Üksikisiku tulumaks – üksikisiku tulumaks. Seda tüüpi tasu makstakse üksikisiku sissetulekute kogusummast, mida nimetatakse peamiseks maksumaksjaks (ON). Seaduse kohaselt peavad seda maksma mitte ainult Venemaa kodanikud - maksuresidendid, vaid ka välisriigi kodanikud, kes teenivad raha Vene Föderatsiooni territooriumil. Artiklis räägime üksikisikute, juriidiliste isikute ja üksikettevõtjate tulumaksu tasumise tingimustest, vaatleme peamisi vigu.

Maksumaksjate erikategooria on maksuagendid (TA), mis võivad olla juriidiline isik või üksikettevõtja. Agendid tegelevad vahendamisega riigi ja ON-i vahel, arvestavad, peavad kinni ja maksavad selle makse, kui eraisik saab neilt oma tulu. Samal ajal tuleb üksikisiku tulumaks tasuda samal päeval, mil teenitud raha töötajale üle anti: sularahas või sularahata.

NA enda maksustamine toimub kumulatiivse kogusumma ümberarvestamisel aasta algusest ja iga kuu lõpus. Maksud tasutakse agendi registreerimise kohas, mitte OH-s. Maksu tasumise ja deklaratsiooni esitamise nõuetes nimetatud asjaolu kohta tasub anda selgitus maksu laekumise kuupäeva kohta:

Tähtis! Alates 01.01.2016 tuleb üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt kuupäevaks, järgmisel. päeval, mil makse tegelikult tehti.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused eraisikutele, ettevõtjatele ja maksuagentidele

Iga üksikisiku tulumaksukohustuslaste kategooria jaoks on selle maksu tasumiseks ja deklaratsiooni esitamiseks kehtestatud eritingimused. Nende maksumaksjate kategooriate kohta, kes on kohustatud ettemakseid üle kandma, saadab maksuinspektsioon ise teateid. Ettemaksu suuruse määrab maksuhaldur, lähtudes ON-i poolt viimase aasta deklaratsioonis toodud arvudest (või maksuhaldur arvutab selle arvestusliku tulu suuruse alusel).

Kui deklaratsiooni esitamise kuupäev on puhkepäev, nihkub tähtaeg järgmisele tööpäevale.

Tähtis! Iga töötaja kohta esitatakse 2 isiku tulumaksu tõend. Loe ka artiklit: → “. Töötaja pidi töötama aruandeperioodil, mille kohta deklaratsioonid esitatakse. Nõue on täidetud ka siis, kui töötaja lõpuks töölt lahkub.

Karistused:

• 5% ülekandmata üksikisiku tulumaksu summalt iga mittetäieliku / mittetäieliku kuu eest alates kuupäevast, mil see oleks tulnud tasuda. Piirang: trahv ei tohiks ületada 30% sellest summast, kuid see ei tohi olla väiksem kui tuhat rubla.
• viivis, mis on võrdne 1/300 maksetähtaega tasumata jätmise päeval kehtinud refinantseerimismäärast.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused eraisikute poolt

Üksikisiku tulumaks tuleb üle kanda hiljemalt ühe päeva jooksul pärast tulu, sealhulgas töötasu (sealhulgas hoiustatud ja viivitusega väljastatud) tegeliku väljamaksmise päeva. See reegel jõustus 1. jaanuaril 2016. aastal. Varem maksti üksikisiku tulumaks samal päeval, kui organisatsioon võttis pangakontorist töötasudeks sularaha välja või tegi ülekande töötaja kontole.

Kui kasutati ettevõtte kassa sularahajääke, arvati üksikisiku tulumaks maha hiljemalt järgmisel. päeval. Kuid probleem oli sissemakstud palgatšekkidega, kuna tegelikku väljamakset ei toimunud ja seaduse järgi ei arvestata makse töötajate arvetelt, millele pole arvet esitatud.

Üksikisiku tulumaksu omatasumisel märgib ta deklaratsioonis 3-isiku tulumaks oma tulu allika ja esitab selle enne aruande esitamisele NP järgneva kalendriaasta 30. aprilli. Loe ka artiklit: → “. Maks ise tasutakse enne sama aasta 15. juulit. Peate saatma deklaratsioonid elukohajärgsesse maksuametisse. Kui maksusoodustuste tõttu ei ole oodata üksikisiku tulumaksu mahaarvamist, saab deklaratsiooni esitada igal päeval enne aasta lõppu (kalender).

Üksikisiku tulumaksu erinevatelt väljamaksetelt ülekandmise kord

Maksumaksete tunnused on näidatud tabelis:

Maksetingimused maksuagendi kaudu (NA)

ON võib olla:

• Venemaa ettevõtted,
• Välisettevõtte eraldiseisev osakond Vene Föderatsioonis,
• Advokaadid, kes avasid oma kontori,
• Notarid erapraksises.

