Töölähetuses viibitud päevade eest on töötajal õigus saada keskmist töötasu ja päevaraha iga lähetuse kalendripäeva eest. Analüüsime, kuidas Venemaal ja välismaal ärireiside eest õigesti maksta.

Töötajatele päevaraha maksmise kord

Päevaraha on töötaja lisakulu, mis on seotud tema elukohaga väljaspool elukohta.

Tööandja on kohustatud hüvitama töötajatele päevaraha (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikli 168 lõike 1 punkt 3):

• iga päeva eest, kui ta on tööreisil;
• nädalavahetustel ja töövälistel pühadel, samuti teel viibitud päevadel, sealhulgas teel sundpeatuse ajaks (töölähetuse eeskirja punkt 11). Näiteks lahkus töötaja pühapäeval lähetusse ja naasis järgmisel nädalal laupäeval. Laupäeva ja pühapäeva päevaraha makstakse.

Ühepäevaste töölähetuste päevaraha Venemaal ei maksta, kuid tööandjal on õigus näha organisatsiooni kohalikes määrustes ette hüvitis selliste lähetuste päevaraha asemel. Lisateavet ühepäevaste töölähetuste päevarahade kohta leiate sellest artiklist hiljem.

Näide töötaja päevaraha arvutamisest

• 9 päeva eest - 40 eurot iga päev;
• 1 päev tagasi Venemaale - 700 rubla.

Vahetuskurss (tinglikult) euro:

• ettemakse tegemise päeval (30. mai) - 70 rubla. 1 euro eest;
• avansiaruande kinnitamise kuupäeva seisuga (14. juuni) - 68 rubla. 1 euro eest.

Lahendus. Päevaraha tulumaksu kulud sisalduvad summas:

• 40 eurot x 70 rubla. x 9 päeva = 25 200 rubla.
• Päevaraha Venemaal = 700 rubla.
• Kokku: 25 200 hõõruda. + 700 hõõruda. = 25 900 rubla.

Töölähetuste päevaraha Venemaal ja välismaal

Ettevõttel on õigus otsustada, kui palju maksta töötajatele töölähetuse päeva eest (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 168).

Töölähetuse päevaraha tuleb fikseerida organisatsiooni sisedokumentides, näiteks töölähetuses oleval ametikohal.

Raamatupidajad teavad umbes 700 ja 2500 rubla. - kui päevaraha ei ületa neid summasid, siis nendelt summadelt üksikisiku tulumaksu maksma ei pea. Seetõttu kehtestavad mõned ettevõtted mugavuse huvides need päevarahad. Kuid see ei tähenda sugugi, et organisatsioon saaks töötajate päevarahaks määrata 700 ja 2500 rubla. ja mitte rubla enam-vähem.

Saate näiteks fikseerida päevaraha 4000 rubla. iga Venemaa komandeeringu päeva eest, kuid siis alates 3300 rubla. peate kinni pidama üksikisiku tulumaksu (4000 rubla - 700 rubla = 3300 rubla).

Üldjuhul ei maksustata üksikisiku tulumaksuga töötajale makstavat päevaraha, kui selle suurus ei ületa:

• 700 hõõruda. - iga Venemaa ärireisi päeva eest;
• 2500 hõõruda. - iga päeva eest välismaale reisides.

Järeldus: sellisena ei ole äriorganisatsioonidel päevaraha limiiti. On ainult summad, mis ei kuulu üksikisiku tulumaksuga maksustamisele (700 ja 2500 rubla). Kui palju sa siis päevaraha maksad? Otsustage ise (kinnitage otsus organisatsiooni sisedokumentides).

Kuidas arvutada töölähetuse päevi, mille eest tuleb maksta päevaraha

Kui töötaja läheb lähetusse isikliku ja ametiautoga, siis saate memo abil päevi lugeda. Tema töötaja peab töölähetusest naastes esitama koos transpordi kasutamist töölähetuskohta ja tagasi sõitmiseks tõendavate dokumentidega (saateleht nt vorm nr 3), arved, kviitungid, kassakviitungid, muud marsruuti kinnitavad dokumendid).

Muudel juhtudel määratakse päevade arv, mille eest tuleb päevaraha maksta, reisidokumentidega.

Päevaraha välisvaluutas

Väljaspool Vene Föderatsiooni lähetuste eest makstakse päevaraha ettevõtte sisedokumentides kehtestatud summas.

Päevaraha ühepäevase lähetuse eest

Seaduse järgi minimaalset reisiperioodi ei ole. Reis tööandja korraldusel võib olla ühepäevane. Korraldame sellise reisi mitmepäevase töölähetusena (väljastame tellimuse, teeme ajalehele vastava märge: “K” või “06”).

Pärast töötaja teatamist reisile. Tööandja hüvitab talle kulud, näiteks reisikulud, aga ka muud kokkulepitud summad. Kas päevarahad? Seaduse järgi ei maksta Venemaa minireiside päevaraha. Töötaja täiesti rahata jätmine isegi ühepäevasele komandeeringule ei ole hea mõte, isegi kui see on seaduslik. Kuidas olukorrast välja tulla?

Päevaraha asemel ühepäevaste lähetuste maksed

Tööandja võib omal äranägemisel maksta töötajale päevaraha asemel teatud summa.

Päevaraha ühepäevaste lähetuste eest:

• välismaal - 50% välislähetuse päevarahast, mis on kehtestatud ettevõtte kohalikes dokumentides;
• Venemaal - üldiselt neile ei maksta, kuid makse saate töötajale ise määrata.

