Loenguplaan (2 tundi)

2. Bilansi struktuur ja struktuur

Loengu eesmärk: Õppida ja teada bilansi rolli ja tähtsust, selle struktuuri ja ülesehitust; bilansi koostamise ja majandusvarade klassifikaatori vaheline seos; varade ja kohustuste rühmitamise kord bilansi osade kaupa; bilansi infosisu ja selle analüütilised omadused; bilansikirjete muutuste liikide mõiste äritehingute mõjul.

Märksõnad: Bilanss, varad, kapital, kohustused, kohustused, põhivara, immateriaalne põhivara, nõuded, finantsinvesteeringud, finantskohustused, võlgnevused, ülekurss, põhikapital, jaotamata kasum, reservid.

1. Bilansi olemus ja tähendus

Majandustegevuse elluviimiseks on subjektil erinevad objektid (raha, seadmed, tooraine jne).

Objekte (majandusvara) võetakse raamatupidamises arvesse kahel viisil:

- koosseisu ja funktsionaalse rolli järgi (varad);

- vastavalt nende tekkimise allikatele (kohustused ja kapital - kohustused).

Investeeringud - varad, mida üksus omab, et saada tulu dividendide, intresside või kapitali kasvutulu kujul.

finantsinvesteeringud - Need on investeeringud aktsiatesse, võlakirjadesse ja muudesse väärtpaberitesse, samuti pangahoiustesse.

Nõuded - need on ettevõtte rahalised vahendid, mis on ajutiselt teiste organisatsioonide või üksikisikute käsutuses.

Võlgnik on ettevõtte võlgnik, kes on saanud mingil eesmärgil ettemaksu või ei ole tasunud tarnitud kauba või osutatud teenuste eest arveid.

Käibemaksuvara - need on eelarvesse maksudeks enammakstud ja tagastamisele kuuluvad summad.

põhivara - tegemist on materiaalse põhivaraga, mis töötab pikka aega (üle ühe aasta) ja mida ettevõte kasutab kaupade ja teenuste tootmiseks või tarnimiseks, teistele ettevõtetele liisimiseks või haldusotstarbel (hooned, rajatised, seadmed, sõidukid, maatükid jne).

Immateriaalne põhivara – tegemist on varadega, millel puudub loomulik füüsiline vorm, kuid mis on varustatud "immateriaalse väärtusega" ja toovad selle tõttu uuritavale pikemaks ajaks või pidevalt lisatulu (kaubamärgid, arvutitarkvara jne).

bioloogilised varad – tegemist on põllumajandustegevusega seotud varadega, s.o. taimed ja loomad.

Vastavalt vara moodustamise allikatele eristatakse omavahendite allikaid ( omakapital ) ja laenuallikad ( laenatud kapital, s.o. kohustusi ).

Omakapital on (majandus)üksuse varad pärast kohustuste mahaarvamist.
Aktsiakapital sisaldab: põhikapital, ülekurss, jaotamata kasum, reservkapital.

Põhikapital moodustatakse hoiustajate sissemaksete arvelt sularaha, seadmete, sõidukite ja muude vahendite näol.
Põhikapital - see on stardikapital, mida majandusüksus vajab tootmistegevuseks, et saada täiendavat tulu.

Tasumata kapital - see on asutajate võlg põhikapitali sissemaksete eest.

Aktsiapreemia - see on tulu, mis saadakse aktsiate müügihinna ületamisest selle nominaalhinnast aktsiate emiteerimise ja ringlusse laskmise ajal.

Jaotamata kasum on ettevõtte teatud perioodi tegevuse majandustulemus.

Reservid. Reservkapitali moodustamise allikaks on jaotamata kasum.

Mõnikord nõuavad reservi moodustamist asutamisdokumendid või õigusaktid. Reservkapitali kasutatakse kahjumi katmiseks, eelisaktsiatelt dividendide kogumiseks, omaaktsiate tagasiostmiseks.

Kohustused - see on isiku (võlgniku) kohustus sooritada teatud toiminguid teise isiku (võlausaldaja) kasuks, näiteks: vara võõrandada, teha tööd, maksta raha jne.

(Majandus)üksuse kohustus tuleneb mineviku sündmustest ja peaks tooma kaasa majanduslikku kasu sisaldavate ressursside väljavoolu.
Kohustused on pikaajalised ja lühiajalised (lühiajalised).

rahaline vastutus - see on lepingus sätestatud kohustus: anda raha teisele organisatsioonile (saadud pangalaenud, kogunenud dividendide arved, kapitalirendi kohustused jne).

Makstavad arved - selle ettevõtte võlg teistele ettevõtetele või üksikisikutele (võlausaldajatele).

Ostjate võlgnevused hõlmavad võlgnevusi tarnijatele ja töövõtjatele, samuti võlgnevusi saadud ettemaksete, väljastatud vekslite, edasilükkunud tulude eest. Võlad arved hõlmavad ka kohustusi töötajatele tasuda.

Iga päev tehakse ettevõtetes tuhandeid äritehinguid. Samal ajal on majanduslikud vahendid ja nende allikad pidevas liikumises ja muutumises.

Ettevõtte juhtimiseks, ettevõtte rahaliste vahendite kasutamise ohutuse ja efektiivsuse kontrollimiseks on vaja teavet selle rahaliste vahendite koosseisu ja suuruse, kapitali ja kohustuste suuruse kohta teatud perioodiks, kindlal kuupäeval. Selline teave saadakse ühe arvestusmeetodi elemendi - bilansi - abil.

Eelarve - see on arvestusmeetod, mis võimaldab rahalises vormis ja kindlal kuupäeval kajastada majandusüksuse ressursside seisu ja nende tekkeallikaid.

Mõiste "tasakaal" pärineb ladinakeelsetest sõnadest: "bis" - "kaks korda" ja "lanx" - "kaalud" ja tähendab sõna-sõnalt võrdsust, mida iseloomustavad kaks tasakaalus skaalat.

Graafiliselt on saldo kaheks jagatud tabel: esimene kajastab organisatsioonile kuuluvaid vahendeid (varad); teises - nende fondide moodustamise allikad - kohustused (kapital ja kohustused).

Selle põhjal on tasakaaluvõrrandi valem järgmine:

VARAD = OMAKAPITAL + KOHUSTUSED

Need. Ettevõte vajab äritegevuseks rahalisi vahendeid ja need vahendid peab keegi ettevõttele andma. Ettevõttele kuuluvaid vahendeid nimetatakse varadeks. Osa neist varadest annab omanik, asutaja. Tema panustatud vahendite kogusummat nimetatakse kapitaliks. Kui omanik on ainus, kes raha panustas, on õiglane võrrand A = K (vara võrdub kapitaliga). Varasid võib aga panustada ka keegi teine, kes ei ole omanik. Ettevõtte võlga nende varade eest nimetatakse kohustusteks. Nüüd on võrrand järgmisel kujul: A = K + O (varad võrdub kapital pluss kohustused). Võrrandi vasak ja parem pool on alati võrdsed, sest majandusvarade kogusuurus on alati võrdne nende tekkeallikaga.

