Pensionifondi eelarve moodustati tööandjate sissemaksetest ühtse sotsiaalmaksu (UST) raames. 2001. aastal kehtestatud ühtne sotsiaalmaks ühendas ettevõtete poolt eraldi makstavad maksed kolme fondi - Venemaa Pensionifondi (PFR), Kohustusliku Haigekassa (MHIF) ja Sotsiaalkindlustusfondi (FSS). UST määr hakkas tol ajal moodustama 35,6% palgafondist, mis vähendas organisatsioonide ja töötajate kindlustusmakseid enam kui 3%. Pensionifondi ülekannete baasmäär jäi samaks ja moodustas regressiooniskaalal 28%. Pärast ühtse sotsiaalmaksu jõustumist võeti 17. detsembril 2001 vastu seadus nr 173-F3 “Tööpensionide kohta Vene Föderatsioonis” ja 15. detsembril 2001 seadus nr 167-FZ “Kohustusliku pensionikindlustuse kohta Eestis Vene Föderatsioon” võeti vastu. Selle tulemusena ehitati pensionisüsteemi jaotusmehhanismi sisse säästuelement, nagu varem mainitud, ja pension hakkas koosnema kolmest osast. Samuti on muutunud ühtse sotsiaalmaksu jaotamise kord pensionimaksete osas. Kogutariif oli 28%, see jagunes kaheks osaks: üks osa summas 14% saadeti föderaaleelarvesse praegustele pensionäridele pensioni põhiosa maksmiseks ja teine ​​osa - 14% saadeti. pensionifondi ja jaotati veel 2 komponendiks. Kindlustusosale eraldati sellest 8% ja kogumisfondile 6%, kuid see kehtis vaid alla 1967. aastast nooremate isikute kohta. Üle 1952. aastal sündinud meeste ja üle 1956. aasta naiste puhul kanti kõik 14% pensioni kindlustusosasse. Aastatel 1953–1966 sündinud meestele. ja aastatel 1957–1966 sündinud naised. Kindlustusosale eraldati 12% ja säästuosale 2%. See tellimus kestis aga vaid 2007. aastani. Pärast 2007. aastat tehti seadusesse muudatusi, mille tulemusena ei ole 1967. aastal sündinud kodanike kogumiskontosid tööpensioni kogumisosa eest kohustuslike kindlustusmaksetega täiendatud alates 2007. aastast ja tänaseni. Seega on tulevase pensioni akumulatiivne osa praegusel ajal noorematel kui 1953. aastal meestel ja alla 1957. aastast naistel (kaasa arvatud), kuid alates 2007. aastast täieneb akumuleeruv osa vaid alla 1967. aastast noorematele kodanikele. See tähendab, et umbes 30 miljonit inimest (ligi 40% riigi tollasest majanduslikult aktiivsest elanikkonnast) jäi kogumispensioni kindlustussüsteemist välja. Riigi föderaalse statistikateenistuse andmetel toimus riigis sündimuse hüppeline tõus ajavahemikul 1950–1965. Esimesed selle perioodi pensionärid ilmuvad 2012. aastal. Lubades säästuprogrammis osaleda selles vanuses kodanikel, oli võimalik veidi vähendada tööealise elanikkonna koormust nende inimeste pensionile jäämise perioodil. Kuid sel juhul on vaja eraldada föderaaleelarvest rohkem vahendeid tegelikele pensionäridele pensionimakseteks, milleks riik ilmselgelt valmis pole.

Ühtse sotsiaalmaksu kehtestamine tekitas hulga vastuolusid. Probleemid olid järgmised: alates 2001. aastast tekkis Vene Föderatsiooni Pensionifondi tulu laekunud UST tasudest, UST maksmise korda ja tariifide suurust reguleeris maksuseadustik. See tähendab, et pensionide tõstmise ja pensionisüsteemi maksumäärade muutmise otsused langetasid erinevad osakonnad, mille eesmärgid ei langenud alati kokku. Ühtne sotsiaalmaks sai ülesandeks mitte ainult toimida riigi sotsiaalsete kohustuste rahastamise allikana, vaid samal ajal olla ka katalüsaator elanikkonna sissetulekute legaliseerimise poliitikale. Seoses sellega alandati 1. jaanuarist 2005 UST maksimaalset tariifi 35,6%-lt 26%-le, sealhulgas vähenes pensionitulude osakaal 8 punkti võrra ja ulatus 20%-ni. Esialgu toimus jaotus järgmiselt: rahastatavale osale - 4%, kindlustusosale - 10%, põhiosale - 6%. See järjekord fikseeriti perioodiks 2005-2007, hiljem jagati intressid ümber: kindlustusosale eraldati 8%, säästuosale 6%, baas jäi muutmata (täpsemalt kirjeldatud eelmises lõigus). Jätkus aga pensioni maksmise kohustus pensionäridele. Ühtse sotsiaalmaksu alandamine tõi kaasa pensionifondile laekuvate vahendite vähenemise tööpensioni põhi- ja kindlustusosa väljamaksete tagamiseks. Selle tulemusena on suurenenud pensionifondi sõltuvus föderaaleelarve vahenditest. Seega ületas 2007. aastal föderaaleelarvest laekuvate tulude osa pensionifondi kogueelarves 50%. Ootused, et UST määra alandamine toob kaasa maksumaksjate töötasu „varjust” väljatõmbamise ja kompenseerib alandatud tariifi uute tuludega, ei täitunud. Selgub, et üleminek Venemaa pensionifondi (PFR) eelarve tuluosa kogumise meetodilt PFR-i enda kogutud kindlustusmaksete kaudu maksude tasumisele (UST) on osutunud ebatõhusaks. Ja sellest tulenevalt kaotati 2011. aastast ühtne sotsiaalmaks. Kõik ülaltoodud muudatused on toodud tabelis 3.1.