Üksikisiku tulumaks päevarahalt ühepäevaste lähetuste eest

Varem oli vastuoluline olukord ühepäevaste lähetuste päevarahade maksustamise ja muude kulude hüvitamisega. Olukord on stabiliseerunud ja üldine trend on järgmine: ühepäevaste lähetuste eest makstud väljamakseid üksikisiku tulumaksuga ei maksustata. Erinevate osakondade seisukohad on aga erinevad:

1. Vene Föderatsiooni rahandusministeeriumi arvamus: ühepäevase lähetusega kaasnevaid dokumentaalselt tõendatud kulutusi (näiteks toidukulu) ei pruugita täies ulatuses maksustada üksikisiku tulumaksuga. Kui selliseid kulusid ei kinnita midagi, on need maksust vabastatud 700 rubla piires. riigisisese komandeeringu eest ja 2500 rubla. ühepäevaseks välislähetuseks (Venemaa Rahandusministeeriumi kiri 01.03.2013 nr 03-04-07 / 6189).
2. Vene Föderatsiooni kõrgeima vahekohtu arvamus: töötajale makstavad rahalised vahendid (nn päevarahad) ei ole tööseadusandluses sisalduva definitsiooni järgi sellised, kuid lähtuvalt nende suunast ja majanduslikust sisust saab neid kajastada muude lähetusega kaasnevate kulude hüvitamiseks. , mis on tehtud tööandja loal või teadmisel, millega seoses ei ole tegemist üksikisiku tulumaksuga maksustatava töötaja tuluga (majandusliku hüvega) (Vene Föderatsiooni Kõrgema Arbitraažikohtu Presiidiumi 11. septembri resolutsioon, 2012 nr 4357/12).

SRÜ riikidesse lähetuse päevaraha

Tööreisid SRÜ riikidesse (näiteks Kasahstani, Valgevenesse jne) on erijuhtum. Selliste tööreiside ajal nad piiriületuse kohta passi märke ei pane. Selliste sõitude päevaraha arvestamine toimub erijärjekorras: piiriületuse kuupäev määratakse reisidokumentidega (määruse nr 749 „Töötajate lähetusse saatmise iseärasused“ punkt 19).

Sõiduraha aruanne

Töölähetusest naastes on töötaja kohustatud kolme tööpäeva jooksul tööandjale esitama:

• eelaruanne lähetusega seoses kulutatud summade kohta;
• talle enne lähetusse minekut sõidukulude katteks väljastatud sularaha ettemaksu lõpparve (lähetuste eeskirja nr 749 p 26).

Eeldokumendi osana koos Töötaja ei pea aru andma Venemaa välislähetuse päevarahade ega väljapoole Vene Föderatsiooni lähetuse või ühepäevaste või muude lähetuste päevarahade kohta. Päevaraha tõendavad dokumendid puuduvad. Tööandja maksab päevaraha - X rubla, töötaja kulutab need omal soovil.

Vormi kuvamiseks peate oma brauseris lubama JavaScripti ja värskendama lehte.

Töötajate lähetusse saatmine ei anna mitte ainult kulude hüvitamist, vaid ka päevarahade maksmist. Töölähetuse vormistamise ja selle korraldamise kord on sätestatud 13.10.2008 määruses nr 749 „Töötajate lähetusse saatmise iseärasused“.

Käesoleva määruse normide kohaselt määrab juht lähtuvalt ülesande keerukusest ja tootmisvajadusest väljasõidu kestuse seatud eesmärkide täitmiseks väljaspool põhitöökohta. Vastavalt käesoleva normatiivakti lõikele 11 hõlmavad hüvitamisele kuuluvad reisikulud kulusid:

• Sõit ülesannete täitmise kohta ja tagasi;
• Majutus hotellis või muus ajutises majutuskohas (selle klassi tüüp ja ligikaudne maksumus lepitakse kokku enne tööreisi algust);
• Lisama. lähetuses viibimise kulud - on kindel summa, mille määrab ja maksab tööandja ühe päeva alusel;
• Muud reisiülesannete täitmisega seotud kuluartiklid, kokkuleppel ettevõtte juhtkonnaga.

Eeskirja punkti 23 kohaselt lisandub töötaja välislähetusse saatmisel hüvitatavatele kuludele:

• Passi, viisa ja muude töötaja välisriigi territooriumile sisenemiseks vajalike paberite hankimise kulu;
• Kohustuslikud tasud, sealhulgas need, mis kogutakse lennujaamas ja auto sissepääsul (transiidil);
• Registreerimine maksab tingimata kallis. kindlustus, kui see on välisriiki sisenemisel ette nähtud;
• Muud välislähetusse sisenemise ja seal viibimisega seotud kohustuslikud tasud ja kulud.

Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikli 168 kohaselt määrab tööandja päevaraha suuruse iseseisvalt. Samal ajal tuleb nende suurus fikseerida ettevõtte kohalikes aktides. See säte ei kehti riigiteenistujate kohta. Nende eest päevaraha maksmine on kehtestatud valitsuse 26.12.2005 määrusega nr 812. See näitab 2017. aasta välislähetuse päevaraha, mille tabelis on 193 välisriiki. Nt:

• päevaraha Kasahstanis 2017. aastal 55 USA dollarit;
• päevaraha Saksamaa 2017 - 65 USA dollarit päevas;
• päevaraha usas 2017 - 72 usd.

Eraorganisatsioonid saavad soovi korral kasutada määruses nr 812 sätestatud välislähetuse päevaraha määrade tabelit. Samuti on neil õigus kehtestada "välismaistele" päevarahadele ühtne väärtus või määrata nende suurus iga riigi jaoks eraldi.

Kui selle riigi piiri ületamisel, kuhu töötaja lähetusse saadetakse, tehakse vastav märge, siis määratakse selle järgi sisenemise kuupäev. Kui selliseid templeid ei lööda näiteks SRÜ riikides, siis riigist lahkumise kuupäev määratakse töötaja poolt pärast lähetuse läbimist edastatud reisidokumentide järgi.

Mõnel juhul võib välismaale reisides kasutada töötaja isiklikku transporti või tööautot. Sel juhul tuleb märgukirjale märkida tegelik töölähetuse kohas viibimise kestus. Ka sel juhul on mõistlik väljastada töötajale saateleht. Ettevõttesse naastes tuleb see esitada koos muude tõendavate dokumentidega (kviitungid, tšekid jne).

