Kampuni ya ujenzi: kuchagua mfumo wa ushuru. Jinsi ya kuchagua mfumo wa ushuru kwa LLC kulingana na uwanja wa shughuli? Shirika la ujenzi linaweza kufanya kazi kwa misingi ya

Hivi majuzi, mashirika mengi madogo ya ujenzi yanageukia mfumo rahisi wa ushuru.

TATYANA IVCHENKO, mshauri wa kodi, Mkurugenzi Mkuu wa Ukaguzi-Mtaalam LLC

Fikiria matumizi ya "kurahisisha" kwa wateja-watengenezaji na makandarasi wa jumla na makandarasi, pamoja na chaguzi za ushuru kulingana na msingi uliochaguliwa wa ushuru - "mapato" au "mapato ya kupunguza gharama".

Masuala ya jumla ya utumiaji wa mfumo rahisi wa ushuru na wajenzi

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 4 ya Sheria ya Uhasibu ya tarehe 21 Novemba 1996 No. 129-FZ, mashirika ambayo yamebadilisha mfumo wa kodi uliorahisishwa hayaruhusiwi na wajibu wa kudumisha kumbukumbu za uhasibu, lakini lazima kuweka kumbukumbu za mali zisizohamishika na mali zisizoonekana kwa mujibu wa mahitaji ya sheria ya uhasibu ya Shirikisho la Urusi. Wakati huo huo, mashirika ya ujenzi yanahitajika kuweka rekodi za uhasibu ikiwa yatachanganya mfumo wa ushuru uliorahisishwa na UTII au watatoa gawio kwa waanzilishi wao.

Kulingana na mahitaji ya aya ya 2 ya Sanaa. 346.11 ya Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi, mashirika yanayotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa hayatambuliwi kama walipaji wa VAT, isipokuwa VAT inayolipwa wakati bidhaa zinaingizwa kwenye eneo la forodha la Shirikisho la Urusi. Kulingana na sub. 3 uk 2 sanaa. 170 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kiasi cha VAT kilichowasilishwa na wakandarasi wadogo, shirika halina haki ya kukatwa na inajumuisha gharama ya kazi iliyofanywa na wakandarasi wadogo, ambayo inaweza kuonyeshwa katika kiingilio cha uhasibu.Dt20 Na Kt19. Ni wazi kwamba mkandarasi hatakiwi kutoza VAT kwa gharama ya kazi iliyofanywa.

Pia, mkandarasi hatalazimika kutoa ankara kwa wateja wake, kwa kuwa kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 169 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, wajibu wa kuandaa ankara, kuweka rejista za ankara zilizopokelewa na zilizotolewa, vitabu vya ununuzi na vitabu vya mauzo hupewa tu walipaji wa VAT.

Lakini, kwa mujibu wa kanuni ndogo. 1 uk 5 sanaa. 173 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ikiwa shirika ambalo limebadilisha mfumo wa ushuru uliorahisishwa linatoa ankara kwa mteja na kugawa VAT ndani yake, basi italazimika kuwasilisha kurudi kwa VAT kwa kipindi hiki cha ushuru. Kisha, kwa mujibu wa tamko hili, lazima alipe kodi iliyotengwa katika ankara kwa bajeti. Msimamo huu uliungwa mkono na Mahakama Kuu ya Usuluhishi ya Shirikisho la Urusi. VAT kwenye rasilimali za nyenzo ambazo hutumiwa katika utendaji wa kazi ya ujenzi, shirika halitaweza kuwasilisha kwa kupunguzwa kutoka kwa bajeti, kwani sio walipa kodi. Wakati huo huo, kama Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ilivyoelezea katika Barua yake Nambari 03-11-02/46 ya Aprili 14, 2008, sanaa. 249 na 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi haitoi kupunguzwa kwa mapato kutokana na mauzo ya bidhaa (kazi, huduma) na haki za mali kwa kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani iliyolipwa kwa namna iliyoanzishwa na ndogo. 1 uk 5 sanaa. 173 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Katika suala hili, wakati wa kuamua msingi wa ushuru wa ushuru unaolipwa kuhusiana na utumiaji wa mfumo rahisi wa ushuru, walipa kodi ambao hutoa ankara kwa mnunuzi wa bidhaa (kazi, huduma) na haki za mali na mgao wa kiasi cha thamani iliyoongezwa. kodi, mapato kutokana na mauzo lazima yazingatie kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani iliyopokelewa kutoka kwa wanunuzi.

Matatizo ya kodi ya mkandarasi mkuu

Kawaida, mkandarasi mkuu huchukua jukumu la utekelezaji wa wakati na wa hali ya juu wa anuwai ya kazi za ujenzi zilizopewa wakandarasi, uratibu wao (kwa mfano, utayarishaji na vifaa vya tovuti ya ujenzi, usambazaji wa vifaa muhimu, unganisho kwa huduma; udhibiti wa mchakato wa ujenzi na kufuata kanuni za usalama kwenye tovuti ya ujenzi na taratibu nyingine nyingi). Hizi zinazoitwa huduma za jumla zinaweza kulipwa na lazima zilipwe na wakandarasi wadogo. Bei ya huduma za jumla inaweza kuundwa kwa njia yoyote, lakini kwa kawaida imedhamiriwa kama asilimia ya gharama inayokadiriwa. Kwa hivyo, mapato ya mkandarasi mkuu hutoka kwa vyanzo viwili: kutoka kwa wakandarasi wadogo na kutoka kwa mteja. Kwa kawaida, gharama ya huduma za jumla hutolewa kutoka kwa malipo ya mkandarasi mdogo na mapato yanatambuliwa siku ambayo kitendo cha wavu kinatiwa saini. Mara nyingi, swali lifuatalo linatokea kwa wakandarasi wa jumla kwa msingi "uliorahisishwa" (haswa wakati kitu cha ushuru ni "mapato"): je, zinajumuisha kiasi chote cha pesa kilichopokelewa kutoka kwa mteja katika mapato - baada ya yote, nyingi ni wamepewa wakandarasi wadogo? Katika hali hii, jibu ni otvetydig - ni muhimu kuzingatia mapato yote. Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi hailinganishi aina hii ya mkataba na mkataba wa kati, ambapo fedha nyingi zinamilikiwa na mkuu (ahadi, mkuu), na mkandarasi mkuu sio wakala (wakala wa tume, wakili) . Hitimisho sawa zimo katika Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi No. 03-03-02-04/1-5 ya Januari 13, 2005, na mamlaka ya kodi yanakubaliana nao.

Katika hali ambapo mkandarasi alibadilisha mfumo wa ushuru uliorahisishwa, na mkandarasi anatumia mfumo wa jumla wa ushuru, ni muhimu kuzingatia ukweli kwamba katika kesi hii, wakati wa kukubali kazi kutoka kwa mkandarasi mdogo, mkandarasi mkuu hawezi kudai kupunguzwa kwa VAT. kutoka kwa bajeti ya kazi hizi, kwani mkandarasi sio lazima ampe ankara.

Mkandarasi mkuu lazima atoze VAT kwa gharama nzima ya kazi iliyofanywa kwa mteja chini ya mkataba. Ikiwa mkandarasi anaajiri mkandarasi mdogo kufanya kazi fulani, basi mkandarasi, kama sheria, haingii katika mahusiano kati ya mteja na mkandarasi mkuu (kifungu cha 3 cha kifungu cha 706 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Chini ya mkataba, ni mkandarasi ambaye hubeba jukumu kamili kwa kazi iliyofanywa kwa mteja, na haijalishi kwamba sehemu ya kazi ya ujenzi ilifanywa na mashirika ya nje, mteja anaweza hata kujua kuhusu hilo, kwa sababu kwa mujibu wa pamoja na Sanaa. 703 na 706 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, isipokuwa vinginevyo hutolewa na mkataba, mkandarasi huamua kwa kujitegemea mbinu za kutimiza kazi ya mteja. Ikiwa wajibu wa mkandarasi kufanya kazi iliyotolewa katika mkataba haufuatii sheria au mkataba wa kazi, mkandarasi ana haki ya kuhusisha watu wengine (wakandarasi) katika utekelezaji wa majukumu yake. Katika kesi hii, mkandarasi hufanya kama mkandarasi mkuu.

Kwa hivyo, ikiwa mkandarasi anatumia mfumo wa jumla wa ushuru, na mkandarasi mdogo atatumia mfumo rahisi wa ushuru, basi ushuru na ankara zitafanywa kama ifuatavyo.

Baada ya kukamilisha hatua fulani ya kazi chini ya mkataba, mkandarasi mdogo huwakabidhi kwa mkandarasi. Wakati huo huo, mkandarasi mdogo haitoi ankara kwa mkandarasi, kwa kuwa sio mlipaji wa VAT. Mkandarasi ni pamoja na gharama ya kazi iliyofanywa na mkandarasi mdogo, ambayo huhesabiwa na yeye kwenye akaunti 20 "Uzalishaji kuu".

Baada ya kukamilisha kazi yote chini ya mkataba, mkandarasi huwakabidhi kwa mteja. Wakati huo huo, hutoa ankara kwa mteja kwa kiasi chote cha mkataba uliokamilishwa, husajili kwenye kitabu cha mauzo na huonyesha kiasi kinachofanana cha VAT katika kurudi kwa kodi kwa malipo kwa bajeti.

Mteja huonyesha gharama ya kazi iliyofanywa kwenye akaunti 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa". Baada ya kupokea ankara kutoka kwa mkandarasi na cheti cha kukubalika kwa kazi iliyofanywa, mteja atakubali kiasi cha VAT kwa kukatwa (bila shaka, ikiwa ni mlipaji wa VAT).