Üksikisiku tulumaksu tasumine NA kaudu on võimalik seoses üksikisiku sissetulekuga, mis on saadud NA-s töölt. Erandid on:

• REPO tulu;
• väärtpaberite laenutehingud;
• tulu investeerimisühingus osalemisest;
• kasum, mida välisfirmad maksavad riigilt. ja munitsipaalväärtpaberid, Venemaa ettevõtete emiteeritud emissiooniklassi väärtpaberid;
• tehingud väärtpaberite ja tuletisinstrumentidega, kasvasid väärtpaberite maksed. emitendid;
• maksed teatud kategooria kodanikele, mis on loetletud artiklis. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 227;
• maksed teatud muude artiklis nimetatud tululiikide eest. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 228.

Tulult, millele rakendatakse erinevat määra, ja kasumilt osalusest äriühingu aktsiakapitalis arvestatakse maks igalt maksumaksjale makstud summalt eraldi. Kui määratud aja jooksul mõjuval põhjusel ei pea ta IT-lt nõutud summas üksikisiku tulumaksu kinni, teatab NA sellest eraisikule ja maksuametile hiljemalt järgmise aasta 1. märtsil. möödunud maksuaasta eest.

Kui üksikisiku tulumaksu ei olnud võimalik maha arvata samal päeval, mil maksumaksja töötasu laekus, on NA-l võimalus maha arvata järgmisel päeval. päeval, kuid mitte hiljem, see on tähtaeg.

Eraldi aktsepteeritud on ka üksikisiku tulumaksu mahaarvamise tähtaeg ühe maksumaksja maksu puhul, mis jääb alla saja rubla: summa lisatakse järgmisena tasumisele kuuluvale maksule. kuus, kuid igal juhul tuleb raha kanda eelarvesse hiljemalt jooksva aasta detsembriks.

Näide palgalt üksikisiku tulumaksu arvestamisest

• Ettevõtte töötaja palk on 60 tuhat rubla.
• 18. jaanuaril 2016 sai ta ettemaksu 24 tuhat rubla (praegusel etapil üksikisiku tulumaksu ei nõuta).
• Töötajal on 3 tütart, kellest üks on puudega. Töötajal on õigus tavapärasele lapse tulumaksu mahaarvamisele iga tütre eest (selle summa on 17 800 rubla).
• Organisatsioon maksab teise poole töötasust enne 2.

• Töötajalt peame kinni 70 rubla (materiaalsest kasust üksikisiku tulumaks);
• Arvutame töötaja jaanuari kuu töötasult kinnipeetava üksikisiku tulumaksu summa:

(60 tuhat - 17800) * 13% (isiku tulumaksumäär) = 5486 rubla.

• Arvutame välja, kui palju töötajale 2. veebruaril 2016 töötasu makstakse:

(60 tuhat - 24 tuhat - 5486 - 70) = 30444 rubla.

Näide üksikisiku tulumaksu arvestamisest puhkusetasult

Ettevõtte töötaja A peab minema puhkusele 20.02.2016. Puhkusetasu suurus oli 16 500 rubla. Sama ettevõtte töötaja B läheb puhkusele 24.02.2016. Tema puhkusetasu oli 22 500 rubla. Üksikisiku tulumaks puhkuse mahaarvamiselt tuleb kinni pidada päeval, mil need töötajale laekub. See tähendab, et töötaja A eest peetakse 16. veebruaril 2016 kinni 2145 rubla. Ja töötajalt B peetakse väljamaksmise päeval kinni üksikisiku tulumaks 2925 rubla. Jooksva kuu lõpus, 29. veebruaril 2016, saatis ettevõte eelarvesse puhkusetasult kogunenud üksikisiku tulumaksu kogusumma 5070 rubla.

Teema määrused

Arvesse tuleks võtta järgmisi dokumente:

Tüüpilised vead üksikisiku tulumaksu tasumisel

Viga nr 1. Raamatupidaja kandis palgalt üksikisiku tulumaksu koos sissemaksetega sotsiaalfondidesse kuupäeval, mil ettevõtte töötaja poolt raha tegelikku laekumist veel toimunud ei ole.

See võib juhtuda, eriti kuna üksikisiku tulumaksu summa on ette teada, kuna see arvutatakse viimasel kogunenud summalt. palgakuu päev. Üksikisiku tulumaksu enne tähtaega maha arvata ei saa, kuna seda käsitletakse üksikisiku tulumaksu tasumisena NA arvelt.

Viga nr 2. Raamatupidaja poolne teisene mahaarvamine koos jooksva kuu üksikisiku tulumaksu põhimaksega eelmisel kuul eelmisel kuul tasutud üksikisiku tulumaksult.

Üksikisiku tulumaksu avansiline mahaarvamine on lubamatu, seda käsitletakse kui maksu tasumist NA vahenditest.

Viga nr 3.Üksikisiku tulumaksu kinnipidamine palga esimesest poolest ehk ettemaksust.

Palgalt peetakse töötajalt kinni kuu teisel poolel üksikisiku tulumaks, ülejäänud tasumisele kuuluvalt summalt.

Vastused korduma kippuvatele küsimustele

Küsimus number 1. Mida teha, kui olen juba ekslikult maksnud töötaja puhkusetasult ennetähtaegselt üksikisiku tulumaksu?