Bilanss annab teavet ettevõtte ressurssidesse, kohustustesse ja kapitali tehtud investeeringu olemuse ja suuruse kohta teatud ajahetkel. Bilanss on aluseks tootluse arvutamiseks, kapitali struktuuri hindamiseks, ettevõtte likviidsuse ja finantspaindlikkuse hindamiseks.

2. Bilansi struktuur ja struktuur.

Bilansi põhielemendid on järgmised:

Ø varasid on ressursid, mida (majandus)üksus kontrollib mineviku sündmuste tulemusena, millest (majandus)üksus loodab saada tulevikus majanduslikku kasu;

Ø kohustusi on (majandus)üksuse praegune kohustus, mis tuleneb mineviku sündmustest ja mille täitmine toob kaasa majanduslikku kasu sisaldavate ressursside väljavoolu (majandus)üksusest;

Ø kapitali on protsent organisatsiooni varadest, mis on alles pärast kõigi kohustuste mahaarvamist.

Rahvusvahelises praktikas võib bilansil olla horisontaalne ja vertikaalne vorm ehk bilansi nn arvestus- ja aruandlusformaadid.

a) horisontaalbilansi välimus (raamatupidamine)

b) Vertikaalse vormi tasakaalu välimus (aruandlus)

3. Finantsaruandluse elemendid: Varad, kohustused, kapital, tulud, kulud

Vastavalt Kasahstani Vabariigi seadusele “Raamatupidamise ja finantsaruandluse kohta” (3. peatüki artikkel 13) on finantsaruandluse elemendid järgmised:

punkt 1. Finantsseisundi hindamisega seotud raamatupidamisaruannete elemendid on varad, kohustused ja omakapital.

Varad on ressursid, mida üksikettevõtja või organisatsioon valitseb minevikusündmuste tulemusena, millest oodatakse tulevast majanduslikku kasu.

Kohustis on mineviku sündmustest tulenev üksikettevõtja või üksuse praegune kohustus, mille täitmine toob kaasa majanduslikku kasu sisaldavate ressursside väljavoolu.

Kapital - osa üksikettevõtja või organisatsiooni varadest, mis jääb alles pärast kõigi kohustuste mahaarvamist.

punkt 2. Tulemuslikkuse mõõtmisega otseselt seotud kirjed kasumiaruandes on tulud ja kulud.

Tulu on majandusliku kasu suurenemine aruandeperioodi jooksul varade sissevoolu või suurenemise või kohustuste vähenemise näol, mille tulemuseks on omakapitali suurenemine, välja arvatud aktsiakapitalis osalejate sissemaksetega seotud suurenemine.

Kulud on majandusliku kasu vähenemine aruandeperioodi jooksul varade väljavoolu või vähenemise või kohustuste võtmise näol, mille tulemuseks on omakapitali vähenemine, välja arvatud aktsiakapitalis osalejatele tehtud väljamaksetega seotud vähenemine.

4. Bilansi muutus äritehingute ja nende omaduste mõjul

Subjekti majandustegevuse tulemusena toimuvad mitmesugused äritehingud, mis mõjutavad erinevaid majanduslikke vahendeid. Nende toimingute tulemusena toimub osade fondide vähenemine ja mõne fondi kasv või kahe või enama fondi samaaegne suurenemine või vähenemine.

Äritehinguid on järgmist tüüpi:

Ø Esimene tüüpäritehingud toovad kaasa muutuse konstantse bilansivaluutaga varakirjetes.

ΣA + O - O = ΣP,

kus Σ on summa, A on vara, P on kohustus, O on tehing

Näiteks:

1) Arvelduskontolt laekus kassasse sularaha 40 000 tenge.

See toiming mõjutab kahte bilansikirjet: sularaha arvelduskontol ja sularaha kassas. Samal ajal suureneb raha kassas 40 000 tenge võrra. Arvelduskonto sularaha vähendatakse 40 000 tenge võrra.

Ø Teine tüüpäritehingud toovad kaasa muutuse püsiva bilansiga kohustuste kirjetes.

ΣA = ΣP + O - O

Näiteks:

2) Ettevõtte jaotamata kasumi arvelt moodustati reserv summas 300 000 tenge.

Samal ajal vähendatakse kirjet "Jaotamata kasum" 300 000 tenge võrra, kirje "Reservkapital" suureneb 300 000 tenge võrra.

Ø Kolmas tüüpäritehingud põhjustavad varade ja kohustuste kirjetes muutusi bilansi võrdsusega suurenemise suunas, s.o. bilansi vara ja kohustus suureneb sama palju.

ΣA + O = ΣP + O

Näiteks:

3) Tarnijatelt saadud kaup 50 000 tenge.

Samal ajal suureneb varade saldo kirje. “Kaubad” 50 000 tenge võrra, kohustustes, võlgnevused suurenevad toimingus määratud summa võrra.

Seetõttu suurenevad bilansi mõlemad pooled sama palju.

Ø Neljas tüüpäritehing põhjustab vara ja kohustuse kirjetes muutusi kahanemise suunas, kui bilansivaluuta on võrdne, st bilansi vara ja kohustus vähenevad sama palju.

ΣA - O = ΣP - O

Näiteks:

4) Arvelduskontolt kanti erinevatele võlausaldajatele 90 000 KZT varem tekkinud võla tasumiseks.

Samal ajal väheneb kirje “Raha arvelduskontodel” aktivas 9000 tenge võrra ja kohustustes võlgnevused 9000 tenge võrra.

5. Finantsaruannete kasutajad

Finantsaruannete kasutajad jagunevad kahte põhirühma:

1) sisemine;

2) väline.

Väliskasutajad jagunevad omakorda otsese finantshuviga kasutajateks ja kaudse finantshuviga kasutajateks. Kasutajate klassifikatsioon on näidatud joonisel 1.

Joonis 1. Finantsaruannete kasutajad

bilansivõrrand) - valem, mille kohaselt ettevõtte varade summa peab täpselt võrduma kohustuste ja omakapitali summaga.

Suurepärane definitsioon

Mittetäielik määratlus ↓

tasakaalu võrrand

üldistatud kirje, mis võimaldab võrrelda ettevõtte vara (vara) selle tekkimise allikatega (omanikukapital ja kohustused), mis on arvutatud väärtuses teatud kuupäeval. Ühendab raamatupidamise majandusliku sisu (mida arvestatakse) ja selle juriidilise aspekti (kellel on omandiõigus ettevõtte varale). B.U.-de kirjendamiseks on mitu vormi: varad = kohustused g omakapital; varad - kohustused = omakapital; varad - omakapital = kohustused. Pank on äriasutus, mis meelitab rahalisi vahendeid juriidilistelt ja füüsilistelt isikutelt ning paigutab neid enda nimel tagasimakse-, makse- ja kiirkorras ning teostab ka arveldus-, vahendustasu- ja muid toiminguid.

