን ሲኖርባቸው (የግብር ህግ አንቀጽ 252 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 የሩሲያ ፌዴሬሽን).

ስለዚህ, የደንበኞችን አገልግሎት ለመጠበቅ ወጪዎች, በ Art. 346.16 የሩስያ ፌደሬሽን የሲቪል ህግ እና በባለሀብቶች ወጪ ከመገልገያዎች ግንባታ ገቢ ከመቀበልዎ በፊት የተከናወነው ለግብር ዓላማዎች ግምት ውስጥ መግባት እና "ገቢ" በሚጠቀሙበት ጊዜ ለአንድ ቀረጥ በግብር ተመላሽ ላይ ሊንጸባረቅ ይችላል. የተቀነሰ ወጪዎች" መሠረት.

ለባለሀብቶች የተዋሃደ ደረሰኝ ስለመስጠት - የመገልገያዎችን ግንባታ ሲያጠናቅቁ ህጋዊ አካላት, የሩስያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር በ Art. 346.11 የሩስያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ የግብር ከፋዮች ቀለል ያለ የግብር ስርዓትን የሚያመለክቱ የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች አይደሉም, ለክፍያ መጠየቂያ ደረሰኞች ብቻ ሳይሆን (ይህም ፍትሃዊ ነው), ነገር ግን የተዋሃደውን የኮንትራክተሮች ደረሰኞች እንደገና ማውጣት አለባቸው.

ቢሆንም ይህንን ለባለሀብቱ ካደረገ በአንቀጽ 3 በአንቀጽ 3. 173 የሩስያ ፌዴሬሽን ፒሲ, ይህንን ተ.እ.ታ በጀት መክፈል አለበት. እንዲህ ዓይነቱ ማብራሪያ በየካቲት 10 ቀን 2006 በሩሲያ ፌደሬሽን የገንዘብ ሚኒስቴር ደብዳቤ ቁጥር 03-11-04/2/33 ተሰጥቷል.

የታለመ ፋይናንሺንግ ከታክስ ነፃ ለመውጣት ከሚያስፈልጉት ሁኔታዎች ውስጥ አንዱ የገቢ እና የተቀበሉት ወጪዎች የሂሳብ አያያዝ በዚህ ፋይናንሺንግ ማዕቀፍ ውስጥ የተለየ የሂሳብ አያያዝ ነው። የ Art. አንቀጽ 14. 250 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ህግ የታለመ ፋይናንሺንግ የተቀበሉ ታክስ ከፋዮች በታክስ ጊዜ ማብቂያ ላይ በገንዘብ ሚኒስቴር በተፈቀደው ቅፅ የተቀበሉትን ገንዘቦች ጥቅም ላይ ለማዋል የታለመውን ሪፖርት ለግብር ባለስልጣናት እንዲያቀርቡ ያስገድዳል. .

የሩስያ ፌደሬሽን የከተማ ፕላኒንግ ኮድ ገንቢውን እንደ ግለሰብ ወይም ህጋዊ አካል ይገነዘባል, የግንባታ, የመልሶ ግንባታ, የካፒታል ግንባታ ፕሮጀክቶችን በባለቤትነት በያዘው መሬት ላይ, እንዲሁም የምህንድስና ዳሰሳ ጥናቶችን, ለግንባታቸው የፕሮጀክት ሰነዶችን ማዘጋጀት. መልሶ መገንባት, ማደስ.

ከ Art. 4 እ.ኤ.አ. የካቲት 25 ቀን 1999 ቁጥር 39-FZ "በሩሲያ ፌዴሬሽን ውስጥ በካፒታል ኢንቨስትመንት መልክ የተከናወኑ የኢንቨስትመንት እንቅስቃሴዎች" በፌዴራል ሕግ ቁጥር 4, ባለሀብቶች የራሳቸውን ጥቅም በመጠቀም በሩሲያ ፌዴሬሽን ግዛት ውስጥ የካፒታል ኢንቨስት ያደርጋሉ. እና (ወይም) የተበደሩ ገንዘቦች። ደንበኞች የኢንቨስትመንት ፕሮጀክቶችን በሚተገብሩ ባለሀብቶች የተፈቀዱ ግለሰቦች እና ህጋዊ አካላት ናቸው. ደንበኞች ባለሀብቶች ሊሆኑ ይችላሉ, አለበለዚያ ለክፍለ-ጊዜው እና በስምምነቱ ወይም በመንግስት ውል በተደነገገው የስልጣን ገደብ ውስጥ የባለቤትነት, የመጠቀም እና የካፒታል ኢንቨስትመንትን የማስወገድ መብቶች ተሰጥቷቸዋል.

የፋይናንስ ምንጮች የፍትሃዊነት ባለቤቶች ከሆኑ ህጋዊ ግንኙነቶች በዲሴምበር 30, 2004 በፌዴራል ህግ ቁጥር 214-FZ "በጋራ የጋራ ግንባታ የአፓርታማ ሕንፃዎች እና ሌሎች የሪል እስቴት ስራዎች ተሳትፎ እና አንዳንድ የህግ ተግባራት ማሻሻያ ላይ ተስተካክለዋል. የሩሲያ ፌዴሬሽን ". በእሱ አርት. 4 በጋራ ግንባታ ውስጥ በመሳተፍ ላይ ባለው ስምምነት መሠረት ገንቢው አፓርትመንት ሕንፃ እና (ወይም) ሌላ የማይንቀሳቀስ ንብረት ነገር በስምምነቱ በተወሰነው ጊዜ ውስጥ ለመገንባት (ለመፍጠር) እና (ወይም) ከሌሎች ሰዎች ተሳትፎ ጋር እና እነዚህን ነገሮች ወደ ሥራ ለማስገባት ፈቃድ ካገኘ በኋላ በጋራ ግንባታ ውስጥ ወደ ተሳታፊው ያስተላልፉ, እና የኋለኛው ደግሞ በተራው, በውሉ የተደነገገውን ዋጋ ለመክፈል እና ለኮሚሽኑ ፈቃድ ካለ የጋራ ግንባታውን ዕቃ ይቀበላል.

በደብዳቤ ቁጥር 03-11-04/2/201 በጥቅምት 10 ቀን 2006 የፋይናንስ ዲፓርትመንት ስፔሻሊስቶች ያብራራሉ-ለመኖሪያ ሕንፃ ግንባታ የፍትሃዊነት ተሳትፎ ስምምነቶች ጥቅም ላይ ያልዋሉ ገንዘቦችን ወደ ፍትሃዊነት ባለቤቶች መመለስ ካልቻሉ የግንባታውን ትክክለኛ ዋጋ ከኮንትራቱ ዋጋ ጋር በማነፃፀር ለመቀነስ ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓት የሚተገበር ገንቢ ድርጅት የተገኘውን ቁጠባ እንደ የገቢ አካል ግምት ውስጥ ማስገባት አለበት ።

ከግምት ውስጥ ባለበት ሁኔታ, የገንቢ ድርጅት ገቢ ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓት, በ Art. 346.15 የሩስያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ, ከመኖሪያ ሕንፃ ግንባታ ነገር ሽያጭ የሚገኘው ገቢ በውሉ ዋጋ መጠን ይታወቃል.

የተጠቀሰው ገቢ ለግብር ከፋዩ የግብር መሠረት ነው, ለእሱ የግብር ግብሩ ገቢ ነው.

የግንባታ ድርጅቱ መሰረቱን "የገቢ ተቀናሽ ወጪዎችን" ከተጠቀመ, ታክስ ከፋዩ የተቀበለውን ገቢ በውሉ ዋጋ መጠን በ Art. 346.16 የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ. ስለዚህ የታክስ መሰረቱ ከኮንትራት ዋጋው ጋር ሲነፃፀር የግንባታው ትክክለኛ ዋጋ በመቀነሱ ምክንያት የሚፈጠረው ልዩነት እንደሆነ ይታወቃል. ደንበኛው-ገንቢው ሥራውን በሚያከናውንበት ጊዜ በግንባታ አደረጃጀት አገልግሎቶች ላይ ብቻ የተገደበ ከሆነ እና ወጪዎቹ አነስተኛ ከሆኑ ታዲያ በሚጠቀሙበት ጊዜ አወዛጋቢ የግብር ችግሮች በጣም ጥቂት ስለሆኑ “የገቢ” መሠረትን መጠቀም የበለጠ ትርፋማ ነው። ነው።

ቀለል ባለ የግብር ስርዓት አተገባበር ላይ የሚነሱትን ጉዳዮች ግምት ውስጥ በማስገባት እንደሚታየው, ይህንን የግብር አሠራር ለግንባታ ድርጅቶች ቀላል ብሎ ለመጥራት አስቸጋሪ ነው. ለ "ገቢ" መሠረት, በማስላት ረገድ ጥቂት ችግሮች አሉ, ግን በሌላ በኩል, ሁልጊዜ ጥቅም ላይ የሚውለው በተለይም ለአጠቃላይ ኮንትራክተሮች ነው. መሰረቱ "የገቢ ተቀንሶ ወጪዎች" የበለጠ ትርፋማ ነው ነገር ግን በምዕራፍ 26.2 ያልተዘረዘሩ በርካታ ወጪዎች በታክስ መሠረት ውስጥ መካተቱ ብዙ የግልግል ውዝግቦችን ያስከትላል እና ሁሉም ለግብር ከፋዮች የሚያበቁ አይደሉም።

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.13 አንቀጽ 4 ላይ በመመርኮዝ ቀለል ያለ የግብር ስርዓትን (ከዚህ በኋላ USNO ተብሎ የሚጠራው) የመተግበር ሁኔታዎች የሚከተሉት ናቸው-የድርጅቱ ገቢ ለሪፖርት (ግብር) ጊዜ ከ 20 ሚሊዮን ሩብልስ መብለጥ የለበትም ። .