Maksuamet ei saa teie saadetud raha tulevaste üksikisiku tulumaksu tasumiseks arvesse võtta, seega peate lihtsalt saatma neile avalduse ekslikult saadetud raha tagastamiseks ja tasuma kõik nõuetekohased üksikisiku tulumaksu mahaarvamised. Seda tuleb teha ilma maksuhalduri vastust ootamata, vastasel juhul tekib viivitus, millega kaasneb rahatrahv ja karistused.

Küsimus number 2.Üksikisiku tulumaks töötaja kohta, arvestades kõiki talle kuuluvaid üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi, on keskmiselt vaid 60 rubla kuus, millal peaks raamatupidaja tegema oma palgast üksikisiku tulumaksu mahaarvamisi?

Alla 100 rubla üksikisiku tulumaksu mahaarvamisel kehtib reegel: järgmisena tuleb see summa lisada tasumisele kuuluvale üksikisiku tulumaksu summale. kuus, kuid kanda kogu raha koos maksuametisse hiljemalt selle aasta detsembriks.

Küsimus number 3. Eraisik teenib väärtpaberitega tehingutest kasumit, kuidas ma saan tema eest füüsilise isiku tulumaksu kanda?

Väärtpaberitulu puhul arvestatakse üksikisiku tulumaksu summa igalt üksikult tuluga lõppenud tehingult.

Küsimus number 4. Millal on tähtaeg üksikisiku tulumaksu ülekandmiseks intresside säästu kasuks, kui NA sellelt tulult mahaarvamisi ei teinud?

Hiljemalt järgmise päeva 1. kuupäevaks. kuu.

Küsimus number 5. Millal kanda tasaarveldamisel tulult üksikisiku tulumaks?

Järgmisel päeval pärast tasaarvestust.

Küsimus number 6. Millal maksta lähetatud töötaja tulult üksikisiku tulumaksu?

Järgmise kuu esimene päev.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused maksuagentide poolt. Üksikisiku tulumaks ettemaksult kuu viimasel päeval ja vallandamisel. Vastutus üksikisiku tulumaksu tasumise tingimuste rikkumise eest.

Üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused maksuagentide poolt

* Üksikisiku tulumaks arvestatakse ja peetakse kinni kuu täielikult kogunenud töötasult (isiku tulumaksu ei peeta kinni ettemaksetest eraldi ega kanta eelarvesse) - Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 10.04.2015 nr 03 -04-06 / 20406.

**Kui vallandamise arvestuse raames makstakse puhkusetasu, puhkusehüvitist, haiguslehte, tasutakse üksikisiku tulumaks hiljemalt maksumaksjale tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval (arvestus vallandamisel).

Kui pärast kuu lõppu makstakse töötasu välja mitmes osas, peetakse üksikisiku tulumaks kinni ja kantakse üle iga osamakse tasumisel.

Ülekandmine enne töötajatele töötasu väljastamist ei ole lubatud.

Üksikisiku tulumaks avansilt kuu viimasel päeval

Kui avanss väljastatakse kuu viimasel päeval, tuleb sellelt summalt tasuda üksikisiku tulumaks hiljemalt järgmisel päeval.

Põhjendus on Rahandusministeeriumi 23.11.2016 kirja nr 03-04-06 / 69181 kohaselt järgmine:

Vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõikele 2 on üksikisiku tulumaksu arvutamisel palgana tulu laekumise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest see koguti. Kui ettemakse tasutakse kuu viimasel päeval, siis kattuvad tulu tegeliku laekumise kuupäev ja ettemaksu kuupäev, kuna kuu on juba välja töötatud. Seetõttu on maksuagendil kuu viimasel päeval ettemaksu tasumisel kohustus arvestada ja kinni pidada üksikisiku tulumaks, samuti siirdemaks hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval päeval.

Vastutus tähtaegade rikkumise eest

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaegade rikkumise eest maksavad maksuagendid Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel trahvi ja Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 75 alusel karistusi.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 123. Maksuagendi poolt maksude kinnipidamise ja (või) ülekandmise kohustuse täitmata jätmine

Maksuagendi poolt kinnipidamisele ja ülekandmisele kuuluvate maksusummade ebaseaduslik mitte kinnipidamine ja (või) ülekandmata jätmine (mittetäielik kinnipidamine ja (või) ülekandmine) käesoleva seadustikuga kehtestatud tähtaja jooksul - toob kaasa rahatrahvi 20 protsenti kinnipeetavast ja (või) ülekantavast summast.

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 75. karistus

3. Viivis kogutakse iga maksu või lõivu tasumise kohustuse täitmisega viivitatud kalendripäeva eest alates maksude ja lõivude õigusaktidega kehtestatud maksu- või lõivu tasumisele järgnevast päevast, kui maksu- või lõivukohustuse peatükis 25 ja 26.1 ei ole sätestatud teisiti. see kood.

4. Viivis iga viivitatud päeva eest määratakse protsendina tasumata maksust või tasust.

Trahviintressimääraks eeldatakse üks kolmesajandik Vene Föderatsiooni Keskpanga praegusest refinantseerimismäärast.

Muutunud on 2016. aasta üksikisiku tulumaksu tasumise tähtajad. Vihjetega tabel aitab kiiresti aru saada, millal ja mille eest maksta. Nüüd on raamatupidajal lihtsam töötajate tuludelt üksikisiku tulumaksu maksta. Vaata tabelist, kuidas erinevatelt tululiikidelt makse maksta.