Tabel 3.1

Sotsiaalmakse määrad 1997-2012. Venemaal 121

See on tõsine uuendus maksusüsteemis. See suutis asendada seni kehtinud maksud, mis läksid kolme riigieelarvevälisesse sotsiaalfondi. Enne ühtse sotsiaalmaksu kehtestamist pidid maksjad esitama igale ülaltoodud fondile eraldi aruandevormid ning tegema õigeaegseid makseid vastava fondi kehtestatud tähtaegadel.

Ühtse sotsiaalmaksu ajalugu

Kõike hõlmava ühtse sotsiaalmaksu (SMS) kehtestamise idee tekkis juba 1998. aastal, kui riigi maksuamet tegi ettepaneku luua ühtne ühtne maksubaas, mis viiks kõik raamatupidamis- ja kontrollifunktsioonid ühtsele osakonnale. Kuid neil aastatel jäi see plaan pooleli, mistõttu tuli see külmutada. 2 aastat hiljem võeti vastu Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teine ​​osa, samuti föderaalseadus 09.05.2000. Alates 01.01.2001 uus kord sotsiaalkindlustusmaksete arvutamiseks ja maksmiseks. jõustusid Vene Föderatsiooni eelarvevahendid. 24. peatüki 2. osas räägiti ühtse sotsiaalmaksu kehtestamisest. Maks, aga ka maksud sotsiaalkindlustusfondile ja kohustuslikule ravikindlustusfondile koondati ühtse sotsiaalmaksu osana, et koondada vahendeid kodanike pensioni- ja sotsiaalkindlustusõiguste teostamiseks ning korralikuks arstiabiks. hoolitseda. Lisaks sellele kehtestati tööõnnetuse ja kutsehaiguse vastase kohustusliku sotsiaalkindlustuse sissemaksete kord.

UST: olemus ja omadused

Üleminekut avatud turumajandusele Venemaal iseloomustasid põhjalikud muutused finantssüsteemis, kui eelarvevälised fondid hakati riigieelarve süsteemist lahti ühendama. Eelarve puudujäägi, inflatsiooni, tootmise languse, ettenägematute kulude kasvu ja muude asjaolude tõttu on eelarveväliste vahendite moodustamine kujunenud üheks olulisemaks elemendiks sotsiaalteenuste asutuste tegevusmehhanismide kaasajastamisel. Nagu varem mainitud, kehtestati ühtne sotsiaalmaks pärast Vene Föderatsiooni maksuseadustiku 2. osa jõustumist. Üldjuhul on UST maks, mille eesmärk on asendada kõik kindlustusmaksed eelnimetatud fondidesse, kuid ilma õnnetus- ja kutsehaiguskindlustuse sissemakseta, mis tuleb tasuda sõltumata UST-st.

2010. aastal kaotati ühtne sotsiaalmaks, mis asendati kindlustusmaksetega, mis aga viimastest palju ei erinenud. Olulised erinevused ühtse sotsiaalmaksu ja kindlustusmaksete vahel olid maksude tasumine: varem maksid kodanikud maksuteenuse kaudu, kuid kindlustusmaksete saabudes hakati makse tasuma eelarvevälistesse fondidesse. Lisaks muudeti veidi maksumäärasid. 1. jaanuaril 2014 tehti aga ettepanek naasta vana UST skeemi juurde, mis kehtis 2010. aastani.

Maksustamise objektid

1. rühma maksumaksjate jaoks on maksustamise objektideks kõik kogunenud maksed, samuti töötasud, preemiad ja muud tulud, sealhulgas tsiviillepingute, autoriõiguse ja litsentsilepingute alusel tehtud maksed ning lõpuks rahalise abi andmiseks mõeldud maksed. Väärib märkimist huvitav fakt, et kõiki ülaltoodud tulusid ei pruugita maksustada, kui need maksti kasumist, mis oli organisatsiooni ülejäänud kontol.

Ettevõtjate jaoks on maksustamise objektideks kõik tulud, mida nad saavad oma äritegevusest/kutsetegevusest, kuid millest on maha arvatud nende kaevandamisega seotud kulud.

Lõpetuseks ütleme, et maksustamise objektide hulka ei kuulu mitmesugused maksed, mille esemeks on omandiõiguse üleandmine varale või vara ajutise kasutusse andmine. Näiteks võivad sellised lepingud olla ostu-müügileping ja üürileping.

UST maksubaas

Seadusega kehtestatud maksustamise objektide alusel moodustatakse maksubaas. Tööandjate jaoks on määratud:

• kõikvõimalikud töötasud ja väljamaksed vastavalt tööseadusandlusele;
• tasumine tsiviillepingute alusel;
• tulu autoriõigus- ja litsentsilepingutest;
• mitmesugused maksed rahalise abi andmiseks ja muud tasuta maksed.