Millises vääringus tuleks väljastada välislähetuse päevaraha?

Päevaraha, vastavalt määruse nr 749 lõikele 10, tuleb töötajale välja maksta enne tema töölähetuse algust. Lisaks tuleb talle maksta sularaha ettemaksu sõidu-, eluaseme- ja muude ametiülesannete täitmisega seotud kulude katteks. Vajalike vahendite emiteerimine võib toimuda rublades või välisvaluutas.

Välislähetuse kulude katteks ja avansi kasutamata osa tasumiseks raha väljastamise kord on fikseeritud 10.12.2003 föderaalseadusega nr 173-ФЗ “Valuuta reguleerimise ja valuutakontrolli kohta”. See normatiivakt sisaldab residentide vaheliste valuutatehingute keeldu.

Siiski on erandeid, mille loetelu on sätestatud selle föderaalseaduse artiklis 9. Nende hulgas on välislähetusega seotud kulude hüvitamine ja osa kasutamata jäänud vahendite tagastamine.

Määrusega nr 812 kehtestatakse 2017. aasta välislähetuse päevaraha USA dollarites. Välisvaluutas ettemaksu ja päevaraha väljastada saab ainult siis, kui ettevõttel on välisvaluutakonto. Selle puudumisel kantakse vajalikud rahalised vahendid üle rubla ekvivalendina.

Pärast raha laekumist ostab töötaja iseseisvalt vahetuspunktist või pangakontorist vajaliku valuuta. Samas on tal kohustus hankida kassast kviitung või muu dokument, mis kinnitab vastavate valuutatehingute sooritamist. Hilisemad arvutused ja kulude hüvitamine toimub maksedokumentide alusel, mille töötaja saab ostmisel.

Sellises olukorras tuleks valuuta konverteerimist käsitleda üksnes üksikisikutevahelise tehinguna. Selle põhjuseks on asjaolu, et selle rakendamise ajal ostab konkreetne kodanik (reisiv töötaja) sularahas välisvaluutat enda, mitte ettevõtte nimel.

Välislähetuse ajal töötajale pandud ülesannete täitmisel kulutavad need vahendid eluaseme üürimiseks, telefonikulude ja muude ettevõtte huvides tehtud kulude tasumiseks. Kõigil neil peavad olema kohustuslikud dokumentaalsed tõendid.

Välislähetuse päevarahade arvestamise kord

Välislähetuse päevarahade arvestamine 2017. aastal toimub määruse nr 749 punktides 16 - 18, 20 ettenähtud korras. Nende standardite kohaselt makstakse reisitasu eest hüvitist:

• Meie riigi territooriumil - välismaal reisides tehakse arvestus välisvaluutas ja tagasipöördumisel (pärast piiri ületamist) - rublades.
• Välismaal - määrusega nr 812 ettenähtud viisil või muul viisil, mis on sätestatud ettevõtte kohalikes eeskirjades,

Riigipiiri ületamise kuupäev määratakse piiriteenistuse märkide alusel, mis kantakse töötaja passi. Kui riigis, kuhu lähetatud töötaja saadetakse, selliseid märke ei tehta, siis piiriületuse kuupäev määratakse reisidokumentide alusel.

Juhul, kui ametiülesanne hõlmab lähetatud töötaja viibimist mitmes välisriigis, makstakse nendevahelise piiri ületamise päeva eest selle riigi normide järgi, kuhu ta nüüd saadetakse.

Samuti võib juhtuda, et töötaja läks välislähetusse, kuid naasis samal päeval, pärast määratud ülesannete täitmist. Sel juhul makstakse päevaraha välisvaluutas, kuid 50% normist.

Töölähetuse päevaraha 2017. aastal nädalavahetustel makstakse samade reeglite järgi kui põhitöökohal töötades ehk kahekordses summas. Sel juhul pole vahet, kas töötaja oli töölähetuses või oli teel, kuna sel juhul veedab ta oma isiklikku aega. Teisel juhul ei kuulu topeltmaksmisele mitte ainult päevaraha, vaid ka sõidukulu.

Kui tekib olukord, kui töötaja teel hilineb, makstakse selle aja eest päevaraha tööandja äranägemisel. Töötaja peab omalt poolt esitama tõendid, mis kinnitavad, et viivituse põhjustas tootmisvajadus ja see oli vajalik talle pandud ülesannete lahendamiseks.

Organisatsiooni kohalike aktidega võib kehtestada välislähetuse päevarahade arvutamise korra, selle rakendamise näite, päevatasude suuruse ja ärireisijatele vajalike summade arvutamise reeglid. Ettevõtte võime neid hetki iseseisvalt kindlaks määrata annab õiguse kehtestada oma reeglid, kuid need ei tohiks olla vastuolus kehtivate õigusaktide normidega.

Välislähetuse päevarahalt üksikisiku tulumaksu tasumine

Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 alapunkti 12 punkti 1 kohaselt võetakse maksubaasi arvutamisel arvesse kõiki ärireisijate kulude tasumisega seotud kulusid. Erinevalt tulumaksust, mida tuleb maksta, on päevaraha üksikisiku tulumaksust vabastatud. Seda siiski ainult seadusega kehtestatud piirides. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkti 3 kohaselt on töölähetused üksikisiku tulumaksust vabastatud:

• Vene Föderatsiooni territooriumil - 700 rubla piires. päeva kohta;
• Välismaal - kuni 2500 rubla. päeva kohta.

Kuna eraettevõtetel on õigus päevaraha suurust iseseisvalt määrata, võib nende väärtus ületada kehtestatud piirmäärasid. Sel juhul loetakse norme ületavad summad töötaja sissetulekuks, seega tuleks need maksustada.