(Balance Sheet Equation) - bilansi põhielementide vahelise seose formaliseeritud väljendus. eelarve võrrandühendab bilansi põhijaod, määrab selle vormingu ja selgitab seeläbi selle esitamise loogikat aruandlusvormi kujul. Põhimõtteliselt selline võrrandid mitu, eriti kui tegemist on analüütilise bilansiga, mis tähendab algse (st aruandluse) bilansi mõningast ümberkujundamist, mis tehakse analüütilistel eesmärkidel, kuid peamine tasakaalu võrrandid kolm. Bilanss on peamine infoallikas, mis iseloomustab ettevõtet kui majandussuhetes osalejat. Ettevõtte saatus sõltub mitmest inimeste rühmast, kes tunnevad selle (või selle) vastu tegelikku ja (või) potentsiaalset huvi. Selles kontekstis võib eristada kolme põhirühma: (a) omanikud, (b) investorid, (c) juhid ja töövõtjad.
Omanikud. Sellesse rühma kuuluvad liiad, mis tagavad ettevõtte kui juriidilise isiku olemasolu, kuna formaalselt on omanikel õigus otsustada ettevõtte likvideerimise üle. Nad tagavad ettevõttele asutamiseks vajaliku algkapitali, teevad otsuseid saadud tulu osa väljavõtmise, pikaajaliste välisinvestorite kaasamise kohta jne. Omanike huvidest lähtuvalt üles ehitatud bilanss on koostatud näitamaks nende kapitali muutust, s.o. nende huvi ettevõtte varade vastu. Seega on bilansis näidatud omanike kapital, mis on arvuliselt võrdne arvestushinnangu netovaraga.
Sel juhul tasakaalu võrrand
eelarve võrrand
A – LTL – STL = E, (B1)
kus A on ettevõtte varade summa;
LTL - ettevõtte pikaajalised kohustused;
STL - ettevõtte lühiajalised kohustused;
E - omanike kapital.
Tabelis on näidatud suurendatud bilansiformaat horisontaalses esituses. Temale vastav eelarve võrrand-
BILANSIPUNKT Varad Kohustused Ettevõtte varad (A) Kogutud vahendid (LTL + STL) (lahutatud) Omaniku omakapitali saldo (netovara kokku) saldo (omakapitali kogusumma)
kumbki pole näiteks Briti raamatupidamises peamine, samas kasutatakse bilansi vertikaalset esitust ja selle struktuuri määravad põhiartiklid on järgmised.
Tasakaalu paigutus
(vertikaalne vaade)
Kauba summa
ettevõtte visioon. Investorite huvidest lähtuvalt üles ehitatud bilanss on koostatud näitamaks nende kogukapitali muutust, s.o. see on ettevõtte tugevuse demonstratsioon strateegilises aspektis (tähendab järgmist asjaolu: investorite raha on ettevõttes pikaks perioodiks surnud, st nende poolt pakutavate ressursside mahus eksisteerib see kaua aeg; lühiajaliste kohustuste puhul on need oportunistliku iseloomuga ja nende väärtuse määravad ettevõtte tootmis- ja äritegevuse tehnoloogilised iseärasused ning selle juhtkonna poliitika seoses lühiajaliste varade ja kohustustega ). Sel juhul tasakaalu võrrand ja bilansi vorm võimaliku aruandlusvormina artiklite suurendatud struktuuris on järgmine.
eelarve võrrand
4"
51
I-t-?+t. (B2)
BILANSS Varad Kohustused Ettevõtte põhivara (LTA) Käibevara (STA) Lühiajalised kohustused (STL) (lahutatud)
Käibevara neto (NCA = = STA - STL) Omakapital (E) Pikaajalised kohustused (N) Bilanss (varad kokku miinus lühiajalised kohustused) (LTA + NCA) Bilanss (pikaajalised allikad kokku) (E + 1ЛЪ)
Ausalt öeldes märgime, et aruandluse jaoks kasutatakse vormingus tasakaalu võrrand(B2), ei kohaldata; selliseid saldosid kasutatakse peamiselt finantsanalüüsis.
Juhid ja töövõtjad. Rahvusvahelises raamatupidamispraktikas on levinuim bilanss, milles on laiendatud kujul välja toodud kõik ettevõtte varad, kapital ja kohustused. See formaat võimaldab teil saada üsna täieliku pildi ühelt poolt ettevõtte genereerimisvõimest ja rahastamisallikate struktuurist.
oma tegevusest. See on demonstratsioon ettevõtte varade ja kapitali (selle sõna laiemas tähenduses) koosmõjust, mida juhivad selle tippjuhid. See seletab asjaolu, et selline formaat on suunatud eelkõige ettevõtte tegelikele ja potentsiaalsetele juhtidele ja vastaspooltele, s.o. nende peale, kellest sõltub jooksvate tegevuste stabiilsus ja rutiin (selle heas mõttes). eelarve võrrand ja bilansi vorm aruandlusvormina artiklite suurendatud struktuuris on järgmine.
eelarve võrrand
A \u003d E + [LCH + YAP. (BZ)
BILANSIRIDA Varad Kohustused Ettevõtte põhivara (LTA) Käibevara (STA) Omakapital (E) Pikaajalised kohustused (LTL) Lühiajalised kohustused (STL) Bilanss (varad kokku) (A = LTA + STA ) Bilanss (finantseerimisallikad kokku) (E + LTL + STL)
On asjakohane teha järgmine märkus. Bilanss põhineb kontode süsteemil, mille toimingud kajastuvad kahekordse kirjendamise põhimõttel ning aruandluse loogika üldiselt ja bilansis täpsemalt on selline, et erinevad võimalused raamatupidamis- ja aruandlusandmete grupeerimiseks ja ümber grupeerimiseks on vastuvõetav. Seega, manipuleerides artiklite koostise ja nende lisamise või mittekajastamise ühte või teise bilansi jagu, saate erinevat tüüpi vorminguid. tasakaalu võrrandid, samas on ilmne, et kõik need formaadid on omavahel seotud kontode süsteemi kaudu ja erinevad seetõttu üksteisest vaid rühmituste poolest.

Juhised

kursusetööl

"Raamatupidamine ja 1C raamatupidamine"

ME 61,62 ja EM 61 rühma õpilastele.

Matemaatilise ökonoomika osakond

Kursuse “Raamatupidamine ja 1-C raamatupidamine” kursusetöö põhieesmärk ei ole mitte niivõrd raamatupidamisarvestuse pidamise ja aruandlusdokumentatsiooni koostamise oskuste omandamine, vaid raamatupidamise poolt fikseeritava finants- ja majandusteabe mõistmine. ettevõtte majandustegevuse protsesside matemaatilise modelleerimise eesmärk.