Msingi wa kodi unaotozwa ushuru kwa kiwango cha 15%

Kulingana na aya ya 2 ya Sanaa. 346.18 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, ikiwa kitu cha ushuru ni mapato ya shirika, iliyopunguzwa na kiasi cha gharama, msingi wa ushuru ni thamani ya pesa ya mapato, iliyopunguzwa na kiasi cha gharama.

Chini ya mkataba wa kazi, mhusika mmoja (mkandarasi) anajitolea kufanya kazi fulani kwa maagizo ya upande mwingine (mteja) na kukabidhi matokeo yake kwa mteja, na mteja anajitolea kukubali matokeo ya kazi na kulipia (kifungu). 1, kifungu cha 702 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Wakati huo huo, kwa mujibu wa ndogo. 5 p. 1, ukurasa wa 2 Sanaa. 346.16, ndogo. 6 uk 1 sanaa. 254, ndogo. 1 uk 2 sanaa. 346.17 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama za kulipia kazi iliyofanywa na wakandarasi wadogo zinatambuliwa na walipa kodi wanaotumia mfumo rahisi wa ushuru mnamo tarehe ya ulipaji wa deni kwa wakandarasi wadogo kama sehemu ya gharama za nyenzo. Kwa namna hiyo hiyo, kwa misingi ya sub. 8 uk 1 sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inatambuliwa kama gharama na kiasi cha VAT kilichowasilishwa na wakandarasi wadogo. Kwa "rahisisha" kuna hali moja zaidi: gharama lazima zionyeshe katika Sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Mkandarasi mkuu ana haki ya kuhusisha gharama za nyenzo na, kwa hiyo, kupunguza msingi wa kodi moja kwa gharama ya huduma za mashirika ya subcontracting (kifungu cha 6, kifungu cha 1, kifungu cha 254 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Kwa kawaida, hii ni muhimu tu wakati kitu cha ushuru ni "mapato minus gharama". Kwa kuwa mapato ni pamoja na kila kitu kilichopokelewa kutoka kwa mteja, mkandarasi mkuu, ambaye huhamisha kazi nyingi kwa wakandarasi, kitu kingine cha ushuru, kama sheria, hakina faida.

Gharama za kawaida za mkandarasi mdogo ni pamoja na malipo ya huduma za jumla, na mkandarasi mdogo atalazimika kuamua kuzijumuisha au kutozijumuisha katika gharama za ushuru. Kuhusiana na wajibu wa mkandarasi mkuu wa kudhibiti maendeleo ya ujenzi na kuwajibika kwa matengenezo, inaweza kusema kuwa kiasi hiki kinalingana kikamilifu na gharama za nyenzo kwa huduma za mashirika ya uzalishaji wa tatu yaliyotajwa katika subpara. 6 uk 1 sanaa. 254 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Lakini suala hili halijaainishwa kwa uwazi katika Sura ya 26.2 na linaweza kusababisha migogoro na mamlaka ya kodi wakati wa ukaguzi. Kuna masuala mengi ya utata wakati wa kutumia kiwango cha 15% katika ujenzi.

Kwa mfano, kushiriki katika mashindano mbalimbali, zabuni, nk Hii ni fursa ya kujieleza na kupata mkataba wa faida. Matukio haya sio bure hata kidogo, na gharama kwao zinaweza kufikia kiasi kikubwa kabisa. Kwa kawaida, shirika linakabiliwa na swali la ikiwa gharama hizi zinaweza kuzingatiwa wakati wa kodi. Jibu la mamlaka ya kodi na fedha kwa muda mrefu lilikuwa hasi (tazama, kwa mfano, Barua za Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi tarehe 03.04.06 No. 03-11-04/2/75 na tarehe 02.07.07 Nambari 03-11-04/2/173). Wataalamu wengine kimsingi hawakubaliani na hili, kwa kuwa kiasi kilichoonyeshwa ni haki ya kiuchumi na kutumika kwa maslahi ya kesi inayolenga kuzalisha mapato. Lakini, kwa bahati mbaya, hoja hizi haziwezi kutosha katika mahakama ya usuluhishi, kwa sababu orodha ya gharama zinazoruhusiwa kwa uhasibu ni mdogo kwa Sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, lakini hakuna kutajwa kwa ada za kushiriki katika mashindano.

Wajenzi wanajua vizuri kwamba kazi ya ujenzi na ufungaji inahitaji vibali vingi, ambavyo pia vina gharama nyingi. Gharama hizi pia hazijumuishwa katika Sanaa. 346.16. Katika hali hii, unaweza kujaribu kutumia kanuni ndogo. 30 p. 1 sanaa. 346.16 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kulingana na ambayo inaruhusiwa kurekodi "gharama za kulipia huduma za mashirika maalum kwa kufanya mitihani, uchunguzi, kutoa hitimisho na kutoa hati zingine, uwepo wa ambayo ni lazima kwa kupata leseni (kibali) cha kufanya aina maalum ya shughuli."

Ikiwa mkandarasi mkuu, aliyehamishiwa USI, anashirikisha mkandarasi mdogo kwa kutumia utawala wa jumla wa ushuru kwa ajili ya utekelezaji wa mkataba, basi utaratibu wa kutoa ankara na uhasibu wa VAT katika kesi hii itakuwa kama ifuatavyo.

Mkandarasi mdogo, kwa njia ya kawaida, hutoa ankara kwa mkandarasi mkuu kwa kiasi cha kazi iliyofanywa na kutenga VAT ndani yake kama mstari tofauti. Ifuatayo, mkandarasi mdogo husajili ankara katika kitabu cha mauzo, huonyesha kiasi cha VAT katika kurudi kwa kodi kwa malipo ya bajeti.

Mkandarasi mkuu, akiwa amepokea ankara na cheti cha kukamilika kutoka kwa mkandarasi mdogo, inajumuisha gharama nzima ya kazi ya ujenzi, ikiwa ni pamoja na VAT, kama sehemu ya gharama zake na kuionyesha kwenye akaunti 20 "Uzalishaji Mkuu".

Baada ya kukamilika kwa kazi ya ujenzi chini ya mkataba, mkandarasi mkuu huwakabidhi kwa mteja, na cheti cha kukubalika kinasainiwa. Mkandarasi mkuu haitoi ankara kwa mteja, kwa kuwa yeye si mlipaji wa VAT. Mteja ni pamoja na gharama ya kazi iliyofanywa katika muundo wa gharama za kuunda mali isiyo ya sasa na inawaonyesha kwenye akaunti 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa".

Ikiwa mkandarasi na mkandarasi mdogo watatumia mfumo wa kodi uliorahisishwa, basi hawatambuliwi kama walipaji VAT. Kwa hivyo, hawapaswi kutoa ankara, ambayo inamaanisha kuwa mteja kwa kazi iliyofanywa hataweza kutoa VAT kutoka kwa bajeti. Kama sheria, hizi ni kiasi kikubwa, na wateja (ikiwa sio watu binafsi) wanapendelea kuagiza kazi ya ujenzi kutoka kwa walipaji wa VAT. Hatari ya kupoteza maagizo katika baadhi ya matukio husukuma mkandarasi mkuu kutoa ankara bila kulipa VAT kwa bajeti na bila kutafakari katika kurudi kwa kodi ya VAT. Njia hii ya "ushuru wa ushuru" hugunduliwa kwa urahisi na mamlaka ya ushuru kwa usaidizi wa ukaguzi wa kukabiliana na husababisha malipo makubwa ya ziada ya VAT, adhabu na faini.

Msingi wa kodi unaotozwa ushuru kwa kiwango cha 6%

Mkataba unaweza kutoa malipo yote kwa kazi iliyokamilishwa ya ujenzi na usakinishaji, na malipo ya mapema (mara nyingi ni sehemu). Kwa hali yoyote, mara tu "kurahisisha" kunatumiwa, mapato yanatambuliwa kwa msingi wa fedha. Hii ina maana kwamba malipo ya kazi iliyomalizika na malipo ya awali yatapaswa kuzingatiwa (yaani, yameandikwa katika safu ya 5 ya Kitabu cha Uhasibu wa Mapato na Gharama) siku ya kupokea.

Kulingana na Sanaa. 745 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, wajibu wa kutoa vifaa ni kwa mkandarasi, isipokuwa vinginevyo hutolewa na mkataba. Hii ina maana kwamba bei ya mkataba inajumuisha malipo ya mkandarasi na marejesho ya gharama zake. Kwa hiyo, gharama ya kazi ni pamoja na kiasi ambacho kilikwenda kwa ununuzi wa vifaa. Mapato yanayotozwa ushuru ya kampuni ya ujenzi inayotumia mfumo uliorahisishwa yatakuwa pesa zote zilizopokelewa kutoka kwa mteja. Kulingana na mahitaji ya aya ya 1 ya Sanaa. 346.17 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, tarehe ya kupokea mapato ni siku ya kupokea kwao kwa akaunti ya sasa au kwa cashier.

Hatupaswi kusahau kwamba wakati wa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa, mapato ya shirika kulingana na matokeo ya kipindi cha kuripoti (kodi) haipaswi kuzidi rubles milioni 20. (Kifungu cha 4, Kifungu cha 346.13 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), iliongezeka kwa mgawo wa deflator (mwaka 2008 - 1.34). Mapato ya mkandarasi mkuu ni kiasi chote cha mapato yaliyopokelewa kutoka kwa wateja kwa kazi iliyofanywa chini ya mkataba (kwa kuzingatia gharama ya kazi iliyofanywa na wakandarasi wengine, nk). Ikiwa kiasi cha mapato ya mkandarasi mkuu kimeundwa vibaya, ni rahisi kuzidi kiwango cha kawaida, na mamlaka ya ushuru watakuwa na haki ya kutoza ushuru wa ziada, na adhabu na faini, kulipwa kwa mfumo wa ushuru wa jumla.