አሁን ያለው ህግ የግብር ከፋዮች ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በመተግበር ለግብር ባለሥልጣኖች በድርጅቱ በተወሰደው የሂሳብ ፖሊሲ ​​ላይ ሰነድ ለማቅረብ ያለውን ግዴታ አይሰጥም.

ይሁን እንጂ የድርጅቱን የሂሳብ ፖሊሲ ​​መመስረት እና ማፅደቅ ሲወስኑ የፌደራል ህግ ቁጥር 129-FZ መስፈርቶችን ግምት ውስጥ ማስገባት አስፈላጊ ነው.

በፌዴራል ሕግ ቁጥር 129-FZ አንቀጽ 4 አንቀጽ 3 መሠረት ወደ USNO የተዘዋወሩ ድርጅቶች የሂሳብ መዝገቦችን የመጠበቅ ግዴታ ነፃ ናቸው, ነገር ግን ቋሚ ንብረቶች እና የማይዳሰሱ ንብረቶች መዝገቦችን መያዝ አለባቸው. የሩሲያ ፌዴሬሽን የሂሳብ ህግ መስፈርቶች.

በዚህ ረገድ, ወደ USNO በተለወጠው ድርጅት የሂሳብ ፖሊሲ ​​ውስጥ ለሂሳብ አያያዝ, በ RAS 6/01 እና በሂሳብ አያያዝ መስፈርቶች መሠረት ቋሚ ንብረቶች እና የማይታዩ ንብረቶች የሂሳብ አሰራርን ማመልከት አስፈላጊ ነው. ደንብ "የማይታዩ ንብረቶች ሂሳብ" PBU 14/2000, የፀደቀው የሩስያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር ትዕዛዝ በኦክቶበር 16, 2000 ቁጥር 91n.

ለግብር ዓላማ የሂሳብ ፖሊሲዎችን በተመለከተ አንድ አካል የሚከተሉትን መግለጽ አለበት፡-

የግብር ነገር.

በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ሕግ ቁጥር 26.2 አንቀጽ 346.14 መሠረት የሚከተሉት እንደ የግብር ነገር እውቅና ተሰጥቷቸዋል.

• ገቢ;
• ገቢ ያነሰ ወጪዎች.

በተመሳሳይ ጊዜ ቀለል ያለ የግብር ስርዓት መተግበር ከጀመረበት ጊዜ አንስቶ በሦስት ዓመት ጊዜ ውስጥ የታክስ ቀረጥ የሚከፈልበት ነገር በግብር ከፋዩ ሊለወጥ እንደማይችል መዘንጋት የለበትም.

የግብር ነገር ምርጫ ታክስ ከፋዩ በቀላል አጋርነት ስምምነት (በጋራ እንቅስቃሴ ላይ ስምምነት) ወይም በንብረት ላይ እምነት ማስተዳደር ላይ ስምምነት ካልሆነ በስተቀር በግብር ከፋዩ ለብቻው ይከናወናል ። እነዚህ ግብር ከፋዮች በወጪዎች መጠን የተቀነሰ ገቢን እንደ የግብር ዕቃ ይጠቀማሉ።

ጥሬ ዕቃዎችን እና ቁሳቁሶችን ለመጻፍ ሂደት.

በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ ምዕራፍ 26.2 ህግ መሰረት የወጪዎችን እውቅና አጠቃላይ ሁኔታ ክፍያ እና የሂሳብ መቀበል መሆኑን ልብ ይበሉ. ጥሬ ዕቃዎችን እና ቁሳቁሶችን በተመለከተ የኋለኛውን ወደ ምርት መፃፍም አስፈላጊ ሁኔታ ነው.

ለገቢ እና ወጪዎች የሂሳብ መዝገብ አያያዝ ሂደት.

የገቢ እና ወጪዎች የሂሳብ ደብተር በእጅ ወይም በኤሌክትሮኒክ መልክ ሊቀመጥ ይችላል.

ማስታወሻ!

ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓት ሲተገበር, ግምት በሚሰጥበት ጊዜ, ድርጅቱ "የግቤት" ቫት ለአቅራቢዎች ለመክፈል ወጪዎችን መስጠት አለበት, ምክንያቱም ይህ ታክስ በ "ቀላል" ድርጅት ከበጀት ሊቀንስ አይችልም.

የሩሲያ ፌዴሬሽን የኮንስትራክሽን እና የመኖሪያ ቤት እና የጋራ መጠቀሚያ አገልግሎቶች ኮሚቴ በጥቅምት 6 ቀን 2003 ቁጥር NZ-6292/10 "በቀላል የግብር አከፋፈል ስርዓት ውስጥ በሚሰሩ ድርጅቶች የተገመተውን የሥራ ዋጋ ለመወሰን ሂደት" በደብዳቤ. , የሚከተለውን ያብራራል፡ በ USNO መሠረት የሚሰሩ ድርጅቶች እና የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች፡-

"ከገቢ ታክስ፣ የድርጅት ንብረት ታክስ፣ ነጠላ ማህበራዊ ታክስ (UST) እና ተጨማሪ እሴት ታክስ (ተ.እ.ታ) ይልቅ አንድ ታክስ ይከፍላሉ።"

የግንባታ ድርጅቶች የ USNO ን ሲጠቀሙ የሚያጋጥሙትን አማራጮች ግምት ውስጥ ያስገቡ.

ኮንትራክተሩ ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ይተገበራል, እና ንዑስ ተቋራጩ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ይጠቀማል.

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.11 አንቀጽ 2 አንቀጽ 2 መሠረት ቀለል ያለ የግብር ስርዓት በድርጅቶች መተግበር የድርጅት የገቢ ግብርን ፣ የድርጅት ንብረትን ግብር እና ዩኤስቲ የመክፈል ግዴታ አለባቸው ። የ USNO ን የሚያመለክቱ ድርጅቶች በሩሲያ ፌዴሬሽን የጉምሩክ ክልል ውስጥ እቃዎች በሚገቡበት ጊዜ በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ መሰረት የሚከፈለው ተ.እ.ታ በስተቀር እንደ ተ.እ.ታ ታክስ ከፋይ አይታወቅም.

ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓት የሚጠቀሙ ድርጅቶች በሩሲያ ፌደሬሽን ህግ መሰረት ለግዳጅ የጡረታ ዋስትና የኢንሹራንስ አረቦን ይከፍላሉ.

ሌሎች ታክሶች የሚከፈሉት በግብር እና ክፍያዎች ላይ በወጣው ህግ መሰረት ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በሚተገበሩ ድርጅቶች ነው።

ስለዚህ ኮንትራክተሩ ለሠራው ሥራ ወጪ ተ.እ.ታን አያስከፍልም::

ኮንትራክተሩ ለደንበኞቹ ደረሰኞችን መስጠት አይኖርበትም, ምክንያቱም ደረሰኞችን የማውጣት, የተቀበሉትን እና የተሰጡ ደረሰኞችን መመዝገቢያ ሰነዶችን የመመዝገብ, የመፃህፍት ግዢ እና የሽያጭ መጽሐፍት ለተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች ብቻ የተመደበ ነው (የግብር ህግ አንቀጽ 169 አንቀጽ 3 አንቀጽ 3). የሩሲያ ፌዴሬሽን).

ወደ USNO የተቀየረ ድርጅት ለደንበኛው ደረሰኝ አውጥቶ ተ.እ.ታን መድቦ ከሆነ ለዚህ የግብር ጊዜ የቫት ተመላሽ ማቅረብ ይኖርበታል። እናም, በዚህ መግለጫ መሰረት, ድርጅቱ በሂሳብ ደረሰኝ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ ቁጥር 173 አንቀጽ 5 ንኡስ አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1) የተመደበውን ታክስ ለበጀቱ መክፈል አለበት. በግንባታ ሥራ አፈጻጸም ወቅት ድርጅቱ በሚጠቀምባቸው ማቴሪያሎች ላይ ተ.እ.ታ, ድርጅቱ ታክስ ከፋይ ስላልሆነ ከበጀት ላይ ተቀንሶ ማቅረብ አይችልም.

የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ ቁጥር 170 አንቀጽ 2 ንኡስ አንቀጽ 3 ንኡስ አንቀጽ 3 ንኡስ አንቀጽ 3 ወደ USNO በተለወጠ ድርጅት በእንቅስቃሴው ውስጥ ጥቅም ላይ የሚውሉ ዕቃዎች (ሥራ ፣ አገልግሎቶች) ለኢንዱስትሪ ዓላማዎች ላይ ተ.እ.ታ ተቀባይነት እንደሌለው ያረጋግጣል ። ከበጀት ውስጥ መቀነስ, የታክስ መጠን በተገዙት እቃዎች (ሥራዎች, አገልግሎቶች) ዋጋ ውስጥ ተካትቷል.

ተቋራጩ ወደ ቀለል የግብር ሥርዓት ከተላለፈ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ሥርዓትን በመጠቀም ንዑስ ተቋራጭን ውሉን ለማስፈጸም ቢያሳትፍ የክፍያ መጠየቂያ እና የተጨማሪ እሴት ታክስ የሂሳብ አያያዝ ሂደት ምን መሆን እንዳለበት እንመልከት።

ንኡስ ተቋራጩ ለተሰራው ስራ መጠን ለኮንትራክተሩ ደረሰኝ አውጥቶ ተ.እ.ታን እንደ የተለየ መስመር ይመድባል። በመቀጠልም የንዑስ ተቋራጩ በሽያጭ መጽሐፍ ውስጥ ደረሰኝ ይመዘግባል, በግብር ተመላሽ ውስጥ ያለውን የቫት መጠን ያንፀባርቃል እና ለበጀቱ ይከፍላል.

ኮንትራክተሩ ከንዑስ ተቋራጩ ደረሰኝ እና የማጠናቀቂያ የምስክር ወረቀት ከተቀበለ በኋላ አጠቃላይ የግንባታውን ወጪ ቫትን ጨምሮ እንደ ወጪው አካል አድርጎ በ 20 "ዋና ምርት" ላይ ያንፀባርቃል ።

በውሉ መሠረት የግንባታ ሥራ ከተጠናቀቀ በኋላ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ያደርሳቸዋል, እና ተቀባይነት ያለው የምስክር ወረቀት ተፈርሟል. ተ.እ.ታ ከፋይ ስላልሆነ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ደረሰኝ አይሰጥም። ደንበኛው የአሁኑ ያልሆነ ንብረት ለመፍጠር ወጪዎች ስብጥር ውስጥ ያከናወነው ሥራ ወጪ ያካትታል እና መለያ 08 ላይ "አሁን ያልሆኑ ንብረቶች ውስጥ ኢንቨስት" ላይ ያንጸባርቃል.

የበለጠ ግልጽ ለማድረግ፣ አንድ ምሳሌ እንመልከት፡-

ምሳሌ 1

ደንበኛው LLC "A" ከኮንትራክተሩ CJSC "B" ጋር የመጋዘን ግንባታ ውል ገብቷል, በውሉ ውስጥ ያለው የሥራ ዋጋ 600,000 ሩብልስ (ከተጨማሪ እሴት ታክስ በስተቀር). በኮንትራቱ ውስጥ ያለው ሥራ በሴፕቴምበር 21 መጠናቀቅ አለበት. የማጠናቀቂያ ሥራዎችን ለማከናወን እና ሥራው በሰዓቱ መጠናቀቁን ለማረጋገጥ CJSC "B" ከንዑስ ተቋራጭ LLC "V" ጋር ተሰማርቷል. በውሉ ውስጥ የተከናወነው ሥራ ዋጋ 236,000 ሩብልስ (ተ.እ.ታ. 36,000 ሩብሎችን ጨምሮ). ሥራውን ለማከናወን LLC V በ 94,400 ሩብልስ (ተ.እ.ታን ጨምሮ - 14,400 ሩብልስ) 60,000 ሩብልስ ውስጥ ቁሳቁሶችን ገዝቷል ።

በሁሉም ወገኖች የሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያሉትን ኦፕሬሽኖች ነጸብራቅ አስቡበት.

በንዑስ ተቋራጭ የሂሳብ መዝገብ ውስጥ ያሉ ሥራዎችን ነጸብራቅ - LLC "V"

የመለያ ደብዳቤ		መጠን, ሩብልስ
ዴቢት	ክሬዲት
			ከአቅራቢው የተቀበሉት የሂሳብ ቁሶች (94400 ሩብልስ -14400 ሩብልስ) ተቀባይነት አግኝቷል
			በእቃዎች ላይ የተንጸባረቀ ተ.እ.ታ
			ለ CJSC "B" ሥራ አፈፃፀም የተገኘውን ገቢ አንፀባርቋል
			ተ.እ.ታ ተከፍሏል።
			የተከናወነው ሥራ ዋጋ ተጽፏል (80,000 ሩብልስ + 60,000 ሩብልስ)
			ከተከናወነው ሥራ የተንጸባረቀ ትርፍ (236,000 ሩብልስ -36,000 ሩብልስ -140,000 ሩብልስ)

በደንበኛው የሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያሉ ተግባራት ነጸብራቅ - LLC "A" በኮንትራክተሩ የሂሳብ አያያዝ ውስጥ የግብይቶች ነጸብራቅ - LLC "B".

በህግ ቁጥር 129-FZ አንቀጽ 4 አንቀጽ 3 መሰረት ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓት የሚጠቀሙ ድርጅቶች ከሂሳብ አያያዝ ነፃ ናቸው.

የምሳሌ መጨረሻ።

የንዑስ ተቋራጩ ወደ USNO ተላልፏል, እና ኮንትራክተሩ አጠቃላይ የግብር ስርዓት ይጠቀማል.

የንዑስ ተቋራጩ ወደ USNO የተላለፈበትን ሁኔታ እና ተቋራጩ በአጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት ላይ የሚሠራበትን ሁኔታ ከግምት ውስጥ በማስገባት በዚህ ሁኔታ ውስጥ ከንዑስ ተቋራጩ ሥራ ሲቀበሉ ኮንትራክተሩ ከበጀት ውስጥ የተጨማሪ እሴት ታክስ ቅነሳን መጠየቅ እንደማይችል ልብ ሊባል ይገባል ። እነዚህ ስራዎች. በዚህ ሁኔታ ውስጥ ንዑስ ተቋራጩ ለእሱ ደረሰኝ አይሰጥም.

ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ባደረገው አጠቃላይ የሥራ ወጪ ላይ ተ.እ.ታን ማስከፈል አለበት። በሩሲያ ፌደሬሽን የፍትሐ ብሔር ህግ አንቀጽ 702 አንቀጽ 1 አንቀጽ 1 መሠረት በሥራ ውል መሠረት አንድ አካል (ኮንትራክተሩ) በሌላኛው ወገን (ደንበኛ) መመሪያ ላይ የተወሰኑ ሥራዎችን ለማከናወን እና በሰዓቱ ያቀርባል. እና ደንበኛው የሥራውን ውጤት ለመቀበል እና ለመክፈል ወስኗል. ተቋራጩ አንዳንድ ሥራዎችን ለማከናወን አንድ ንዑስ ተቋራጭ ከቀጠረ, ከዚያም ንዑስ ተቋራጩ ብዙውን ጊዜ በደንበኛው እና በኮንትራክተሩ መካከል ግንኙነት ውስጥ አይገባም (የሩሲያ ፌዴሬሽን የሲቪል ህግ አንቀጽ 706 አንቀጽ 3). በውሉ መሠረት ሁሉንም ሥራ ለደንበኛው የሚሠራው ኮንትራክተሩ ነው. እና የግንባታው የተወሰነ ክፍል በውጭ ድርጅቶች መከናወኑ ምንም ችግር የለውም።

ተቋራጩ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ከተጠቀመ እና ንዑስ ተቋራጩ USNO ን ተግባራዊ ካደረገ ደረሰኞች እና የተጨማሪ እሴት ታክስ ሂሳብ እንደሚከተለው ይከናወናሉ ብለን መደምደም እንችላለን።

በውሉ መሠረት የተወሰነ የሥራ ደረጃን ካጠናቀቀ በኋላ ንዑስ ተቋራጩ ለኮንትራክተሩ ያስረክባል ። በተመሳሳይ ጊዜ, ንዑስ ተቋራጩ ለኮንትራክተሩ ደረሰኝ አይሰጥም (ወይንም ያደርጋል, ነገር ግን ማህተም "ያለ ታክስ (ተ.እ.ታ)"). ተቋራጩ በ 20 "ዋና ምርት" ሂሳብ ላይ በእሱ የተቆጠሩት በንዑስ ተቋራጩ ለሚሰራው ሥራ ወጪን ያጠቃልላል.