Juhend koosneb kahest osast. Esimeses osas antakse põhiteave ettevõtte bilansi, kasumiaruande struktuuri kohta ning antakse ka peamised näitajad raamatupidamisinfo analüüsiks. Teine osa on pühendatud kursusetöö analüüsile.

1. osa. Põhiteave.

1.1. Eelarve. tasakaalu võrrand.

1.2. Kasumi ja kahjumi aruanne.

1.3. Ettevõtte finantsseisundi analüüs.

Osa 2. Kursusetöö sooritamise juhend.

2.1. Kursusetöö olemus.

2.2. Näide esimesest ülesandest.

2.3. Teise ülesande näide.

Põhiandmed.

Eelarve. tasakaalu võrrand

Bilansi koostamine on raamatupidamise üks olulisemaid ülesandeid. Teabe bilansi üldistamine võimaldab paljastada majandusüksuse finants- ja varalise seisundi. See saavutatakse raamatupidamise järelevalve objektide kahekordse rühmitamise teel:

· vastavalt nende funktsionaalsele rollile tootmis-, majandus- ja finantstegevuse protsessis (bilansivõrrandi majanduslik sisu);

· majandusüksuse omandi kujunemise allikate järgi (õiguslik lähenemine).

Bilansid on koostatud kajastama majandusüksuse finantsseisundit kindlatel ajahetkedel: organisatsiooni loomise kuupäev; aruandeperioodi algus ja lõpp; vahearuannete kuupäevad; pankroti, likvideerimise, saneerimise korral, juhtimisotsuste tegemiseks ja lihtsalt vajaduse korral.

Iga aruande- või vaheperioodi infoarvestussüsteemi aluseks on laekuv bilanss. Hilisemad majanduselu faktid muudavad bilansi näitajaid. Raamatupidamine tuvastab, hindab, klassifitseerib ja registreerib äritehinguid vastavalt üldtunnustatud põhimõtetele, kajastab ja akumuleerib neid raamatupidamissüsteemides, koondab need uute bilansside koostamiseks.

Bilanssi võib võrrelda ettevõtte finantsseisundi hetkeülesvõttega, mis peegeldab kahte võrdse suurusega pilti:

Mis ettevõttel on?

Mis on selle vara allikad?

Bilansi koostamisel tuleks arvestada järgmiste põhimõtetega:

Rahaline väljendus- näitajad on antud ühtses rahameetris, mis üldistab raamatupidamise järelevalve objektid homogeenseks infomudeliks.

Eraldi vara - bilanss viitab ettevõttele, mitte sellega seotud isikutele (omanikud, võlausaldajad, võlgnikud jne); vara hulka kuulub ettevõttele omandiõiguse alusel või täieliku kontrolli all olev vara.

Järjepidevus - ettevõtte eksisteerimise aeg on teadmata, selle likvideerimist ei kavandata.

Kulude arvestus - varasid näidatakse bilansis nende soetamise eest makstud või tasumisele kuuluvates summades (esialgne soetusmaksumus), mitte aga jooksvates turuhindades.

Duaalsused - duaalsuse mõiste ilmneb sellest, et bilansi vasakul poolel olevad varad on võrdsed bilansi paremal poolel oleva omakapitali ja laenukohustuste kogusummaga.

Bilanss kui arvestusmeetodi element kroonib raamatupidamisandmete töötlemise protseduuri, üldistades need majandusüksuse finantsseisundi infomudeliks. Selle mudeli informatsioon, mis on esitatud finantsaruandluse põhivormi bilansiridade aruandlusnäitajate kujul, on oluline allikas majandusüksuse toimimise, selle tootmise, majandus- ja finantstegevuse, mille eesmärk on parandada või arendada majandusüksuse toimimist, hindamisel. kogu ettevõtte juhtimissüsteem. Bilansis toodud andmete põhjal on huvitatud kasutajatel võimalus uurida organisatsioonide ressursside kättesaadavust, jaotamist ja kasutamist, maksevõimet ja finantsstabiilsust ning seeläbi infovajadusi rahuldada. (Vt punkt 1.3.)

Bilansi põhielement (selles kajastuv infoühik) on bilansikirje (rida). Bilansikirjele vastab näitaja, mis iseloomustab teatud tüüpi majandusressursse (varasid) ja nende tekkeallikaid (omanikukapital ja laenukapital või kohustused).

Vene raamatupidamises on bilanss üles ehitatud duaalsusvõrrandi (Varad = kapital + kohustused) alusel.

Bilansikirjed koondatakse rühmadesse. Sellise liidu aluseks on bilansikirjete majanduslik sisu. Bilansi varakirjete vertikaalsed seosed viitavad nende paiknemisele likviidsustaseme järjekorras. Alguses kajastatakse vähem likviidseid kirjeid nagu immateriaalne põhivara, põhivara, kapitaliinvesteeringud jne ning lõpus kõige likviidsemad (raha kassas, arveldus- ja välisvaluutakontodel jne).

Bilansi kohustused, nagu vara, on rühmitatud vastavalt kohustuste tagastamise kiireloomulisusele. See algab ettevõtte alusest omavahendid ettevõttesse investeerinud omanikud - põhikapital. See kohustuste kirje, mida nimetatakse ka ettevõtte finantsressurssideks, on kõige stabiilsem. Ettevõtte põhikapital loetakse moodustatuks, kui osalejad või aktsionärid teevad oma sissemakseid, selle väärtust saab muuta ainult omanike otsusel koos ettevõtte asutamis- ja põhikirjaliste dokumentide muutmisega. Ettevõtte põhikapitali suurus on tema turu stabiilsuse aluseks ning selle ettevõttega äri ajavate kolmandate isikute huvide kaitsmiseks ei tohiks seda alust õõnestada.

Aktsiakapitalile järgnevad vähem stabiilsed omakapitali kirjed, seejärel kohustused, mille tähtaeg on üle aasta ning mis kulmineeruvad bilansilise kohustusega koos lühiajaliste laenude ja võlgnevustega, kirjetega, mis võivad väärtusi muuta ja osakaalu bilansi koguvaluutas. väga lühikest aega.

Bilansi varade kirjete vertikaalsed seosed mõjutavad bilansi kohustuste kirjete paigutust. Seda soodustab vara ja kohustuse bilansikirjete horisontaalne seos. Näiteks soetatakse põhivara omavahendite või pikaajaliste kohustuste allikatest ning lühiajalisi kohustusi kasutatakse peamiselt majandusüksuse käibevara täiendamiseks.

Joonisel on näidatud horisontaalne seos bilansi üksikute osade vahel.