Maksubaasi määramisel võetakse arvesse kõik tulud, mis on ühel või teisel viisil tööandjate poolt töötajatele laekunud rahas või mitterahas, samuti sotsiaal-, materiaalsete ja muude hüvede varjus, miinus mittetulu. maksustatav tulu, millest räägime hiljem. UST kogunemisel peavad maksumaksjad-tööandjad määrama maksubaasi iga töötaja kohta eraldi kogu maksustamisperioodi jooksul. Ettevõtjate maksustamisbaas on temale maksustamisperioodil saadud maksustamisele kuuluv tulu üldistatud summa, välja arvatud nende väljavõtmisega mitteseotud kulud. Töötajate mitterahalised tulud (kaubad, teenused) tuleb arvesse võtta maksustatava tulu osana, lähtudes nende väärtusest/maksumusest, mis on määratud Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 40, mis põhineb turutariifidel ja -hindadel.

Maksed, mis ei sisaldu maksubaasi

Nende hulka kuuluvad järgmised:

• valitsuse toetused;
• hüvitis vallandamisel;
• sõidukulud;
• tervisekahjustuse hüvitamine;
• töötajate isiklike asjade kasutamise hüvitis;
• kõikvõimalikud hüvitised sportlastele;
• muud liiki hüvitised;
• tasuta toidu pakkumine;
• talupere liikmete sissetulek;
• töötajate professionaalse taseme tõstmise kulude hüvitamine;
• töötajate kohustusliku/vabatahtliku kindlustuse sissemaksed;
• materiaalsed maksed riigiteenistujatele;
• ühekordsed rahalised maksed;
• tasuta eluase;
• väheste põhjapoolsete rahvaste liikmete sissetulekud;
• muud artikliga kehtestatud maksed. 237 Vene Föderatsiooni maksuseadustik.

Maksjad

UST maksjad on samad isikud, kes maksavad sissemakseid eelarvevälistesse fondidesse. Sisuliselt on praegu ainult 2 maksjate rühma, millest esimene hõlmab tsiviil-õigusvõimelisi töötajaid, organisatsioone, ettevõtjaid ja juriidilisi isikuid ning teise füüsilisest isikust ettevõtjaid (advokaadid, notarid, vähestest rahvaste hõimukogukonnad). Põhja pool tegeles traditsioonilise põlluharimisega jt).

Kui maksumaksjad kuuluvad mõlemasse kategooriasse, maksavad nad makse kahel alusel. Näiteks üksikettevõtja, kes kasutab palgatud töötajate tööjõudu, on kohustatud tasuma UST nii äritegevusest saadud tulult kui ka oma töötajate kasuks kogunenud maksetelt. Notarid, detektiivid ja turvatöötajad, kes tegelevad erapraksisega, ei kuulu eraldi maksjate klassi põhjusel, et nad kuuluvad juba artikli lõikes 2 sätestatud üksikettevõtjate rühma. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 11.

Ühtne sotsiaalmaksumäär 2013. ja 2014. aastal

Venemaal toimub maksukoormuse järkjärguline tõus, mille põhjuseks on “rahva vananemine” ning seejärel töövõimeliste ja töötavate kodanike arvu vähenemine. Loomulikult tuleb vanemat põlvkonda ravida ja neile inimestele regulaarselt pensioni maksta. Tänapäeval maksavad üksikettevõtjad ja teised füüsilisest isikust ettevõtjad kõige madalamaid kindlustusmakseid. Nad maksavad fikseeritud lisatasu, mis on märgatavalt madalam kui "keskmisel" kellegi teise heaks töötaval töötajal. Mis puudutab kindlustusmaksete tegelikku intressi (UST), siis 2013. aastal moodustas see 30% töötasust. Lisaks on alates 2012. aastast võetud välja lisamäär 10% palkadele, mis on üle 512 tuhande rubla, 2013. aastal 568 tuhat rubla ja 2014. aastal oodatakse palkadele üle 624 tuhande rubla. Ühtne sotsiaalmaks tõuseb 2014. aastal eeldatavasti 34%ni. Seoses 2010. aasta järsu intressimäärade tõusuga, mis tõusid 8% (26%-lt 34%-le), jäi enamik väikeettevõtteid varju, kuna nad ei suutnud kanda oma ärile nii olulist koormust.

Kuidas arvutada UST?

UST arvutus 2014. aastal toimub järgmise algoritmi järgi:

1. Esiteks on vaja kindlaks määrata maksubaas, milleks on üksikisiku tulu suurus. Ta võib seda saada palgana (st töölepingute alusel) või muude tsiviillepingute alusel väljamakstavate maksete varjus: autoritasud, preemiad töö tegemise eest jne. Lisaks on UST maksjateks nii organisatsioonid kui ka üksikettevõtjad, kes kasutavad palgatööliste tööjõudu.

2. Järgmise sammuna tuleb määrata maksumäär. Sellel on regressiivne skaala, mille puhul arvestatakse suuremalt summalt maha vähem intressi. Suurema osa maksjatest on koguprotsent 30% (sissetulekute puhul 1 kuni 624 000 rubla): ühtsed sotsiaalmaksu sissemaksed Venemaa pensionifondi - 22%, kohustusliku ravikindlustuse fondi - 5,1%, sotsiaalfondi. Kindlustusfond - 2,9%. Lisaks piirsummale (624 tuhat) peetakse kinni 10%.