በኮንትራቱ ውስጥ ያሉትን ሥራዎች በሙሉ ካጠናቀቀ በኋላ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ያስረክባል, ለደንበኛው ደረሰኝ ያወጣል, በሽያጭ ደብተር ውስጥ ያስመዘገበው እና በግብር ተመላሽ ላይ ያለውን ተመጣጣኝ የተጨማሪ እሴት ታክስ ያንፀባርቃል. ይህ መጠን ለበጀቱ የሚከፈል ነው.

ደንበኛው በሂሳብ 08 "በአሁኑ ጊዜ ባልሆኑ ንብረቶች ላይ ያሉ ኢንቨስትመንቶች" ላይ የተከናወነውን ሥራ ወጪ ያንፀባርቃል. ከኮንትራክተሩ ደረሰኝ እና የተከናወነውን ሥራ የመቀበል ድርጊት ከተቀበለ, ደንበኛው ለተጨማሪ እሴት ታክስ መጠን ይቀነሳል (እሱ የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋይ ከሆነ).

ምሳሌ 2

ደንበኛው LLC "A" ከኮንትራክተሩ CJSC "B" ጋር የመጋዘን ግንባታ ውል ገብቷል, በውሉ ውስጥ ያለው የሥራ ዋጋ 708,000 ሩብልስ (ተ.እ.ትን ጨምሮ). በኮንትራቱ ውስጥ ያለው ሥራ በሴፕቴምበር 21 መጠናቀቅ አለበት. የማጠናቀቂያ ሥራዎችን ለማከናወን እና ሥራው በሰዓቱ መጠናቀቁን ለማረጋገጥ CJSC "B" ከንዑስ ተቋራጭ LLC "V" ጋር ተሰማርቷል. በውሉ መሠረት የሚሠራው ሥራ ዋጋ 200,000 ሩብልስ ነው (ከተጨማሪ እሴት ታክስ በስተቀር)። ሥራውን ለማከናወን LLC V በ 94,400 ሩብልስ (ተ.እ.ታን ጨምሮ - 14,400 ሩብልስ) 60,000 ሩብልስ ውስጥ ቁሳቁሶችን ገዝቷል ።

የምሳሌውን መረጃ እንጠቀም 21. ንዑስ ተቋራጭ LLC "V" USNO ን ይጠቀማል. በሁሉም ወገኖች የሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያሉትን ኦፕሬሽኖች ነጸብራቅ አስቡበት.

ለመጋዘን ግንባታ ኮንትራክተሩ LLC "B" በ 247,800 ሩብልስ (ተጨማሪ እሴት ታክስ - 37,800 ሩብልስ) እና በ 75,000 ሩብልስ ውስጥ ወጪዎችን (ንዑስ ተቋራጭ አገልግሎቶችን ሳይጨምር) የግንባታ ቁሳቁሶችን ገዝቷል ።

በንዑስ ተቋራጭ CJSC "V" ላይ የሂሳብ ስራዎች ነጸብራቅ.

ወደ ቀለል የግብር አከፋፈል ስርዓት የተቀየሩ ድርጅቶች ከሂሳብ አያያዝ ነፃ ናቸው (የህግ ቁጥር 129-FZ አንቀጽ 4 አንቀጽ 3).

በኮንትራክተሩ CJSC "B" ውስጥ የሂሳብ ስራዎች ነጸብራቅ:

የመለያ ደብዳቤ		መጠን, ሩብልስ
ዴቢት	ክሬዲት
			ከአቅራቢው የተቀበሉት ቁሳቁሶች ለሂሳብ አያያዝ ይቀበላሉ
			በእቃዎች ላይ የተንጸባረቀ ተ.እ.ታ
			በቁሳቁሶች ላይ ከበጀት ላይ ለተጨማሪ እሴት ታክስ ቅናሽ የቀረበ
			የሚከፈልባቸው ቁሳቁሶች ለአቅራቢው
			በስራ አፈፃፀም ውስጥ ጥቅም ላይ የዋሉ ቁሳቁሶች የተፃፉ
			በንዑስ ተቋራጩ የተከናወነውን የሥራ ዋጋ አንጸባርቋል
			ለሥራ አፈፃፀም ሌሎች ወጪዎችን አንፀባርቋል
			በኮንትራቱ ውስጥ ለሥራ የተከፈለ, በንዑስ ተቋራጭ የተከናወነ
			ከ LLC "A" ሥራ አፈፃፀም የተንጸባረቀ ገቢ
			ለተከናወነው ሥራ ዋጋ ተ.እ.ታ
			የተከናወነው ሥራ ዋጋ ተጽፏል (210,000 ሩብልስ + 75,000 ሩብልስ + 200,000 ሩብልስ)
			ከሥራ አፈፃፀም የተንጸባረቀ ትርፍ (708,000 ሩብልስ - 108,000 ሩብልስ - 485,000 ሩብልስ)

በደንበኛ LLC "A" ውስጥ የሂሳብ ስራዎች ነጸብራቅ:

የምሳሌ መጨረሻ።

ኮንትራክተሩ እና ንዑስ ተቋራጩ ተግባራዊ ይሆናሉUSNO.

ተቋራጩ እና ንኡስ ተቋራጩ ቀለል ያለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በሚተገበሩበት ሁኔታ ውስጥ ከሂሳብ አያያዝ ነፃ ናቸው (የህግ ቁጥር 129-FZ አንቀጽ 4 አንቀጽ 3). በዚህ ምክንያት ኮንትራክተሩም ሆነ ደንበኛው ደረሰኞች አይሰጡም, ይህም ማለት ለሠራው ሥራ ደንበኛው ከበጀት ውስጥ ተ.እ.ታን መቀነስ አይችልም.

ምሳሌ 3

ንዑስ ተቋራጭ LLC "V" እና ኮንትራክተሩ ZAO "B" USNOን ይተገበራሉ። እነዚህ ድርጅቶች ከሂሳብ አያያዝ ነፃ ናቸው, ይህም ማለት ደረሰኞች አይሰጡም ማለት ነው.

በደንበኛ LLC "A" ውስጥ የሂሳብ ስራዎች ነጸብራቅ:

የምሳሌ መጨረሻ።

መቼ "ግቤት" እሴት ታክስUSNO.

የሩስያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.11 አንቀጽ 2 ዩኤስኤንኤን የሚያመለክቱ ድርጅቶች ተ.እ.ታ ከፋዮች አይደሉም (በሩሲያ ፌዴሬሽን የጉምሩክ ክልል ውስጥ ዕቃዎችን የማስመጣት ጉዳዮች ካልሆነ በስተቀር) ። ስለዚህ እንደዚህ ያሉ ድርጅቶች ከተጨማሪ እሴት ታክስ ተቀናሾች ተጠቃሚ ሊሆኑ አይችሉም። ቀለል ባለ የግብር ስርዓት የሚተገበሩ ድርጅቶች በተገዙ እቃዎች (ስራዎች ፣ አገልግሎቶች) ላይ ተ.እ.ታን እንደ ወጭ ያካትታሉ።

"የግቤት" ተ.እ.ታን የመጻፍ ሂደት USNO በሚጠቀሙበት ጊዜ በሚከፈልበት ነገር ላይ የተመሰረተ ነው.

ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን የሚተገበር ድርጅት ገቢን እንደ ታክስ የሚጠቀም ከሆነ፣ ታክስ የሚከፈልበትን ገቢ በ"ግቤት" ቫት መጠን መቀነስ አይችልም።

አንድ ድርጅት የገቢ ተቀናሽ ወጪዎችን እንደ የግብር ዕቃ ከመረጠ ታክስ የሚከፈልበትን ገቢ በ “ግቤት” ቫት መጠን (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 8) መቀነስ ይችላል። .

ማመልከቻ በሚያስገቡበት ጊዜ የስርዓተ ክወና ግንባታ ወጪዎች የሂሳብ አያያዝUSNO.

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 ንኡስ አንቀጽ 1 ላይ ግብር ከፋዩ የግብር ግብሩን በሚወስኑበት ጊዜ ከግዢው ፣ ከግንባታ እና ከማምረት ጋር በተያያዙ ወጪዎች የተቀበለውን ገቢ የመቀነስ መብት አለው ። ቋሚ ንብረቶች (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 3.4 አንቀጽ 3.4 በተደነገገው መሰረት).