Selle kasumi laekumise kuupäeva määramisel tuleks keskenduda kuule, mil ettevõtte juht avansiaruande kinnitas. See reegel on sätestatud Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 223 lõike 1 lõikes 6. Üksikisiku tulumaks peetakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 226 lõikes 6 sätestatud korras kinni töötaja järgmisest palgamaksest ja see tuleb üle kanda hiljemalt järgmisel päeval pärast selle kättesaamist. tasumisele kuuluvad summad.

Üle kehtestatud piirmäärade laekunud rahalistelt vahenditelt üksikisiku tulumaksu maksubaasi arvutamine leitakse ülemäärase summa korrutamisel lähetuses viibitud päevade arvuga.

Kuna limiidid on kehtestatud rublades, võivad need tekkida välisvaluutas päevarahade arvestamisel. Selles olukorras sõltub maksete tegemise kord sellest, millises valuutas töötaja ettemaksu saab. Kui välislähetuses võetakse temalt tasu välismaistes pangatähtedes, kuid päevaraha antakse rublades (näiteks kui ettevõttel pole välisvaluutakontot), siis ümberarvestust teha ei tohiks.

Kui töötaja saab ettemaksu välisvaluutas, peab ettevõtte juhtkond maksubaasi määramiseks talle väljastatud summa rublades ümber arvutama. Sel juhul peaksite võtma Venemaa Keskpanga kursi, mis kehtestati avansiaruande kinnitamise kuul. Saadud summast arvatakse maha limiit 2500 rubla. Kõik ülejäänud vahendid korrutatakse reisipäevade arvuga. Lõppsumma on maksubaas, millelt üksikisiku tulumaks tasutakse.

Välislähetuse päevaraha tulumaks

Nagu varem märgitud, arvatakse Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 264 lõike 1 lõikes 12 kogu päevaraha ettevõtte töölähetustega seotud kuludesse ja see mõjutab tulumaksubaasi arvutamist. . Veelgi enam, kui raha väljastati rublades, arvatakse need ettevõtte "kasumlikesse" kuludesse.

Kui päevaraha maksti välisvaluutas, tuleb need vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 272 lõikele 10 ümber arvutada Venemaa Keskpanga kursi alusel, mis kehtestati nende üleandmise päeval. lähetatud töötaja kätte. Lõppsumma korrutatakse ka lähetuse päevade arvuga ja kantakse ettevõtte kuludesse.

Välislähetuste päevarahadest kindlustusmaksete arvestamine

Vastavalt Vene Föderatsiooni tööseadustiku artiklile 168 ja määruse nr 749 punktile 11 makstakse päevaraha töötajale, kes on saadetud kahe- või enamapäevasele lähetusse. Samal ajal vastavalt 24.07.2009 seaduse nr 212-FZ artikli 9 2. osale. päevaraha viitab maksetele, millelt ei maksta kindlustusmakseid eelarvevälistesse fondidesse.

Sel juhul kehtib ka teatud piirang. Nende summa ei tohiks ületada selle ettevõtte kohalikes aktides lähetatud töötajatele kehtestatud normi. Kui on vajadus koguda suuremat hulka päevarahasid, siis piisab sellest, kui tööandja määrab vajaliku summa töölähetuse korralduses.

Mis on reisikulud

Töölähetus on töötaja lahkumine tööülesannet täitma tavapärasest töökohast eemale. Pealegi, kui tööülesanded on põhimõtteliselt seotud reisimisega, siis sellised reisid ei ole tööreis. Töölähetusse saatmiseks peab töötaja saama juhtkonnalt korralduse, millega määratakse kindlaks töölähetuse koguaeg.

Töötajale hüvitatavad reisikulud hõlmavad järgmist:

• reisimine;
• üürikorterid;
• muud tegelikust elukohast eemalviibimisest tingitud kulud (päevaraha);
• muud töötaja tehtud kulutused juhtkonna nõusolekul.

Kui suur on 1 töölähetuse päeva maksete summa (norm).

Nagu juba mainitud, määratakse föderaalametnike töölähetuste päevaraha aastatel 2019-2020 kindlaks Vene Föderatsiooni valitsuse tasandil ja see on:

• eluaseme eest tasumine - mitte rohkem kui 550 rubla. päevas tõendavate dokumentide olemasolul (kui töötamise dokumente pole, on eluaseme hüvitis 12 rubla päevas);
• päevaraha - 100 rubla. tööpäevaks;
• kohale- ja tagasisõidu eest tasumine, võttes arvesse paberimajanduse ja voodipesu maksumust, tegelikult kantud kulude summas, dokumentaalselt tõendatud, kuid mitte rohkem kui märgitud tee hinnad.

Reisikulud ei tohi ületada:

Ei tea oma õigusi?

• reisid kiirrongi kupees;
• merelaevade 5. grupi, jõetranspordi 2. kategooria ja parvlaevade 1. kategooria kajutis;
• ühistranspordis, va taksod;
• turistiklassis lendamine.

Munitsipaaltöötajate jaoks on sõiduhüvitise normid kehtestatud piirkondlike õigusaktidega.

Teiste organisatsioonide töötajatele määratakse töölähetuse päevaraha määrad (2019-2020) ja nende piirmäärad kindlaks konkreetse ettevõtte sisedokumentide või kollektiivlepingutega.

Seaduse tasandil räägib sellistest piiridest ainult Vene Föderatsiooni maksuseadustik, mis määrab töötaja maksustatava tulu. Üksikisiku tulumaksu ei maksustata Venemaal lähetuse (2019-2020) päevaraha kuni 700 rubla piires. tööpäeva eest (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217). Maksustamata välislähetuse päevaraha (aastatel 2019-2020) on 2500 rubla. igaks päevaks. Lisaks lisanduvad loetletud standarditele reaalsed reisikulud, võttes arvesse tasusid, viisatasusid jne.