3. Sobitage oma palk soovitud rühmaga (<624000<) и просто умножьте вашу сумму на определенный процент. На этом все, ваш индивидуальный расчет ЕСН окончен.

Maksustamisperioodid

Maksustamisperiood on 1 kalendriaasta. Samas on 1. maksumaksjate rühma jaoks olemas ka aruandeperioodid (kvartal, 6 ja 9 kuud). 2. rühma jaoks selliseid perioode ei ole. Maksuhooaja lõpus peavad maksumaksjad esitama maksudeklaratsiooni.

Tüüpilised UST tekkepõhised tehingud

UST. Postitused selle tekkepõhiseks

Maksusoodustused

Vastavalt Venemaa maksuseadustele tehti kindlaks, et (enne ühtse sotsiaalmaksu kaotamist 2010. aastal) olid maksust vabastatud järgmised organisatsioonid ja isikud:

1. Organisatsioonides ei peeta UST tekkepõhist kinni maksetelt ja muudelt tasudelt, mis maksustamisperioodil ei ületa 100 tuhat rubla iga I, II või III grupi puudega isiku kohta.
2. Eelnev põhimõte kehtib ka järgmiste maksumaksjate kategooriate kohta:
   • Puuetega inimeste avalikele organisatsioonidele (NOI). Selles kategoorias makse kinni ei peeta, kui vähemalt 80% osalejatest on puudega inimesed ja nende seaduslikud esindajad. See kehtib ka nende piirkondlike filiaalide kohta.
   • Asutustele, kus põhikapital moodustatakse hoiustest (OI), mille keskmine arv [puuetega inimesed] on vähemalt 50%. Lisaks peaks osa palgast olema vähemalt 25%.
   • Organisatsioonid, mis on loodud sotsiaalsete eesmärkide saavutamiseks, sealhulgas puuetega inimeste, puuetega laste ja nende vanemate abistamiseks. Tasub teada, et kinnisvara omanikud peaksid olema ainult POO-d.
3. I, II või III grupi puude staatusega üksikettevõtjad ja juristid. Samuti ei tohi nende äri-/kutsetegevusest saadav tulu ületada maksustamisperioodil 100 tuhat rubla.

Tänapäeval kehtib ka ühtse sotsiaalmaksu (kindlustusmaksete) soodusprotsent. Näiteks 2013. aastal oli pensionifondis soodusmäär 20%, sotsiaalkindlustusfondis 0%, kohustusliku ravikindlustuse fondis 0%.

Ühtse sotsiaalmaksu juurde naasmise eeldused

Paljude jaoks ei tundunud info tagastamise kohta üllatav, sest ühtne sotsiaalmaks oli 2000. aastatel Vene Föderatsiooni maksusüsteemi oluline komponent. Enamik eksperte nimetab ühtse sotsiaalmaksu juurde tagasipöördumise peamisteks põhjusteks ühtse sotsiaalmaksu asendamist kindlustusmaksetega, mille skaala muutus regressiivsema ja kohustusliku maksumäärade tõusu kasuks. sissemaksed 26%-lt 34%-le palgafondist (palgafondist), ei taganud pensionisüsteemi tasakaalu, vaid tõid kaasa ainult maksukoormuse tõusu ja mitmesuguseid haldusprobleeme. Sellest võib järeldada, et naasmine ühtsele sotsiaalmaksule saab suure tõenäosusega ettevõtlusele (eriti väikestele) soodsalt vastu ning süsteem ise sobib nii riigile kui ka ettevõtlusele. Aastatel 2010-13 kõik ettevõtjad olid sunnitud võtma ühendust kolme (!) asutusega, mis omakorda kallines raamatupidamisele.

Samuti ei ole riigil tulus hoida riigiteenistujate arvu suurendatud koosseisu, mis raskendab ettevõtjate finantstegevuse kontrolli. Lisaks oleme juba maininud, et järsu intressitõusu tõttu on paljud väikeettevõtted varju jäänud. Nii et praegu ennustatakse ainult positiivseid muutusi. Seevastu 2014. aastal tõsteti sotsiaalmaksete määra, sest ühtne sotsiaalmaks on nüüd 34% (regulaarne) ja 26% (soodustus), mis ärimehi väga ei rõõmusta.

Järeldus

Üsna pikk aeg on möödunud, et UST maksusüsteem oleks muutunud kõigile maksumaksjatele lähedaseks ja arusaadavaks. Vahepeal väärib märkimist, et Vene Föderatsiooni maksuseadustiku teatud sätted nõuavad täiendavaid parandusi ja täpsustusi. Ühtse sotsiaalmaksu kaotamine maksusüsteemile negatiivset mõju ei avaldanud, kuid kindlustusmaksete kehtestamise praktika parandusi ei toonud, mis tõstis kehtivat ühtse maksumäära.Praegu on ühtsed maksumäärad 34% ja 26 % vastavalt suuremale osale maksjatest ja kasusaajatest, mis pole ettevõtjatele kuigi sõbralik . Siiski tasub teada, et UST on hea alternatiiv kindlustusmaksetele, mis võib parandada maksuolukorda riigis.