በዚህ ጉዳይ ላይ ወጪዎቹ በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ (በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 2 አንቀጽ 252) በአንቀጽ 1 አንቀጽ 1 ላይ የተቀመጠውን መስፈርት ማሟላት አለባቸው. ማለትም ገቢን ለማስገኘት የታለሙ ተግባራትን ለማስፈጸም የተመረቱ እስካልሆኑ ድረስ መረጋገጥ እና መመዝገብ አለባቸው።

ቀለል ባለ የግብር ሥርዓት ሥራ ላይ በሚውልበት ጊዜ ቋሚ ንብረቶችን ለመግዛት (ግንባታ ፣ ማምረት) ወጪዎች በግብር ከፋዩ ዘንድ ተቀባይነት ያለው እነዚህ ቋሚ ንብረቶች ሥራ ላይ ከዋሉበት ጊዜ ጀምሮ ነው (የግብር ሕግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 3 ንኡስ አንቀጽ 1 ንዑስ አንቀጽ 3) የሩሲያ ፌዴሬሽን). በተመሳሳይ ጊዜ በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 3 በተደነገገው መሠረት ቋሚ ንብረቶችን ለማግኘት (ግንባታ ፣ ማምረት) ወጪዎች በሪፖርቱ የመጨረሻ ቀን ላይ ተንፀባርቀዋል ። ግብር) ጊዜ.

በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 346.16 አንቀጽ 4 መሠረት ቋሚ ንብረቶች, ከግብር ከፋዩ የሚታወቁት የግዢ (ግንባታ, ማምረት) ወጪዎች ገቢን የሚቀንሱ ወጪዎች ብቻ የሚያካትቱ መሆናቸውን ልብ ሊባል ይገባል. በታክስ ኮድ RF ምዕራፍ 25 መሠረት ውድ ዋጋ ያለው ንብረት ተብለው የሚታወቁ ቋሚ ንብረቶች.

ተመሳሳይ አመለካከት በሴፕቴምበር 22 ቀን 2005 ቁጥር 03-11-04 / 2/83 በሩሲያ ፌደሬሽን የፋይናንስ ሚኒስቴር ደብዳቤ ላይ "በሂሳብ አያያዝ ላይ, ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓት ሲተገበር, የማግኘት ወጪዎች. ውድ ያልሆኑ ንብረቶች ቋሚ ንብረቶች”

የሩስያ ፌደሬሽን ፋይናንስ ሚኒስቴር በየካቲት 10 ቀን 2006 በደብዳቤ ቁጥር 03-11-04/2/35 በግብር ከፋዩ የግል ጥያቄ ላይ, ለሂሳብ ስሌት ዓላማ ወጪዎችን የሚያመለክትበትን ሂደት አብራርቷል. ቋሚ ንብረቶችን ለማግኘት (ግንባታ ፣ ማምረት) ቀለል ባለ የግብር ስርዓት ወጪዎች ነጠላ ቀረጥ።

አንድ ሥራ ፈጣሪ የግንባታ ሥራን ለማደራጀት ከወሰነ, ጥያቄውን ይጋፈጣል-በግንባታው ወቅት ለግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች የግብር አከፋፈል ስርዓት ምን መሆን አለበት? እያንዳንዱ ነጋዴ የራሱን ሥራ የሚጀምር የትኛውን ሥርዓት እንደሚከፍል መወሰን አስፈላጊ ነው ምክንያቱም የታክስ እና የሂሳብ አያያዝ ውስብስብነት እንዲሁም ለበጀቱ የሚከፈልበት የክፍያ ዓይነት በዚህ ምርጫ ላይ የተመሰረተ ነው.

በተገመተው ገቢ ላይ አንድ ነጠላ ግብር

በስራ ፈጣሪነት ተግባራት ላይ የተሰማሩ ሁሉም ግለሰቦች ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ሪፖርቶችን እንዲያቀርቡ እና ቀረጥ በወቅቱ እና በጊዜ መክፈል አለባቸው. ይህ ለመንግስት ክፍያ የመፈጸም እቅድ የስራ ፈጣሪዎችን ህይወት በእጅጉ ያቃልላል። ነገር ግን አንድ ወጥመድ አለ-ይህ ዓይነቱ ክፍያ በተወሰኑ የእንቅስቃሴ ዓይነቶች ላይ ብቻ ሊተገበር ይችላል, ዝርዝሩ በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ውስጥ ይገኛል. የ UTII የክፍያ መርሃ ግብርን በሚመለከትበት ጊዜ አንድ ሥራ ፈጣሪ እነዚህን ክፍያዎች ከእንቅስቃሴው መክፈል እንዳለበት መወሰን አለበት ፣ ምክንያቱም አሁን የ UTII ስርዓት ለተወሰኑ የንግድ ዓይነቶች አስገዳጅ ነው።

ይህ የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች (ግንባታ) የግብር አሠራር ከሌሎች ነገሮች በተጨማሪ ለሕዝብ የግል አገልግሎት አቅርቦትን የመሳሰሉ ተግባራትን ሊተገበር ይችላል. የቤት ውስጥ አገልግሎቶች የግል ቤቶችን ግንባታ ሳይጨምር የመኖሪያ ቤቶችን እና ሌሎች ሕንፃዎችን ጥገና እና ግንባታን ሊያካትት ይችላል. ስለዚህ, አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ለህዝቡ የጥገና እና የግንባታ አገልግሎቶችን በማቅረብ ላይ ከተሰማራ እና UTII ይህንን ተግባር በሚያከናውንበት ክልል ውስጥ ለዚህ አይነት እንቅስቃሴ አስተዋውቋል ከሆነ, የግለሰብ ሥራ ፈጣሪው UTII ን የመክፈል ግዴታ አለበት.

አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ከ UTII ጋር ተያያዥነት ያላቸውን የሥራ ዓይነቶች እና ሌሎች ተግባራትን የሚያከናውን ከሆነ, ለዚህ ዓይነቱ እንቅስቃሴ በመረጠው የግብር አሠራር መሰረት ግብር እና ክፍያዎችን ይከፍላል. አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ በ UTII እቅድ ውስጥ የግዴታ ቀረጥ የማይከፈል ከሆነ ለበጀቱ ክፍያዎችን ለመፈጸም ሌላ ማንኛውንም ስርዓት የመምረጥ መብት አለው.

ለበጀቱ የዚህ ዓይነቱ ክፍያዎች ጉልህ ጠቀሜታ ገንዘባቸው ሁል ጊዜ ቋሚ እና በግለሰብ ሥራ ፈጣሪው ትክክለኛ ገቢ ላይ የማይመሰረት መሆኑ ነው ፣ እና የክፍያው መጠን የሚወሰነው በንግዱ ሚዛን ነው ፣ ለምሳሌ ፣ የሰራተኞች ወይም ተሽከርካሪዎች ብዛት. ይህ ግብር ለሠራተኞች በሚከፈለው የኢንሹራንስ አረቦን ሊቀነስ ይችላል። አንዳንድ ጊዜ በዚህ ምክንያት የግብር መጠኑን በግማሽ ያህል መቀነስ ይቻላል.

ወደ መረጃ ጠቋሚ ተመለስ

ቀለል ያለ የግብር ስርዓት

ይህ በጅማሬ ሥራ ፈጣሪዎች መካከል በጣም የተለመደው እቅድ ነው. ይህንን እቅድ በመጠቀም አንድ ነጋዴ ከሶስት ይልቅ አንድ ግብር ብቻ ይከፍላል እና በሩብ አንድ ጊዜ ይከፈላል እና ሪፖርት ማድረግ በአመት አንድ ጊዜ ብቻ ይቀርባል. በግንባታ ላይ የተሰማራ አንድ ሥራ ፈጣሪ በፈቃደኝነት ወደዚህ የግብር ስርዓት መቀየር ይችላል, እና ለዚህ አይነት ክፍያ ያለ ምንም ችግር ለሚመለከታቸው የስራ ዓይነቶች ከ UTII ጋር ሊያጣምረው ይችላል.

በመኖሪያ ቤት ጥገና እና ግንባታ ላይ የተሳተፉ የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች በፓተንት ላይ ተመስርተው ወደ ቀለል የግብር አሠራር መቀየር ይችላሉ. ነገር ግን የግንባታ አይፒን ግብር የሚቆጣጠረው በእንደዚህ አይነት እቅድ መሰረት አንድ ነጋዴ ሰራተኞችን ሊስብ እንደሚችል ግምት ውስጥ ማስገባት አለበት, ለሪፖርት ጊዜ አማካይ ቁጥር ከ 5 ሰዎች አይበልጥም.

ይህንን ስርዓት ለመምረጥ የግለሰብ ሥራ ፈጣሪን ከተመዘገቡ ከ 30 ቀናት ባልበለጠ ጊዜ ውስጥ ወይም ከዲሴምበር 31 በፊት ወደዚህ እቅድ ከሚቀጥለው ዓመት በኋላ ወዲያውኑ ወደዚህ እቅድ ለመቀየር ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ማመልከቻ ማስገባት ያስፈልግዎታል. እባክዎ ይህ ስርዓት ሁልጊዜ ጥቅም ላይ ሊውል እንደማይችል ያስታውሱ። ሊጠቀሙበት በማይችሉ አንዳንድ የንግድ ዓይነቶች ላይ ገደቦች አሉ። በተጨማሪም, ከፍተኛውን ዓመታዊ የገቢ መጠን እና በአንዳንድ ሌሎች ነገሮች ላይ ገደቦች አሉ.