Töölähetuste, ühepäevaste ja välislähetuste päevaraha arvestamine aastatel 2019-2020

Töölähetuse päevaraha väljaselgitamiseks aastatel 2019-2020 tuleb määrata lähetuse kestus. Lahkumiskuupäevaks on tavatöökohalt lahkumise päev ja naasmise kuupäevaks alalise töökoha kohta saabumise päev. See võtab arvesse jaama, lennujaama sõitmiseks kuluvat aega, kui need asuvad asulast eemal. Töölähetuse tegelik kestus arvestatakse töötaja poolt esitatavatest reisidokumentidest. Ja kui nad seda ei ole - vastavalt eluaseme rentimise dokumentidele.

Sõidukulu sisaldab lisaks päevarahale transporditeenuse kulu, eluaseme üüri ja muid tööandjaga kokkulepitud kulusid. Välisreiside puhul lisanduvad nendele summadele viisakulud, dokumentide legaliseerimine, lennujaamamaksud jms.

Kui töötaja saadetakse lähetusse sellisesse piirkonda, kust on võimalik igal õhtul tagasi pöörduda, samuti ühepäevase lähetuse ajal, siis 2019-2020 päevaraha ei maksta.

Kuidas makstakse sõidutoetust?

Venemaale lähetusse reisides väljastatakse ettemaks rublades. Välisriigi töölähetuse korral makstakse sõidu ettemaks välisvaluutas, arvestades valuutaregulatsiooni õigusaktides sätestatut.Muu piirkonda ametiülesannete täitmiseks väljasõidu korraldamisel väljastatakse töötajale avanss, mis sisaldab ligikaudsed reisi-, majutus- ja päevarahakulud.

Töölähetusest naastes peab töötaja hiljemalt 3 päeva jooksul esitama tööandjale avansiaruande koos tehtud kulutusi kinnitavate dokumentidega. Tegelike reisikulude summa alusel teevad lõpparve töötaja ja tööandja.

Valvetöös peavad kõik töötajad rangelt järgima ametijuhendeid ja täitma neile pandud tööülesandeid. Paljudes meie piiritu kodumaa ettevõtetes täidetakse neid tööülesandeid tavaliselt statsionaarsel töökohal, kuid juhtub, et mõni spetsialist läheb komandeeringusse.

Nende töölähetuste jaoks eraldatakse töötajale teatud summa igapäevaste kulude katteks. 2017. aasta töölähetuste puhul määrab nende kulude määra Vene Föderatsiooni valitsus.

“Reisivate” töötajate palk on reeglina veidi kõrgem kui pidevalt statsionaarsel töökohal viibijatel. See on tingitud asjaolust, et inimene satub tema jaoks ebatavalisse keskkonda, lahkub perekonnast ja lähedastest, veedab palju aega teel. Sõidutoetuse suurus sõltub töötaja tööülesannetest, aga ka nende keerukusest.

2017. aastal ei muuda riigi juhtkond töölähetuste päevamaksete suurust, isegi kui arvestada, et see purustab kõik rekordid.

Maksete tegemise kord

Igas ettevõttes määratakse igapäevaste maksete normid individuaalselt. Juhtkonnal on alates kehtivast seadusandlusest võimalik igal aastal maksete suurust muuta olenevalt ettevõtte majanduslikust seisust.

Need summad peavad olema märgitud ettevõtte tellimuses või märgukirjas. Olenevalt töötaja staatusest ja lähetuse piirkonnast võidakse maksete arvutamisel rakendada diferentseeritud lähenemist.

Asutuse kuludes arvestatakse päevarahad 2017. aastal, nagu ka eelnevatel perioodidel. Kui selliste maksete arv on märgatavalt suurenenud, võib juhtkond olla sellest asjaolust huvitatud, seetõttu peaksid alati olema argumendid, mis kinnitavad kõiki tehtud kulutusi. Kuigi kulutatud raha dokumentaalseid tõendeid kehtivad õigusaktid ette ei näe.

2017. aasta päevarahade arvutamise tunnused:

• Töölähetuste päevatasude suuruse määramisel võetakse arvesse kõik töötaja äraoleku päevad. Alguseks loetakse sõiduki otsese väljasõidu päeva ettenähtud töökohta.
• Kui teel jaama/lennujaama kulutati täiendavaid vahendeid, võidakse need ka hüvitada. Töölähetuse lõpp on päev, mil isik saabub põhitöökohta.
• Arvestusel võetakse arvesse ka nädalavahetused ja pühad, kui töötaja oli sel ajal töölähetuses. Töövabadel päevadel tööle naasmise eest tasutakse topeltmääraga. Isegi kui sel vabal päeval oli inimene teel, mitte “reisi” töökohal, siis reisi maksumus kahekordistub. See on tingitud asjaolust, et lähetatud töötaja veedab oma isiklikku aega.
• Sõidurahade keskmise suuruse arvutamisel lähtutakse töölähetuses viibitud päevade eest makstava tasu suurusest, majutuse eest tasumisest ja päevarahast.

Maksimaalsed päevakulud

Enne kui hakkate arvestama 2017. aasta maksimaalset päevaraha, peate esmalt aru saama, keda saate palgalistele töösõitudele saata.

Riigisiseselt või välismaale tuleks saata ainult töötaja, kes on sõlminud ettevõttega töölepingu. See tähendab, et inimene peab olema oma töökohal ametlikult registreeritud. Kui see tingimus ei ole täidetud, siis vaevalt saab riigisõite töölähetuseks lugeda ja töötaja kulusid ei hüvitata.

Tuleb märkida, et töölähetuste hulka ei arvata töötajate lähetusi, kui nende tööga kaasneb sage reisimine ja need on ametijuhendis märgitud.

Reisikulud sisaldavad:

1. Töötasu maksmine - hoolimata sellest, et töötaja on sundlähetuses, makstakse talle ikkagi palka.
2. Tee tasumine sinna ja tagasi firma juhtimise arvelt. Reisilt naastes hüvitatakse töötajale kõik ühistranspordiga seotud kulud, välja arvatud taksod.
3. Tasumine majutuse eest (hotellis või üürikorteris). See summa võib sisaldada toidu eest tasumist.
4. Igapäevased maksed. Juhul, kui lähetus on kavandatud kauemaks kui üheks päevaks, tuleb töötajale tagada iga päeva eest teatud rahasumma. Kui on tegemist eelarves ettenähtud vahendite ületamise faktiga, siis neid ei hüvitata.
5. Välismaale reisimiseks paberimajandusele kulunud summade hüvitamine - viisad, load, passid.
6. Lisakulude tasumine. Mõnel tööreisil osaleb töötaja erinevatel näitustel, konverentsidel ja muudel tasulistel üritustel. Sellised reisid tuleb ka täies mahus tasuda.