Ühtne sotsiaalmaks kehtis Venemaal 2010. aastani, misjärel otsustati see kaotada. Kuid juba 2016. aasta jaanuaris ilmusid kuuldused, et kõik töötajad maksavad seda uuesti. Kuus aastat tagasi asendati see mitme maksega. See sissejuhatus sundis tasuma eraldi kindlustusmakseid, mis kanti föderaaleelarvesse, kohustusliku ravikindlustusfondi, sotsiaalkindlustusfondi ja Vene Föderatsiooni pensionifondi. Nende maksete kaudu realiseerub iga kodaniku õigus riiklikule pensionile, arstiabile ja sotsiaalkindlustusele. Varem moodustas see 26% iga töötaja palgast. Ja nad asendasid selle 22% pensionifondis, 3% sotsiaalkindlustusfondis ja 5% kohustusliku ravikindlustusfondis.

Ühtne sotsiaalmaks, mida see mõiste tähendab?

Ühtne sotsiaalmaks on summa, mida peab oma tulult tasuma iga organisatsioonis või üksikettevõtja juures töötav töötaja. Sellest tulenevalt realiseeritakse teatud vanuseni jõudmisel või konkreetse juhtumi toimumisel õigus kindlustusele, pensionile ja arstiabile. Maksumaksjad maksavad kindlaksmääratud summa vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule töölepingu alusel tehtud maksetelt või tsiviilõigusliku lepingu alusel tasudelt.

Kes on tunnistatud selle maksu maksjaks?

Ühtse sotsiaalmaksu maksumaksjateks on kõik tööd omavad isikud. Üksikisikutele, üksikettevõtjatele, organisatsioonidele, ettevõtetele (tööandjatele), aga ka erapraksisega tegelevatele üksikettevõtjatele väljamakseid tegevad isikud peavad aga ühtse sotsiaalmaksu otse koguma ja tasuma.

Millele kehtib ühtne sotsiaalmaks?

MKS määrab ühtse sotsiaalmaksu alla kaks maksustamise objekti, mida maksja peab nende tasumiseks teadma. Jutt on töölepingus määratud tasudest ja eraisikutele tsiviilõiguslike dokumentide alusel (töö tegemise, teenuste osutamise, autoriõiguse lepingute) ettenähtud tasudest.

Üks Vene Föderatsiooni maksuseadustiku peatükkidest (artikkel 3, artikkel 236) sätestab, et makseid, mis ei vähenda tulu- või kasumimaksu maksubaasi, ei arvata tasumise objektide hulka ja neid ei kajastata (seetõttu, nende eest raha ei tagastata). Seetõttu pole vaja neile maksta.

Ühtne sotsiaalmaksumäär 2018. aastal

Kuna ühtset sotsiaalmaksu pole veel tagastatud, tähendab see, et selle määra ja maksete arvutamisel tuleb arvestada kõiki kolme mahaarvamist. Pensionifondi arvutused tuleb teha 22 protsendi määraga. Järgmisena on teine ​​sissemakse Venemaa kindlustusfondi - 2,9%. Samuti peate kandma raha ravikindlustusfondi - 5,1%. Kui need kolm makset kombineerida ja asendada ühe uuega, siis suure tõenäosusega liidetakse need lihtsalt kokku ja siis tuleb maksta umbes 25-30%.

Sissetulekupõhine makse – kuidas arvutada?

Selleks, et arvutada, kui palju peate maksma ühekordse sotsiaalmakse üksikute komponentide eest, peate teadma täpset töötasu. Oletame, et kui see on 20 tuhat rubla, siis peate pensionifondile maksma 22% palgast - 4400 rubla. Sel juhul peate FMS-ile maksma 1020 rubla. Sotsiaalkindlustusfondi määr 2,9% tähendab, et peate seal maksma 580 rubla.

Kas see arvatakse töötajate palkadest maha?

Vastus sellele küsimusele on järgmine: tööandjad maksavad ühtset sotsiaalmaksu, kuid seda arvestatakse töötajate palgalt. Seega, kui teile pakutakse palka, on parem petulehe pealt välja arvutada, kui palju teile netoraha makstakse.

Teave ettevõtjatele ja tööandjatele

See kogunes ka töötaja palgale. Milline maks asendati ühtse sotsiaalmaksuga?

Kallid lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

1. jaanuarist 2010 kaotati ühtne sotsiaalmaks. Ch. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 24, mis sisaldas selle maksu kohta üldsätteid, on kaotanud oma juriidilise jõu.

Ettevõtted tasusid viimase ühtse sotsiaalmaksu ettemaksu enne 15. jaanuari 2010. a. Seega maksid nad selle maksu eelarvest ära. Pärast seda algas lauakontroll.

Video: ühtse sotsiaalmaksu kaotamine Venemaal. Ekspertarvamus. 1. osa

Nende auditite käigus saadud teabe edastas maksuamet Vene Föderatsiooni pensionifondile, mis nüüd "vastutas" sissemaksete tasumise eest.

Mis on 2010. aasta algusest ühtse sotsiaalmaksu asemele tulnud? UST asemel peavad tööandjad nüüd tasuma sissemakseid:

1. Pensionifond. Siin on kõik nagu varem – eraldi mahaarvamised on enne 1966. aastat sündinud ja pärast 1967. aastat sündinud isikud.
2. Sotsiaalkindlustusfond.
3. Kohustuslik haigekassa. Föderaal- ja territoriaalfondidesse sissemaksete maksmisel on siin "hargnevus".