ወደ መረጃ ጠቋሚ ተመለስ

አጠቃላይ የግብር ስርዓት

አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ UTII ን የማይከፍል ከሆነ እና ቀለል ያለ የክፍያ ስርዓት ለበጀቱ የማይጠቀም ከሆነ የክፍያውን መጠን ማስላት እና በአጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት መሰረት መፈጸም አለበት. በዚህ ጉዳይ ላይ የግለሰብ ሥራ ፈጣሪው በተቀመጡት ደንቦች መሰረት የግል የገቢ ታክስ እና ተ.እ.ታን ይከፍላል.

አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ለግዛቱ ተቀናሽ የሚሆንበት ንብረት ካለው፣ የመክፈል ግዴታ አለበት፡-

• የመሬት ክፍያ;
• የግል ንብረት ግብር;
• የትራንስፖርት ክፍያ.

ይህ ሁነታ ሁልጊዜ ጠቃሚ አይደለም, በተለይም በንግድ ስራ ውስጥ የመጀመሪያ እርምጃዎችን ለሚወስዱ ስራ ፈጣሪዎች.

አንድ ነጋዴ ራሱ የሂሳብ መዛግብትን ሙሉ በሙሉ ማቆየት, የገቢ, የወጪ እና የንግድ ልውውጦችን መጽሃፍ ማዘጋጀት አለበት.

ለበጀቱ ለእያንዳንዱ ክፍያ, ሪፖርቶችን ማቅረብ አስፈላጊ ይሆናል.

ብዙውን ጊዜ, ይህንን እቅድ ለመምረጥ ወይም ውድቅ ለማድረግ ዋናው መስፈርት ተ.እ.ታ. እሱን ለማስላት በጣም ቀላል አይደለም, ለዚህም ሁሉንም ሰነዶች, ሁሉንም ደረሰኞች በቅደም ተከተል ማስቀመጥ እና በየሩብ ዓመቱ ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ሪፖርቶችን ማቅረብ ያስፈልግዎታል. በዚህ ሁሉ ላይ በመመስረት አንድ ነጋዴ በሂሳብ አያያዝ ላይ ጥሩ እውቀት ከሌለው ለበጀቱ ክፍያዎች ስለሌሎች ተቀናሽ ዓይነቶች ማሰብ አለበት.

በግንባታ ሥራዎች ላይ የተሰማራ አንድ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ወደ የትኛው ሥርዓት እንደሚቀየር ካልወሰነ እና ይህንን ለፌዴራል የግብር አገልግሎት ካላሳወቀ ወዲያውኑ ወደዚህ ስርዓት ይተላለፋል ፣ ማለትም ፣ አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት በአስተዳደር አካላት ጥቅም ላይ ይውላል። ነባሪ. ለሁሉም የንግድ አይነቶች ያለ ገደብ ይሰራል። በዚህ ስርዓት ውስጥ በእንቅስቃሴ ዓይነቶች ላይ ብቻ ሳይሆን በሠራተኞች ብዛት, በተቀበሉት ገቢ እና በመሳሰሉት ላይ ምንም ገደቦች የሉም.

ስለዚህ እያንዳንዱ ግለሰብ ሥራ ፈጣሪ ለግንባታ ሥራ ቀረጥ ይመርጣል, በእሱ የንግድ ሥራ ባህሪያት እና የትኛው ስርዓት በሁሉም ረገድ ቀላል እና የተሻለ ይመስላል. ነገር ግን በማንኛውም ምርጫ ፍጹም የተፈፀመ የግብር ሪፖርት እና ለስቴቱ ወቅታዊ ክፍያዎች ለሥራ ፈጣሪነት እንቅስቃሴ ስኬት ዋና እርምጃ ናቸው።

በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ህግ (ከዚህ በኋላ የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ ተብሎ የሚጠራው) በአንቀጽ 346.13 አንቀጽ 4 ላይ በመመርኮዝ ቀለል ያለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ለመተግበር ሁኔታዎች የሚከተሉት ናቸው-የድርጅቱ ገቢ ለሪፖርት ጊዜ ከ 15 መብለጥ የለበትም. ሚሊዮን ሩብሎች እና ቋሚ ንብረቶች እና የማይታዩ ንብረቶች ቀሪ ዋጋ ከ 100 ሚሊዮን ሩብሎች መብለጥ የለበትም.

ማስታወሻ! ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ሲተገበር ግምቱን ሲያጠናቅቅ ድርጅቱ ይህ ታክስ ከበጀት ሊቀንስ ስለማይችል በአቅራቢዎች "ግብአት" ቫትን ለመክፈል ወጪዎችን ማቅረብ አለበት.

በጥቅምት 6, 2003 NZ-6292/10 "በቀላል የግብር አከፋፈል ስርዓት ውስጥ በሚሰሩ ድርጅቶች የተገመተውን የሥራ ዋጋ ለመወሰን ሂደት" በሚለው ደብዳቤ ላይ የሩሲያ ፌዴሬሽን የግንባታ እና የቤቶች እና የጋራ ኮምፕሌክስ የክልል ኮሚቴ ያብራራል. በቀላል የግብር ስርዓት ውስጥ የሚሰሩ ድርጅቶች እና የግለሰብ ሥራ ፈጣሪዎች ከገቢ ታክስ ፣የድርጅት ንብረት ግብር ፣ነጠላ ማህበራዊ ግብር (UST) ይልቅ አንድ ታክስ ይከፍላሉ ። እና ተጨማሪ እሴት ታክስ (ተ.እ.ታ)።

የግንባታ ድርጅቶች የ USNO ን ሲጠቀሙ የሚያጋጥሙትን አማራጮች ግምት ውስጥ ያስገቡ.

ኮንትራክተሩ ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን ይጠቀማል, እና ንዑስ ተቋራጩ መደበኛውን የግብር አከፋፈል ስርዓት ይጠቀማል

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ አንቀጽ 346.11 አንቀጽ 2 አንቀጽ 2 መሠረት ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓት በድርጅቶች መተግበር የድርጅት የገቢ ግብር ክፍያ ፣ የድርጅት ንብረት ግብር እና የተዋሃደ የማህበራዊ ግብር ክፍያ ከክፍያ ጋር ይተካል። ለግብር ጊዜ በድርጅቶች ኢኮኖሚያዊ እንቅስቃሴ ውጤቶች ላይ የሚሰላ ነጠላ ግብር።

ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓት የሚተገበሩ ድርጅቶች በሩሲያ ፌደሬሽን ህግ መሰረት ለግዳጅ የጡረታ ዋስትና የኢንሹራንስ አረቦን ይከፍላሉ.

ሌሎች ቀረጥ የሚከፈሉት በአጠቃላይ የግብር አከፋፈል ስርዓት መሰረት ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን በሚተገበሩ ድርጅቶች ነው.

ቀለል ባለ የግብር አከፋፈል ስርዓትን የሚተገበሩ ድርጅቶች ወደ ሩሲያ ፌዴሬሽን የጉምሩክ ክልል ዕቃ ሲገቡ ከሚከፈለው የተጨማሪ እሴት ታክስ በስተቀር የተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች ተብለው አይታወቁም።

ስለሆነም ኮንትራክተሩ በተሰራው ስራ ዋጋ ላይ ተጨማሪ እሴት ታክስ አያስከፍልም.

ኮንትራክተሩ ለደንበኞቹ ደረሰኞችን መስጠት አይኖርበትም, ምክንያቱም ደረሰኞችን የማውጣት, የተቀበሉት እና የተሰጡ ደረሰኞች መዛግብት የመመዝገብ, የመፃህፍት ግዢ እና የሽያጭ መጽሃፍቶች ለተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋዮች ብቻ የተመደበ ነው (የግብር አንቀጽ 169 አንቀጽ 3 አንቀጽ 3). የሩሲያ ፌዴሬሽን ኮድ).

ተመሳሳይ ማብራሪያዎች በመመሪያው አንቀጽ 1.2 ውስጥ ተሰጥተዋል የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ኮድ ምዕራፍ 21 "ተጨማሪ እሴት ታክስ" አተገባበር.

ወደ USNO የተቀየረ ድርጅት ለደንበኛው ደረሰኝ አውጥቶ ተ.እ.ታን መድቦ ከሆነ ለዚህ የግብር ጊዜ የቫት ተመላሽ ማቅረብ ይኖርበታል። እናም በዚህ መግለጫ መሰረት ድርጅቱ በሂሳብ መጠየቂያው ውስጥ የተመደበውን ታክስ (የሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ህግ አንቀጽ 173 አንቀጽ 5 ንኡስ አንቀጽ 1) ለበጀቱ መክፈል አለበት. በግንባታ ሥራ አፈፃፀም ውስጥ በድርጅቱ ጥቅም ላይ በሚውለው ቁሳቁስ ሀብቶች ላይ የተጨማሪ እሴት ታክስ ከበጀት (የታክስ ኮድ) ምዕራፍ 21 "ተጨማሪ እሴት ታክስ" ትግበራ ከበጀት ውስጥ ተቀናሽ ለድርጅቱ ሊጠየቅ አይችልም (አንቀጽ 1.6) የሩሲያ ፌዴሬሽን).