Kuidas tasuda 2016. aastal palgalt üksikisiku tulumaksu

Üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg 2016. aastal (tabel allpool) juriidiliste isikute puhul oleneb nüüd sellest, kas töötaja sai raha või mitte. Kui firma maksab palka sularahas, siis tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada päeval, mil töötaja töötasu reaalselt kätte sai. Ja maks kantakse üle hiljemalt järgmisel päeval. Juhul, kui töötaja ei saa õigeaegselt palka, siis üksikisiku tulumaksu ei maksta.

Vanade normide järgi tasus ettevõte üksikisiku tulumaksu samal päeval, kui ettevõte võttis pangast raha väljamaksete eest välja või kandis töötajate kontodele.

Millal maksta üksikisiku tulumaksu puhkuselt ja haiguslehelt 2016. aastal

Uute reeglite kohaselt muudeti alates üksikisiku tulumaksu tasumise kuupäev 2016. aastal puhkuselt ja haiguslehelt. Nüüd tasutakse maks hiljemalt selle kuu viimasel päeval, mil töötaja sai puhkusetasu.

Kui kuu viimane päev langeb nädalavahetusele, siis 2016. aastal nihkub üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg järgmisele tööpäevale.

Näide : maksite töötaja puhkusetasu 15. veebruaril. Vastavalt sellele tuleb neilt üksikisiku tulumaks tasuda eelarvesse hiljemalt 29. veebruariks.

Tuletage meelde, et vanad reeglid kohustasid ettevõtet tasuma üksikisiku tulumaksu päeval, mil saite pangast puhkusetasu eest sularaha. Või tuli üksikisiku tulumaks tasuda päeval, mil kandsid summad töötaja kaartidele.

Et te ei jääks segadusse, oleme kõik kokku kogunud üksikisiku tulumaksu tasumise tingimused 2016. aastal tabelis allpool.

Kui töötasu väljastatakse kassast, siis tuleb eraisiku tulumaks tasuda eelarvesse hiljemalt päeval, mil pank saab selle väljastamise eest sularaha, s.o. samal päeval, kui sularaha tšekiga välja võetakse. Aga mida peaks raamatupidaja tegema, kui töötaja ei ilmunud palgale? Kas sellisel juhul ei ole vaja kirjutada INFS-ile mingeid avaldusi üksikisiku tulumaksu tagastamiseks ja pärast seda uuesti tasuda (päeval, mil töötaja raha kätte saab)?

See on üldreegel palgalt üksikisiku tulumaksu puhul (punkt 6). Hetkel, mil töötasu kogunes, ei ole vaja makse kinni pidada ja seda eelarvesse kanda. Tulu ei makstud (maksuseadustiku artikli 226 punkt 4). Maksu tuleb eelarvesse kanda alles järgmisel päeval pärast raha laekumist töötajale. Kui organisatsioon võtab palga maksmiseks pangakontolt raha välja, tuleb tal kanda töötajate tuludelt kinnipeetud üksikisiku tulumaks. Kui üks töötajatest ei saa organisatsiooni poolt selleks kehtestatud perioodi jooksul kassast palka kätte saada - näiteks haiguse tõttu, siis see deponeeritakse (see tähendab, et see loetakse hilinemisega kättesaaduks). Seejuures ei nõuta eelarvest üksikisiku tulumaksu tagastamist – see ei sisalda sellist korraldust. Pärast haigust tööle naastes saab töötaja kassast kätte palgasumma, millest on maha arvatud üksikisiku tulumaks.

Seetõttu ei mõjuta see, et töötaja sai töötasu hiljem, organisatsiooni arvestusi eelarvega. Kandke maks üle tegeliku palgaarvestuse kuupäevale järgneval päeval.

Kui hoiustatud palgalt üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg ei ole organisatsiooni jaoks oluline, ei saa seda edasi lükata seni, kuni töötaja raha ikka kätte saab

Raamatupidajal on mugavam kanda ühe maksekorraldusega makse kõigi töötajate eest. Seetõttu saab organisatsioon tasuda üksikisiku tulumaksu kogu palgalt – nii makstud kui ka hoiustatud – ühe maksega. Seda võimalust võib põhjendada sellega, et hoiustatud palk on juba kogunenud. Te peate kinni ja maksate üksikisiku tulumaksu töötaja tulu arvelt, mitte maksuagendi arvelt, mis on keelatud (MKS § 226 punkt 9).

menüüsse

Millal käibemaksu maksta?

Millal peab maksuagent üksikisiku tulumaksu üle kandma?

Palkade, lisatasude, hüvitiste arvutamisel. See annab näpunäiteid tegelike näidete kohta, kui kaua maksta.