Nüüd täidab tööandja ühe maksedokumendi vähem, kuna maksed föderaaleelarvesse on kadunud.

Varem maksustati ühtne maks ühe maksusummana ja jaotati seejärel fondide vahel. Nüüd tuleb iga fondi eest eraldi maksta. Ühtse sotsiaalmaksu kaotamine tõi kaasa sissemaksete intressimäära tõusu.

UST moodustas ettevõtte palgafondist 26%. Fondide kindlustusmaksetele üleminek tõi kaasa tariifi tõusu 30%-ni palgafondist. 2019. aastal on plaanis tõusta 34%-ni.

Lisaks oli UST määradel regressiivne skaala – see tähendab, et mida suurem on aasta kogutulu, seda väiksem on sissemaksete summa. Nüüd on kõik hinnad fikseeritud.

See tõus tekitas negatiivse reaktsiooni nii töötajatega ettevõtjate kui ka erapraksisega tegelevate isikute seas.

Pensionifond

Pensionifondi, aga ka teistesse fondidesse tehtavate sissemaksete määrad hakkasid tõusma 2010. aasta algusest.

Üldist maksurežiimi rakendavad maksumaksjad panustasid sellesse fondi 2010. aastal 20% oma palgafondist. Alates 2011. aastast on sissemakse määr 26%.

Maksusoodustusrežiimi, nagu lihtsustatud maksusüsteem ja UTII, kohaldavad maksumaksjad maksid 2010. aastal palgafondist 14% ning 2011. aastal ja edaspidi juba 26%.

Ühtse põllumajandusmaksu maksjate jaoks tõusis pensionifondi sissemaksete määr igal aastal järk-järgult:

• 2010. aastal – 10,3% palgafondist;
• 2011. ja 2012. aastal – 16%;
• 2013. ja 2019. aastal – 21%.

Meie riigi erimajandustsoonide elanike jaoks tõuseb määr sujuvalt ka:

• 2010. aastal – 14% palgafondist;
• 2011. ja 2012. aastal – 16%;
• 2012. ja 2013. aastal – 21%

Maksumaksjatele, kelle põhitegevuseks on põllumajandustoodete tootmine, on pensionifondi sissemaksete määrad järgmised:

• 2010. aastal – 15,8% palgafondist;
• 2011. ja 2012. aastal – 16%;
• 2013. ja 2019. aastal – 21%.

2019. aastal on eranditult kõik maksumaksjad kohustatud tasuma pensionifondi 26% oma ettevõtte palgafondist. Tasude maksmisest kasu ei tule.

Pensionifondi sissemaksed on mõeldud meie riigi kodanike pensionisäästude moodustamiseks. See vastutus lasub tööandjal.

FSS

Sotsiaalkindlustusfond on meie riigi elanike sotsiaalkindlustusfond.

See on riiklik eelarveväline fond, kuhu kogutakse vahendeid haiguspuhkuse tasumiseks erinevatel põhjustel:

• emaduse kohta;
• haiguse tõttu;
• kutsehaiguste ja tööõnnetuste kohta;
• abisaajatele ravivautšerite pakkumine;
• ja muud asjad, mis kuuluvad FSS-i funktsioonide hulka.

2010. aastal maksid sotsiaalkindlustusfondi sissemakseid vaid põhimaksurežiimi kohaldavad maksumaksjad. Alates 2011. aastast on maksemäär 2,9% tööjõufondist.

Ühtset põllumajandusmaksu maksvate maksumaksjate ja erimajandustsoonide elanike jaoks tõusid sellesse fondi sissemaksete määrad järk-järgult:

• 2010. aastal – 0% palgafondist;
• 2011. ja 2012. aastal – 1,9%;
• 2013. ja 2019. aastal – 2,4%.

Alates 2019. aastast on kõigil maksumaksjatel kohustus maksta sotsiaalkindlustusfondi 2,9% oma palgafondist.

Video: ühtse sotsiaalmaksu kaotamine Venemaal. Ekspertarvamus. 2. osa

Kohustusliku ravikindlustuse fond

Haigekassa on kohustuslik haigekassa, see on ka meie riigi riiklik ja eelarveväline fond. See loodi elanikkonna arstiabi rahastamiseks.

Tänu rahalistele vahenditele, mida tööandjad sellesse fondi kannavad, on igal meie riigi kodanikul õigus saada tasuta arstiabi.

See fond on jagatud föderaalseks ja territoriaalseks. Tööandjad panustavad mõlemasse fondi rahalisi vahendeid, luues seeläbi vahendeid “tasuta” arstiabi tagamiseks. teenust.

Föderaalfond loodi tasuta arstiabi osutamise kontrollimiseks riigi tasandil.

Selle eelarvevälise fondi abil luuakse erinevaid riiklikke programme. Lisaks on selle fondi põhiülesanne territoriaalsete fondide fondide reguleerimine.

Selles fondis asub teave kõigi meie riigis kindlustatud isikute kohta, samuti kõigi kohustusliku kindlustusprogrammi raames tasuta arstiabi osutavate raviasutuste kohta.