በሩሲያ ፌዴሬሽን የግብር ሕግ ቁጥር 170 አንቀጽ 2 ንኡስ አንቀጽ 3 ንኡስ አንቀጽ 3 በእቃዎች (ሥራዎች ፣ አገልግሎቶች) ላይ ለኢንዱስትሪ ዓላማዎች የታክስ ታክስን ያዘጋጃል ፣ ይህም ወደ ቀለል የግብር አከፋፈል ስርዓት በተለወጠ ድርጅት በእንቅስቃሴው ውስጥ ጥቅም ላይ ይውላል ። ከበጀት ውስጥ ለመቀነስ ተቀባይነት የለውም, የታክስ መጠን በተገዙት እቃዎች (ሥራዎች, አገልግሎቶች) ዋጋ ውስጥ ተካትቷል. በዚህ ጉዳይ ላይ ተመሳሳይ ማብራሪያዎች በሩሲያ ፌደሬሽን የግብር ኮድ ምዕራፍ 21 "ተጨማሪ እሴት ታክስ" አተገባበር መመሪያ አንቀጽ 1.3 ውስጥ ተሰጥተዋል.

ተቋራጩ ወደ ቀለል የታክስ ሥርዓት ተዛውሮ ውሉን ለማስፈጸም አጠቃላይ የግብር አከፋፈል ሥርዓትን የሚተገበር ንዑስ ሥራ ተቋራጭ ቢያሰማራ ደረሰኞች የማውጣትና የተጨማሪ እሴት ታክስ የሒሳብ አያያዝ አሠራር ምን መሆን እንዳለበት እንመልከት።

ንኡስ ተቋራጩ ለተከናወነው ስራ መጠን ለኮንትራክተሩ ደረሰኝ አውጥቶ ተጨማሪ እሴት ታክስን እንደ የተለየ መስመር ይመድባል። በመቀጠልም የንዑስ ተቋራጩ በሽያጭ ደብተር ውስጥ ደረሰኝ ይመዘግባል, በግብር ተመላሽ ውስጥ ያለውን የተጨማሪ እሴት ታክስ ያንፀባርቃል እና ለበጀቱ ይከፍላል.

ተቋራጩ ከንዑስ ተቋራጩ የክፍያ መጠየቂያ እና የማጠናቀቂያ የምስክር ወረቀት ከተቀበለ በኋላ የግንባታ ሥራውን አጠቃላይ ወጪ ፣ ተጨማሪ እሴት ታክስን ጨምሮ ፣ እንደ ወጪው አካል እና በ 20 “ዋና ምርት” ላይ ያንፀባርቃል ።

በውሉ መሠረት የግንባታ ሥራ ከተጠናቀቀ በኋላ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ያደርሳቸዋል, እና ተቀባይነት ያለው የምስክር ወረቀት ተፈርሟል. ተጨማሪ እሴት ታክስ ከፋይ ስላልሆነ ኮንትራክተሩ ለደንበኛው ደረሰኝ አይሰጥም። ደንበኛው የአሁኑ ያልሆነ ንብረት ለመፍጠር ወጪዎች ስብጥር ውስጥ ያከናወነው ሥራ ወጪ ያካትታል እና መለያ 08 ላይ "አሁን ያልሆኑ ንብረቶች ውስጥ ኢንቨስት" ላይ ያንጸባርቃል.

የበለጠ ግልጽ ለማድረግ፣ አንድ ምሳሌ እንመልከት፡-

ደንበኛው Remstroy LLC ከኮንትራክተሩ CJSC Remfasad ጋር መጋዘን ለመገንባት ውል ገብቷል ፣ በውሉ ስር ያለው የሥራ ዋጋ 600,000 ሩብልስ (ተ.እ.ታን ሳይጨምር)። በኮንትራቱ ውስጥ ያለው ሥራ በሴፕቴምበር 21 መጠናቀቅ አለበት. የማጠናቀቂያ ሥራዎችን ለማከናወን እና ሥራው በተያዘለት ጊዜ መጠናቀቁን ለማረጋገጥ፣ CJSC Remfasad ንዑስ ተቋራጭ LLC Remserviceን ሠራ። በውሉ መሠረት የሚሠራው ሥራ ዋጋ 200,000 ሩብልስ ነው (ከተጨማሪ እሴት ታክስ በስተቀር)። ሥራውን ለማከናወን Remservice LLC በ 94,600 ሩብልስ (ተ.እ.ታን ጨምሮ - 14,430.51 ሩብልስ) ሩብልስ ውስጥ ቁሳቁሶችን ገዛ።

በሁሉም ወገኖች የሂሳብ አያያዝ ውስጥ ያሉትን ኦፕሬሽኖች ነጸብራቅ አስቡበት.

ንዑስ ተቋራጭ (LLC Remservis)፡-

የመለያ ደብዳቤ	መጠን, ሩብልስ	የክወና ይዘት
ዴቢት	ክሬዲት
10-8		80 169,49	ከአቅራቢው የተቀበሉት ካፒታል ያላቸው ቁሳቁሶች (94600 ሩብልስ -14430.51 ሩብልስ)
		14 430,51	በእቃዎች ላይ የተንጸባረቀ እሴት ታክስ
		94 600	የሚከፈልባቸው ቁሳቁሶች ለአቅራቢው
68 -1		14 430,51	በቁሳቁሶች ላይ ከበጀት ላይ ለተጨማሪ እሴት ታክስ ቅናሽ የቀረበ
	10-8	80 169,49	በስራ አፈፃፀም ውስጥ ጥቅም ላይ የዋሉ ቁሳቁሶች የተፃፉ
	02 (69, 70)	60 000	ለሥራ አፈፃፀም ሌሎች ወጪዎችን አንፀባርቋል
	90-1	236 000	ለ CJSC "Remfasad" ከስራ አፈፃፀም የተገኘውን ገቢ አንፀባርቋል
90-3	68-1	36 000	ተ.እ.ታ የተጠራቀመ (ተ.እ.ታን ለማስላት ገቢ፣ ድርጅቱ "በጭነት" ይወስናል (200,000 ሩብልስ x 18%)
90-2		140 169,49	የተከናወነው ሥራ ዋጋ ተጽፏል (80,169.49 ሩብልስ + 60,000 ሩብልስ)
90-9		59 830,51	ከተከናወነው ሥራ የተንጸባረቀ ትርፍ (236,000 ሩብልስ -36,000 ሩብልስ -140,169.49 ሩብልስ)

በደንበኛ LLC "Remstroy" ውስጥ ያሉ ተግባራት ነጸብራቅ:

በኮንትራክተሩ CJSC "Remfasad" ውስጥ ያሉ ተግባራት ነጸብራቅ፡-

በሂሳብ አያያዝ ህግ አንቀጽ 4 አንቀጽ 3 መሰረት ቀለል ባለ ቀረጥ ስርዓት የሚጠቀሙ ድርጅቶች ከሂሳብ አያያዝ ነፃ ናቸው.

የምሳሌ መጨረሻ።

በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝ ልዩ ነው እና የሂሳብ ባለሙያው ልዩ የኢንዱስትሪ እውቀት እና ተግባራዊ ልምድ እንዲኖረው ይጠይቃል. ከጽሑፋችን ውስጥ ስለ ግለሰባዊ ጉዳዮች ልዩነቶች ይማራሉ በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝእና በዚህ አካባቢ ግብር.

በግንባታ ውስጥ የሂሳብ አያያዝ ልዩ ነገሮች ምንድ ናቸው

የሂሳብ አያያዝ ባህሪዎች በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝከእንቅስቃሴው ባህሪ ጋር የተያያዘ. ስለዚህ፣ ለጀማሪዎች በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝትኩረትን ይጠይቃል, የሚከተሉትን ጨምሮ:

• የእያንዳንዱ የግንባታ ነገር ግለሰባዊ ባህሪያት;
• የግንባታ እቃዎች የክልል መከፋፈል;
• የግንባታ የተፈጥሮ ዝርዝሮች (የአየር ንብረት ፣ የአፈር ፣ ወቅታዊ እና ሌሎች ሁኔታዎች ወደ ተጨማሪ እና ልዩ ሥራ እና (ወይም) ወጪዎች);
• የረጅም ጊዜ የዝግጅት ስራ አስፈላጊነት (የፕሮጀክት ልማት, ፍቃዶችን ማግኘት, ወዘተ.);
• የተለያዩ የግንባታ እና የመጫኛ ስራዎች (CEW);
• የግንባታ ርዕሰ ጉዳዮች ባለብዙ ደረጃ የጋራ ሰፈራ;
• ሌሎች ጥቃቅን ነገሮች.