Kõik need kulud tuleks ametlikult veerust "Sissetulekud" maha arvata, kuid tuleb meeles pidada, et Vene Föderatsiooni poolt ettenähtud seaduse kohaselt ei ületa igapäevaste kulude summa riigis 700 rubla. ja välismaal - mitte rohkem kui kaks ja pool tuhat rubla. Kui töötaja on kulutanud suuri summasid, maksustatakse neid vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustikule.

Tööreisi eest tasumiseks vajalikud dokumendid

Kohe pärast lähetuse lõppemist peab eemal olnud töötaja juhtkonnale esitama kõik tšekid, mis kinnitavad avaliku raha kulutamise fakte.

Kui reisile investeeritud kulutuste kohta dokumentaalsed tõendid avalikustatakse, hüvitatakse kõik summad täies ulatuses. Soovitav on kõik kviitungid alles hoida, et vältida lisaküsimusi selle või teise summa kulutamise kohta.

Peamised dokumendid, mida nõutakse pärast ärireisi, on järgmised:

• edasi-tagasi pilet, kus nende maksumus on selgelt märgitud;
• igapäevaste kulude tšekid;
• reisimajutuse maksumus;
• kviitungid kõikidelt ühissõidukitelt;

Kui lähetuse ajal teeb töötaja isiklikke kulutusi ja ületab ka ettevõtte kehtestatud päevalimiiti, siis ametiasutused selliseid kulusid ei maksa.

Välislähetus ja maksed

Kui lähetusega kaasneb piiriületus, siis reisi-, toidu- ja majutuskulude põhikuludele võivad lisanduda täiendavad kulud: välispassi, viisa ja muude dokumentide väljastamine. Samuti saab töötaja juhi soovil saada kindlustuse. Kõik valuutavahetusega seotud tasud, pagasi lubatud arv peab olema juhtkonnal arvele võetud ja tasutud.

Sõidurahade nimekirjas võivad olla telefonikõnede või Interneti kasutamise kulud. Raha hüvitamine töötajale toimub selle riigi valuutas, kus ta reisis, või rublades.

Iga inimene saab arvutada summa, mille ta saab ärireisil kulutada. Selleks tuleks teada, milline on pileti maksumus, elukallidus ning lisada ligikaudsed päevakulud, arvestades ettenägematuid kulutusi.

Kuulujutud päevarahade kaotamisest

2016. aastal Venemaa juhtkond püüdis ettevõtetes päevarahasid tühistada. Nad seostasid seda otsust riigi majandusnäitajate halvenemise ja raevutsemisega. Päevaraha pole aga siiani tühistatud, mis tähendab, et 2017. aastal võib tööga seotud väljasõitudel julgelt arvestada iga päeva rahalise toetusega.

Töölähetustel (tööreisid) viiakse läbi näitustel osalemine, teadus-, tööstuskonverentside külastus, tarnitud seadmete kohandamine, läbirääkimised äripartneritega, muud tootmisülesanded. Kuidas arvutada 2017. aastal igapäevaseid reisikulusid ja kuidas on need päevad organisatsiooni poolt tasutud?

Juhi ja töötaja suhtlust reguleerivad tööseadusandluse normid. Väljaspool alalist elukohta reisidel viibimise võimalus lepitakse läbi töötamise ajal. Tööle saades nõustub spetsialist teenistuse huvides lähetusse minema. Töölähetuseks on tavaks lugeda töötaja mitmepäevast sõitu konkreetse ülesandega juhi korraldusel teise asukohta.
Naisi, kes ootavad lapse sündi, üksikemasid, isikuid, kes pole veel täisealiseks saanud, ei saadeta väljapoole ettevõtet, organisatsiooni, asutust, kus nad ametlikult töötavad. Väikelapsi kasvatavatel töötajatel, puuetega inimestel on õigus keelduda töölähetustest (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 259, artikkel 264).

Töödistsipliini rikkumiseks ei peeta haigeid sugulasi hooldava töötaja reisimisest keeldumist (Vene Föderatsiooni töökoodeksi artikkel 259, artikkel 264). Töötaja annab kirjaliku nõusoleku minna töölähetusse puhkuseks või puhkepäevaks (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 113).

Sõidukulud

Juhataja korraldusel teise linna (asulasse) tööle saadetud töötajatele makstakse tasu:

• "korter" - vahendid elamiseks;
• "reisimine" - vahendid tee jaoks mõlemas suunas;
• päevaraha - raha isiklikeks kuludeks.

Töölähetuse toetus

Iga ärireisiga kaasnevad kulud. Organisatsioon-tööandja vastutab piisava raha andmise eest. Eelseisvast reisist on vaja töötajat ette hoiatada. Enne lahkumist väljastab raamatupidamine töötajale raha kassas sularahas või kannab kaardikontole. Ettemaks peab katma:

• pileti hind;
• eluaseme eest tasumise kulud;
• isiklikud kulud;
• kaupade, materjalide ostmine;
• kulud sideteenustele;
• muud kulud.

Tööandja reisikulude tagamise kohustus ei lähe üle töötajale.

Ettemaksu puudumine võib olla töötaja reisist keeldumise aluseks.