Mara nyingi kuna swali lingine. Mkandarasi mdogo hupokea malipo kutoka kwa mkandarasi mkuu kando ya gharama ya huduma zake, ambayo ni, kwa kweli, deni hulipwa. Nini kinapaswa kutambuliwa kama mapato:

ni nini kilipokelewa kwenye akaunti, au ni nini kilipaswa kupokelewa chini ya mkataba? Jibu ni la kukatisha tamaa, hasa kwa makampuni yenye kitu cha "mapato" ya kodi: mapato ya kodi ni pamoja na kiasi kizima kilichoainishwa katika mkataba (makisio). Na malipo ya huduma za jumla yanapaswa kutambuliwa kama gharama, ambayo haina maana kwa kitu cha ushuru kwa sababu ya kukosekana kwa kiashiria kama hicho katika msingi wa ushuru.

Kampuni ya ujenzi inaweza pia kuwa na mapato kutokana na shughuli za ziada, kama vile uuzaji wa vifaa vya ujenzi. Ikiwa shughuli hii itarasimishwa kama biashara, basi uhasibu wa shughuli za biashara hausababishi ugumu wowote wa "kurahisisha".

Lakini hali kama hiyo pia inawezekana. Mkataba ulihitimishwa, makadirio yalipitishwa, ambayo yalijumuisha gharama ya vifaa. Chini ya masharti ya mkataba, ununuzi wa vifaa umekabidhiwa kwa mkandarasi. Lakini wakati wa ujenzi, vifaa vingine vilitolewa na mteja, kisha kuzingatia hili katika kulipa kazi ya ujenzi. Hapa ni muhimu kuhesabu kwa usahihi mapato.

Baada ya kutimiza masharti ya mkataba, mkandarasi alipokea chini ya ilivyoonyeshwa katika makadirio, ambayo ina maana kwamba hakupata vifaa vya bure. Kwa kweli, alizinunua kutoka kwa mteja, akiwa amelipa kutoka kwa malipo yake. Au njia nyingine ya hali hiyo inawezekana: mkandarasi alipokea sehemu ya mapato yake si kwa fedha, lakini kwa vifaa. Kama sehemu ya mapato, kila kitu kilichotoka kwa mteja, ikiwa ni pamoja na mapato katika aina, inapaswa kuzingatiwa. Kulingana na aya ya 1 ya Sanaa. 346.17 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mapato ambayo hayajaonyeshwa kwa pesa taslimu yanatambuliwa siku ambayo mali inapokelewa. Kwa upande wetu, siku ambayo vifaa vinapokelewa kutoka kwa mteja, itakuwa muhimu kuingiza katika safu ya 5 ya daftari la mapato na gharama thamani ya soko ya vifaa vilivyopokelewa, kama inavyotakiwa na aya ya 4 ya Sanaa. 346.18 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Na ikiwa inageuka kuwa ya juu, mapato ya mkandarasi yanaweza hata kuzidi gharama iliyokadiriwa. Kwa hivyo, itakuwa rahisi zaidi kuhitimisha makubaliano ya uuzaji na ununuzi, ambayo mteja anauza, na mkandarasi anunua vifaa vya ujenzi, basi hautalazimika kuzingatia mapato ya ziada. Mkataba huo kwa kawaida huambatana na kitendo cha kulipa madeni.

Matatizo ya Wateja-msanidi

Kulingana na sub. 14 uk 1 sanaa. 251 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, wakati wa ushuru, fedha za wamiliki wa usawa au wawekezaji zilizokusanywa kwenye akaunti za shirika la msanidi programu hazizingatiwi.

Kwa hiyo, fedha za wawekezaji wanaokuja kwenye akaunti ya shirika ambalo hufanya kazi za msanidi programu. wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa ushuru mmoja, hazijumuishwa katika mapato na hazionyeshwa kwenye kitabu cha mapato na gharama za mashirika na wajasiriamali binafsi wanaotumia mfumo rahisi wa ushuru.

Uhasibu wa kupokea na matumizi ya fedha zilizo hapo juu zinaweza kufanywa kwa mujibu wa Kanuni ya Uhasibu "Uhasibu wa mikataba (mikataba) kwa ajili ya ujenzi wa mji mkuu" (PBU 2/94), iliyoidhinishwa na Amri ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi. tarehe 20 Desemba 1994 No. 167, na kwa mujibu wa Kanuni ya uhasibu wa uhasibu kwa uwekezaji wa muda mrefu, iliyoidhinishwa na Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi la Desemba 30, 1993 No. 160.

Huduma za wajenzi wa mteja hulipwa na, kwa kuzingatia masharti ya aya ya 15 ya PBU 2/94, kiasi cha fedha kwa ajili ya matengenezo ya shirika la msanidi hutolewa kwa makadirio ya ujenzi wa kituo. Bei ya huduma za mteja-msanidi programu, pamoja na huduma za jumla, inaweza kuundwa kwa njia yoyote, ikiwa ni pamoja na kiasi kilichopangwa au asilimia ya gharama iliyokadiriwa. Chaguo la mwisho ni la kawaida zaidi katika mikataba.

Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Sanaa. 346.17 ya Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, kiasi kilicho hapo juu kinazingatiwa wakati wa kuamua msingi wa ushuru kwa ushuru mmoja na msanidi programu anayetumia mfumo rahisi wa ushuru, kuanzia tarehe ya kupokea pesa kutoka kwa wawekezaji.

Utungaji wa gharama za shirika-msanidi huanzishwa na aya ya 1 ya Sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Kulingana na aya ya 2 ya Sanaa. 346. 17 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, gharama hizo zinazingatiwa katika kipindi cha taarifa ya malipo yao halisi, wakati lazima zifanyike kwa shughuli zinazolenga kuzalisha mapato (kifungu cha 1 cha kifungu cha 252 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi).

Kwa hiyo, gharama za kudumisha huduma ya wateja, iliyotajwa katika orodha iliyotolewa katika Sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, na kufanyika kabla ya kupokea mapato kutoka kwa ujenzi wa vifaa kwa gharama ya wawekezaji, inaweza kuzingatiwa kwa madhumuni ya kodi na inaonekana katika kurudi kwa kodi kwa kodi moja wakati wa kutumia "mapato. ondoa gharama" msingi.

Kuhusu kutoa ankara iliyoimarishwa kwa wawekezaji - vyombo vya kisheria baada ya kukamilika kwa ujenzi wa vifaa, Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi inaamini kwamba kutokana na ukweli kwamba, kwa mujibu wa Sanaa. 346.11 ya Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, walipa kodi wanaotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa sio walipaji wa VAT, hawapaswi kutoa ankara sio tu kwa malipo yao (ambayo ni sawa kabisa), lakini pia kutoa ankara zilizounganishwa za makandarasi.

Ikiwa hata hivyo anafanya hivyo kwa mwekezaji, basi kwa mujibu wa aya ya 3 ya Sanaa. 173 ya PC ya Shirikisho la Urusi, atalazimika kulipa VAT hii kwa bajeti. Ufafanuzi huo ulitolewa katika Barua No. 03-11-04/2/33 ya Februari 10, 2006 ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi.

Mojawapo ya masharti ya msamaha wa ufadhili unaolengwa kutoka kwa ushuru ni utunzaji wa uhasibu tofauti wa mapato na gharama zinazopokelewa (zinazotumika) ndani ya mfumo wa ufadhili huo. Kifungu cha 14 cha Sanaa. 250 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inawalazimisha walipa kodi ambao wamepokea ufadhili uliolengwa kuwasilisha, mwishoni mwa kipindi cha ushuru, kwa mamlaka ya ushuru ripoti juu ya matumizi yaliyokusudiwa ya fedha zilizopokelewa katika fomu iliyoidhinishwa na Wizara ya Fedha. .

Nambari ya Mipango ya Mji ya Shirikisho la Urusi inaelewa msanidi programu kama mtu binafsi au taasisi ya kisheria ambayo hutoa ujenzi, ujenzi, ukarabati wa miradi ya ujenzi wa mji mkuu kwenye shamba linalomilikiwa na yeye, pamoja na uchunguzi wa uhandisi, utayarishaji wa nyaraka za mradi kwa ujenzi wao; ujenzi upya, ukarabati.

Kutoka kwa Sanaa. 4 ya Sheria ya Shirikisho ya Februari 25, 1999 No. 39-FZ "Juu ya Shughuli za Uwekezaji katika Shirikisho la Urusi Zinazofanyika kwa Njia ya Uwekezaji wa Mtaji", inafuata kwamba wawekezaji hufanya uwekezaji wa mitaji katika eneo la Shirikisho la Urusi kwa kutumia wao wenyewe. na (au) fedha zilizokopwa. Wateja ni watu binafsi na vyombo vya kisheria vilivyoidhinishwa na wawekezaji wanaotekeleza miradi ya uwekezaji. Wateja wanaweza kuwa wawekezaji, vinginevyo wamepewa haki za umiliki, matumizi na uondoaji wa uwekezaji wa mtaji kwa muda na ndani ya mipaka ya mamlaka iliyoanzishwa na makubaliano au mkataba wa serikali.

Ikiwa vyanzo vya ufadhili ni wamiliki wa usawa, basi mahusiano ya kisheria yanadhibitiwa na Sheria ya Shirikisho ya Desemba 30, 2004 I No. 214-FZ "Katika Kushiriki Katika Ujenzi wa Pamoja wa Majengo ya Ghorofa na Mali isiyohamishika na Marekebisho ya Sheria Fulani za Sheria ya Shirikisho la Urusi". Katika Sanaa yake. 4 inasema kuwa chini ya makubaliano ya ushiriki katika ujenzi wa pamoja, msanidi programu anajitolea kujenga (kuunda) jengo la ghorofa na (au) kitu kingine cha mali isiyohamishika ndani ya muda uliowekwa na makubaliano na (au) kwa ushiriki wa watu wengine na, baada ya kupata ruhusa ya kuweka vitu hivi katika uendeshaji, uhamisho kwa mshiriki wake katika ujenzi wa pamoja, na mwisho, kwa upande wake, hufanya kulipa bei iliyoainishwa na mkataba na kukubali kitu cha ujenzi wa pamoja ikiwa kuna kibali cha kuwaagiza kwake.