ÜLEKANDETINGIMUSED, PIN 2020 MAKSEMINE

Märkus. Kui kinnipeetud maksu kogusumma on alla 100 rubla, lisatakse see järgmisel kuul tasumisele kuuluvale maksule. Seda ei saa teha ainult detsembris kogunenud maksuga ().

menüüsse

Maksetingimused: palk, ettemaks, lisatasud, hüvitised, hüvitis

Palkade, lisatasude, hüvitiste arvutamisel. See annab näpunäiteid tegelike näidete kohta, kui kaua maksta. Kui viivitate arvestusega ja tasute raha tähtajast hiljem, ähvardab organisatsiooni haldus- ja materiaalne vastutus (6. ja 7. osad). Ja organisatsiooni juht - kriminaalvastutus (Vene Föderatsiooni kriminaalkoodeksi artikkel 145.1).

Üksikisiku tulumaks preemiatelt, igakuiste maksetega maksu ülekandmise tingimused

Palga hulka kuuluvate kuu töötulemuste alusel lisatasude maksmisel kajastatakse tulu tegeliku laekumise kuupäev selle kuu viimase päevana, mille eest lisatasu koguti. Seejuures tuleb pärast kuu lõppu tasutud kindlustusmakselt üksikisiku tulumaks üle kanda hiljemalt tulu väljamaksmise päevale järgneval kuupäeval. Sellised täpsustused sisalduvad Venemaa Rahandusministeeriumi 26. märtsi 2018 kirjas nr 03-04-06 / 18932.

menüüsse

Millise seadusega saab kehtestada töötasu maksmise tingimused

Töötasu maksmise päeva saab määrata ühega kolmest dokumendist: töösisekorraeeskiri, kollektiivleping või tööleping. Kõigis neis dokumentides ei ole vaja maksetähtaegu korraga ette kirjutada. See on kirjas Tööministeeriumi 23.09.2016 kirjas nr 14-1 / OOG-8532.

Lisaks saate hilinenud maksete üle kaevata aadressil. Sinu . Ta annab teile õige lahenduse.

Artiklis käsitleme uut töötajatega arveldamise korda, analüüsime organisatsioonide võimalikku vastutust maksetingimuste rikkumise eest. Kas tööandja peaks palga maksmisega viivitamise korral selle maksma, võttes arvesse rahalist hüvitist ...

menüüsse

Üksikisiku tulumaksu tasumise tulu tegeliku laekumise kuupäev alates 2020. aastast

Üksikisiku tulumaksu õigeaegseks eelarvesse kandmiseks peate kindlaks määrama:

• sissetuleku saamise kuupäev ();
• päev, mil organisatsioon peab kinni pidama üksikisiku tulumaksu ();
• üksikisiku tulumaksu tasumise tähtaeg (sõltuvalt tulu maksmise viisist) (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 punkt 6).

Tulu laekumise kuupäev- see on päev, mil tekib üksikisiku tulumaksuga maksustamise objekt. Määrake see sõltuvalt sissetuleku tüübist. Tavapäraselt võib tulud, millelt maksuagendid peavad kinni pidama üksikisiku tulumaksu, jagada kahte rühma:

1. töötasuga seotud tulud;
2. töötasuga mitteseotud sissetulek.

Esimest tüüpi sissetulekud hõlmavad eelkõige:

• palk;
• lisatasud;
• töötasu vastavalt aasta töötulemustele;
• lisatasud erineva kvalifikatsiooniga tööde tegemise eest, ametite ühendamisel, ületunnitöö tegemisel (öised), pühadel jne.

Täielik nimekiri maksetest, mida saab seostada töötasuga seotud sissetulekutega, on toodud Vene Föderatsiooni töökoodeksis.

Teine liik hõlmab kõiki muid sissetulekuid, näiteks:

• dividendid;
• tulu eest;
• materiaalne kasu;
• rahaline abi jne.

Üksikisiku tulumaksuga maksustamise eesmärgil tulu laekumise kuupäevad on toodud allolevas tabelis.

Üksikisiku tulumaks peetakse töötasult kinni töötaja kuu lõpu tulude lõpliku arvestuse ajal, mitte kuu viimasel päeval

Maksuagent peab üksikisiku tulumaksu töötasult kinni ja kannab selle eelarvesse kord kuus. Seda tehakse tulude tegeliku väljamaksmisega pärast selle kuu lõppu, mille eest see maksusumma arvutati. Rahandusministeeriumi kiri 10.07.2014 nr 03-04-06 / 33737.

Makstud üksikisiku tulumaks ette – peate maksu uuesti üle kandma

Rahandusministeerium tuletab meelde: üksikisiku tulumaksu avansiline ülekandmine, st enne üksikisiku tegeliku tulu laekumise kuupäeva, ei ole lubatud.

Teatavasti on üksikisiku tulumaksu mõistes töötaja poolt töötasu vormis sissetuleku saamise kuupäev selle kuu viimane päev, mille eest töötasu arvestati.

Kui tööandja kandis “palga” üksikisiku tulumaksu eelarvesse ennetähtaegselt, s.o. kehtestatud korda rikkudes saab ta pöörduda föderaalse maksuteenistuse poole avaldusega enammakstud summa tagastamiseks ekslikult ülekantuna. Sel juhul tuleb uuesti tasuda üksikisiku tulumaks, kuid kõikide reeglite kohaselt. Seda tuleb teha sõltumata sellest, kas esialgne sissemakse laekus eelarvest tööandja arvele või mitte.