Töölähetuse tegemine: korralduste ja avalduste näited

Töölähetuse dokumenteerimine algab tellimusega. Praktikas kasutavad personaliteenused, raamatupidamine tellimuse T9 statistilist vormi või vormistavad tellimuse organisatsiooni kirjaplangile. Näidisvormid ja näidistäitmine:

Juhataja käsib töötaja lähetusse saata

Organisatsioon väljastab ankeedil töölähetuse tellimuse

Töölähetuse tellimuse (juhendi) statistiline vorm

Töötaja, kes teab lähetusest, peaks taotlema avanssi. Tähtis: pearaamatupidaja peab taotluse kinnitama. Aruande alusel töötaja raha ei saa, kui võlga temalt maha ei kanta. Juhataja näeb ette rahalise hüvitise suuruse, mille töötaja saab ette. Kõige sagedamini saavad töötajad raha kassast või kaardile enne lähetusse minekut. Juhtub, et töötaja sõidab omal kulul. Pärast naasmist pöördub ta avaldusega juhtkonna poole, et kulutatud summad tagastada.

Ettemaksutaotluse näide:

Töötaja taotleb juhilt sõidusoodustuste väljastamist

Isiklikud reisikulud

Lähetatuks loetakse töötaja, kes viibib tootmisülesannet täitma kauem kui ühe päeva väljaspool alalise elukoha piirkonda. Töötaja isiklike kulude katteks töölähetuse ajaks kuluvat raha nimetatakse päevarahaks. Raamatupidamine ei pea aru andma isiklikeks kuludeks kulutatud vahendite kohta. Piletil märgitud väljumiskuupäevaks loetakse päevaraha maksmise lähetuse esimene päev. Viimane päev on saabumise päev. Päevaraha arvestatakse lahkumise ja saabumise päeva vahele jääva nädalavahetuse ja/või puhkuse eest.

Töölähetuses isiklike kulude miinimumtasude osas piiranguid ei ole. Juht lähtub rahalistest võimalustest ja tootmisvajadustest. Organisatsiooni direktor määrab tellimuses "päevaraha" maksumuse. Osariigisiseste ja väljaspool riiki sõitude puhul lepitakse summa kokku. Juhtkond juhindub Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 217 punkti 3 sätetest maksimaalse päevaraha kohta ilma üksikisiku tulumaksuta. Näiteks käskis direktor: Venemaal maksta päevaraha - seitsesada rubla; välismaal kaks tuhat viissada rubla.

Päevaraha \u003d töölähetuses viibitud päevade arv X päevaraha.

Kolmeks päevaks üle riigi saadetud töötaja saab päevaraha: 3 X 700 = 2100 rubla.

Päevaraha makstakse, kui töötaja lahkub tootmise eesmärgil ja elab mitu päeva teises kohas. Päevaks lähetatud töötaja päevaraha ei saa.

Tööseadusandlus tagab töötajale reisikulude hüvitamise (Vene Föderatsiooni tööseadustiku artikkel 165). Päevarahast keeldumine tähendab isiklike kulutuste õiguslikust olemusest arusaamatust. Töötaja, kes ei tea tööseadustiku artiklis 165 sätestatut, võib arvata, et päevaraha tuleb dokumentidega kinnitada. Ilma isiklike kulude kviitungiteta ta päevaraha avansiaruandesse ei võta. Ja raamatupidamine maksab selle summa, mille kohta aruanne vastu võetakse, ilma päevarahata.

Ärireis ja töökoht

Töölähetuses olev töötaja säilitab oma töökoha. Töölähetuse päevad tasutakse vastavalt keskmisele (tööseadustiku artikkel 167). Keskmise töötasu arvutamise algoritm on toodud määruses nr 213 ja Vene Föderatsiooni töökoodeksi artiklis 139.

1. Määrake töötaja lähetusse mineku päev ja naasmise päev.
2. Arvutage töölähetuse tööpäevade arv.
3. Arvesta 12 kuud enne reisi. Arvutage välja töötatud päevad ja kogunenud töötasu. Ärge arvestage keskmise töötasu hulka keskmisele vastavaid päevi ja palgasummasid.
4. Arvutage oma keskmine sissetulek päevas.
5. Arvutage välja töölähetuste päevade keskmine töötasu.

Praktikas:

1. Töötaja viibis töölähetuses 20.03-29.03.2017.
2. Töölähetuses on 8 tööpäeva vastavalt töötaja töögraafikule.
3. Arvestusel on arvesse võetud arveldusperioodi 12 kalendrikuud kuni 2017. aasta märtsini. Alates 1. märtsist 2016. a kuni 28. veebruarini 2017 töötas töötaja 200 päeva. Kogunes 400 000 rubla.
4. Keskmine sissetulek päevas on 2000 rubla. 400 000 hõõruda. / 200 päeva = 2000 rubla päevas.
5. Keskmine sissetulek 8 päeva ärireisi eest: 2000 rubla. päevas X 8 päeva = 16 000 rubla.

Sõidutoetuse arvestamisel arvestatakse töötajale 10 päeva päevaraha. Töölähetuse ajal makstakse päevaraha nädalavahetuste ja/või pühade eest.

Välisriikidesse ja Venemaale reisimise tasu arvutamine

Ettevõtete ja organisatsioonide välismajandussuhted viitavad sellele, et Venemaa ettevõtete spetsialistid saadetakse välisriikidesse ametlikke ülesandeid täitma. Näiteks mänedžer A.I.Vetrov saadeti Düsseldorfi (Saksamaa).

Lend Moskvast 14.03.2017 kell 15:45. Töötaja väljub 13. märtsil kell 21.30 Kurskist rongiga Moskvasse. Lend väljub tagasi Moskvasse 17. märtsil 2017 kell 00:15. AI Vetrov naaseb Moskvast Kurskisse rongiga, mis saabub 18. märtsil kell 06.35.

Juhataja korraldusel määrati päevarahad summas: Venemaal 700 rubla, välismaal 50 eurot.

A.I. 13. märtsil sai Vetrov ettekande eest 550 eurot ja 3700 rubla. 550 eurot 13. märtsil moodustas: 35 750 rubla. Vahetuskurss 13. märtsil: 65 rubla euro kohta.