I jaotis Peatükk III

Põhivara Kapital ja reservid

IV jagu

pikaajalisi kohustusi

II jaotis Peatükk V

Käibevara Lühiajalised kohustused

Varaobjektide omadused

Saldoandmete genereerimise protsess hõlmab suurt hulka kõige erinevama iseloomuga raamatupidamistöid. Ettevalmistustöö hõlmab raamatupidamisarvestuse saldode inventeerimist ja korrigeerimist, vara ja kohustuste väärtuse selgitamist, raamatupidamispoliitikas või kehtivates eeskirjades ette nähtud vahendite ja reservide moodustamist, tulude ja kulude selgitamist arvestuslike aruandeperioodide vahel, varade ja kohustuste väärtuse väljaselgitamist, arvestuspõhimõttega või kehtivate regulatsioonidega ettenähtud vahendite ja reservide moodustamist, tulude ja kulude selgitamist arvestuslike aruandeperioodide vahel, vara ja kohustuste väärtuse selgitamist. organisatsiooni töö lõplik majandustulemus ja bilansi ümberkujundamine, käibearuande koostamine, mis peaks sisaldama kõiki paranduskandeid (aruandeaasta tegevuste parandatud kanded parandatakse tagasipööramisega, eelmiste aastate tegevuste kohta v.a. pöördkanne, korrigeeritakse kasumi suurust). Kõik ülaltoodud protseduurid tuleks läbi viia ainult aastabilansi koostamisel. Perioodilised bilansid koostatakse jooksvate raamatupidamisraamatute andmete alusel.

Vorm nr 1 koostatakse aruandeperioodi lõpus, on aasta jooksul avatud kontode algbilansi süntees raamatupidamiskontode kannete alusel, mis peaks hõlmama majandusprotsessi täielikult ja kajastama õigesti finants- ja majanduslikku tegevused, mis põhinevad majandusnähtuste vahelisel seosel (mis väljendub kontode korrektses vastavuses).

Kuna lõppbilansi moodustavad selle finants-majanduslike protsesside, üksiktehingute ja majandusnähtuste tulem, on selle koostamise aluseks raamatupidamisregistrite andmed: pearaamat, käibeleht, tellimuste päevikud, abiväljavõtted. Nende registrite alusel täidetakse Pearaamat, kus näidatakse konto kreeditkäivet kogusummana ja võetakse vastava tellimuste päeviku andmetest ning antakse deebetkäive rea kontekstis. kontosid ja neid saab koguda paljudest tellimuste ajakirjadest. Nende käivete ja eelmise perioodi saldode alusel arvutatakse perioodi lõpu saldod. Neid saldosid (saldosid) kasutatakse pärast analüütilise ja sünteetilise raamatupidamise registrite andmetega vastavusse viimist vormi nr 1 andmete moodustamisel. Lihtsustatud kujul arvestust pidavates väikeettevõtetes kasutatakse bilansi koostamiseks Äritehingute raamatupidamisraamatut. Raamatupidamisregistrid võivad eksisteerida arvutiandmebaasi kujul ning raamatupidamiseeskirjale vastavad raamatupidamisinfo töötlemise programmid võimaldavad vältida rutiinset tööd ning kontode ja summade vastavuse sisestamisel esmaste tüüpvormidele tekivad saldoandmed. dokumente.

Kõik vormi nr 1 artiklid on näidatud ajaosas: veerg 3 - “Aasta alguses”; veerg 4 - „Perioodi (aasta, kvartal) lõpus. Aasta alguse bilansiandmed on identsed eelmise aruandeperioodi lõppbilansi andmetega (Seoses järjepidevuse nõude rakendamisega) ja on moodustatud sarnaselt.

Lähtudes tasakaalu loomise põhimõttest varade likviidsuse suurendamise ja kohustuste mobiilsuse järjestuses, avaneb vormi nr 1 vara rubriigiga “Põhivara”, mis hõlmab olemuselt erinevat vara ja õigusi. Need koondati ühte sektsiooni, kuna kuulusid kõige vähem likviidsetesse fondidesse.

Alajaotises “Immateriaalne vara” kajastatakse mittetraditsiooniliste objektide maksumust, millel puudub looduslik-materiaalne vorm, kuid millel on tulutootmisvõime. Nende objektide eripäraks on võimalus neid kasutada pikaajaliselt (rohkem kui üks aasta), samuti suur ebakindlus nende kasutamisest saadava kasumi suuruses. Selline vara hõlmab intellektuaalomandi väärtust ja erinevaid õigusi (patendid, litsentsid, erinevate ressursside kasutusõigused, korralduskulud, tarkvaratooted jne).

See kajastub bilansis, millest on maha arvatud kogunenud kulum (vastavalt netohinnangu reeglile). Immateriaalse põhivara maksumus amortisatsiooni abil on seotud tootmis- ja turustuskuludega (kaubandus- ja vahendusorganisatsioonide varade puhul). Amortisatsiooni arvestatakse ühtlaselt ja igakuiselt, lähtudes objekti tagastamise esemete tähtajast, arvestatakse igakuise amortisatsiooni määr, kui kasulikku tagastamisperioodi ei ole võimalik määrata, siis võetakse see võrdne kümne aastaga, määratakse mahaarvamiste määr. objekti algmaksumuse ilma käibemaksuta jagatisena kasutusea kuude arvuga . Immateriaalse põhivara objektidelt, mille väärtus aja mahaarvamisel ei vähene, amortisatsiooni ei võeta (korralduskulud, kaubamärgid, teenindusmärgid jne). Täiesti kulunud objektide puhul amortisatsioon lõpetatakse.

Alamjaotises "Põhivara" kuvatakse andmed põhivarade kohta, nii töötavate kui ka kottidega. Selliste objektide hulka kuuluvad: hooned, rajatised, seadmed, kodutehnika jne.

Põhivara osaleb korduvalt tootmisprotsessis ja kujutab endast pikaajaliste investeeringute maksumust. Sarnaselt immateriaalsele põhivarale kajastatakse põhivara bilansis nende jääkväärtuses, s.o. vastavalt tegelikele soetamiskuludele, ehitusele, millest on maha arvatud nendelt kogunenud kulum. Algmaksumuse muutmine on lubatud järgmistel juhtudel: rekonstrueerimine, muutmine, lisavarustus, osaline likvideerimine jne.

Tähele tuleb panna, et põhivara hulka arvatakse vaid objektid, mille väärtus ületab sajakordset miinimumpalka. Mitmelt põhivaralt amortisatsiooni ei arvestata. Selliste objektide hulka kuuluvad: elamufondi objektid, tasuta saadav välisparandus, objektid, mille tarbimisomadused ajas ei muutu jne.

Objektid, mille väärtust ei amortiseerita, on maa ja loodusvarad. Bilansis kajastatakse põhivara nende jääkväärtuses ja paikneb ridadel 120;121;122 (Rea 120 näitaja arvutatakse ridade 121 ja 122 näitajate summana). Rea 120 näitaja saab määrata Pearaamatu järgi kontode "Põhivara" ja "Kasumlikud investeeringud materiaalsesse põhivarasse" saldode summa ja konto "Põhivara kulum" saldo vahena.