Katika Barua ya 03-11-04/2/201 ya Oktoba 10, 2006, wataalam wa idara ya fedha walielezea: ikiwa mikataba ya ushiriki wa usawa kwa ajili ya ujenzi wa jengo la makazi haitoi kurudi kwa fedha ambazo hazijatumiwa kwa wamiliki wa usawa kutokana. kwa kupungua kwa gharama halisi ya ujenzi ikilinganishwa na thamani yake ya kimkataba, basi shirika la wasanidi programu linalotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa lazima lizingatie akiba inayopatikana kama sehemu ya mapato.

Katika hali inayozingatiwa, mapato ya shirika la msanidi programu kwa kutumia mfumo rahisi wa ushuru, kulingana na Sanaa. 346.15 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mapato kutokana na uuzaji wa kitu cha ujenzi wa jengo la makazi yanatambuliwa kwa kiasi cha thamani ya mkataba.

Mapato yaliyoainishwa ni msingi wa ushuru kwa walipa kodi, ambaye lengo la ushuru ni mapato.

Ikiwa shirika la ujenzi lilitumia msingi wa "mapato ya kupunguza gharama", basi walipa kodi hupunguza mapato yaliyopokelewa kwa kiasi cha thamani ya mkataba na gharama zilizotolewa katika Sanaa. 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Hivyo, msingi wa kodi utatambuliwa kama tofauti itokanayo na kupunguzwa kwa gharama halisi ya ujenzi ikilinganishwa na thamani yake ya kimkataba. Ikiwa msanidi wa mteja, wakati wa kufanya shughuli zake, ni mdogo kwa huduma za shirika la ujenzi na gharama zake ni ndogo, basi ni faida zaidi kutumia msingi wa "mapato", kwani kuna shida chache za ushuru wakati wa kutumia. ni.

Kama inavyoonekana kutokana na kuzingatia masuala yanayotokana na utumiaji wa mfumo wa kodi uliorahisishwa, ni vigumu kuiita mfumo huu wa ushuru kwa mashirika ya ujenzi kuwa rahisi. kwa msingi wa "mapato", kuna matatizo machache katika kuhesabu, lakini kwa upande mwingine, ni mbali na daima ya manufaa kwa matumizi, hasa kwa wakandarasi wa jumla. Msingi wa "mapato ukiondoa gharama" ni wa faida zaidi, lakini kujumuishwa katika msingi wa ushuru wa idadi ya gharama ambayo haijatajwa katika sura ya 26.2 husababisha migogoro mingi ya usuluhishi, na sio yote ambayo huishia kwa niaba ya walipa kodi.

Kulingana na aya ya 4 ya Kifungu cha 346.13 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, masharti ya kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa (hapa - USNO) ni: mapato ya shirika kwa kipindi cha kuripoti (kodi) haipaswi kuzidi rubles milioni 20.

Sheria ya sasa haitoi wajibu wa walipa kodi wanaotumia mfumo uliorahisishwa wa ushuru kuwasilisha kwa mamlaka ya kodi hati kuhusu sera ya uhasibu iliyopitishwa na shirika.

Hata hivyo, wakati wa kuamua juu ya malezi na idhini ya sera ya uhasibu ya shirika, ni muhimu kuzingatia mahitaji ya Sheria ya Shirikisho Na 129-FZ.

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Kifungu cha 4 cha Sheria ya Shirikisho Na. 129-FZ, mashirika ambayo yamebadilika kwa USNO hayana wajibu wa kudumisha rekodi za uhasibu, lakini wanatakiwa kuweka rekodi za mali zisizohamishika na mali zisizoonekana kwa mujibu wa sheria mahitaji ya sheria ya uhasibu ya Shirikisho la Urusi.

Katika suala hili, katika sera ya uhasibu ya shirika ambalo limetumia USNO, kwa madhumuni ya uhasibu, ni muhimu kuonyesha utaratibu wa uhasibu wa mali isiyohamishika na mali zisizoonekana kwa mujibu wa mahitaji ya RAS 6/01 na Uhasibu. Udhibiti "Uhasibu wa Mali Zisizogusika" PBU 14/2000, iliyoidhinishwa Amri ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi tarehe 16 Oktoba 2000 No. 91n.

Kuhusiana na sera za uhasibu kwa madhumuni ya kodi, huluki lazima ibainishe:

Kitu cha ushuru.

Kumbuka kwamba kwa mujibu wa Kifungu cha 346.14 cha Sura ya 26.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, zifuatazo zinatambuliwa kama kitu cha ushuru:

mapato;
mapato kidogo gharama.

Wakati huo huo, mtu asipaswi kusahau kuwa kitu cha ushuru hakiwezi kubadilishwa na walipa kodi ndani ya miaka mitatu tangu mwanzo wa matumizi ya mfumo rahisi wa ushuru.

Uchaguzi wa kitu cha ushuru unafanywa na walipa kodi kwa kujitegemea, isipokuwa kwa kesi wakati walipa kodi ni sehemu ya makubaliano rahisi ya ushirikiano (makubaliano ya shughuli za pamoja) au makubaliano juu ya usimamizi wa uaminifu wa mali. Walipa kodi hawa hutumia mapato yaliyopunguzwa na kiasi cha gharama kama kitu cha ushuru.

Utaratibu wa kuandika malighafi na malighafi.

Kumbuka kwamba kwa mujibu wa sheria za Sura ya 26.2 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, hali ya jumla ya utambuzi wa gharama ni malipo yao na kukubalika kwa uhasibu. Kuhusiana na malighafi na malighafi, uandishi wa mwisho katika uzalishaji pia ni hali ya lazima.

Utaratibu wa kutunza kitabu cha uhasibu kwa mapato na gharama.

Kitabu cha uhasibu kwa mapato na gharama kinaweza kuwekwa kwa mikono au kwa fomu ya kielektroniki.

Kumbuka!
Wakati wa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa, wakati wa kuandaa makadirio, shirika lazima litoe gharama za kulipa "pembejeo" ya VAT kwa wauzaji, kwani ushuru huu hauwezi kukatwa kutoka kwa bajeti na shirika la "rahisi".

Kamati ya Jimbo la Shirikisho la Urusi la Ujenzi na Nyumba na Huduma za Kijamii katika Barua ya Oktoba 6, 2003 No. NZ-6292/10 "Katika utaratibu wa kuamua makadirio ya gharama ya kazi inayofanywa na mashirika yanayofanya kazi chini ya mfumo rahisi wa ushuru" inafafanua yafuatayo: mashirika na wajasiriamali binafsi wanaofanya kazi kulingana na USNO:

"Wanalipa ushuru mmoja badala ya ushuru wa mapato, ushuru wa mali ya shirika, ushuru mmoja wa kijamii (UST) na ushuru wa ongezeko la thamani (VAT)."

Fikiria chaguo ambazo hukutana wakati mashirika ya ujenzi yanatumia USNO.

Mkandarasi hutumia mfumo rahisi wa ushuru, na mkandarasi mdogo hutumia mfumo wa jumla wa ushuru.

Kwa mujibu wa aya ya 2 ya Kifungu cha 346.11 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, matumizi ya mfumo wa ushuru uliorahisishwa na mashirika hutoa kutolewa kwao kutoka kwa wajibu wa kulipa kodi ya mapato ya shirika, kodi ya mali ya shirika na UST. Mashirika yanayotumia USNO hayatambuliwi kuwa walipa kodi wa VAT, isipokuwa VAT inayolipwa kwa mujibu wa Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi wakati bidhaa zinapoingizwa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi.

Mashirika yanayotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa hulipa malipo ya bima kwa bima ya lazima ya pensheni kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

Ushuru mwingine hulipwa na mashirika yanayotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa kwa mujibu wa sheria ya kodi na ada.

Kwa hiyo, mkandarasi hatatoza VAT kwa gharama ya kazi iliyofanywa.

Mkandarasi hatalazimika kutoa ankara kwa wateja wake, kwa sababu wajibu wa kuandaa ankara, kuweka rejista za ankara zilizopokelewa na zilizotolewa, vitabu vya ununuzi na vitabu vya mauzo hupewa tu walipaji wa VAT (aya ya 3 ya Kifungu cha 169 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Shirikisho la Urusi).

Ikiwa shirika ambalo limebadilisha kutumia USNO litatoa ankara kwa mteja na kugawa VAT, basi italazimika kuwasilisha marejesho ya VAT kwa kipindi hiki cha kodi. Na, kwa hiyo, kwa mujibu wa tamko hili, shirika lazima lilipe kwa bajeti kodi iliyotengwa katika ankara (kifungu cha 1 cha aya ya 5 ya Kifungu cha 173 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). VAT juu ya rasilimali za nyenzo zinazotumiwa na shirika katika utendaji wa kazi ya ujenzi, shirika halitaweza kuwasilisha kwa kupunguzwa kutoka kwa bajeti, kwani sio walipa kodi.

Kifungu kidogo cha 3 cha aya ya 2 ya Ibara ya 170 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inabainisha kuwa VAT kwa bidhaa (kazi, huduma) kwa madhumuni ya viwanda, ambayo hutumiwa katika shughuli zake na shirika ambalo limebadilisha USNO, haikubaliki kwa kupunguzwa kutoka kwa bajeti, kiasi cha ushuru kinajumuishwa katika gharama ya bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma).