20. märts 2017 A.I. Vetrov esitas avansiaruande, lisas kulutusi põhjendavad dokumendid:

1. Pilet lennule Moskva - Düsseldorf. Hind on 100 eurot.
2. Pilet lennule Düsseldorf - Moskva. Hind on 85 eurot.
3. Hotelli arve. Hind 210 eurot
4. Internetipakkuja teenuste arve on 5 eurot.
5. Pangateenuste kviitungid sularaha valuuta vahetamiseks.
6. Rongipilet Kursk - Moskva. Hind 800 rubla.
7. Rongipilet Moskva - Kursk. Hind 800 rubla.

Välislähetuse kulud välisvaluutas on toodud tabelis.

Tabel: Reisikulude arvestus välisvaluutas

Kulud	Euro vahetuskurss aruande kinnitamise kuupäeva seisuga (kindlustusmaksed) Rahandusministeeriumi kiri 16.03.2017 nr 03–15–06/15230	Euro vahetuskurss aruande kinnitamise kuu viimasel päeval (üksikisiku tulumaksu kohta). Rahandusministeeriumi kiri 25.11.2016 nr 03–04–05/69825	Summa eurodes	Summa rublades
Päevaraha 14., 15.,16. märts	63	63	3 x 50 = 150	9450
Konversiooniteenused				9750–9450=300
Hotelli majutus	63	63	210	13230
Konversiooniteenused				13650–13230=400
Piletid	63	63	185	11655
Konversiooniteenused				12025–11655=370
Internet	63	63	5	315
Konversiooniteenused				325–315=10
			550	35730

Töölähetuste kulud Venemaal on toodud tabelis.

Tabel: Reisikulud Venemaal

raamatupidamiskanded

Postituste näide on toodud tabelis.

Tabel: Töölähetuste postitused

Juhtmed	Summa, hõõruda.	Juhtmete sisu
Deebet 71 Krediit 50	39450	ettemaks väljastatud
Deebet 44 Krediit 71	26280	välislähetuse kulud ilma päevarahata
Deebet 44 Krediit 71	7500	päevaraha kolme päeva välislähetuse normi järgi
Deebet 44–1 krediit 71	1900	üle normi päevarahad (9450–7500)
Deebet 44 Krediit 71	2100	päevaraha Venemaal
Deebet 19 Krediit 71	244	Rongipiletitel esile tõstetud käibemaks
Deebet 44 Krediit 71	1356	kulutasu (1600–244)
Deebet 68 alamkonto "Käibemaksuarvestus" Krediit 19	244	aktsepteeritud käibemaksuga
Deebet 50 Krediit 71	20	sularaha ettemakse tagastamine
Deebet 70 Krediit 68 üksikisiku tulumaksu alamkonto	253,5	kogunenud üksikisiku tulumaks normi ületavatelt päevarahadelt (9450–7500) x 13%
Deebet 70 Krediit 69–2	418	on kogunenud pensionifondi sissemaksed normi ületavate päevarahade eest
Deebet 70 Krediit 69–1	55,10	kogunenud normi ületavate päevarahade sotsiaalkindlustusmakseid
Deebet 70 Krediit 69–3	96,9	on kogunenud normi ületavate päevarahade kohustusliku ravikindlustuse sissemakseid

Üksikisiku tulumaksu ja reisikulude kindlustusmaksete maksustamise tunnused on toodud tabelis.

Tabel: 2017. aasta reisikulude üksikisiku tulumaksu ja kindlustusmaksete maksustamine

Kulude liik	Üksikisiku tulumaks	Panused OPS-i, OSS-i ja CHI-sse
Majutuse eest tasumine (kulusid tõendavate dokumentide alusel)	Ära maksusta	Ära maksusta
Tasumine hotelliteenuste eest, mis ei ole otseselt seotud majutusega (nt teenus baaris või restoranis)	maks	maks
Reisikulud sihtkohta ja tagasi	Ära maksusta	Ära maksusta
Lennujaama või raudteejaama reisimise kulud lähte- ja sihtpunktides ning ümberistumised (sh taksoga)	Ära maksusta	Ära maksusta
Pagasikulud	Ära maksusta	Ära maksusta
Ühe valuuta või reisitšeki sularaha vastu vahetamise kulud	Ära maksusta	Ära maksusta
Päevaraha artikli lõikes 3 sätestatud piirides. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (st kuni 700 rubla töölähetuste puhul Vene Föderatsioonis ja 2500 rubla välislähetuste puhul)	Ära maksusta	Ära maksusta
Art. lõikega 3 kehtestatud norme ületavad päevarahad. Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 217 (st üle 700 rubla töölähetuste puhul Vene Föderatsioonis ja 2500 rubla välislähetuste puhul)	maks	maks
Lennujaama teenustasud, kindlustus- ja vahendustasud	Ära maksusta	Ära maksusta

Erinevused ärireiside liikides

Töövõtjaorganisatsiooni töötaja suunamist aastaks või pikemaks ajaks teise paikkonda tööle peab maksuteenistus eraldiseisva osakonna loomiseks ilma registreerimata. Maksuameti selline järeldus ähvardab rahatrahviga.

Tellija kohustus luua töövõtja lähetatud töötajatele vajalikud töötingimused aitab vältida maksu tähelepanu pööramist pikaajalise organisatsioonivälise töö tegemisel.

Ekspedeerijad, müügiesindajad, kullerid, autojuhid on pideval reisil. Õigusaktides nimetatakse seda tööviisi reisimiseks (tööseadustiku artikkel 168.1). Töölepingu sõlmimisega nõustub töötaja töötama väljaspool kontorit, ladu, kontorit, töökoda, organisatsiooni.

Töölähetusena ei loeta tööd, mis nõuab pidevat reisimist.

Reisikulud kantakse kuludesse. Tööreiside aja, kestuse, sageduse, tingimuste planeerimine mõjutab majandustulemusi ning nõuab hoolikat ja ratsionaalset lähenemist.