Märge et sellel järjekorral on üks erand: üksikisiku tulumaks detsembri palgalt, mis makstakse enne tähtaega seoses uusaastapühadega.

Kuid IFTS ütleb, et üksikisiku tulumaks töötajate tulult puhkusetasu kujul tuleb üle kanda rangelt nende maksmise päeval

Sest nende hinnangul ei kehti puhkusetasu palga näol sissetulekule.

Lisaks märgib see osakond, et kui maksuhaldur avastab auditi käigus maksu ülekandmise fakti mitte samaaegselt puhkusetasuga, on neil õigus määrata trahv 20 protsendi ulatuses maksusummast (). Tõenäoliselt ei ole seda võimalik tühistada ei kõrgemas maksuametis ega kohtus, kuna Vene Föderatsiooni kõrgeima arbitraažikohtu presiidium võttis ühemõttelise seisukoha

Kas organisatsioon võib üksikisiku tulumaksu kanda eelarvesse ette, enne töötajatele palga maksmist

Seda ei saa, sest reeglina saab üksikisiku tulumaksu kinni pidada ainult töötaja tulult selle väljamaksmise hetkel (MKS artikkel 226 punkt 4). Palgatulu tekib selle kuu viimasel päeval, mille eest see koguti (enne kuu lõppu koondatud töötajate viimane tööpäev). See on sätestatud maksuseadustiku artikli 223 lõikes 2.

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise kohustus ilmneb maksuagendi juures alles pärast maksu kinnipidamist. Ja maksusumma saab kinni pidada alles siis, kui palk tegelikult kassast välja makstakse või töötaja pangakontole kantuna. Enne tulu väljamaksmist ei ole võimalik üksikisiku tulumaksu eelarvesse kanda. Seda kinnitavad rahandusministeeriumi 1. veebruari 2016. a kirjad nr 03-04-06 / 4321, 10. juuli 2014 nr 03-04-06 / 33737, föderaalse maksuteenistuse 25. juuli 2014 kirjad nr. BS-4-11 / 14507.

Summa, mille kinnipidaja ette maksis, ei saa tasaarvestada töötajate maksuvõlgade tagasimaksmisega. Selgitus: maksuagentidel on keelatud omal kulul makse maksta (maksuseadustiku artikli 226 punkt 9). Maksuagendi poolt ettemaksuna ülekantud summat ei saa maksuna kajastada. Inspektorid peavad seda ekslikult makstuks, mille saab tagastada vaid arvelduskontole. Olenemata sellest, kas tagastasite eksliku makse või mitte, peate pärast töötasu tegelikku väljamaksmist kogu maksusumma eelarvesse kandma (Rahandusministeeriumi kiri 15.12.2017 nr 03-04-06 / 84250).

Siiski selles olukorras pole põhjust trahvida maksuagent maksuseadustiku artikli 123 alusel. Selles artiklis ei ole ette nähtud ühtegi süütegu. Maksusumma laekus eelarvesse ja maksuagendil võlgnevusi ei ole. Lähtudes kõrgeima vahekohtu presiidiumi 23. juuli 2013 resolutsioonis nr 784/13 tehtud järeldustest, hoiatab föderaalne maksuamet maksuinspektsioone: on ebaseaduslik trahvida organisatsioone, kes maksavad üksikisiku tulumaksu tähtaegselt (kiri). kuupäevaga 29. september 2014 nr BS-4-11 / 19716).

Kohtus saate tõendada üksikisiku tulumaksu ennetähtaegse tasumise õiguspärasust, kui olete maksusumma raamatupidamises kajastanud ja seda tõendavad esmased dokumendid

Maksuseadusandluse kohaselt on õigus tasuda maksud enne tähtaega. See õigus ei kehti mitte ainult maksumaksjatele, vaid ka maksuagentidele (punktid 1 ja 8). Peaasi, et maksu tasumise ajaks oleks maksuagendil selline kohustus.

Maksuagent on kohustatud kandma üksikisiku tulumaksu, kui samaaegselt on täidetud järgmised tingimused:

• organisatsiooni juht kinnitas palkade väljastamise palgaarvestuse;
• üksikisiku tulumaksu summa kohta, mis tuleb iga töötaja tulult kinni pidada, on konto 68 alamkonto kreedit kanne "Füüsilise isiku tulumaksu arvestused".

Sellistel tingimustel võib organisatsioon kinnipeetud üksikisiku tulumaksu summa enne tähtaega eelarvesse kanda. Kontrollijatel ei ole alust seda maksuagendi kulul makstud summat tunnustada. Sellise järelduse tegemist võimaldav õiguslik seisukoht on sõnastatud Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumi 27. juuli 2011. a otsustes nr 2105/11, 17.12.2002 nr 2257/02. Ringkonnaarbitraaži praktikas on näiteid seda seisukohta arvesse võttes tehtud kohtuotsustest (vt nt Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 10. detsembri 2013 resolutsioon nr A56-16143 / 2013) .

menüüsse

Kui tööandja kannab füüsilisest isikust tulumaksu enne töötasu väljamaksmist, siis makse tasutuks ei loeta, kas siis tuleb trahv?