Wacha tuangalie utaratibu wa kutoa ankara na uhasibu wa VAT unapaswa kuwa ikiwa mkandarasi, aliyehamishiwa kwa mfumo rahisi wa ushuru, anamshirikisha mkandarasi mdogo anayetumia mfumo wa ushuru wa jumla kutekeleza mkataba.

Mkandarasi mdogo hutoa ankara kwa mkandarasi kwa kiasi cha kazi iliyofanywa na kutenga VAT kama njia tofauti. Ifuatayo, mkandarasi mdogo anasajili ankara katika kitabu cha mauzo, anaonyesha kiasi cha VAT katika kurudi kwa kodi na kulipa kwa bajeti.

Mkandarasi, akiwa amepokea ankara na cheti cha kukamilika kutoka kwa mkandarasi mdogo, inajumuisha gharama nzima ya kazi ya ujenzi, ikiwa ni pamoja na VAT, kama sehemu ya gharama zake na kuionyesha kwenye akaunti 20 "Uzalishaji Mkuu".

Baada ya kukamilika kwa kazi ya ujenzi chini ya mkataba, mkandarasi huwapa mteja, na cheti cha kukubalika kinasainiwa. Mkandarasi haitoi ankara kwa mteja, kwa kuwa yeye si mlipaji wa VAT. Mteja ni pamoja na gharama ya kazi iliyofanywa katika muundo wa gharama za kuunda mali isiyo ya sasa na inawaonyesha kwenye akaunti 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa".

Ili kuifanya iwe wazi zaidi, hebu tuangalie mfano:

Mfano 1

Mteja LLC "A" aliingia mkataba wa ujenzi wa ghala na mkandarasi CJSC "B", gharama ya kazi chini ya mkataba ilikuwa rubles 600,000 (bila VAT). Kazi chini ya mkataba lazima ikamilike ifikapo Septemba 21. Ili kufanya kazi ya kumaliza na kuhakikisha kuwa kazi imekamilika kwa wakati, CJSC "B" ilimshirikisha mkandarasi mdogo LLC "V". Gharama ya kazi iliyofanywa chini ya mkataba ni rubles 236,000 (ikiwa ni pamoja na VAT 36,000 rubles). Ili kufanya kazi hiyo, LLC V ilinunua vifaa kwa kiasi cha rubles 94,400 (ikiwa ni pamoja na VAT - 14,400 rubles) rubles 60,000.

Fikiria tafakari ya shughuli katika uhasibu wa wahusika wote.

Tafakari ya shughuli katika uhasibu wa mkandarasi mdogo - LLC "V"

Mawasiliano ya akaunti		Kiasi, rubles
Debit	Mikopo	Kiasi, rubles
			Imekubaliwa kwa vifaa vya uhasibu vilivyopokelewa kutoka kwa muuzaji (rubles 94400 -14400 rubles)
			Ilionyesha VAT kwenye nyenzo




			Ilionyesha mapato kutoka kwa utendaji wa kazi kwa CJSC "B"
			VAT inayotozwa
			Gharama ya kazi iliyofanywa ilifutwa (rubles 80,000 + rubles 60,000)
			Faida iliyoonyeshwa kutoka kwa kazi iliyofanywa (rubles 236,000 -36,000 rubles -140,000 rubles)

Tafakari ya shughuli katika uhasibu wa mteja - LLC "A" Tafakari ya shughuli katika uhasibu wa mkandarasi - LLC "B".

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Kifungu cha 4 cha Sheria ya 129-FZ, mashirika yanayotumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa hayaruhusiwi kutoka kwa uhasibu.

Mwisho wa mfano.

Mkandarasi mdogo huhamishiwa kwa USNO, na mkandarasi hutumia mfumo wa jumla wa ushuru.

Kwa kuzingatia hali ambayo mkandarasi mdogo huhamishiwa USNO, na mkandarasi anafanya kazi kwa mfumo wa jumla wa ushuru, ni lazima ieleweke kwamba, katika kesi hii, wakati wa kukubali kazi kutoka kwa mkandarasi mdogo, mkandarasi hawezi kudai kupunguzwa kwa VAT kutoka kwa bajeti ya kazi hizi. Kwa kuwa katika hali hii mkandarasi mdogo hatatoa ankara kwake.

Mkandarasi anahitaji kutoza VAT kwa gharama nzima ya kazi iliyofanywa kwa mteja. Kwa mujibu wa aya ya 1 ya Kifungu cha 702 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi, chini ya mkataba wa kazi, chama kimoja (mkandarasi) kinafanya kazi fulani kwa maagizo ya chama kingine (mteja) na kutoa kwa wakati. Na mteja anajitolea kukubali matokeo ya kazi na kulipia. Ikiwa mkandarasi anaajiri mkandarasi mdogo kufanya kazi fulani, basi mkandarasi kawaida haingii katika uhusiano kati ya mteja na mkandarasi (aya ya 3 ya Kifungu cha 706 cha Kanuni ya Kiraia ya Shirikisho la Urusi). Chini ya mkataba, mkandarasi ndiye anayetekeleza kazi yote kwa mteja. Na haijalishi kwamba sehemu ya kazi ya ujenzi ilifanywa na mashirika ya nje.

Wacha tuhitimishe kwamba ikiwa mkandarasi anatumia mfumo wa jumla wa ushuru, na mkandarasi mdogo anatumia USNO, basi utoaji wa ankara na uhasibu wa VAT utafanyika kama ifuatavyo:

Baada ya kukamilisha hatua fulani ya kazi chini ya mkataba, mkandarasi mdogo huwakabidhi kwa mkandarasi. Wakati huo huo, mkandarasi mdogo haitoi ankara kwa mkandarasi (au hufanya, lakini kwa muhuri "Bila kodi (VAT)"). Mkandarasi ni pamoja na gharama ya kazi iliyofanywa na mkandarasi mdogo, ambayo huhesabiwa na yeye kwenye akaunti 20 "Uzalishaji kuu".

Baada ya kukamilisha kazi yote chini ya mkataba, mkandarasi atazikabidhi kwa mteja, huku akitoa ankara kwa mteja, kuisajili kwenye kitabu cha mauzo, na kuonyesha kiasi kinacholingana cha VAT katika marejesho ya kodi. Kiasi hiki kinalipwa kwa bajeti.

Mteja huonyesha gharama ya kazi iliyofanywa kwenye akaunti 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa". Baada ya kupokea ankara kutoka kwa mkandarasi na kitendo cha kukubali kazi iliyofanywa, mteja atakubali kiasi cha VAT kwa kukatwa (ikiwa ni mlipaji wa VAT).

Mfano 2

Mteja wa LLC "A" aliingia mkataba wa ujenzi wa ghala na mkandarasi CJSC "B", gharama ya kazi chini ya mkataba ilifikia rubles 708,000 (ikiwa ni pamoja na VAT). Kazi chini ya mkataba lazima ikamilike ifikapo Septemba 21. Ili kufanya kazi ya kumaliza na kuhakikisha kuwa kazi imekamilika kwa wakati, CJSC "B" ilimshirikisha mkandarasi mdogo LLC "V". Gharama ya kazi iliyofanywa chini ya mkataba ni rubles 200,000 (bila VAT). Ili kufanya kazi hiyo, LLC V ilinunua vifaa kwa kiasi cha rubles 94,400 (ikiwa ni pamoja na VAT - 14,400 rubles) rubles 60,000.

Hebu tumia data ya mfano 21. Mkandarasi mdogo LLC "V" inatumika USNO. Fikiria tafakari ya shughuli katika uhasibu wa wahusika wote.

Kwa ajili ya ujenzi wa ghala, mkandarasi LLC "B" alinunua vifaa vya ujenzi kwa kiasi cha rubles 247,800 (ikiwa ni pamoja na VAT - rubles 37,800) na gharama zilizopatikana (bila huduma za mkandarasi) kwa kiasi cha rubles 75,000.

Tafakari ya shughuli za uhasibu kwa mkandarasi mdogo wa CJSC "V".

Mashirika ambayo yamebadilisha mfumo wa ushuru uliorahisishwa hayaruhusiwi kutoka kwa uhasibu (kifungu cha 3 cha kifungu cha 4 cha Sheria Na. 129-FZ).

Tafakari ya shughuli za uhasibu kwa mkandarasi CJSC "B":

Mawasiliano ya akaunti		Kiasi, rubles
Debit	Mikopo	Kiasi, rubles
			Nyenzo zilizopokelewa kutoka kwa muuzaji zinakubaliwa kwa uhasibu
			Ilionyesha VAT kwenye nyenzo
			Imewasilishwa kwa makato ya VAT kutoka kwa bajeti ya nyenzo
			Nyenzo zilizolipwa kwa muuzaji
			Imeandikwa kutoka kwa nyenzo zinazotumiwa katika utendaji wa kazi
			Ilionyesha gharama ya kazi iliyofanywa na mkandarasi mdogo
			Ilionyesha gharama zingine za utendaji wa kazi
			Kulipwa kwa kazi chini ya mkataba, iliyofanywa na mkandarasi mdogo
			Inaonyesha mapato kutoka kwa utendaji wa kazi kwa LLC "A"
			VAT inayotozwa kwa gharama ya kazi iliyofanywa
			Gharama ya kazi iliyofanywa ilifutwa (rubles 210,000 + rubles 75,000 + rubles 200,000)
			Faida iliyoonyeshwa kutoka kwa utendaji wa kazi (rubles 708,000 - rubles 108,000 - rubles 485,000)

Tafakari ya shughuli za uhasibu kwa mteja LLC "A":

Mwisho wa mfano.

Mkandarasi na mkandarasi mdogo wanaombaUSNO.