Territoriaalfond reguleerib kohustusliku tervisekindlustuse programmi vahendite jaotamist igas Vene Föderatsiooni moodustavas üksuses.

Iga Vene Föderatsiooni subjekti MHIF annab aru föderaalsele fondile vahendite jaotamiseks meditsiiniasutuste vahel.

Tööandjad panustavad mõlemasse fondi protsendina palgafondist.
2010. aastal, pärast ühtse sotsiaalmaksu kaotamist, panid kohustusliku ravikindlustuse fondi vahendeid ainult põhimaksurežiimi kohaldavad maksumaksjad.

Nad panustasid 1,1% palgafondist föderaalfondi ja 2% territoriaalsesse fondi. Alates 2011. aastast hakkasid sissemakseid tegema kõik teised maksumaksjad.

Alates 2011. aastast on "lihtsustatud" ja "kaudne" inimesed maksnud föderaal- ja territoriaalfondidele vastavalt 2,1% ja 3%.

Erimajandustsoonide elanikele, aga ka neile, kes maksavad põllumajandusmaksu, tõusid nende sissemaksete tariifid järk-järgult:

• 2011. ja 2012. aastal vastavalt 1,1% ja 1,2% föderaalsele ja territoriaalsele kohustusliku ravikindlustuse fondi;
• 2013. ja 2019. aastal – 1,6% ja 2,1%.

Alates 2019. aastast maksavad kõik maksumaksjad 2,1% palgafondist föderaalfondi ja 3% territoriaalsest fondist kohustusliku ravikindlustuse fondi. See tähendab, et kohustusliku ravikindlustusfondi sissemaksete kogusumma on 5,1% palgafondist.

Asendamise tagajärjed

Mis aastal kaotati ühtne sotsiaalmaks? 2010. aastal seda enam ei makstud. Ligi 5 aasta jooksul kohustuslike kindlustusmaksete olemasolust pole nad end õigustanud.

Esiteks on mahaarvamiste summa oluliselt suurenenud, suurendades seeläbi majandusüksuste maksukoormust.

Alates 2019. aastast maksavad kõik maksumaksjad fondi ja eelarveväliste fondi sissemaksete eest ühesuguseid tariife.

Samuti tõstetakse abisaajate määra 20 protsendilt 26 protsendile palgafondist. See on tingitud asjaolust, et tööealise elanikkonna arv väheneb - iga aastaga on üha rohkem pensionäre, keda tuleb töötavate kodanike arvelt ülal pidada.

See määrab üldise tariifimäära tõusu 34%-ni.

Ühtse sotsiaalmaksu maksmisel võeti see ühekordselt palgafondist maha. Oli väljamakseid, millelt ühtset sotsiaalmaksu maha ei peetud. Nüüd on need maksed palgafondis.

Sellest tulenevalt on mahaarvamisbaas suurenenud, mis tõi kaasa ka täiendava koormuse maksumaksjatele.

Igal aastal suureneb maksimaalne maksete summa, millest mahaarvamisi tehakse. 2019. aastal oli see summa 624 000 rubla.

Alates 01.01.2014 peavad tööandjad, kellel on kahjulik või ohtlik tootmine, kandma sellistes tingimustes töötavatele töötajatele lisatasusid.

Need maksed moodustavad olenevalt ohuklassist vastavalt 6% ja 4% töötaja palgast. Need sissemaksed laekuvad pensionifondi, kompenseerides sellega selliste töötajate ennetähtaegse pensionile jäämise.

UST maksmisel seda ei juhtunud. Üldiselt on tööandjatel sellisest asendamisest ainult negatiivsed muljed.

Sellega seoses ennustavad eksperdid UST kui maksu peatset tagasitulekut. Praegu pole veel selge, kuidas üleminek toimub ja kas see on soovitav, kuid kindlustusmakseid pole põhjendatud.

Video: ühtse sotsiaalmaksu kaotamine Venemaal. Ekspertarvamus. 3. osa

Eksperdid leiavad, et ühtse sotsiaalmaksu juurde naasmise peamiseks põhjuseks on kindlustusmaksete kui ühtse sotsiaalmaksu asendamise põhjendamatus. Vaatamata üleminekule regressiivselt kursilt konstantsele.

Ühtne sotsiaalmaks tavaliselt määratletakse kui majandusmõistet, mida kasutatakse maksustamise valdkonnas. Seda maksu kogutakse selleks, et realiseeruks töötajate õigus saada vastavates asutustes tasuta arstiabi. Lisaks realiseerub ühtse sotsiaalmaksu kaudu kodanike õigus riiklikule pensionile ja sotsiaalkindlustusele. Maksu arvestatakse eelarveliste ja eelarveväliste vahendite aktiivsel osalemisel.

Ühtse sotsiaalmaksu komponendid

Ühtsel sotsiaalmaksul on mitu väga olulist elementi:

1. Otseselt maksumaksjad.
2. Objekt, mis kuulub maksustamisele.

Siia kuuluvad ka maksubaas, maksusoodustused, perioodid – maks ja aruandlus, maksule kohaldatav määr; makse arvutamise kord ja ajavahemik, mille jooksul see tuleb teha.