ምንም እንኳን ልዩነቱ ቢኖርም በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝ, በአጠቃላይ ተቀባይነት ባላቸው መርሆዎች እና መደበኛ ሂሳቦች ላይ የተመሰረተ ነው. በተመሳሳይ ጊዜ ግንበኞች:

• አንድ የተወሰነ የግንባታ የመጀመሪያ ደረጃ ጥቅም ላይ ይውላል (ድርጊቶች, መጽሔቶች, ግምቶች, የምስክር ወረቀቶች, ወዘተ.);
• ዝርዝር ነገር-በነገር ትንተና ተቋቋመ;
• ብዙውን ጊዜ የግብር እና የግብር ልዩነቶች ላይ ተጽዕኖ የሚያሳድሩ የተለያዩ ምድቦች መመዝገብ (መሰረዝ) ያስፈልጋል። የቤቶች ግንባታ የሂሳብ አያያዝ;
• የእቃ ዕቃዎችን በማካሄድ ላይ ችግሮች አሉ (ከተጠቀሙባቸው ቁሳቁሶች ዝርዝር ጋር ተያይዞ ፣ መጋዘኖችን እና መገልገያዎችን መከፋፈል ፣ ወዘተ.);
• የተወሰኑ የግንባታ ወጪዎች በመኖራቸው ምክንያት ለተወሰኑ የወጪ ዓይነቶች የሂሳብ አያያዝ ልዩ የሂሳብ ስልተ ቀመሮችን ማዘጋጀት ያስፈልጋል (ወጥ የሆነ የወጪ ስርጭት በጊዜ ሂደት ፣ በአንድ ጊዜ ወጪዎች ውስጥ የመካተት እድል ፣ እንደገና የማቅረቡ ልዩነቶች) ወጪዎች, ማካካሻ, ወዘተ.);
• ሌሎች የሂሳብ አያያዝ ባህሪያት አሉ.

በሚቀጥለው ክፍል ውስጥ ስለ ልዩ የግንባታ ወጪዎች እና በዚህ ጉዳይ ላይ ጥቅም ላይ የዋሉ የሂሳብ ግቤቶችን እንነጋገራለን.

ለተወሰኑ የግንባታ ወጪዎች መለጠፍ

የመጀመሪያ ወጪዎች (የግንባታ ውል ከመፈረምዎ በፊት)

የግንባታ ድርጅት ገና ያልተፈረመ የግንባታ ውል ውስጥ ወጪዎችን ማውጣት የተለመደ አይደለም.

ማስታወሻ! ከመጪው የግንባታ ሥራ ጋር ተያይዞ የሚወጣውን ወጪ እንደ ዘግይቶ ወጪዎች የመውሰድ እድሉ በ PBU 2/2008 አንቀጽ 16 "የግንባታ ኮንትራቶች ሂሳብ" በጥቅምት 24 ቀን በሩሲያ የፋይናንስ ሚኒስቴር ትዕዛዝ ተቀባይነት አግኝቷል. 2008 ቁጥር 116n. በውስጡ በ 2016 በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝአመት አልተለወጠም.

ለምሳሌ በባንክ ዋስትና ወይም በጨረታ ላይ ለመሳተፍ የሚከፈለው ክፍያ (የግንባታ ውል ከመፈረሙ በፊት) በቅድሚያ የሚከፈለው ወጪ በግንባታ ድርጅት 97 "የተዘገዩ ወጪዎች" ላይ ግምት ውስጥ መግባት ይችላል።

የእነሱ እውቅና በዋስትና ጊዜ ውስጥ እኩል ሊሆን የሚችለው የግንባታ ስምምነት (ኮንትራት) ከተፈረመ በኋላ ብቻ ነው.

በወጪዎች ጊዜ (ኮንትራቱን ከመፈረምዎ በፊት) መግቢያ ተካቷል: Dt 97 Kt 76 - የባንክ ዋስትና ወጪዎች ግምት ውስጥ ይገባል.

ከግንባታው ሥራ መጀመሪያ ጀምሮ ወርሃዊ ግቤቶች በኮንትራክተሩ (ኮንትራቱን ከፈረሙ በኋላ) በሂሳብ መዝገብ ውስጥ ይደረጋሉ: Dt 20 Kt 97 - የባንክ ዋስትና ወጪዎች በከፊል ተጽፏል.

በየትኛው የመለጠፍ መለያ 20 "ዋና ምርት" ሊሳተፍ ይችላል, ጽሑፉን ይመልከቱ.

ቀጣይ ወጪዎች (ለመሬት አቀማመጥ, የአካባቢ መልሶ ማቋቋም, ወዘተ.)

ብዙውን ጊዜ የግንባታ ሥራው ሲጠናቀቅ ገንቢው በባለሀብቱ ገንዘብ ወጪ ከተጠናቀቀው የግንባታ ቦታ አጠገብ ያለውን ግዛት ማሻሻል ላይ ይሠራል.

በተመሳሳይ ጊዜ የተቋሙ ሥራ ከመጀመሩ በፊት የተደረገው የማሻሻያ ወጪዎች ለግንባታው ወጪ መጨመር ምክንያት ናቸው-Dt 08 Kt 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) - የማሻሻያ ወጪዎች በግንባታው ነገር ዋጋ ላይ ተንጸባርቀዋል.

የመሬት አቀማመጥ ስራ (የመሬት አቀማመጥ, የእግረኛ መንገድ መትከል, ወዘተ) በአየር ሁኔታ እና በአየር ሁኔታ ምክንያት ለሌላ ጊዜ ማስተላለፍ ካለበት, በግንባታ ግምት ውስጥ የተካተቱት እንደዚህ ያሉ ወጪዎች በግንባታ ላይ ባለው ተቋም ውስጥ በግምታዊ ተጠያቂነት (መለያ 96) ላይ ተካትተዋል. ለወደፊት ወጪዎች የተያዙ ቦታዎች"). ከዚህ በኋላ የተከናወነው ሥራ መሰረዝ የሚከናወነው በዚህ የመጠባበቂያ ወጪ ነው.

ከ 2016 ጀምሮ ለጀማሪዎች በግንባታ ውስጥ የሂሳብ አያያዝን እንዴት ማደራጀት እንደሚቻል በተሻለ ለመረዳት ፣ በድረ-ገፃችን ላይ የተለጠፉትን ቁሳቁሶች በመጠቀም የመጠባበቂያ ምስረታ እና የመሰረዝ ባህሪዎችን ያጠኑ-

በግንባታ ላይ ግብር

የኮንስትራክሽን ኩባንያዎች የታክስ ሂሳባቸውን ሲያደራጁ መከተል ያለባቸው ዋናው መርህ የወጪዎች ኢኮኖሚያዊ ጠቀሜታ እና የሰነድ ማስረጃዎቻቸው ናቸው. ዋናው ግንኙነት ይህ ነው። በ 2016 በግንባታ ላይ የሂሳብ እና የታክስ ሂሳብአመት.

የግብር እና የሂሳብ አያያዝ በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝየታክስ መሰረትን የሚያወጣው መረጃ ለመረዳት በሚያስችል መንገድ መደራጀት አለበት፡-

• የግንባታ ኩባንያ ገቢውን እና ወጪውን እንዴት እንደሚወስን;
• በግንባታ ኩባንያው ለሚከፈሉ ሁሉም የግብር ዓይነቶች እና ክፍያዎች የታክስ መሰረቶችን ለመፍጠር ስልተ ቀመሮች;
• የመጠባበቂያ ምስረታ መርሃግብሮች;
• ወጪዎችን ጊዜያዊ ስርጭት እና ክፍሎቻቸውን ወደ ቀጣይ ጊዜያት ለማስተላለፍ የሚረዱ ዘዴዎች;
• ሌሎች የግብር መመዘኛዎች (የግብር እዳዎች መጠን እንደ ሪፖርቱ ቀን, ወዘተ.).

የታክስ የሂሳብ አያያዝ እና የግብር ተመላሾችን መሙላት በድረ-ገፃችን ላይ የተለጠፉትን መጣጥፎች ለመረዳት ይረዳዎታል-

ውጤቶች

በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝ አደረጃጀት በዚህ መንገድ መከናወን አለበትለእያንዳንዱ የግንባታ እቃዎች ገቢ እና ወጪዎች ለየብቻ የተከፋፈሉ እና የነገሮች የፋይናንስ ውጤት እንዲፈጠሩ ያስችላቸዋል.

ለግብር በግንባታ ላይ የሂሳብ አያያዝለግንባታ ኩባንያው የግብር ግዴታዎች የታክስ መሠረቶችን ምስረታ ዘዴዎችን ፣ ዘዴዎችን እና ልዩነቶችን በዝርዝር መስጠቱ አስፈላጊ ነው ።