Katika hali ambapo mkandarasi na mkandarasi hutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa, wameachiliwa kutoka kwa uhasibu (kifungu cha 3 cha kifungu cha 4 cha Sheria ya 129-FZ). Kwa hivyo, sio mkandarasi au mteja atatoa ankara, ambayo inamaanisha kuwa mteja kwa kazi iliyofanywa hataweza kutoa VAT kutoka kwa bajeti.

Mfano 3

Mkandarasi Mdogo LLC "V" na mkandarasi ZAO "B" hutumia USNO. Mashirika haya hayana uhasibu, ambayo ina maana kwamba hayatatoa ankara.

Tafakari ya shughuli za uhasibu kwa mteja LLC "A":

Mwisho wa mfano.

"Ingizo" kodi ya ongezeko la thamani wakatiUSNO.

Kifungu cha 2 cha Kifungu cha 346.11 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi inabainisha kuwa mashirika yanayotumia USNO sio walipaji wa VAT (isipokuwa kwa kesi za uingizaji wa bidhaa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi). Kwa hivyo, mashirika kama haya hayawezi kufaidika na makato ya VAT. Mashirika yanayotumia mfumo uliorahisishwa wa ushuru hujumuisha VAT kwa bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma) kama gharama.

Utaratibu wa kufuta VAT ya "pembejeo" inategemea kitu cha ushuru unapotumia USNO.

Ikiwa shirika linalotumia mfumo wa kodi uliorahisishwa unatumia mapato kama kitu cha kutozwa ushuru, halitaweza kupunguza mapato yake yanayotozwa ushuru kwa kiasi cha "ingizo" la VAT.

Ikiwa shirika limechagua mapato ya kupunguza gharama kama kitu cha ushuru, basi litaweza kupunguza mapato yake yanayotozwa ushuru kwa kiasi cha "pembejeo" ya VAT (kifungu cha 8 cha aya ya 1 ya Kifungu cha 346.16 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). .

Uhasibu kwa gharama za ujenzi wa vifaa vya OS wakati wa kuombaUSNO.

Mlipakodi, kwa msingi wa aya ya 1 ya aya ya 1 ya Ibara ya 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, wakati wa kuamua kitu cha ushuru, ana haki ya kupunguza mapato yaliyopokelewa na gharama zinazohusiana na ununuzi, ujenzi na utengenezaji wa bidhaa. mali ya kudumu (kulingana na masharti ya aya ya 3.4 ya Ibara ya 346.16 ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi).

Wakati huo huo, gharama zinapaswa kuzingatia vigezo vilivyowekwa katika aya ya 1 ya Kifungu cha 252 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi (aya ya 2 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Hiyo ni, lazima ziwe na haki na kumbukumbu, mradi zinazalishwa kwa ajili ya utekelezaji wa shughuli zinazolenga kuzalisha mapato.

Gharama za kupata (ujenzi, utengenezaji) wa mali zisizohamishika wakati wa matumizi ya mfumo rahisi wa ushuru hukubaliwa na walipa kodi kutoka wakati mali hizi za kudumu zinapoanza kutumika (kifungu cha 1 cha aya ya 3 ya Kifungu cha 346.16 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi). Wakati huo huo, gharama za kupata (ujenzi, utengenezaji) wa mali zisizohamishika, zilizohesabiwa kwa njia iliyowekwa na aya ya 3 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, huonyeshwa siku ya mwisho ya taarifa (kodi). ) kipindi.

Ikumbukwe kwamba kwa mujibu wa aya ya 4 ya Kifungu cha 346.16 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, mali zisizohamishika, gharama za ununuzi (ujenzi, utengenezaji) ambazo zinatambuliwa kutoka kwa walipa kodi kama gharama zinazopunguza mapato, ni pamoja na tu. mali zisizohamishika zinazotambuliwa kama mali inayoweza kupungua thamani kwa mujibu wa Sura ya 25 ya Kanuni ya Kodi ya RF.

Maoni kama hayo yamo katika Barua ya Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi ya Septemba 22, 2005 No. 03-11-04 / 2/83 "Katika uhasibu, wakati wa kutumia mfumo rahisi wa ushuru, gharama za kupata mali za kudumu ambazo si mali inayoweza kushuka thamani”.

Wizara ya Fedha ya Shirikisho la Urusi, katika Barua yake Na. kodi moja chini ya gharama za mfumo rahisi wa ushuru kwa ajili ya kupata (ujenzi, utengenezaji) wa mali zisizohamishika.

Ikiwa mjasiriamali anaamua kuandaa biashara ya ujenzi, anakabiliwa na swali: ni nini kinachopaswa kuwa mfumo wa ushuru kwa wajasiriamali binafsi wakati wa ujenzi? Ni muhimu kwa kila mfanyabiashara anayeanza biashara yake mwenyewe kuamua ni mfumo gani atatumia kufanya malipo, kwa sababu utata wa kodi na uhasibu, pamoja na aina ya malipo ambayo anahitaji kufanya kwa bajeti, inategemea uchaguzi huu.

Kodi moja kwa mapato yaliyowekwa

Watu wote wanaohusika katika shughuli za ujasiriamali wanatakiwa kuwasilisha ripoti kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho na kulipa kodi kwa wakati na kwa wakati. Mpango huu wa kufanya malipo kwa serikali hurahisisha sana maisha ya wajasiriamali. Lakini kuna shida moja: aina hii ya malipo inaweza kutumika tu kwa aina fulani za shughuli, orodha ambayo iko katika Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi. Wakati wa kuzingatia mpango wa malipo wa UTII, mjasiriamali anahitaji kuamua ikiwa anapaswa kufanya malipo haya kutoka kwa aina yake ya shughuli, kwani sasa serikali ya UTII kwa aina fulani za biashara ni ya lazima.

Mfumo huu wa ushuru wa wajasiriamali binafsi (ujenzi) unaweza kutumika, kati ya mambo mengine, kwa shughuli kama vile utoaji wa huduma za kibinafsi kwa idadi ya watu. Huduma za kaya zinaweza kujumuisha ukarabati na ujenzi wa nyumba na majengo mengine, ukiondoa ujenzi wa nyumba za kibinafsi. Kwa hivyo, ikiwa mjasiriamali binafsi anahusika katika utoaji wa huduma za ukarabati na ujenzi kwa idadi ya watu na ikiwa UTII imeanzishwa kwa aina hii ya shughuli katika eneo ambalo anafanya shughuli hii, basi mjasiriamali binafsi analazimika kulipa UTII.

Ikiwa mjasiriamali binafsi atafanya, pamoja na aina hizo za kazi ambazo ziko chini ya UTII, na shughuli zingine, atalipa ushuru na ada kulingana na mpango wa ushuru ambao amechagua kwa aina hii ya shughuli. Ikiwa mjasiriamali binafsi hayuko chini ya ushuru wa lazima chini ya mpango wa UTII, ana haki ya kuchagua mfumo mwingine wowote wa kufanya malipo kwa bajeti.

Faida kubwa ya aina hii ya malipo kwa bajeti ni kwamba kiasi chao kimewekwa kila wakati na haitegemei mapato halisi ya mjasiriamali binafsi, na kiasi cha malipo imedhamiriwa na kiwango cha biashara yenyewe, kwa mfano, idadi ya wafanyakazi au magari. Kodi hii inaweza kupunguzwa kwa malipo ya bima ambayo hulipwa kwa wafanyakazi. Wakati mwingine kutokana na hili, inawezekana kupunguza kiasi cha kodi kwa karibu nusu.

Rudi kwenye faharasa

Mfumo wa ushuru uliorahisishwa

Huu ndio mpango unaojulikana zaidi kati ya wajasiriamali wanaoanza. Kwa kutumia mpango huu, mfanyabiashara hulipa kodi moja tu badala ya tatu, na hulipwa mara moja kwa robo, na ripoti inawasilishwa mara moja tu kwa mwaka. Mjasiriamali anayehusika katika ujenzi anaweza kubadili mfumo huu wa ushuru kwa hiari, na anaweza kuchanganya na UTII kwa aina hizo za kazi ambazo zinakabiliwa na aina hii ya malipo bila kushindwa.

Wajasiriamali binafsi wanaohusika katika ukarabati na ujenzi wa nyumba wanaweza pia kubadili mfumo wa ushuru uliorahisishwa kulingana na hataza. Lakini ni lazima izingatiwe kwamba kwa mujibu wa mpango huo, ambao unasimamia ushuru wa IP ya ujenzi, mfanyabiashara anaweza kuvutia wafanyakazi, idadi ya wastani ambayo kwa kipindi cha taarifa haizidi watu 5.

Ili kuchagua mfumo huu, unahitaji kutuma maombi kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho kabla ya siku 30 baada ya kusajili mjasiriamali binafsi au kabla ya Desemba 31 ili kubadili mpango huu mara baada ya mwaka ujao. Tafadhali kumbuka kuwa mfumo huu hauwezi kutumika kila wakati. Kuna vikwazo kwa aina fulani za biashara ambazo haziwezi kuitumia. Kwa kuongezea, kuna vizuizi kwa kiwango cha juu cha mapato ya kila mwaka na kwa sababu zingine.

Rudi kwenye faharasa

Utaratibu wa ushuru wa jumla

Ikiwa mjasiriamali binafsi sio lazima kulipa UTII na haitumii mfumo rahisi wa malipo kwa bajeti, lazima ahesabu kiasi cha malipo na kuwafanya kulingana na utawala wa jumla wa ushuru. Katika kesi hiyo, mjasiriamali binafsi hulipa kodi ya mapato ya kibinafsi na VAT kwa mujibu wa kanuni zilizowekwa.