Alajaotises „Poolel ehitus“ on ainult üks bilansirida, mis kajastab rahaliste vahendite jääke kontodel „Paigaldusseadmed“, „Kapitaliinvesteeringud“, „Arveldused väljastatud ettemaksetega“.

Sellel kirjel kajastab ettevõte poolelioleva ehituse maksumust kapitaliinvesteeringute kulude ületamise näol kasutusele võetud objektide maksumusest, kapitaliinvesteeringute teostamisega seotud ettemaksete summast jne. Sellel kirjel kajastatakse ka intressid laenult, mille organisatsioon on saanud põhivara soetamiseks enne selle kasutuselevõttu, sõidukite ostumakse, seadmete paigalduse tarnekulusid ja muid kulusid.

Alajaotises “Pikaajalised finantsinvesteeringud” on järgmised kirjed: “investeeringud tütarettevõtetesse”, “investeeringud sõltuvatesse ettevõtetesse”, “investeeringud teistesse organisatsioonidesse”, “teistele organisatsioonidele antud laenud tähtajaga üle 12 kuu”.

Need kirjed näitavad investeeringuid teiste organisatsioonide tingimuslikku kapitali, riigi ja juriidiliste isikute väärtpaberitesse, samuti erinevaid laene, mis on antud tähtajaga üle aasta.

Infoallikaks bilansikirjete täitmisel on pearaamat kontode “Pikaajalised finantsinvesteeringud” ja “Arvestuslikud reservid” kohta, viimane allkonto osas “Väärtpaberiinvesteeringute amortisatsiooni reserv.

Jaotis "Põhivara" täiendab artiklit "Muu põhivara", mis võtab arvesse vara, mis ei kajastu jaotise teistes artiklites.

Pärast kõigi jaotise artiklite täitmist aasta alguses ja lõpus, kasutades selleks sobivaid teabeallikaid (analüütilised raamatupidamisandmed, sünteetilised raamatupidamisregistrid), peaksite leidma ettevõtte põhivara kogusumma. Selle kajastamiseks on artikkel "I jao kokku" Selle artikli näitaja, mis asub bilansis real 190, on jaotise "Põhivara" kõigi alajaotuste ja üksikute artiklite näitajate summa. aasta alguses (veerg 3) ja lõpus (veerg 4) vastavalt, seega arvutatakse rea 190 näitaja arvutuslikult ridade 110 andmete summana; 120; 130; 140; 150.

Bilansi vara järgmine jagu on jagu "Käibevara". Siin on käibel olev vara, s.o. majandustegevuse käigus, muutes selle looduslik-materiaalset vormi ja muutudes regulaarselt sularahaks. Rahaliste vahendite käibeprotsess kulgeb kahes suunas, teisest küljest omandab madala likviidsusega vara selle ringluse käigus, teisalt on absoluutse likviidsusega ettevõtte vahendid reservide kujul.

Bilansi II jaos on järgmised alajaod: «Varud», «Soetatud väärtuselt käibemaks», «Arved arved maksete eest, mis on eeldatavasti üle 12 kuu pärast aruandekuupäeva»; “Nõuded arved, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva”, “Lühiajalised finantsinvesteeringud”; "Deebetfondid"; "Muud käibevarad".

Alajaotises “Inventar” kajastab ettevõte toorainejääke, erinevaid materjale, kodutehnikat, lõpetamata toodangut, valmistooteid, kaupu jne. Avaneb alajaotis artikliga “Tooraine ja muud sarnased väärtused”, mis kajastab raamatupidamises kajastatud materiaalseid väärtusi: “Materjalid”, “Materjalide hankimine ja ost”. "Materjalide maksumuse kõrvalekalle" "Madala väärtusega ja kuluvad esemed"; "MBP amortisatsioon".

Selle bilansiartikli saldode suurus sõltub arvestuspoliitika kujundamisel valitud tegeliku omahinna mahakandmise viisist. Sama tüüpi materjale on võimalik osta erinevate hindadega, mistõttu saldod lähevad arvele erinevate hindadega, järelejäänud materjalide maksumus on vaja kindlaks määrata pärast osa tootmisse mahakandmist. Määramiseks on kolm meetodit: esmaostude arvelt (FIFO); viimaste ostude maksumuse järgi (LIFO); keskmise kuluga. LIFO meetodi kasutamisel hinnatakse jäägid esmasoetamise soetusmaksumuses, mis materjalihindade tõusu tingimustes toob kaasa kasumi vähenemise ja varude väärtuse alahindamise. FIFO meetodiga hinnatakse saldosid reaalsuse nõudeid rahuldavalt.

Inventuuri alajaotuse järgmises artiklis kajastab organisatsioon väheväärtuslike ja kuluvate esemete tasakaalu. Seda tüüpi vara hulka kuuluvad majapidamis- ja tootmisseadmed, mitmesugused väheväärtuslikud esemed, mis täidavad töövahendite rolli, kuid oma omaduste tõttu arvatakse need käibekapitali. Madala väärtusega ja kuluvad esemed hõlmavad esemeid, mida kasutatakse alla ühe aasta (olenemata maksumusest) ja mille hind on ostukuupäeval alla 100-kordse miinimumpalga. Ettevõtetele ja organisatsioonidele antakse õigus kehtestada madalam kululimiit.

Põllumajandustehnikat, töö- ja tootmiskarja ei saa liigitada väheväärtuslike ja kuluvate esemete (IBE) alla.

Alajao järgmine artikkel on artikkel "Töötamata kulud". Selles kajastab ettevõte kulukontodel kajastatud kulusid: “Põhitoodang”, “Abitoodang”, “Oma toodangu pooltooted”, “Lõpetamata toodangu etapid”, “Mittekapitalitööd” . Lisaks kajastatakse sellel bilansikirjel ka turustuskulud (kaubandus- ja vahendustegevusega tegelevatele organisatsioonidele).

Kirjel "Valmistooted ja kaubad edasimüügiks" kajastatakse tootmistsükli läbinud toodete, samuti edasimüügi eesmärgil ostetud kaupade väärtust.

Komisjonitasuga müüdud kaubad kajastuvad Kontol Kaubad saadetud ja ei kajastu sellel bilansikirjel. Vahendustasuks vastu võetud kaup ei kajastu bilansis üldse.

Olgu lisatud, et selle bilansikirje all ei saa kajastada ettevõttes endas tootmisvajadusteks tarbitud valmistooteid, need võetakse arvele materjalide, MBE, pooltoodete jms raamatupidamises.

Bilansi real (216) on artikkel "Saadetud kaup". Selles kajastab organisatsioon klientidele tarnitud kaupade ja toodete maksumust, kuid kuni ettevõtte omandiõiguse üleminekuni. (Tooted ja kaubad võetakse arvele vormi nr 1 käesoleva artikli alusel kuni ostu-müügitehingu täieliku vormistamiseni koos vastavate dokumentidega).