Üksikisiku tulumaksu eelarvesse kandmise kohustus tekib maksuagendil alles pärast maksu tegelikku kinnipidamist maksumaksjale tasutud vahenditelt. Seega, kui tööandja tasus üksikisiku tulumaksu enne töötasu maksmist, peab ta vaatamata enammakse olemasolule maksu uuesti tasuma. See järeldus tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 05. mai 2016 otsusest, mis on töötaja viimane tööpäev ettevõttes, kui ta lahkub enne kuu lõppu.

Enne kui üks neist kuupäevadest pole saabunud, ei saa ettevõte üksikisiku tulumaksuga maksustatava tulu suurust määrata. Seega ettemaksu tasumisel üksikisiku tulumaksu kinni ei peeta.

Mis siis, kui jätate selle alles? Maksuametnikud usuvad, et ennetähtaegselt kinnipeetud summad ei ole maks. See tähendab, et see tuleb uuesti välja maksta – päeval, mil töötaja saab tulu palga näol.

Kui ettevõte seda ei teinud, tähendab see, et ta maksis eelarvesse alamaks üksikisiku tulumaksu. Trahv selle rikkumise eest on 20 protsenti alamakstud summast. Tõsi, ettemaksust kinnipeetud maksu saab eelarvest eksliku maksena tagastada.

menüüsse

Kohus otsustas, et üksikisiku tulumaksu võib üle kanda ka enne palga maksmist!

Asjaolu, et üksikisiku tulumaks kanti üle enne, kui töötaja töötasu sai, ei tähenda, et maksu ei tasutud, ega ole seega maksuseadustiku artikli 123 alusel trahvi aluseks üksikisiku tulumaksu tasumata jätmise eest. Sellele järeldusele jõudis Loode ringkonna monopolivastane teenistus oma 10. detsembri 2013. aasta resolutsioonis nr A56-16143 / 2013.

Üksikisiku tulumaksu saab kanda eelarvesse ja enne töötasu väljastamist!!!

Üksikisiku tulumaksu tasumine enne töötajatele töötasude väljamaksmist ei viita selle maksu võlgnevuse olemasolule. Seetõttu ei ole inspektoritel maksu ennetähtaegse ülekandmise korral õigust Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel maksuagenti trahvida. Selline ettevõtete jaoks soodne järeldus tuleneb Venemaa föderaalse maksuteenistuse 29. septembri 2014 kirjast nr BS-4-11 / 19716. Seega on ametnikud oma eespool toodud seisukohta selles küsimuses üle vaadanud.

Maksuameti uus ametikoht

Maksuamet jõudis uues kirjas vastupidisele järeldusele. Föderaalse maksuteenistuse spetsialistid tuletasid meelde, et ette nähtud trahv võetakse juhul, kui maksusummat ettenähtud aja jooksul kinni ei peeta või üle ei kanta.

Samas ei viita maksu tasumine enne tulu väljamaksmise kuupäeva üksikisiku tulumaksu ülekandmata jätmisele ja võlgnevuste esinemisele. Järelikult on Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel maksu ennetähtaegse tasumise korral võimatu trahvida.

Samas viitasid kirja autorid oma seisukoha toetuseks Riigi Arbitraažikohtu Presiidiumi 23. juuli 2013. a otsusele nr 784/13. See selgitab: maksuagendi maksu ülekandmise kohustus loetakse täidetuks hetkest, kui esitatakse pangale korraldus raha ülekandmiseks pangakontolt föderaalkassa vastavale kontole, kui sellel on piisav rahajääk. makse päev. Pange tähele, et selles resolutsioonis oli jutt üksikisiku tulumaksu ülekandmisest eksliku OKATO järgi. Peamine maksuosakond leiab, et maksude tasumisel enne tulu väljamaksmise kuupäeva tuleks aga inspektoritel arvestada just seda Riigikohtu Presiidiumi otsust. Seega, kui makses on märgitud õige föderaalkassa konto ja raha läks eelarvesse, siis tähenduse alusel loetakse maks tasutuks ning ettevõttel puudub üksikisiku tulumaksuvõlg. Sellest tulenevalt ei ole trahvi määramiseks alust.

Ettevõtete jaoks positiivsete kohtuotsuste näited sisalduvad ka Loodepiirkonna Föderaalse Monopolivastase Talituse 10. detsembri 2013 resolutsioonides nr A56-16143 / 2013, 4. veebruaril 2014 nr A26-3109 / 2013.

Kohtud põhjendavad oma seisukohta järgmiselt. Hoolimata asjaolust, et maksuseadusandlus keelab üksikisiku tulumaksu tasuda maksuagendi arvelt, võimaldab maksuseadustiku artikkel 45 maksumaksjal täita maksu ennetähtaegselt tasumise kohustust. Maksude ennetähtaegse tasumise reegel kehtib ka maksuagendi kohta (p 8, art 45, p 2).

Riigikohtu Presiidiumi 27. juuli 2011. a resolutsioonis nr 2105/11 selgitati, et ennetähtaegne tasumine tähendab maksu ülekandmist, kui selline kohustus tekib pärast maksustamis(aruande) perioodi lõppu, mil maksubaas on moodustatakse ja määratakse maksusumma, kuid enne tasumise tähtpäeva.