Ikiwa mjasiriamali binafsi ana mali ambayo makato yanapaswa kufanywa kwa serikali, analazimika kulipa:

malipo ya ardhi;
ushuru wa mali ya kibinafsi;
malipo ya usafiri.

Njia hii sio ya manufaa kila wakati, haswa kwa wafanyabiashara wanaochukua hatua zao za kwanza katika biashara.

Mfanyabiashara mwenyewe lazima aweke uhasibu kwa ukamilifu, kuunda kitabu cha mapato, gharama na shughuli za biashara.

Kwa kila malipo kwa bajeti, itakuwa muhimu kuwasilisha ripoti.

Mara nyingi, kigezo kuu cha kuchagua mpango huu au kuukataa ni VAT. Si rahisi kuihesabu, kwa hili utahitaji kuweka nyaraka zote, ankara zote kwa utaratibu na kuwasilisha ripoti kwa Huduma ya Shirikisho la Ushuru kila robo. Kulingana na haya yote, ikiwa mfanyabiashara hana ujuzi mzuri wa uhasibu, anapaswa kufikiri juu ya aina nyingine za kupunguzwa kwa malipo kwa bajeti.

Ikiwa mjasiriamali binafsi anayehusika na shughuli za ujenzi hajaamua ni mfumo gani wa kubadili na hajaripoti hii kwa Huduma ya Ushuru ya Shirikisho, basi anahamishiwa moja kwa moja kwa mfumo huu, ambayo ni, serikali ya jumla ya ushuru hutumiwa na mamlaka ya udhibiti. chaguo-msingi. Inafanya kazi bila vikwazo kwa aina zote za biashara. Katika mfumo huu, hakuna vikwazo si tu kwa aina za shughuli, lakini pia kwa idadi ya wafanyakazi, mapato yaliyopokelewa, na kadhalika.

Kwa hivyo, kila mjasiriamali binafsi ambaye ni mjasiriamali binafsi anachagua ushuru kwa kazi ya ujenzi, kwa kuzingatia sifa za biashara yake na ni mfumo gani unaonekana kuwa rahisi na bora kwake katika mambo yote. Lakini kwa chaguo lolote, taarifa za kodi zilizotekelezwa kikamilifu na malipo ya wakati kwa serikali ni hatua kuu kuelekea mafanikio ya shughuli za ujasiriamali.

Kulingana na aya ya 4 ya Kifungu cha 346.13 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi (hapa inajulikana kama Nambari ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi), masharti ya kutumia mfumo rahisi wa ushuru ni: mapato ya shirika kwa kipindi cha kuripoti haipaswi kuzidi 15. rubles milioni na thamani ya mabaki ya mali zisizohamishika na mali zisizoonekana haipaswi kuzidi rubles milioni 100.

Kumbuka! Wakati wa kutumia mfumo wa ushuru uliorahisishwa, wakati wa kuandaa makadirio, shirika lazima litoe gharama za kulipa VAT ya "pembejeo" na wauzaji, kwani ushuru huu hauwezi kukatwa kutoka kwa bajeti.

Kamati ya Jimbo la Shirikisho la Urusi kwa ajili ya Ujenzi na Nyumba na Complex ya Jumuiya katika Barua ya Oktoba 6, 2003 NZ-6292/10 "Katika utaratibu wa kuamua gharama ya makadirio ya kazi iliyofanywa na mashirika yanayofanya kazi chini ya mfumo rahisi wa ushuru" inaeleza. yafuatayo: mashirika na wajasiriamali binafsi wanaofanya kazi chini ya mfumo uliorahisishwa wa ushuru hulipa kodi moja badala ya kodi ya mapato, kodi ya mali ya shirika, kodi moja ya kijamii (UST) na kodi ya ongezeko la thamani (VAT).

Fikiria chaguo ambazo hukutana wakati mashirika ya ujenzi yanatumia USNO.

Mkandarasi hutumia mfumo rahisi wa ushuru, na mkandarasi mdogo hutumia mfumo wa kawaida wa ushuru

Kwa mujibu wa aya ya 2 ya Kifungu cha 346.11 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi, matumizi ya mfumo rahisi wa ushuru na mashirika hutoa uingizwaji wa malipo ya ushuru wa mapato ya shirika, ushuru wa mali ya shirika na ushuru wa umoja wa kijamii na malipo. ya kodi moja iliyohesabiwa kwa misingi ya matokeo ya shughuli za kiuchumi za mashirika kwa kipindi cha kodi.

Mashirika yanayotumia mfumo uliorahisishwa wa ushuru hulipa malipo ya bima kwa bima ya lazima ya pensheni kwa mujibu wa sheria ya Shirikisho la Urusi.

Ushuru mwingine hulipwa na mashirika yanayotumia mfumo uliorahisishwa wa ushuru kwa mujibu wa utaratibu wa jumla wa ushuru.

Mashirika yanayotumia mfumo uliorahisishwa wa utozaji kodi hayatambuliwi kama walipa kodi wa kodi ya ongezeko la thamani, isipokuwa kodi ya ongezeko la thamani inayolipwa baada ya kuingiza bidhaa katika eneo la forodha la Shirikisho la Urusi.

Kwa hivyo, mkandarasi hatatoza ushuru wa ongezeko la thamani kwa thamani ya kazi iliyofanywa.

Mkandarasi hatalazimika kutoa ankara kwa wateja wake, kwa sababu jukumu la kuandaa ankara, kuweka rejista za ankara zilizopokelewa na zilizotolewa, vitabu vya ununuzi na vitabu vya mauzo hupewa tu walipa kodi walioongezwa thamani (aya ya 3 ya Kifungu cha 169 cha Ushuru. Kanuni ya Shirikisho la Urusi).

Maelezo sawa yametolewa katika aya ya 1.2 ya Mwongozo wa matumizi ya Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Ikiwa shirika ambalo limebadilisha kutumia USNO litatoa ankara kwa mteja na kugawa VAT, basi italazimika kuwasilisha marejesho ya VAT kwa kipindi hiki cha kodi. Na kwa hiyo, kwa mujibu wa tamko hili, shirika lazima kulipa kwa bajeti kodi iliyotengwa katika ankara (kifungu cha 1 cha aya ya 5 ya Kifungu cha 173 cha Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi). Ushuru wa ongezeko la thamani kwenye rasilimali za nyenzo zinazotumiwa na shirika katika utendaji wa kazi ya ujenzi hauwezi kudaiwa na shirika kwa kukatwa kutoka kwa bajeti (aya ya 1.6 ya Mapendekezo ya Mbinu ya Utumiaji wa Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Kanuni ya Kodi ya Shirikisho la Urusi).

Kifungu kidogo cha 3 cha aya ya 2 ya Kifungu cha 170 cha Msimbo wa Ushuru wa Shirikisho la Urusi inabainisha kwamba kodi ya ongezeko la thamani kwa bidhaa (kazi, huduma) kwa madhumuni ya viwanda, ambayo hutumiwa katika shughuli zake na shirika ambalo limebadilika kwa mfumo rahisi wa ushuru; haikubaliki kwa kupunguzwa kutoka kwa bajeti, kiasi cha kodi kinajumuishwa katika gharama ya bidhaa zilizonunuliwa (kazi, huduma). Kuhusu suala hili, maelezo sawa yanatolewa katika aya ya 1.3 ya Miongozo ya Matumizi ya Sura ya 21 "Kodi ya Ongezeko la Thamani" ya Kanuni ya Ushuru ya Shirikisho la Urusi.

Wacha tuangalie utaratibu wa kutoa ankara na uhasibu kwa ushuru wa ongezeko la thamani unapaswa kuwaje ikiwa mkandarasi, aliyehamishiwa kwa mfumo uliorahisishwa wa ushuru, anamshirikisha mkandarasi mdogo ambaye anatumia sheria ya jumla ya ushuru kutekeleza mkataba.

Mkandarasi mdogo hutoa ankara kwa mkandarasi kwa kiasi cha kazi iliyofanywa na kutenga kodi ya ongezeko la thamani kama njia tofauti. Kisha, mkandarasi mdogo husajili ankara katika kitabu cha mauzo, huonyesha kiasi cha kodi ya ongezeko la thamani katika marejesho ya kodi na kuilipa kwa bajeti.

Mkandarasi, akiwa amepokea ankara na cheti cha kukamilika kutoka kwa mkandarasi mdogo, inajumuisha gharama nzima ya kazi ya ujenzi, ikiwa ni pamoja na kodi ya ongezeko la thamani, kama sehemu ya gharama zake na kuionyesha kwenye akaunti 20 "Uzalishaji Mkuu".

Baada ya kukamilika kwa kazi ya ujenzi chini ya mkataba, mkandarasi huwapa mteja, na cheti cha kukubalika kinasainiwa. Mkandarasi hatatoa ankara kwa mteja, kwani yeye si mlipaji wa kodi ya ongezeko la thamani. Mteja ni pamoja na gharama ya kazi iliyofanywa katika muundo wa gharama za kuunda mali isiyo ya sasa na inawaonyesha kwenye akaunti 08 "Uwekezaji katika mali zisizo za sasa".

Ili kuifanya iwe wazi zaidi, hebu tuangalie mfano:

Mteja Remstroy LLC aliingia mkataba wa ujenzi wa ghala na mkandarasi CJSC Remfasad, gharama ya kazi chini ya mkataba ilifikia rubles 600,000 (bila VAT). Kazi chini ya mkataba lazima ikamilike ifikapo Septemba 21. Remfasad CJSC ilimshirikisha mkandarasi mdogo, Remservice LLC, kufanya kazi ya kumalizia na kuhakikisha kuwa kazi hiyo imekamilika kwa wakati. Gharama ya kazi iliyofanywa chini ya mkataba ni rubles 200,000 (bila VAT). Ili kufanya kazi hiyo, Remservice LLC ilinunua vifaa kwa kiasi cha rubles 94,600 (ikiwa ni pamoja na VAT - 14,430.51 rubles) rubles.