Bilansi järgmine kirje on kirje "Eeldatud kulud", mis kajastab organisatsiooni poolt aruandeperioodil tehtud, kuid järgmistel aruandeaastatel tasumisele kuuluvate kulude summat perioodi jooksul, millega need on seotud.

Edasilükkunud kulude hulka võivad kuuluda ka: kulud tootmise ettevalmistamiseks ja arendamiseks, rendimaksed järgnevate perioodide eest, kulud põhivara remondiks, kui organisatsioon ei loo remondifondi, perioodika tellimust, kulud koolitusele ja koolitusele. spetsialistid.

Käibekapitali järgmine alajaotis on artikkel “Käibemaks soetatud väärtustelt”.

See kajastab soetatud materiaalsete varade käibemaksu (käibemaksu) ja aktsiisikaupade aktsiisisummat. Tarnijate arvetel on eraldi jaotatud käibemaksusummad, mis debiteeritakse kontolt 19 “Soetatud väärtuste käibemaks” vastavate alamkontode kontekstis (ostetud IBE-de käibemaks, materjalide käibemaks, tööde käibemaks ja teenused jne)

Alajaotis "Reservid" täiendab artiklit "muud reservid ja kulud". See artikkel kajastab varusid ja kulusid, mis ei kajastu selle alajao teistes artiklites. Siin võib kajastada osa väljastamata toodete ja müümata kaupade jäägiga seotud müügikuludest.

Käibekapitali kaks järgmist alajaotist kajastavad ettevõtte (organisatsiooni) nõuete summat, mis kajastatakse arvelduste kontodel.

Valdav osa nõuetest on ostjate ja klientide võlad valmistoodete ja kaupade eest. Seega kujutavad ettevõtte arveldustes külmutatud vahendid kommertslaenu, mis hõlbustab vastaspoole ettevõtte reservide ja kulude moodustamist.

Bilansis on vara summad arvutustes esitatud kahes alajaos: “Nõued arved, mille tasumist oodatakse rohkem kui 12 kuud pärast aruandekuupäeva” ja “Nõuded arved, mille tasumist oodatakse 12 kuu jooksul pärast aruandekuupäeva aruandekuupäev”.

Alajaotiste esimene artikkel on artikkel “ostjad ja kliendid”, mis kajastab tarnitud kauba, tehtud tööde ja osutatud teenuste maksumust lepingu alusel kuni ostja või kliendi poolt tasumiseni.

Järgmine alajaotiste artikkel kajastab ostjate ja klientide võlga, mis on tagatud laekunud arvetega.

Real 273 on artikkel "tütar- ja sidusettevõtete võlg". See kajastab bilansivaheliste arvelduste olukorda emaettevõtte ja sõltuvate tütarettevõtete vahel. Arvutuste olek võib olla kas aktiivne või passiivne. Bilansivaras kajastatakse tütarettevõtete (sõltuvate) ettevõtete võlgade jääk, valitsev, põhiettevõte.

Lühiajaliste nõuete osana on artikkel "osalejate (asutuste) võlgnevused põhikapitali sissemaksete eest". See näitab asutajatega arvelduste seisu.

Konto 75 “Arveldused asutajatega kajastab ka dividendide laekumist kolmandatele isikutele (allikaks on jaotamata kasum), mistõttu kui kontol on kreeditsaldo, siis see võlasumma arvestatakse bilansi kohustuses osana. võlgnevustest.

Järgmine nõuete alajagude artikkel on artikkel "Ettemaksed". Kaasaegsetes majandustingimustes nõuavad ettevõtete vastaspooled mõnikord toodete, kaupade, tööde või teenuste eest ettemakseid ja ettemakseid nii kogu tehingu summa kui ka osa eest.

Seda jaotiste artiklit saab täita nõuete mõlema alajao seisu analüütiliste andmete põhjal või selle ühegi liigi puudumisel.

Nõuete rubriigid lõppevad sõnadega "Muud võlgnikud". Vastavalt bilansi koostamise reeglitele kajastatakse siin võlad ettevõtte ees erinevatelt juriidilistelt ja eraisikutelt, valitsusasutustelt, mis ei kajastu alajao teistes artiklites. Näiteks võib see kajastada nõuete võla suurust, eelarvega arvelduste saldot maksude enammaksmise korral, samuti eelarveväliste maksete arvelduste jääki, laenu saanud töötajate võlga ettevõttele. , võlg vastutavate isikute ees neile väljastatud summade eest.

Käibevara järgmine alajaotus on artiklite rühm „Lühiajalised finantsinvesteeringud. See näitab organisatsiooni tehtud investeeringuid kuni aasta jooksul. Kirjed Investeeringud sidusettevõtetesse kajastavad organisatsioonide poolt bilansiinvesteeringutesse investeeritud summasid.

Lühiajaliste investeeringute alajaotise lõpetab artikkel “Muud lühiajalised finantsinvesteeringud”. See võib hõlmata ettevõtte investeeringuid erinevate elementidega väärtpaberitesse, ettevõtte poolt ehitusorganisatsioonidele antavaid laene.

Alajaotises “Lühiajalised finantsinvesteeringud” vahendite kogusumma vastavalt bilansi struktuuri ülesehitusele on leitav aritmeetiliselt, liites lihtsalt alajao kõigi kirjete saldode summad (see kehtib bilansi mis tahes osa muud alajaotised).

Käibekapitali järgmine alajaotis on artiklite rühm "Sularaha", mis kajastab vara, millel on kõige sagedamini absoluutne likviidsus, st Vene Föderatsiooni valuuta kujul, lisaks esitatakse siin ka vähem likviidne vara, näiteks välisvaluutana.

Vastavalt ettevõtte artiklile "kassa". Organisatsioonid kajastavad rahasummat, mille arvestust peetakse kontol 50 "Kassa".

Artikli "Arvelduskontod" all kajastub summa kontol 51 "Arvelduskonto". Selle konto deebet kajastab raha laekumist, krediit - mahakandmist.

Alajaotuse järgmine artikkel - "Valuutakontod" kajastab rahasummat välisvaluutas, mille arvestust peetakse kontol 52 "Valuutakonto".

Kirjel “Muud vahendid” kajastatakse pankade erikontodel rahaliste dokumentidena hoitavaid vahendeid ja transiidil olevate ülekannete summat. Erikontode rahaliste vahendite arvestust peetakse kontol 55 "Erikontod pankades". See näitab rahaliste vahendite liikumist kodumaises valuutas, mis on erinevate maksedokumentide kujul (akreditiivid, tšekid, muud maksedokumendid, välja arvatud vekslid).