Alates samast kuupäevast on veel üks föderaalse maksuteenistuse kiri (Venemaa Föderaalse Maksuteenistuse kiri 29. septembrist 2014 N BS-4-11 / [e-postiga kaitstud]), milles maksuteenistus ütleb selgesõnaliselt, et üksikisiku tulumaksu avansiline ülekandmine organisatsiooni poolt on keelatud.

menüüsse

Üksikisiku tulumaksu saab kanda eelarvesse ja paar päeva enne töötasude väljastamist

Maksuamet nõudis ettevõtetelt üksikisiku tulumaksu ja sunniraha 1,5 miljoni rubla ulatuses ning võttis selle alusel ka vastutusele. Põhjus oli selles, et üksikisiku tulumaks kanti eelarvesse üks-kaks päeva enne palga maksmist. Ja seaduse järgi tuleb üksikisiku tulumaks kinni pidada otse maksumaksja tulult nende tegelikul tasumisel (punkt 4). Lisaks ei ole lubatud maksude tasumine maksuagendi arvelt (punkt 9). Kuna ettevõte kannab maksu üle enne töötasu väljamaksmist, siis selgub, et üksikisiku tulumaksu ei peeta kinni töötaja tulult, vaid tasutakse organisatsiooni kulul.

Kohtu otsus

Kohtud otsustasid, et äriühingu vastutusele võtmiseks puudub alus. Vene Föderatsiooni konstitutsioonikohus 22. jaanuari 2004. a määruses nr 41-O selgitas ta: maksuagendi sõltumatus nende poolt kinnipeetud maksude ülekandmise kohustuse täitmisel seisneb maksude maksmises enda nimel ja nende vahendite arvelt, mille nad kinni pidasid. tehtud maksete summad. Antud olukorras arvestas ja pidas ettevõte töötajate tuludelt kinni üksikisiku tulumaksu. Eelarvesse kantud maksusumma vastab üksikisiku tulumaksuna kinnipeetud summale. See tähendab, et organisatsioon on täitnud oma kohustuse pidada kinni maksumaksjale makstud vahenditelt maks ja kanda maks eelarvesse. Asjaolu, et ettevõte kandis maksu ette (üks või kaks päeva enne töötasu väljamaksmist), ei saa olla põhjuseks ei Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 123 alusel vastutusele võtmiseks ega ka tagasimaksmiseks. maksusumma sissenõudmine ja trahvide arvestamine (Lääne Ringkonna Arbitraažikohtu määrus 17.09.14

Kodanikud, kes said 2016. aastal tulu, mida maksuagent kinni ei pidanud, peavad tasuma üksikisiku tulumaksu () kuni 17. juulini (esmaspäev). Pange tähele, et tavapärane maksude tasumise tähtaeg on 15. juuli, kuid 2017. aastal langeb see kuupäev laupäevale ehk puhkepäevale. Sellest tulenevalt lükkus maksude tasumise tähtaeg edasi järgmisele tööpäevale - esmaspäevale, 17. juulile (). Seda tuletab meelde ka meie oma, mille soovitame järjehoidjatesse lisada, et mitte lasta mööda muudest maksude ja lõivude tasumise, samuti maksudeklaratsioonide ja kalkulatsioonide esitamise tähtaegadest.

• eraisikud - isikutelt ja organisatsioonidelt, kes ei ole maksuagendid, saadud töötasude summade alusel sõlmitud töölepingute ja tsiviilõiguslike lepingute alusel, sealhulgas tulu töölepingutest või mis tahes vara rendilepingutest;
• eraisikud - nendele isikutele omandiõiguse ja varalise vara müügist saadud summade alusel, välja arvatud juhtudel, kui see tulu ei kuulu maksustamisele;
• eraisikud - Vene Föderatsiooni maksuresidendid, välja arvatud punktis märgitud Vene sõjaväelased, kes saavad tulu väljaspool Vene Föderatsiooni asuvatest allikatest - selle tulu suuruse alusel;
• eraisikud, kes saavad muud tulu, mille laekumisel maksuagendid maksu kinni ei pidanud, välja arvatud tulud, mille kohta maksuagendid esitavad teabe kehtestatud viisil - lähtudes sellise tulu suurusest ja muudest isikute kategooriatest ( ).

Samal ajal on maksumaksjal õigus kinnisvaramaksu mahaarvamise asemel vähendada oma maksustatava tulu summat selle vara soetamisega seotud tegelikult kantud ja dokumentaalselt tõendatud kulude summa võrra ().

Need kodanikud arvutavad maksusumma iseseisvalt. Samas ei vähenda eelmiste aastate kahjum nende maksubaasi ().

Lisaks eraisikutele on kuni 17. juulini (kaasa arvatud) vaja tasuda üksikisiku tulumaksu 2016. aasta eest nii üksikettevõtjatel kui ka teistel erapraksisega tegelevatel isikutel (). Eelkõige räägime üksikisikutest, kes on registreeritud ja tegelevad ettevõtlusega ilma juriidilist isikut moodustamata, samuti notaridest, advokaadibürood asutanud juristidest ja muudest erapraksisega tegelevatest isikutest ().