Fikiria tafakari ya shughuli katika uhasibu wa wahusika wote.

Mkandarasi Mdogo (LLC Remservis):

Mawasiliano ya akaunti	Kiasi, rubles	Yaliyomo katika operesheni
Debit	Mikopo
10-8		80 169,49	Nyenzo za mtaji zilizopokelewa kutoka kwa muuzaji (rubles 94600 -14430.51 rubles)
		14 430,51	Ushuru wa ongezeko la thamani kwenye nyenzo ulionyeshwa
		94 600	Nyenzo zilizolipwa kwa muuzaji
68 -1		14 430,51	Imewasilishwa kwa makato ya VAT kutoka kwa bajeti ya nyenzo
	10-8	80 169,49	Imeandikwa kutoka kwa nyenzo zinazotumiwa katika utendaji wa kazi
	02 (69, 70)	60 000	Ilionyesha gharama zingine za utendaji wa kazi
	90-1	236 000	Ilionyesha mapato kutoka kwa utendaji wa kazi kwa CJSC "Remfasad"
90-3	68-1	36 000	VAT iliyopatikana (mapato kwa madhumuni ya kuhesabu VAT, shirika huamua "kwa usafirishaji") (rubles 200,000 x 18%).
90-2		140 169,49	Gharama ya kazi iliyofanywa ilifutwa (80,169.49 rubles + 60,000 rubles)
90-9		59 830,51	Faida iliyoonyeshwa kutoka kwa kazi iliyofanywa (rubles 236,000 -36,000 rubles -140,169.49 rubles)

Tafakari ya shughuli katika mteja LLC "Remstroy":

Tafakari ya shughuli katika mkandarasi CJSC "Remfasad":

Kwa mujibu wa aya ya 3 ya Kifungu cha 4 cha Sheria ya Uhasibu, mashirika yanayotumia mfumo rahisi wa ushuru hayaruhusiwi kutoka kwa uhasibu.

Mwisho wa mfano.

Uhasibu katika ujenzi ni ya kipekee na inahitaji mhasibu kuwa na ujuzi maalum wa sekta na uzoefu wa vitendo. Kutoka kwa makala yetu utajifunza kuhusu nuances ya masuala ya mtu binafsi uhasibu katika ujenzi na kodi katika eneo hili.

Ni nini maalum ya uhasibu katika ujenzi

Vipengele vya uhasibu uhasibu katika ujenzi kuhusiana na asili ya shughuli zake. Kwa hiyo, uhasibu katika ujenzi kwa Kompyuta inahitaji umakini, pamoja na:

sifa za kibinafsi za kila kitu cha ujenzi;
kugawanyika kwa eneo la vitu vya ujenzi;
maalum ya asili ya ujenzi (hali ya hewa, udongo, msimu na hali nyingine zinazoongoza kwa kazi ya ziada na maalum na (au) gharama);
haja ya kazi ya muda mrefu ya maandalizi (maendeleo ya mradi, kupata vibali, nk);
aina mbalimbali za kazi za ujenzi na ufungaji (CEW);
makazi ya kuheshimiana ya hatua nyingi ya masomo ya ujenzi;
nuances nyingine.

Licha ya umaalumu uhasibu katika ujenzi, inategemea kanuni zinazokubalika kwa ujumla na akaunti za kawaida. Wakati huo huo, wajenzi:

msingi maalum wa ujenzi hutumiwa (vitendo, magazeti, makadirio, vyeti, nk);
uchambuzi wa kina wa kitu-kwa-kitu huundwa;
mara nyingi kuna hitaji la usajili (kufuta usajili) wa mgawanyiko tofauti, ambao unaathiri nuances ya ushuru na hesabu ya ujenzi wa nyumba;
kuna shida katika kufanya hesabu (inayohusishwa na maalum ya vifaa vinavyotumiwa, kugawanyika kwa maghala na vifaa, nk);
kwa sababu ya uwepo wa gharama maalum za ujenzi, kuna haja ya kukuza algorithms maalum ya uhasibu kwa uhasibu wa aina fulani za gharama (usambazaji sare wa gharama kwa wakati, uwezekano wa kuingizwa kwa wakati mmoja katika gharama, nuances ya kuwasilisha tena. gharama, fidia, nk);
kuna vipengele vingine vya uhasibu.

Tutazungumzia kuhusu gharama maalum za ujenzi na maingizo ya uhasibu yaliyotumiwa katika kesi hii katika sehemu inayofuata.

Machapisho kwa gharama maalum za ujenzi

Gharama za awali (kabla ya kusaini mkataba wa ujenzi)

Sio kawaida kwa kampuni ya ujenzi kuingia gharama chini ya mkataba wa ujenzi ambao haujatiwa saini.

KUMBUKA! Fursa ya kuzingatia kama gharama zilizoahirishwa kwa gharama zilizopatikana kuhusiana na kazi inayokuja ya ujenzi hutolewa na kifungu cha 16 cha PBU 2/2008 "Uhasibu wa mikataba ya ujenzi", iliyoidhinishwa na agizo la Wizara ya Fedha ya Urusi ya tarehe 24 Oktoba. 2008 Nambari 116n. Ambapo uhasibu katika ujenzi mwaka 2016 mwaka haujabadilika.

Kwa mfano, gharama zilizolipwa mapema chini ya dhamana ya benki au ada ya kushiriki katika zabuni (kabla ya kusaini mkataba wa ujenzi) inaweza kuzingatiwa na kampuni ya ujenzi kwenye akaunti 97 "Gharama zilizoahirishwa".

Utambuzi wao unawezekana kwa usawa wakati wa dhamana tu baada ya makubaliano ya ujenzi (mkataba) kusainiwa.

Wakati wa gharama (kabla ya kusaini mkataba), kuingia kunafanywa: Dt 97 Kt 76 - gharama za dhamana ya benki zinazingatiwa.

Tangu mwanzo wa kazi ya ujenzi, maingizo ya kila mwezi yanafanywa katika uhasibu wa mkandarasi (baada ya kusaini mkataba): Dt 20 Kt 97 - sehemu ya gharama za dhamana ya benki imeandikwa.

Katika akaunti gani ya machapisho 20 "Uzalishaji kuu" unaweza kuhusishwa, angalia makala.

Gharama zinazofuata (za mandhari, urejeshaji wa mazingira, n.k.)

Kawaida, baada ya kukamilika kwa kazi ya ujenzi, msanidi programu, kwa gharama ya fedha za mwekezaji, anafanya kazi katika uboreshaji wa eneo lililo karibu na tovuti ya ujenzi iliyokamilishwa.

Wakati huo huo, gharama za uboreshaji uliofanywa kabla ya kuanzishwa kwa kituo hicho zinahusishwa na kuongezeka kwa gharama za ujenzi wa kituo hiki: Dt 08 Kt 60 (10, 23, 25, 26, 69, 70, 76) - gharama za uboreshaji zinaonyeshwa kwa gharama ya kitu cha ujenzi.

Iwapo kazi ya upangaji ardhi (utengenezaji wa mazingira, uwekaji wa njia ya barabara, n.k.) ilibidi iahirishwe kwa sababu ya hali ya hewa na hali ya hewa, gharama kama hizo zilizotolewa katika makadirio ya ujenzi zinajumuishwa katika gharama ya kituo kinachoendelea kujengwa kwa kuunda dhima iliyokadiriwa (akaunti 96 " Akiba kwa ajili ya gharama za siku zijazo"). Ufutaji wa kazi iliyofanywa baadaye unafanywa kwa gharama ya hifadhi hii.

Ili kuelewa vizuri jinsi ya kupanga uhasibu katika ujenzi kwa Kompyuta kutoka 2016, soma sifa za malezi na uandishi wa akiba kwa kutumia vifaa vilivyotumwa kwenye wavuti yetu:

Ushuru katika ujenzi

Kanuni kuu ambayo makampuni ya ujenzi yanapaswa kuzingatia wakati wa kuandaa uhasibu wao wa kodi ni uwezekano wa kiuchumi wa gharama na uhalali wao wa maandishi. Huu ndio uhusiano kuu uhasibu na uhasibu wa ushuru katika ujenzi mnamo 2016 mwaka.

Ushuru na uhasibu uhasibu katika ujenzi inapaswa kupangwa kwa njia ambayo maelezo yanayounda msingi wa ushuru hufanya iwezekane kuelewa:

jinsi kampuni ya ujenzi inavyoamua mapato na gharama zake;
algorithms ya kuunda besi za ushuru kwa kila aina ya ushuru na ada zinazolipwa na kampuni ya ujenzi;
mipango ya malezi ya hifadhi;
taratibu za usambazaji wa muda wa gharama na uhamisho wa sehemu yao kwa vipindi vinavyofuata;
vigezo vingine vya ushuru (kiasi cha dhima ya ushuru kufikia tarehe ya kuripoti, n.k.).

Nuances ya uhasibu wa ushuru na kujaza marejesho ya ushuru itakusaidia kuelewa vifungu vilivyotumwa kwenye wavuti yetu:

Matokeo

Shirika la uhasibu katika ujenzi linapaswa kufanyika kwa namna hiyo ili mapato na gharama kwa kila kitu cha ujenzi zimewekwa kando na kuruhusu uundaji wa matokeo ya kifedha ya kitu-kwa-kitu.

Kwa ushuru uhasibu katika ujenzi ni muhimu kwamba inatoa ufahamu wa kina wa mbinu, mbinu na nuances ya malezi ya besi zinazopaswa kulipwa kwa majukumu ya kodi ya kampuni ya ujenzi.