II jaotise "Käibevara" viimane alajaotis on artikkel "Muud käibevarad". See kajastab ettevõtete ja organisatsioonide käibekapitali, mida rubriigi teistes artiklites ei kajastata.

Pärast kõigi jaotise artiklite täitmist on vaja arvutada organisatsiooni poolt käibekapitali investeeritud vahendite kogusumma. Real "II jaotise kogusumma" tuleb liita kõik alajaotustena toimivate alajaotiste ja üksikute artiklite summad. Seega leitakse rea 270 näitaja aritmeetiliselt ja see kujutab rahasummat ridadel 210, 220, 230, 240, 250, 260, 270. (Jaotise kogusumma kajastub real 290)

Pärast bilansivara kõigi osade artiklite täitmist tuleks selle kogusumma summeerida, mis on organisatsiooni vara koguväärtus, eeldusel, et kahjusid pole. Vormi nr 1 või bilansi kogusumma kajastamiseks on mõeldud rida “Saldo”, mille näitajaks on põhiaruandluse vormi üldsumma ja mis lahutatakse vormi nr jaotise näitajate summana. 1.

1. jagu.

Teema 1.2 "Bilanss, selle struktuur ja tähendus"

"Bilanss, selle struktuur ja tähendus"

Arenenud

põhineb

tööprogramm

akadeemilise distsipliini järgi

"Raamatupidamine sisse

Toitlustamine"

õpetaja

Sheffer-Gruzd E.V.

1. Bilansi üldistuse olemus ja roll raamatupidamises.

2. Bilansi mõiste, sisu ja struktuur.

3. Bilansi koostamise eesmärk, nõuded. Bilansside klassifikatsioon.

4. Bilansi varade ja kohustuste koosseis. Bilansikirjete sisu ja hindamine.

5. Äritehingute liigid ja nende mõju bilansile.

Tasakaalu üldistuse olemus ja roll selles

raamatupidamine.

Üks peamisi meetodeid raamatupidamise teema mõistmiseks on andmete üldistamine bilansi abil.

Eelarve - See on arvestusmeetod, mis kajastab vara majanduslikku rühmitamist vastavalt selle koostisele ja asukohale ning tekkeallikatele kindla aruandekuupäeva seisuga rahalises väljenduses.

Mõiste “tasakaal” tuleb kahest ladinakeelsest sõnast bis – “kaks korda” ja lanh – “kaalud”, st. bilanh tähendab sõna-sõnalt "kaks kaussi" võrdsuse, tasakaalu tähenduses. Seega esindab igasugune majanduslik tasakaal kahte näitajate süsteemi, mille vahel on täielik vastavus.

Bilanss sisaldab olulisi metoodilisi eeldusi, mis määravad kogu arvestusmetoodika ja selle aluseks oleva topeltkirjestamise põhimõtte. Bilanss on raamatupidamise keskne vorm ja see on üles ehitatud vastavalt raamatupidamisobjektide klassifikaatorile. See on tabel, mis koosneb kahest võrdsest osast: üks kajastab vahendeid koostise ja paigutuse järgi - varasid ja teises - vastavalt kujunemisallikatele - passiivne. Nimetatakse bilansi varade ja kohustuste kogusummad bilansi valuuta. Bilanss on üles ehitatud bilansi alusel, mis väljendub selle kahe osa – varade ja kohustuste – tulemuste võrdsuses. Bilansi koostamise eelduseks on varade ja kohustuste jagamine lühi- ja pikaajalisteks.

Mõisted "vara" ja "passiivne", nagu enamik raamatupidamistermineid, on ladina päritolu. "Aktiivne" - tähendab aktiivset (tegutsema), seega vara mõistetakse majandusüksuse vara (vahendite) rühmitus, mis näitab, kuidas see toimib, toimib. "Passiivne" tähendab passiivset (hoiduma, selgitama), seega passiivselt kasutatud näidata majandusüksuse kohustusi oma vara suhtes.

Tasakaalu üldistus informatsiooni kasutatakse laialdaselt raamatupidamises ja finantsmajandusliku tegevuse analüüsis, põhjendamaks ja langetamaks sobivaid juhtimisotsuseid, majandusüksuse orienteeritust turumajandusele.

Tasakaalu üldistust iseloomustab objektide peegelduse ja informatsiooni üldistuse kahetine olemus (arvestuse põhimõiste on duaalsuse põhimõte).

Peegelduse kahetine olemus seisneb selles, et objekte näidatakse tasakaalus kaks korda ja neid vaadeldakse kahest vaatenurgast, kahest aspektist, mis sõltuvad tasakaalu tüübist. Bilansi üldistuse kaks aspekti tähendavad, et kaks bilansinäitajate kogumit peavad olema võrdsed.

Tasakaalu üldistamine eeldab teabe sünteetilist, üldistatud olemust, mis võimaldab taandada konkreetsed näitajad ja üksikud teabesuhted ühes arvestis üldiste andmete terviklikuks süsteemiks.

Raamatupidamise teoorias on mitut tüüpi bilansi üldistusi:

· põhitasakaalu võrrand (staatiline tasakaal), millel on järgmine vorm:

Aktiivne = passiivne.

Esitatud võrrandis varasid– majandusüksuse koguvara ja vastutust- vara tekkeallikate summa või majandusüksuse väliste kohustuste ja omaniku ees võetud kohustuste summa. Selles võrrandis ei ole kapital tasakaalustav kirje, seda käsitletakse kohustuste rubriigina;

· kapitali tasakaalu võrrand, järgnevalt:

Vara – Passiva = Omakapital.

See võrrand tuleneb asjaolust, et omandiõigus on majandusüksuse finantsstabiilsuse seisukohalt määrava tähtsusega; Kui kohustusi liigitada omandiõiguse järgi, siis saab eristada kahte komponenti: omakapital ja kohustused välistele võlausaldajatele. Igasugune majandusüksuse vara suurenemine (netovara, mis tähendab tulu teeniva vara kogukasvu, mitte ainult vara koostisosade vahekordade muutumist) põhjustab vara suurenemise. kohustuse vastavad osad – kas väliskohustused või omakapital. Seega peegeldab kapitali bilansi võrrand netovara muutumise põhimõtet: kui selle suurenemise põhjustab väliskohustuste suurenemine, siis kapital ei muutu, vastasel juhul toimub kapitali suurenemine. Vara efektiivne suurenemine on seotud ennekõike majandusüksuse kasumi suurenemisega. Kapitali bilansi võrrandil on ka teine ​​tähendus: iga majandusüksuse netovara suurenemine toob kaasa kapitali suurenemise (kasumi suurenemise näol), iga vähenemine viib selle vähenemiseni (kahjumina, mis kajastub kapitali vastukirjena);

· dünaamilise tasakaalu võrrand saab esitada järgmisel kujul:

Sissetulek – kulud = kasum,

Kasum = kapitalikasum =

Kapitalikontode krediidijääk perioodi lõpus -