Ühtse sotsiaalmaksu arvutamine

Ühtset sotsiaalmaksu iseloomustavat summat arvestatakse iga kuu. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 243 lõikes 2 on sätestatud, et igakuised ettemaksed tuleb tasuda. Nende suurus määratakse kindlaks konkreetse kuu kohta kogunenud summade põhjal. Siiski on oluline fakt, millest peate alustama. Kuna maksumaksja teenitud summad võivad erineda, tuleb maksumäära perioodiliselt korrigeerida.

Seega korrigeeritakse seda maksu määramisel, võttes arvesse varem laekunud summade väärtusi. See on vaid üks punktidest ühtse sotsiaalmaksu arvestamisel. Teine määrav näitaja on võimalus töötajale maksete suurendamisel makse alandada. Sellest järeldub, et maks tuleb arvestada iga inimese kohta eraldi.

Kes maksab ühtset sotsiaalmaksu?

Maksumaksjateks loetakse üldiselt:

• Isikud, kes on seotud maksetega üksikisikutele;
• erinevat tüüpi organisatsioonid;
• Üksikettevõtjad;
• Üksikisikud, keda ei saa pidada üksikettevõtjaks;
• Üksikettevõtjad, juristid, arstid, kellel on oma praksis.

Ühtne sotsiaalmaks 2016. aastal

Ühtne sotsiaalmaksumäär

2015. aastal ei muutnud Vene Föderatsiooni valitsus ühtse sotsiaalmaksu määrasid seoses kindlustusmaksetega. Pensionifondi sissemaksete suurus on 22%, sotsiaalkindlustusfondi – 2,9%, kohustusliku ravikindlustuse fondi – 5,1%.

Riigi 2015. aasta eelarve seadus lubab rääkida mitmest kvalitatiivsest muudatusest. Kasvab nende organisatsioonide arv, kellel on lubatud esitada kindlustusaruandeid elektrooniliselt. Lisaks on keelatud kindlustusmaksete summade ümardamine – see puudutab peamiselt ümardamist allapoole. Alates 2015. aastast kehtib ühtse sotsiaalmaksu suuruse määramiseks uus mehhanism. Selle aluseks on 12 kuu keskmine palk, samuti Vene Föderatsiooni valitsuse kehtestatud suurenev koefitsient.

Ühe sotsiaalmaksu deklaratsiooni näide

2015. aasta ühtse sotsiaalmaksu maksubaas kodanik Abramovil oli 50 000 rubla. Ta peab kohaldama neid määrasid, mis vastavad maksubaasile kuni 280 000 rubla ulatuses.

Rida 500 tuleb täita järgmiselt:

veerus 3 – 10 950 rubla. (150 000 RUB 5 7,3%),

veerus 4 – 1200 rubla. (150 000 RUB 5 0,8%),

veerus 5 peate märkima 2850 rubla. (150 000 RUB 5 1,9%).

Rida 600 peaks sisaldama järgmisi väärtusi:

veerus 3 - 7300 hõõruda. (100 000 RUB 5 7,3%),

veerus 4 – 800 rubla. (100 000 RUB 5 0,8%),

veerus 5 peate märkima 1900 rubla. (100 000 RUB 5 1,9%).

Teave sisse rida 700 tuleb arvutada antud graafiku ridade 500 ja 600 vahena. Väärtused määravad UST suuruse 2015. aastaks. Kui kasu pole, vastavad real 700 olevad väärtused rea 500 näitajatele.

Kõrval rida 800 on vaja määrata 2015. aasta eest kogunenud ettemaksete summa. Ettemakseid peaks käsitlema spetsiaalselt määratud komisjon. Rida 810 peavad täitma juristid. Üksikettevõtja ei pea seda täitma, võite lihtsalt lisada kriipsu.

Aasta eest kogunenud maksusumma (rida 700) ja aasta jooksul tasutud maksete (rida 800) positiivne vahe tuleb tasuda hiljemalt 15. juuliks 2015. a. Vajalik summa tuleb sisestada rida 900.Rida 1000 mõeldud talupoegade (talu)perekondade juhtidele. Üksikettevõtjad seda ei täida.

Näide ühtse sotsiaalmaksu arvutamisest

Töötaja palk on 100 000 rubla kuus. Jaanuarist juulini teenis ta 700 000 rubla. Ühtne sotsiaalmaks 30%, see tähendab 210 000 rubla. Augustis ulatus palk 800 000 rublani. 11,00 rubla arvestatakse 30% ja maks on 3300 rubla. Kokku tasuti 711 000 rubla pealt maksu 213 300 rubla. Seejärel arvutame 89 000 eest igaüks 10%, seega saame 8900 rubla. Kokku laekus augusti eest ühtsele sotsiaalmaksule 222 200 rubla. Septembrist detsembrini oli töötasu 400 000 rubla ja ühtne sotsiaalmaks 40 000 rubla. Ja vaid ühe aasta jooksul on ühtse sotsiaalmaksuna üle kantud 262 200 rubla.

Kui regressiivsel skaalal arvutusi poleks, oleks pensionifondi maks 12 kuu eest 360 000 rubla. Erinevus on 97 800 rubla. Kasu on ilmne.

Just ühtne sotsiaalmaks erineb teistest maksudest selle poolest, et sellel on regressiivne arvestusskaala. See ei saa meeldida nii tööandjatele kui ka maksumaksjatele.